第十四章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)(單元測(cè)試)

1、第十四章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)（單元測(cè)試）一、單項(xiàng)選擇題1. 采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)中，對(duì)于請(qǐng)購(gòu)單的處理，正確的是（）。A. 請(qǐng)購(gòu)單只能由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)B(tài). 大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買(mǎi)均做特別授權(quán)C. 租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權(quán)D. 每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)2. 獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的（）認(rèn)定有關(guān)。A. 發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在常用的控制測(cè)試中通常會(huì)用到檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記，這項(xiàng)控制測(cè)試通常不會(huì)涉及到的認(rèn)定是（）。A. 發(fā)生B.完整性C.準(zhǔn)確性D.截止4. 在采購(gòu)與付款

2、審計(jì)的實(shí)質(zhì)性分析程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要識(shí)別需進(jìn)一步調(diào)查的差異并調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系，下列關(guān)于這類(lèi)程序的說(shuō)法不正確的是（）。A. 觀察月度已記錄采購(gòu)總額趨勢(shì)，與往年相比較，對(duì)異常波動(dòng)必須與管理層討論B. 將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對(duì)任何差異都要進(jìn)行調(diào)查C. 計(jì)算記錄在應(yīng)付賬款上的賒購(gòu)天數(shù)，并將其與以前年度相比較D. 檢查常規(guī)賬戶(hù)和付款，及其異常項(xiàng)目的采購(gòu)5. 下列各項(xiàng)中，不屬于付款交易的截止測(cè)試的是（）。A. 選擇已記錄采購(gòu)的樣本，檢查相關(guān)的商品驗(yàn)收單，保證交易已計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間B. 確定期末最后簽署的支票的號(hào)碼，確保其后的支票支付未被當(dāng)作本期的交易予以記錄C. 追蹤付款至期末的銀行對(duì)賬單，

3、確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付D. 詢(xún)問(wèn)期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項(xiàng)支付是否應(yīng)在本期沖回，計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間6. 對(duì)于應(yīng)付賬款的函證，最好的函證方式是（）。A. 積極式B.消極式C.積極式與消極式結(jié)合D.積極式和消極式均可7. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，Y公司2009年12月31日購(gòu)入了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，入賬價(jià)值是31萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值是1萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限是6年，用直線法計(jì)提折舊，2011年12月31日，Y公司在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)該設(shè)備可能發(fā)生減值，經(jīng)測(cè)算該設(shè)備的可回收金額是18萬(wàn)元，則2011年12月31日，應(yīng)對(duì)該設(shè)備計(jì)提的減值準(zhǔn)備是（）萬(wàn)元。A. 0B.2與查找是否C.3

4、D.58. 在采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施的下列審計(jì)程序中，存在未入賬的應(yīng)付賬款無(wú)關(guān)的是（）。A. 檢查供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單B. 結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單C. 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查相關(guān)付款憑證D. 以應(yīng)付賬款賬簿記錄為起點(diǎn)，追查到相關(guān)原始憑證9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易截止目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A. 從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬B. 追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄C. 將驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較D. 參照賣(mài)方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)10. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)X公司2011年的

5、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了如下經(jīng)濟(jì)事實(shí)：X公司2010年12月1日購(gòu)入了一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值1200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為600萬(wàn)元，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)還可使用5年，采用直線法計(jì)提折舊，購(gòu)入該生產(chǎn)線后，X公司立即對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行了更新改造，截止2011年6月30日，更新改造完成，該項(xiàng)改造并未延長(zhǎng)生產(chǎn)線的使用壽命，在改造過(guò)程中,領(lǐng)用工程用材料100萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料150萬(wàn)元，更換生產(chǎn)線一主要部件支出300萬(wàn)元，原生產(chǎn)線使用的該部件原值為500萬(wàn)元，截止2011年12月31日，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值是500萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該提出的審計(jì)調(diào)整建議是（）。A固定資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)減310萬(wàn)元B固定資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)增31

