關(guān)于其他主要稅法

1、l資源稅法l城鎮(zhèn)土地使用稅法l土地增值稅法l車(chē)輛購(gòu)置稅法l本章學(xué)習(xí)效果測(cè)試第十一章 其他主要稅法第一節(jié)第一節(jié) 資資 源源 稅稅 法法一、資源稅概念一、資源稅概念資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品及生產(chǎn)鹽的單位或個(gè)人，以其應(yīng)稅資源銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對(duì)或個(gè)人，以其應(yīng)稅資源銷(xiāo)售數(shù)量或自用數(shù)量為課稅對(duì)象而征收的一種稅。象而征收的一種稅。二、資源稅基本要素二、資源稅基本要素( (一一) )納稅人納稅人資源稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的資源稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。單位和個(gè)人?！舅伎妓伎?1-111-1】下列

2、屬于資源稅納稅人的有下列屬于資源稅納稅人的有( )( )。A. A. 中外合資的煤礦中外合資的煤礦 B. B. 加碘鹽生產(chǎn)廠加碘鹽生產(chǎn)廠 C. C. 天然氣銷(xiāo)售公司天然氣銷(xiāo)售公司 D. D. 油田油田【思考思考11-211-2】資源稅與增值稅有什么關(guān)系？資源稅與增值稅有什么關(guān)系？( (二二) )征稅范圍征稅范圍1.1.原油。對(duì)開(kāi)采的天然原油征稅，不包括人造石油。原油。對(duì)開(kāi)采的天然原油征稅，不包括人造石油。2 2天然氣。暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。天然氣。暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。3.3.煤炭。對(duì)原煤征稅，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制煤炭。對(duì)原煤征稅，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。品。4.4.其

3、他非金屬礦原礦。其他非金屬礦原礦。 5.5.黑色金屬礦原礦。黑色金屬礦原礦。6.6.有色金屬礦原礦。有色金屬礦原礦。 7.7.鹽。包括固體鹽、液體鹽。鹽。包括固體鹽、液體鹽。【思考思考11-311-3】下列應(yīng)征資源稅的有下列應(yīng)征資源稅的有( )( )。A.A.天然氣天然氣 B. B. 鹽鹽 C. C. 天然水源天然水源 D. D. 森林資源森林資源第十一章 其他主要稅法(三三)稅率稅率 ：實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。：實(shí)行地區(qū)差別幅度定額稅率。三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算三、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算資源稅應(yīng)納稅額按應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)資源稅應(yīng)納稅額按應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算

4、。其計(jì)算公式為：算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額課稅數(shù)量應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額單位稅額【思考思考11-4】下列各項(xiàng)中，關(guān)于課稅數(shù)量表述中正確的有。下列各項(xiàng)中，關(guān)于課稅數(shù)量表述中正確的有。A. 納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以開(kāi)采數(shù)量為課稅數(shù)量納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以開(kāi)采數(shù)量為課稅數(shù)量B. 納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量C. 納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量納稅人開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量D. 納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量第十一章 其他主要稅法

5、【例例11-111-1】某煤礦企業(yè)某煤礦企業(yè)20062006年年6 6月銷(xiāo)售原煤月銷(xiāo)售原煤50 00050 000噸，噸，發(fā)電用煤發(fā)電用煤3000030000噸，入洗后的洗煤數(shù)量為噸，入洗后的洗煤數(shù)量為27 00027 000噸，噸，職工食堂、浴池等用煤量為職工食堂、浴池等用煤量為10 00010 000噸。已知該企業(yè)噸。已知該企業(yè)洗煤的平均綜合回收率為洗煤的平均綜合回收率為90%90%，生產(chǎn)的原煤?jiǎn)挝欢愵~，生產(chǎn)的原煤?jiǎn)挝欢愵~為為0.80.8元。請(qǐng)計(jì)算該煤礦企業(yè)元。請(qǐng)計(jì)算該煤礦企業(yè)20062006年年6 6月份應(yīng)納的資月份應(yīng)納的資源稅稅額。源稅稅額。第十一章 其他主要稅法四、資源稅的征收管理四

6、、資源稅的征收管理( (一一) )稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 ( (二二) )納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅期限 ( (三三) )納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)五、納稅申報(bào)與賬務(wù)處理五、納稅申報(bào)與賬務(wù)處理( (一一) )納稅申報(bào)納稅申報(bào)( (二二) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理通過(guò)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本( (或制造費(fèi)或制造費(fèi)用等用等)”)”、 “ “應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅”賬戶(hù)核算。賬戶(hù)核算。第十一章 其他主要稅法第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述一、城鎮(zhèn)土地使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范城鎮(zhèn)

