財稅基礎知識

1、 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司2022-5-91 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P2n中國現(xiàn)行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務中介機構 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P3n現(xiàn)行稅制是在1994年稅制改革的基礎上發(fā)展起來的n工商稅制改革n利改稅 、費改稅 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P4n流轉(zhuǎn)稅（以流轉(zhuǎn)額為課稅對象 ） 增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅n所得稅（又稱收益稅，以納稅人的各種收益額為課稅對象 ） 企業(yè)所得稅、個人所得稅n財產(chǎn)稅（以納稅人擁有財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為課稅對象 ） 房產(chǎn)稅、

2、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 n行為稅（以納稅人的某些定行為為課稅對象 ） 城市維護建設稅、印花稅、契稅、土地增值稅、耕地占用稅 n資源稅（自然和某些社會資源為課稅對象 ） 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P5n增值稅對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人（50萬，80萬）。對一般納稅人，就其銷售（或進口）貨物或者提供加工、修理修配勞務的增加值征稅，基本稅率為17%，低稅率為13%，出口貨物為0%（國務院另有規(guī)定的除外）；對小規(guī)模納稅人，實行簡易辦法計算應納

3、稅額，征收率為3%，增值稅的納稅期限一般為1個月，納稅人應在次月的1日至15日的征期內(nèi)申報納稅。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P6n增值稅（一般納稅人）銷項稅額（專用發(fā)票、普通發(fā)票、未開發(fā)票）進項稅額（專用發(fā)票認證、抵扣、三小票）應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額n增值稅（小規(guī)模納稅人）應繳納增值稅=銷售額*征收率（3%） 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P7n消費稅對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收。征稅范圍包括煙、酒和酒精、化妝品、貴重首飾和珠寶玉石等18個稅目。消費稅根據(jù)稅法確定的稅目，按照應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量

4、分別實行從價定率或從量定額的辦法計算應納稅額。消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。.My Documents消費稅稅目稅率表.doc 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P8n營業(yè)稅對有償提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收。應稅勞務包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)等7個稅目。營業(yè)稅按照應稅勞務或應稅行為的營業(yè)額或轉(zhuǎn)讓額、銷售額依法定的稅率計算繳納。除了娛樂業(yè)實行20%（其中臺球、保齡球適用5%）的稅率外，其他稅目的稅率為3%或5%.營業(yè)稅的納稅期限與增值稅、消費稅基本相同。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P9n三大流轉(zhuǎn)稅關系

5、增值稅與營業(yè)稅：非此即彼，相互排斥 增值稅與消費稅：征收消費稅的產(chǎn)品必然要征收增值稅 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P10n企業(yè)所得稅對中國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)），就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收。企業(yè)所得稅以企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)所得稅的稅率為25%.企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)所得稅實行按月或按季預繳、年終匯算清繳、多退少補的征收辦法。即企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起1

6、5日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P11n個人所得稅以個人取得的各項應稅所得（包括個人取得的工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等11個應稅項目）為對象征收。除工資、薪金所得適用5%至45%的九級超額累進稅率，個體工商戶（注：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者比照執(zhí)行）的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的5級超額累進稅率外，其余各項所得均適用20%的比例稅率。納稅期限是：扣繳義

7、務人每月所扣和自行申報納稅人每月應納的稅款，在次月7日內(nèi)繳入國庫；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，分月預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應納的稅款，按年計算，年度終了后30日內(nèi)繳入國庫；從中國境外取得所得的，在年度終了后30日內(nèi)，將應納的稅款繳入國庫。年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內(nèi)自行向稅務機關進行納稅申報。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P12n城市維護建設稅對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收。它以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，區(qū)別納稅人所在地的不同，分別按7

8、%（在市區(qū)）、5%（在縣城、鎮(zhèn)）和1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)）三檔稅率計算繳納。城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。n教育費附加 與城建稅類似，征收率為3% 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P13n稅收優(yōu)惠方式 減稅 免稅 延期納稅 出口退稅：對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。再投資退稅 ：對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時，退還已納稅款。 即征即退：對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人。適用部分增值稅納稅人 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P

9、14n稅收優(yōu)惠方式先征后返 稅收抵免 起征點 免征額 加速折舊 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P15n現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策 促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)、上海浦東新區(qū)、西部大開發(fā)、東北老工業(yè)基地、中部崛起、民族地區(qū)促進構建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策 服務“三農(nóng)” ；教育事業(yè)；文化、衛(wèi)生、體育事業(yè) ；扶持弱勢群體就業(yè)再就業(yè) ；鼓勵社會捐贈 促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵廢舊物資回收利用；鼓勵資源綜合利用 ；鼓勵抽采利用煤層氣 ；低排量、環(huán)保型汽車 促進科技進步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策 鼓勵高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展 ；鼓勵企業(yè)