6、0萬(wàn)元C固定資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)減300萬(wàn)元D固定資產(chǎn)賬面價(jià)值調(diào)增300萬(wàn)元11. X公司從銀行借入了一筆專(zhuān)項(xiàng)借款興建一棟廠房，2011年9月30日，工程按照合同規(guī)定全部完工，達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，10月10日辦理了竣工決算，11月1日廠房投入使用，則X公司該筆專(zhuān)項(xiàng)借款停止資本化的時(shí)間是（）。A. 2011年9月30日B.2011年10月10日C.2011年11月1日D.2011年12月31日12. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查S公司2011年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)S公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的大額應(yīng)付賬款。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)S公司管理層作（）的會(huì)計(jì)處理。A. 借記“應(yīng)付賬款”B. 借記“壞賬準(zhǔn)備

7、”C. 借記“應(yīng)付賬款”D. 借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”，貸記“資本公積”二、多項(xiàng)選擇題1. 下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)涉及憑證所證明的認(rèn)定的說(shuō)法中，正確的有（）。A. 請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的證據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)B. 請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“完整性”認(rèn)定的證據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)C. 驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“完整性”認(rèn)定的重要憑證D. 驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證2. 企業(yè)在以支票結(jié)算采購(gòu)的商品時(shí)，編制和簽署支票的相關(guān)控制包括（）。A. 獨(dú)

8、立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性B. 應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門(mén)的人員負(fù)責(zé)簽署支票C. 被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致D. 支票簽發(fā)人不應(yīng)簽發(fā)無(wú)記名甚至空白的支票3. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能證實(shí)采購(gòu)交易記錄的完整性認(rèn)定的有（）。A. 從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬B. 從賣(mài)方發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬C. 追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄D. 檢查取得的固定資產(chǎn)4. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，X公司制定了相關(guān)的職責(zé)分離制度，其中合理的有（）。A. 采購(gòu)員小王負(fù)責(zé)市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，經(jīng)貨

9、比三家，確定了一家供應(yīng)商B. 采購(gòu)員小李訂立了采購(gòu)合同，由其經(jīng)理進(jìn)行審批C. 采購(gòu)員小劉負(fù)責(zé)采購(gòu)，小張負(fù)責(zé)驗(yàn)收，小宋負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄D. 經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)的付款審批后，小趙負(fù)責(zé)付款的執(zhí)行5. 企業(yè)應(yīng)該建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，工程項(xiàng)目不相容崗位一般包括（）。A. 項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策B. 概預(yù)算編制與審核C. 項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付D. 竣工決算與竣工審計(jì)6. 下列選項(xiàng)中，屬于與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制相關(guān)的制度的有（）。A. 固定資產(chǎn)預(yù)算制度和授權(quán)批準(zhǔn)制度B. 賬簿記錄制度和職責(zé)分工制度C. 資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度D. 固定資產(chǎn)處置、定期盤(pán)點(diǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度7. 為了評(píng)估有關(guān)交易或付款的

10、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過(guò)（）等方法詳細(xì)了解有關(guān)交易或付款的內(nèi)部控制。A. 審閱以前年度審計(jì)工作底稿B. 觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況C. 詢(xún)問(wèn)管理層和員工D. 檢查相關(guān)的文件和資料8. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)S公司采購(gòu)與付款交易的相關(guān)賬戶(hù)余額，當(dāng)出現(xiàn)（）情形時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。A. S公司存在缺乏支持性文件的關(guān)聯(lián)方交易B. 實(shí)質(zhì)性分析程序顯示出預(yù)期的趨勢(shì)C. S公司有需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的金額或很可能存在錯(cuò)報(bào)的金額D需要在納稅申報(bào)表中單獨(dú)披露的事項(xiàng)進(jìn)行分析9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下（）方法對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序。A. 將期末應(yīng)付賬款的余額與期初余額

11、進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B. 分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋?zhuān)袛啾粚徲?jì)單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)，并注意其是否可能無(wú)須支付C. 計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D. 分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性10. 對(duì)于應(yīng)付賬款的函證，以下說(shuō)法正確的有（）A. 一般情況下，應(yīng)付賬款必須函證B. 一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款C. 如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)金額較大，則應(yīng)該考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證D. 對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日賬戶(hù)余額為零的債權(quán)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均不應(yīng)該實(shí)