7、土地使用稅是對(duì)在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，能其實(shí)際占用的土地面圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，能其實(shí)際占用的土地面積按規(guī)定征收的一種稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本積按規(guī)定征收的一種稅。二、城鎮(zhèn)土地使用稅的基本要素要素( (一一) )納稅人納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，包括擁有土地使用權(quán)的單內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人、代管人、實(shí)際使用人、共有人。但不包括位和個(gè)人、代管人、實(shí)際使用人、共有人。但不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)

8、和外籍個(gè)人。第十一章 其他主要稅法【思考思考11-511-5】凡在中國(guó)境內(nèi)的單位和外人，均應(yīng)依法繳納城鎮(zhèn)土凡在中國(guó)境內(nèi)的單位和外人，均應(yīng)依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。這一說(shuō)法正確嗎？為什么？地使用稅。這一說(shuō)法正確嗎？為什么？ ( (二二) )征稅范圍征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。【思考思考11-611-6】城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為我國(guó)境內(nèi)使用土地的單城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人為我國(guó)境內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。這一說(shuō)法正確嗎？為什么？位和個(gè)人。這一說(shuō)法正確

9、嗎？為什么？（三（三) )稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度定額稅率。稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行差別幅度定額稅率。1.1.大城市：每平方米稅額為大城市：每平方米稅額為1.5-301.5-30元。元。2.2.中等城市：每平方米稅額為中等城市：每平方米稅額為1.2-241.2-24元。元。3.3.小城市：每平方米稅額為小城市：每平方米稅額為0.9-180.9-18元。元。4.4.縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：每平方米稅額為縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)：每平方米稅額為0.6-120.6-12元。元。第十一章 其他主要稅法三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算：三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算：全年應(yīng)納稅額全年應(yīng)納稅額= =實(shí)際占用應(yīng)稅土地面

10、積實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積( (平方米平方米) )適用稅額適用稅額1.1.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)。2.2.尚未組織測(cè)量，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。尚未組織測(cè)量，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)。3.3.尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)。等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。報(bào)。等到核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。 【思考思考11-711-7】納稅人尚未領(lǐng)取土地使用證書(shū)的，可納稅人尚未領(lǐng)取土地使用證書(shū)的，可暫不申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待土

11、地證書(shū)核發(fā)暫不申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待土地證書(shū)核發(fā)后再據(jù)實(shí)申報(bào)納稅。試分析這一說(shuō)法是否正確？后再據(jù)實(shí)申報(bào)納稅。試分析這一說(shuō)法是否正確？為什么？為什么？第十一章 其他主要稅法四、征收管理四、征收管理( (一一) )稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠( (二二) )納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1 1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。鎮(zhèn)土地使用稅。次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 ( (三三)

12、)納稅期限與納稅地點(diǎn)納稅期限與納稅地點(diǎn)按年計(jì)算，分期繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。按年計(jì)算，分期繳納。城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納。( (五五) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理 通過(guò)通過(guò)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅”賬戶(hù)賬戶(hù)核算。核算。第十一章 其他主要稅法第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅法土地增值稅法一、土地增值稅概念一、土地增值稅概念土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。就其轉(zhuǎn)讓房地

13、產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。二、土地增值稅的基本要素二、土地增值稅的基本要素( (一一) )納稅人納稅人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物( (以以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)) )并取得收入的單位和個(gè)人，并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，包括外商投資企為土地增值稅的納稅義務(wù)人，包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人。第十一章 其他主要稅法(二二)征稅范圍征稅范圍1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。2.地上的建筑物和附著物連同國(guó)有土地一并轉(zhuǎn)讓。地上的建筑物和附著物連同國(guó)有土地一并轉(zhuǎn)讓。界定土地增值

14、稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)有三條：一是轉(zhuǎn)讓的土地使界定土地增值稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)有三條：一是轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)必須是國(guó)家所有；二是土地使用權(quán)、地上的建筑用權(quán)必須是國(guó)家所有；二是土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)蝗潜仨毴〉棉D(zhuǎn)物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓?zhuān)蝗潜仨毴〉棉D(zhuǎn)讓收入。因此，繼承、贈(zèng)與、投資、聯(lián)營(yíng)、互換房、讓收入。因此，繼承、贈(zèng)與、投資、聯(lián)營(yíng)、互換房、出租、抵押等不屬于土地增值稅的征稅范圍。出租、抵押等不屬于土地增值稅的征稅范圍。第十一章 其他主要稅法【思考思考】下列屬于土地增值稅征稅范圍的有下列屬于土地增值稅征稅范圍的有A. A. 國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓并取得收入國(guó)有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓并取

