現(xiàn)金流量表編制方法-現(xiàn)金流量表的編制方法

1、我公司編制現(xiàn)金流量表的方法一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-財(cái)產(chǎn)租賃收入-應(yīng)收帳款（期末-期初）-應(yīng)收票據(jù)（期末-期初）+預(yù)收帳款（期末-期初）+銷項(xiàng)稅。注意：（1）、三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議、統(tǒng)一客戶即銷、又購(gòu)的，抵消的應(yīng)收賬款同時(shí)減少該項(xiàng)和第4項(xiàng)購(gòu)買商品支出。（2）、已經(jīng)核銷的壞帳本期又收回的，應(yīng)該先借：應(yīng)收賬款，貸：壞帳準(zhǔn)備；再借：銀行存款（現(xiàn)金），貸：應(yīng)收賬款。2、收到的稅費(fèi)返還：其它應(yīng)收款-應(yīng)收補(bǔ)貼款的貸方數(shù)和營(yíng)業(yè)外收入-退回的稅款3、收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：財(cái)產(chǎn)租賃收入+營(yíng)業(yè)外收入（不含處理固定資產(chǎn)凈收入、稅費(fèi)返還和不用償還應(yīng)

2、彳款）+存息-其它應(yīng)收款（不含應(yīng)收補(bǔ)貼款、借給魯麗鋼廠現(xiàn)金、應(yīng)收上市費(fèi)等，期末-期初）。注意：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)性的其它應(yīng)收款期末大于期初部分，計(jì)入支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。4、購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)支出的銷售材料成本+存貨（期末-期初）+預(yù)付帳款（指購(gòu)買存貨的預(yù)付賬款，期末-期初）-應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)（指購(gòu)買存貨形成的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)，期末-期初）+進(jìn)項(xiàng)稅一制造費(fèi)用中的折舊-生產(chǎn)成本中的工資及福利等-征退稅率差（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）-不用償還的應(yīng)付帳款。注意：（1）、三方轉(zhuǎn)賬協(xié)議、統(tǒng)一客戶即銷、又購(gòu)，抵消數(shù)同時(shí)減少該項(xiàng)和銷售商品收到的現(xiàn)金。（2）、本項(xiàng)不含為購(gòu)置存貨發(fā)生的

3、借款利息資本化部分和由存貨轉(zhuǎn)在建工程部分。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付工資新酬（除應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)外）借方累計(jì)發(fā)生數(shù)。注意：（1）記賬時(shí)，借方僅登記實(shí)際支付工資薪金的現(xiàn)金，沖提取數(shù)時(shí)也要用“-”數(shù)記入貸方。（2）不含支付給在建工程人員工資，特別注意壽光寶隆6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)（不含個(gè)人所得稅）的借方累計(jì)發(fā)生數(shù)。注意：（1）記賬時(shí)，借方僅登記實(shí)際支付的稅金，沖提取數(shù)時(shí)也要用“-”數(shù)記入貸方。（2）支付的個(gè)人所得稅，屬于工資薪金的個(gè)人所得稅并入支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金，支付收購(gòu)懋隆股權(quán)的個(gè)人所得稅并入投資支付的現(xiàn)金。7、支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：管理費(fèi)用與營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不含工資

4、、福利、教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)，折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，稅金）+營(yíng)業(yè)外支出（不含固定資產(chǎn)損失）-其它應(yīng)付款（不含非經(jīng)營(yíng)性的，如：應(yīng)付收購(gòu)懋隆股權(quán)款投資支付現(xiàn)金、應(yīng)付開(kāi)發(fā)區(qū)土地款、預(yù)提上市中介費(fèi)屬籌資活動(dòng)等，期末-期初）+財(cái)務(wù)費(fèi)用的手續(xù)費(fèi)。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金：出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)的收入，不含整體處理子公司。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：應(yīng)收股利（期初硼末）+本期借方，或者應(yīng)收股利的本期貸方數(shù)，或者權(quán)益法核算的查長(zhǎng)期股權(quán)投資和成本核算查投資收益，銀行存款、和現(xiàn)金。注意：采用前二種方式，記賬時(shí)，權(quán)益法核算的：借應(yīng)收股利、貸長(zhǎng)期股權(quán)投

5、資；成本核算的：借應(yīng)收股利、貸投資收益。3、處理固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額：指減去處置資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用后的凈額。根據(jù)固定資產(chǎn)清理統(tǒng)計(jì)出售固定資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分，處理無(wú)形資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分。4、處置子公司及其其它經(jīng)營(yíng)單位收到的現(xiàn)金凈額：整體處置一個(gè)單位實(shí)際收到的現(xiàn)金。我公司當(dāng)前沒(méi)有可以不填該項(xiàng)。5、收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。股票股利，領(lǐng)取以前年度的債券利息。注意：安永把三個(gè)月以上的保證金記入投資活動(dòng)，因此該項(xiàng)資金期末小于期初部分記入該項(xiàng)目。6、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金：固定資產(chǎn)原值、在建工程及工程物資+無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)本期借方數(shù)。注意：（1）包括預(yù)付賬款