12、施函證11. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)X公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，為了證明固定資產(chǎn)項(xiàng)目的合理性，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施了實(shí)質(zhì)性分析程序，則以下說(shuō)法正確的有（）。A. 基于對(duì)X公司的了解，建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值B. 確定可接受的差異額，將實(shí)際情況與期望值比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異C. 對(duì)于超過(guò)可接受程度的差異額，調(diào)查并獲取審計(jì)證據(jù)D. 評(píng)估實(shí)質(zhì)性分析程序的測(cè)試結(jié)果12. 對(duì)于各類(lèi)固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該獲取不同的證據(jù)以確定其所有權(quán)，以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取固定資產(chǎn)不同審計(jì)證據(jù)來(lái)證明其所有權(quán)的說(shuō)法中，正確的有（）。A. 對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備，通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定B. 對(duì)于房地產(chǎn)類(lèi)固定資

13、產(chǎn)，需查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、保險(xiǎn)單等書(shū)面文件C. 對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃D. 對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目等予以證實(shí)13. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)S公司的固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的情形，其中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該認(rèn)為S公司處理正確的有（）。A. 對(duì)于已經(jīng)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)但沒(méi)有辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，沒(méi)有計(jì)提折舊B. 對(duì)已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊C. 對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月計(jì)提了折舊D. 對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊14. 下列表述中，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

14、。A. 當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)B. 當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月繼續(xù)攤銷(xiāo)C. 無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)D. 無(wú)形資產(chǎn)的開(kāi)發(fā)支出應(yīng)該全部予以資本化三、簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)Y公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。S注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審查固定資產(chǎn)及其折舊項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：資料一：S注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)Y公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）某一生產(chǎn)車(chē)間有兩臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，其中一臺(tái)設(shè)備是融資租入的，Y公司認(rèn)為是融資租入的固定資產(chǎn)，所以并未對(duì)其計(jì)提折舊，另一

15、臺(tái)設(shè)備因?yàn)檫M(jìn)行日常的修理，所以在修理期間也沒(méi)有計(jì)提折舊。（2）6月份購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值100萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，7月份交付使用，Y公司從8月份起開(kāi)始計(jì)提折舊。（3）Y公司對(duì)廠房采用平均年限法計(jì)提折舊。該廠房預(yù)計(jì)可使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%Y公司確定的該廠房的年折舊率為10%資料二：針對(duì)Y公司的固定資產(chǎn)審計(jì)，S注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的部分審計(jì)程序如下：（1）檢查2011年購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備的的發(fā)票金額并追查至賬簿記錄；（2）檢查2011年度從在建工程轉(zhuǎn)入的廠房、倉(cāng)庫(kù)的原始憑證；（3）結(jié)合2011年發(fā)生的長(zhǎng)期借款項(xiàng)目查明有無(wú)以固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r；（4）索取或編制融資租賃設(shè)備匯總表，追查

16、到相關(guān)的融資租賃協(xié)議。要求：（1）針對(duì)資料一的情況，指出被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)處理是否正確，如果不正確，請(qǐng)給出恰當(dāng)?shù)奶幚斫ㄗh。（2）針對(duì)資料二的情況，請(qǐng)分別指出這些審計(jì)程序主要是針對(duì)固定資產(chǎn)的何種認(rèn)定。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】請(qǐng)購(gòu)單可以由倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)填寫(xiě)，也可以由其他部門(mén)編制，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；大多數(shù)企業(yè)對(duì)正常經(jīng)營(yíng)所需物資的購(gòu)買(mǎi)均做一般授權(quán)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于資本支出和租賃合同，企業(yè)通常要求作特別授權(quán)，只允許指定人員提出請(qǐng)購(gòu)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；由于企業(yè)內(nèi)不少部門(mén)都可以填列請(qǐng)購(gòu)單，可能不便事先編號(hào)，為加強(qiáng)控制，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)這類(lèi)支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)，所以只有選項(xiàng)D是正確的