15、得收入 B. B. 國(guó)有土地使用權(quán)的抵押國(guó)有土地使用權(quán)的抵押 C. C. 集體土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓集體土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 D. D. 城市房地產(chǎn)的繼承、贈(zèng)與城市房地產(chǎn)的繼承、贈(zèng)與【思考思考】某房地產(chǎn)公司出售一幢商用某房地產(chǎn)公司出售一幢商用 寫(xiě)字樓，獲得寫(xiě)字樓，獲得20002000萬(wàn)元，則該公司就此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有。萬(wàn)元，則該公司就此項(xiàng)售樓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的稅種有。A. A. 契稅契稅 B. B. 營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 C. C. 土地增值稅土地增值稅 D. D. 印花稅的上繳情況。印花稅的上繳情況。 第十一章 其他主要稅法( (三三) )稅率：土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，稅率：土地增值稅稅率實(shí)行四

16、級(jí)超率累進(jìn)稅率，三、土地增值稅的計(jì)算三、土地增值稅的計(jì)算應(yīng)納稅額土地增值額應(yīng)納稅額土地增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速速算扣除率算扣除率( (一一) )應(yīng)稅收入的確定應(yīng)稅收入的確定( (二二) )扣除項(xiàng)目金額的確定?？鄢?xiàng)目金額的確定。1.1.轉(zhuǎn)讓新開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額的確定轉(zhuǎn)讓新開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額的確定2.2.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定( (三三) )土地增值額的確定土地增值額的確定土地增值額應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目金額土地增值額應(yīng)稅收入扣除項(xiàng)目金額【例例11-511-5】某房地產(chǎn)公司某房地產(chǎn)公司20062006年轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收年

17、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為入為200200萬(wàn)元，其扣除項(xiàng)目金額為萬(wàn)元，其扣除項(xiàng)目金額為5050萬(wàn)元。試計(jì)算該萬(wàn)元。試計(jì)算該公司應(yīng)納土地增值稅的稅額。公司應(yīng)納土地增值稅的稅額。第十一章 其他主要稅法【例例】花洋有限責(zé)任公司將位于市中心的某幢房屋花洋有限責(zé)任公司將位于市中心的某幢房屋( (該該房屋已使用房屋已使用5 5年，八成新年，八成新) )出售，于出售，于20062006年年1111月月5 5日與日與購(gòu)買(mǎi)方簽訂了轉(zhuǎn)讓合同，確定轉(zhuǎn)讓金額為購(gòu)買(mǎi)方簽訂了轉(zhuǎn)讓合同，確定轉(zhuǎn)讓金額為12001200萬(wàn)元，萬(wàn)元，該房屋經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置該房屋經(jīng)政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)

18、為成本價(jià)為12001200萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)所支付的金額萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)所支付的金額5050萬(wàn)元，該企業(yè)在萬(wàn)元，該企業(yè)在20062006年年1111月月8 8日計(jì)算應(yīng)納土地增值稅日計(jì)算應(yīng)納土地增值稅額并辦理納稅申報(bào)。額并辦理納稅申報(bào)。第十一章 其他主要稅法四、土地增值稅的征收管理四、土地增值稅的征收管理( (一一) )稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠( (二二) )納稅期限與納稅地點(diǎn)納稅期限與納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7 7日內(nèi)，向房日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理主營(yíng)

19、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)通過(guò)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬賬戶(hù)核算，兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)通過(guò)戶(hù)核算，兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)通過(guò)“其他業(yè)務(wù)支其他業(yè)務(wù)支出出”、“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”、“在建工程在建工程”等賬戶(hù)核算。等賬戶(hù)核算。第十一章 其他主要稅法第四節(jié)第四節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅法車(chē)輛購(gòu)置稅法一、車(chē)輛購(gòu)置稅的概念一、車(chē)輛購(gòu)置稅的概念車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。征收的一種稅。 二、車(chē)輛購(gòu)置稅的基本要素二、車(chē)輛購(gòu)置稅的基本要素( (一一) )納稅人納稅人在中國(guó)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，均為車(chē)輛購(gòu)

20、置稅的在中國(guó)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，均為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人。納稅人。“購(gòu)置購(gòu)置”包括購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲包括購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。購(gòu)置獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為。購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅第十一章 其他主要稅法( (二二) )征稅范圍征稅范圍1.1.汽車(chē)：包括各類(lèi)汽車(chē)。汽車(chē)：包括各類(lèi)汽車(chē)。2. 2. 摩托車(chē)：輕便摩托車(chē)、二輪摩托車(chē)、三輪摩托車(chē)。摩托車(chē)：輕便摩托車(chē)、二輪摩托車(chē)、三輪摩托車(chē)。3. 3. 電車(chē)：包括無(wú)軌電車(chē)和有軌電車(chē)。電車(chē)：包括無(wú)軌電車(chē)和有軌電車(chē)。4. 4.