6、（預(yù)付工程、設(shè)備款的期末-期初）；應(yīng)付賬款（購(gòu)置固定資產(chǎn)形成的應(yīng)付款數(shù)的期初-期末）；記入在建工程的工資薪金等。7、投資支付的現(xiàn)金：指本期進(jìn)行投資支付的現(xiàn)金，8、支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。安永把三個(gè)月以上的保證金記入投資活動(dòng)，因此該項(xiàng)資金期末大于期初部分記入該項(xiàng)目，同時(shí)其它應(yīng)收款中借給魯麗鋼廠現(xiàn)金也記入該項(xiàng)目。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金：發(fā)行股票收入2、借款所收到的現(xiàn)金：短期借款與長(zhǎng)期借款：期末-期初+本期借方數(shù)（即本期償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金）；或短期借款與長(zhǎng)期借款的本期貸方數(shù)3、收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。我公司當(dāng)前沒(méi)有可以不填該項(xiàng)。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，

7、短期借款與長(zhǎng)期借款的本期借方數(shù)5、分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金。應(yīng)付股利和應(yīng)付利息的借方發(fā)生數(shù)，或上述兩科目（期初-期末+本期發(fā)生的貸方數(shù)）。注意：（1）應(yīng)付利息指本期實(shí)際支付借款利息，含購(gòu)置固定資產(chǎn)和購(gòu)置存貨資本化的利息，與補(bǔ)充資料財(cái)務(wù)費(fèi)用中借款利息不相同，后者是提取數(shù)，并不含購(gòu)置固定資產(chǎn)和購(gòu)置存貨資本化的利息。（2）以上兩科目記賬時(shí)，借方僅登記實(shí)際支付的利息，沖提取利息時(shí)也要用“-”數(shù)記入貸方。6、支付的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：發(fā)行股票、債券費(fèi)用四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響：指財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益我公司編制現(xiàn)金流量表的方法一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、銷售商品，提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（不含財(cái)產(chǎn)租賃收入）-應(yīng)收帳款（期末-期初）-應(yīng)收票據(jù)（期末-期初）+預(yù)收帳款（期末-期初）+銷項(xiàng)稅+收回已作壞帳損失的應(yīng)收帳款。2、收到的稅費(fèi)返還：補(bǔ)貼收入（不含免征增值稅）-應(yīng)收補(bǔ)貼款（期末+本期貸方-期初）?；蜚@采補(bǔ)貼收入+應(yīng)收補(bǔ)貼款的貸方3、收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：財(cái)產(chǎn)租賃收入+營(yíng)業(yè)外收入（不含處理固定資產(chǎn)凈收入）-其它應(yīng)收款（期末-期初）+存息。4、購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其它業(yè)務(wù)支出（不含租賃費(fèi)支付稅款）+存貨（期末-期初）+預(yù)付帳款（期末-期初）-應(yīng)付帳款（期末-期初）+進(jìn)項(xiàng)稅+待攤費(fèi)用（期末-期初）-預(yù)提費(fèi)用（期末-期初）

9、不含預(yù)提利息及中介費(fèi)一制造費(fèi)用中的本年提取折舊-生產(chǎn)成本與生產(chǎn)成本中的制造費(fèi)工資及福利-征退稅率差（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）-不用償還的應(yīng)付帳款。5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金：應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)（期初+本期貸方-期末）或應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)的借方數(shù)+管理費(fèi)用中的社會(huì)保險(xiǎn)（養(yǎng)老與醫(yī)療）+公司代交的工資薪金個(gè)人所得稅。6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：應(yīng)交稅金與其它應(yīng)交款（期初+本期發(fā)生的貸方數(shù)-期末）或應(yīng)交稅金和應(yīng)交教育費(fèi)附加的借方數(shù)。但不含個(gè)人所得稅。7、支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金：管理費(fèi)用與營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不含工資及福利，折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，稅金（四種稅）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）+營(yíng)業(yè)外支出（不含處理固定資產(chǎn)損失）-其它應(yīng)付

10、款（期末-期初）+財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、匯兌損益）二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、收回投資所收到的現(xiàn)金：短期投資與長(zhǎng)期股權(quán)投資（期初-期末）+本期權(quán)益法核算的投資收益一收到的非貨幣性資產(chǎn)+本期投資數(shù)。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金：應(yīng)收股利（期初-期末）+本期借方。3、處理固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，根據(jù)固定資產(chǎn)清理統(tǒng)計(jì)出售固定資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分，處理無(wú)形資產(chǎn)收取的現(xiàn)金部分。3、收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。股票股利，領(lǐng)取以前年度的債券利息。4、購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金固定資產(chǎn)原值、在建工程及工程物資（期末-期初）+無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)本期借方數(shù)5、投資支付的現(xiàn)金：短期