17、。2.【答案】B【解析】獨(dú)立檢查訂購(gòu)單的處理，確定是否確實(shí)收到商品并正確入賬，這項(xiàng)檢查與采購(gòu)交易的完整性認(rèn)定有關(guān)。3.【答案】B【解析】常用控制測(cè)試中的檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記通常會(huì)涉及到的認(rèn)定包括發(fā)生、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、分?lèi)、截止等，一般不會(huì)涉及到完整性認(rèn)定。4.【答案】B【解析】將實(shí)際毛利與以前年度和預(yù)算相比較，對(duì)任何重大差異都要進(jìn)行調(diào)查，而不是對(duì)任何差異都進(jìn)行調(diào)查，所以選項(xiàng)B的說(shuō)法錯(cuò)誤。5.【答案】A【解析】選項(xiàng)A屬于采購(gòu)交易的截止測(cè)試。6.【答案】A【解析】應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額。7.【答案】C【解析】2011年12月31日該機(jī)器設(shè)備的賬面價(jià)值是31-（31

18、-1）-6X2=21（萬(wàn)元），高于可回收金額18萬(wàn)元，所以應(yīng)該計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是21-18=3（萬(wàn)元）。8.【答案】D【解析】選項(xiàng)D是逆查，能夠證明的是存在認(rèn)定，而查找未入賬的應(yīng)付賬款為證明的是完整性認(rèn)定，所以不能以應(yīng)付賬款賬簿記錄為起點(diǎn)，追查到相關(guān)原始憑證。9.【答案】C【解析】選項(xiàng)A與完整性認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)B與存在認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與分類(lèi)認(rèn)定相關(guān)。10.【答案】B【解析】被替換部分的賬面價(jià)值=500-600/1200X500=250（萬(wàn)元）。更新改造完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是1200-600-250+100+150+300=900（萬(wàn)元），由于更新改造期間不計(jì)提折舊，在采用直線計(jì)提

19、折舊的情況下，2011年計(jì)提的折舊額是900/5X6/12=90（萬(wàn)元），所以2011年底該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值是900-90=810（萬(wàn)元），所以正確的選項(xiàng)是B。11.【答案】A【解析】當(dāng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，應(yīng)該停止借款費(fèi)用的資本化，該項(xiàng)工程9月30日就已經(jīng)完工，達(dá)到了預(yù)定使用狀態(tài)，所以停止資本化的時(shí)間點(diǎn)是2011年9月30日。12.【答案】C【解析】對(duì)企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目中，所以選項(xiàng)C正確。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AD【解析】請(qǐng)購(gòu)單是證明有關(guān)采購(gòu)交易的“發(fā)生”認(rèn)定的證據(jù)之一，也是采購(gòu)交易軌跡的起點(diǎn)；驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采

20、購(gòu)有關(guān)的負(fù)債的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。2.還包括：支票一經(jīng)簽署就以免重復(fù)付款；支票應(yīng)預(yù)先應(yīng)確保只有被授權(quán)的人員答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于編制和簽署支票的相關(guān)控制，除此之外，應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷(xiāo)，順序編號(hào)，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性；才能接近未經(jīng)使用的空白支票。3.【答案】AB【解析】選項(xiàng)CD證實(shí)的是采購(gòu)交易記錄的存在認(rèn)定而不是完整性認(rèn)定，所以正確的選項(xiàng)是AB。4.【答案】BCD【解析】詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商屬于不相容的崗位，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其余的選項(xiàng)均正確。5.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均屬于工程項(xiàng)目不相容崗位。6.【答案】

21、ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)都屬于與固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制相關(guān)的制度。7.【答案】ABCD【解析】為了評(píng)估有關(guān)交易或付款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該通過(guò)審閱以前年度審計(jì)工作底稿、觀察內(nèi)部控制執(zhí)行情況、詢(xún)問(wèn)管理層和員工、檢查相關(guān)的文件和資料等方法加以了解。8.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高的情形，這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)B,實(shí)質(zhì)性分析程序如果顯示出未預(yù)測(cè)的趨勢(shì)才是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的情況，所以選項(xiàng)B不正確，選項(xiàng)C、D都屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試的情況，除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果有需要為有些項(xiàng)目單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告的情形，也需要考慮實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。9.【答案】ABCD【解析】四個(gè)選項(xiàng)均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序采用的方法。10.【答案】BC【解析】一般情況下，并非必須函證應(yīng)收賬款，這是因?yàn)楹C不能保證查處未記錄的應(yīng)付賬款，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，但是如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶(hù)金額較大，則應(yīng)考慮進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證，所以選項(xiàng)C正確，進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人，作為函證對(duì)象