10、增加研發(fā)投入 ；鼓勵先進技術推廣和應用 ；支持科普事業(yè)發(fā)展 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P16n中國現(xiàn)行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務中介機構 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P17n提高稅收征管質(zhì)量和效率是我國稅收征管工作的基本目標 n我國稅收征管的基本模式 以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P18n稅務登記n賬簿和憑證管理 n發(fā)票管理 n納稅申報n稅款征收n稅務檢查 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P19n稅務登記

11、是稅收征管的首要環(huán)節(jié) n開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、報驗登記（外地經(jīng)營）n定期換證n年檢 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P20n財務、會計制度備案制度 n企業(yè)財務會計制度與稅收規(guī)定不一致的處理辦法 n賬簿及憑證保管要求 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P21n發(fā)票印制增值稅專用發(fā)票：國家稅務總局指定 其他普通發(fā)票：省級稅務機關n發(fā)票領購限額限量、交舊領新、驗舊領新、批量供應n發(fā)票開具 真實合法n取得發(fā)票 n發(fā)票的保管和繳銷專人、專庫、專賬、定期盤點 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P22n國家稅務局 增值稅，消費稅，鐵道、各

12、銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、所得稅和城市維護建設稅，中央企業(yè)所得稅，中央與地方所屬企、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)的所得稅，2002年1月1日以后在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記企業(yè)的企業(yè)所得稅，地方和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，海洋石油企業(yè)所得稅、資源稅，對儲蓄存款利息所得征收的個人所得稅，對證券交易征收的印花稅，車輛購置稅，出口產(chǎn)品退稅，中央稅的滯補罰收入，按中央稅、共享稅附征的教育費附加（屬于鐵道、銀行總行、保險總公司繳納的入中央庫，其他入地方庫）。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P23n地方稅務局 營業(yè)稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，土

13、地增值稅，城市維護建設稅，車船稅，房產(chǎn)稅，城市房地產(chǎn)稅，資源稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，耕地占用稅，契稅，煙葉稅，印花稅，地方稅的滯補罰收入，按地方營業(yè)稅附征的教育費附加。在部分地區(qū)還負責社會保險費及其他一些地方規(guī)費的征收。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P24n在部分地區(qū)，目前耕地占用稅和契稅由地方財政部門征收和管理n關稅、船舶噸稅由海關系統(tǒng)負責征收管理，海關還負責代征進口產(chǎn)品的增值稅和消費稅。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P25n直接申報（上門申報）n郵寄申報 n電子申報 n銀行網(wǎng)點申報 n簡易申報 n其他方式 版權所有 1993-2009 金蝶軟

14、件(中國)有限公司P26n稅款征收主要方式和適用對象 查賬征收：適用于財務制度健全、核算嚴格規(guī)范，納稅意識較強的納稅人。核定征收 ：一般適用于經(jīng)營規(guī)模較小、實行簡易記賬或會計核算不健全的納稅人。定期定額征收 ：一般適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小、不能準確計算營業(yè)額和所得額的小規(guī)模納稅人或個體工商戶。代收、代扣代繳：適用于有代收代繳、代扣代繳稅款義務的單位和個人。 委托代征 ：主要適用于零星、分散、流動性大的稅款征收，如集貿(mào)市場稅收、車船稅等。查驗征收：一般適用于在市場、車站、碼頭等場外臨時經(jīng)營的零星、流動性稅源。 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P27n中國現(xiàn)行稅收制度n稅收征管n

15、稅收管理信息化n稅務中介機構 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P28n一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)n一個平臺：建立一個包含網(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一的技術基礎平臺 n兩級處理：實現(xiàn)稅務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在總局和省稅務局集中處理。 n三個覆蓋 ：應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、稅收工作重要環(huán)節(jié)、各級國稅局地稅局并與有關部門聯(lián)網(wǎng)。 n四個系統(tǒng)：征收管理、行政管理、外部信息、決策支持系統(tǒng) 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P29n增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng) （由專用設備、通用設備以及開票軟件組成；與認證系統(tǒng)、交叉稽核系統(tǒng)、協(xié)查系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對）n綜合征管信息系統(tǒng)

16、n出口退稅管理信息系統(tǒng) n稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng) n網(wǎng)上申報系統(tǒng) 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P30n中國現(xiàn)行稅收制度n稅收征管n稅收管理信息化n稅務中介機構 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P31n咨詢公司n會計師事務所n稅務律師事務所n稅務師事務所n稅控設備銷售商n網(wǎng)上申報服務商 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P32n稅務代理n稅務鑒證n稅務服務（咨詢、顧問、籌劃、培訓）n系統(tǒng)維護 版權所有 1993-2009 金蝶軟件(中國)有限公司P34沒有金蝶軟件（中國）有限公司的特別許可，任何人不能以任何形式或為任何目的復制或傳

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