21、掛車(chē)：包括全掛車(chē)和半掛車(chē)。全掛車(chē)是指無(wú)動(dòng)力設(shè)掛車(chē)：包括全掛車(chē)和半掛車(chē)。全掛車(chē)是指無(wú)動(dòng)力設(shè)備，獨(dú)立承載，由牽引車(chē)輛牽引行駛的車(chē)輛；半掛車(chē)備，獨(dú)立承載，由牽引車(chē)輛牽引行駛的車(chē)輛；半掛車(chē)是指無(wú)動(dòng)力設(shè)備，與牽引車(chē)輛共同承載，由牽引車(chē)輛是指無(wú)動(dòng)力設(shè)備，與牽引車(chē)輛共同承載，由牽引車(chē)輛牽引行駛的牽引行駛的 車(chē)輛車(chē)輛5. 5. 農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)；包括三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和四輪農(nóng)用運(yùn)輸農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)；包括三輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)和四輪農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。車(chē)。第十一章 其他主要稅法【思考思考】在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置下列車(chē)輛應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置下列車(chē)輛應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的有A. 火車(chē)火車(chē) B. 無(wú)軌電車(chē)無(wú)軌電車(chē) C. 三輪摩托車(chē)三輪摩托車(chē) D.

22、 畜力車(chē)畜力車(chē)(三三)稅率：稅率：10三、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算三、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算(一一)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，1.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售納稅人購(gòu)買(mǎi)自用車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。2.納稅人進(jìn)口自用車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為的計(jì)稅依據(jù)，其計(jì)算公式納稅人進(jìn)口自用車(chē)輛以組成計(jì)稅價(jià)格為的計(jì)稅依據(jù)，其計(jì)算公式如下：計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅如下：計(jì)稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅3. 納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或

23、者以其他方式取得并自用車(chē)輛的計(jì)納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。稅價(jià)格，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定。 (二二)車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)算：應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率稅率第十一章 其他主要稅法【例例】張某張某2006年年11月月8日，從上海大眾汽車(chē)有限公司購(gòu)買(mǎi)一輛廠日，從上海大眾汽車(chē)有限公司購(gòu)買(mǎi)一輛廠牌型號(hào)為桑塔納牌型號(hào)為桑塔納330K8BLOLTD2的轎車(chē)供自己使用，支付含增的轎車(chē)供自己使用，支付含增值稅車(chē)價(jià)款值稅車(chē)價(jià)款106000元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)元，另支付代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元，代收保元，代收保

24、險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)258元，支付購(gòu)買(mǎi)工具件和零配件價(jià)款元，支付購(gòu)買(mǎi)工具件和零配件價(jià)款2035元，車(chē)輛裝飾元，車(chē)輛裝飾費(fèi)費(fèi)250元。支付的各項(xiàng)價(jià)款均由上海大眾汽車(chē)有限公司開(kāi)具元。支付的各項(xiàng)價(jià)款均由上海大眾汽車(chē)有限公司開(kāi)具“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”和有關(guān)票據(jù)。和有關(guān)票據(jù)。 試計(jì)算應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅。試計(jì)算應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅?！纠咳A興有限公司華興有限公司2006年年3月從國(guó)外進(jìn)口一小轎車(chē)自用。該小轎月從國(guó)外進(jìn)口一小轎車(chē)自用。該小轎車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為車(chē)的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元，適用的關(guān)稅稅率為萬(wàn)元，適用的關(guān)稅稅率為52%、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅稅率為稅率為5%。同時(shí)，該公司還在國(guó)內(nèi)某汽車(chē)廠購(gòu)。同時(shí)，該公司還在

25、國(guó)內(nèi)某汽車(chē)廠購(gòu)24座大客車(chē)一輛，座大客車(chē)一輛，支付的全部?jī)r(jià)款為支付的全部?jī)r(jià)款為12萬(wàn)元萬(wàn)元(不含稅不含稅)，另支付價(jià)外費(fèi)用，另支付價(jià)外費(fèi)用0.585萬(wàn)元。萬(wàn)元。試計(jì)算該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅。試計(jì)算該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅。第十一章 其他主要稅法四、征收管理四、征收管理( (一一) )稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 ( (二二) )納稅期限納稅期限納稅人自購(gòu)或進(jìn)口或取得買(mǎi)之日起納稅人自購(gòu)或進(jìn)口或取得買(mǎi)之日起6060日內(nèi)申報(bào)納稅日內(nèi)申報(bào)納稅( (三三) )納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；關(guān)申報(bào)納稅；( (四四) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，按規(guī)定交納的車(chē)輛購(gòu)置稅，借記企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，按規(guī)定交納的車(chē)輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”等科目，貸記等科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。第十一章 其他主要稅法1.某油田的一油廠某油田的一油廠20062006年年1010月份生產(chǎn)原油月份生產(chǎn)原油1515萬(wàn)噸萬(wàn)噸( (單位單位稅額稅額1212元元/ /噸噸) )其中銷(xiāo)售其中銷(xiāo)售1414萬(wàn)噸，用于加熱，修井的原萬(wàn)噸，用于加熱，