11、投資與長(zhǎng)期投資（本期進(jìn)行投資支付的現(xiàn)金）6、支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。7、辦理承兌到期超過(guò)3個(gè)月的保證金（期末-期初）-此條根據(jù)安永要求三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金，實(shí)收資本與資本公積（期末-期初）-不用償付的應(yīng)付帳款+發(fā)行股票費(fèi)用支出。2、借款所收到的現(xiàn)金：短期借款與長(zhǎng)期借款期末-期初+本期借方數(shù)（還借款數(shù)）3、收到的其它與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，短期借款與長(zhǎng)期借款的本期借方數(shù)5、分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金。應(yīng)付股利（期初-期末+本期發(fā)生的貸方數(shù)）+財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸息）+代付股息、利息所交的個(gè)人所得稅。現(xiàn)金流量表、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

12、:1、 銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他收入（銷售材料）-應(yīng)收款（期末-期初）-應(yīng)收票據(jù)（期末-期初）+預(yù)收帳款（期末-期初）+銷項(xiàng)稅+收回的壞帳-已提壞帳準(zhǔn)備2、 收到的稅費(fèi)返還=退稅金額3、 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=其他業(yè)務(wù)收入中的租賃收入+營(yíng)業(yè)外收入（不包括處理固定資產(chǎn)收入）-其他應(yīng)收款（期末-期初）收入小計(jì)4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支出的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出（買材料成本）+存貨（起初-期末）+預(yù)付帳款（起初-期末）-應(yīng)付帳款（起初-期末）+進(jìn)項(xiàng)稅-折舊（生產(chǎn)成本中）-本期生產(chǎn)成本工資-出口退稅差-購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)預(yù)付款期末數(shù)+待攤費(fèi)（生產(chǎn)成本中期末-期初）-

13、預(yù)提費(fèi)用（生產(chǎn)成本中期末-期初）5、 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=應(yīng)付工資（期初+本期應(yīng)付-期末應(yīng)付工資）+管理費(fèi)用中的養(yǎng)老保險(xiǎn)+應(yīng)付福利費(fèi)（期初-期末）6、 支付的各項(xiàng)稅款=已交稅金（包括增值稅+房產(chǎn)稅+營(yíng)業(yè)稅+所得稅+城建稅等本期交稅數(shù)）7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=管理費(fèi)用+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外支出（不包括處理固定資產(chǎn)損失）-其他應(yīng)付款（期初-期末）-折舊（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用中的）-工資及福利-無(wú)形資產(chǎn)（本期數(shù)）-四種稅（包括、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、車船使用稅、已交數(shù)）現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：1、 收回投資所收到的現(xiàn)金=指企業(yè)出售、轉(zhuǎn)

14、讓或到期收回投資而收到的現(xiàn)金，不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。2、 取得投資收益所收到的現(xiàn)金=指投資公司分回利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金。3、處理固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金=出售、報(bào)廢、扣除費(fèi)用后收到的現(xiàn)金凈額。4、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=股票利息+債券利息現(xiàn)金流入小計(jì)5、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=購(gòu)買機(jī)器所支付的價(jià)款+建造工程支付的現(xiàn)金+支付在建工程人員工資及福利等+購(gòu)入、自創(chuàng)取得各種無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際現(xiàn)金支出。6、投資所支付的現(xiàn)金=短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金+支付的傭金+手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)。7、支付的其

15、他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=企業(yè)與外單位簽定投資活同違約、企業(yè)支付的違約金、罰款等?，F(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、吸收投資所收到的現(xiàn)金=企業(yè)發(fā)行股票、債券、以及與其他單位合資、合營(yíng)等而收到的現(xiàn)金。2、借款所收到的現(xiàn)金=企業(yè)各種短期借款、長(zhǎng)期借款。3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=企業(yè)接收現(xiàn)金捐贈(zèng)、貼息資金、風(fēng)險(xiǎn)抵押金?，F(xiàn)金流入小計(jì)4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=歸還銀行等金融借款。5、分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金=支付股利+支付給其他單位的利潤(rùn)以及支付的借款利息、債券利息等。6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金（如：審計(jì)、驗(yàn)資、評(píng)估、咨

16、詢等費(fèi)用）現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響=外匯與人民幣的兌換差額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四項(xiàng)之和（1項(xiàng)+2項(xiàng)+3項(xiàng)+4項(xiàng)）。附注：補(bǔ)充資料一、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量：1、凈利潤(rùn)=利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)加：1、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞帳準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等）2、固定資產(chǎn)折舊（期初-期末）3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷（本期無(wú)形資產(chǎn)貸方發(fā)生額）4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（本期長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額）5待攤費(fèi)用減少（減：增加）=（期初-期末）6 .預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）=（期末-期初）7 .處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）=（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)本期損失額.根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出填列）8 .固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（報(bào)廢固定資產(chǎn)本期損失凈額.根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出填列）9。財(cái)務(wù)費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生額）10。投資損失（減：收益）=（本期投資收益發(fā)生額.借方為損失，貸方為收益）11 .遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）不填12 .存貨的減少（減：增加）=（期初-期末）13經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）=（期初-期末）14經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）=（期末-期初）1