第二章預(yù)算會計(jì)的基礎(chǔ)核算方法

1、 第一節(jié)第一節(jié) 設(shè)置預(yù)算會計(jì)科目與賬戶設(shè)置預(yù)算會計(jì)科目與賬戶 一、會計(jì)科目設(shè)置的原則一、會計(jì)科目設(shè)置的原則 1、統(tǒng)一性、統(tǒng)一性 2、適應(yīng)預(yù)算管理的要求、適應(yīng)預(yù)算管理的要求 3、簡明實(shí)用、簡明實(shí)用 二、會計(jì)科目分類二、會計(jì)科目分類 1、按會計(jì)要素分類、按會計(jì)要素分類 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、 收入、支出收入、支出 2、總分類科目與明細(xì)分類科目、總分類科目與明細(xì)分類科目 總分類科目由國家財(cái)政部門統(tǒng)一制定總分類科目由國家財(cái)政部門統(tǒng)一制定 明細(xì)分類科目由主管部門和基層單位自行制定明細(xì)分類科目由主管部門和基層單位自行制定 在預(yù)算范圍內(nèi)，單位收支項(xiàng)目的明細(xì)科目應(yīng)在預(yù)算范圍內(nèi)，單位收支項(xiàng)目的

2、明細(xì)科目應(yīng)與預(yù)算收支科目保持一致。與預(yù)算收支科目保持一致。 預(yù)算會計(jì)科目比較預(yù)算會計(jì)科目比較事業(yè)單位事業(yè)單位行政單位行政單位財(cái)政總預(yù)算財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款對外投資對外投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款材料材料現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款有價(jià)證券有價(jià)證券暫付款暫付款庫存材料庫存材料固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)國庫存款國庫存款財(cái)政專戶存款財(cái)政專戶存款有價(jià)證券有價(jià)證券在途款在途款暫付款暫付款與下級往來與下級往來預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)負(fù)債負(fù)債借入款項(xiàng)借入款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶應(yīng)繳財(cái)政專戶應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶

3、應(yīng)繳財(cái)政專戶暫存款暫存款暫存款暫存款與上級往來與上級往來借入款借入款借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金事業(yè)單位事業(yè)單位行政單位行政單位財(cái)政總預(yù)算財(cái)政總預(yù)算收入收入財(cái)政補(bǔ)助收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入撥入?？顡苋雽？钍聵I(yè)收入事業(yè)收入經(jīng)營收入經(jīng)營收入附屬單位繳款附屬單位繳款其他收入其他收入撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入預(yù)算外資金收入其他收入其他收入一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入專用基金收入專用基金收入上級補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入上解收入上解收入調(diào)入資金調(diào)入資金財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入支出支出撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出專款撥出?？顚？钪С鰧？钪С鍪聵I(yè)支出事業(yè)支出經(jīng)營支出經(jīng)營支出成本

4、費(fèi)用成本費(fèi)用銷售稅金銷售稅金上繳上級支出上繳上級支出對附屬單位補(bǔ)助對附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建一般預(yù)算支出一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出專用基金支出專用基金支出補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出上解支出上解支出調(diào)出資金調(diào)出資金財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出事業(yè)單位事業(yè)單位行政單位行政單位財(cái)政總預(yù)算財(cái)政總預(yù)算凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)事業(yè)基金事業(yè)基金固定基金固定基金專用基金專用基金事業(yè)結(jié)余事業(yè)結(jié)余經(jīng)營結(jié)余經(jīng)營結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配固定基金固定基金結(jié)余結(jié)余預(yù)算結(jié)余預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余基金預(yù)算結(jié)余專用基金結(jié)余專用基金結(jié)余預(yù)算周轉(zhuǎn)基金預(yù)算周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)基金財(cái)政周轉(zhuǎn)

5、基金 三、預(yù)算會計(jì)賬戶三、預(yù)算會計(jì)賬戶 按會計(jì)科目設(shè)置，賬戶的內(nèi)容與財(cái)務(wù)會計(jì)的按會計(jì)科目設(shè)置，賬戶的內(nèi)容與財(cái)務(wù)會計(jì)的賬戶?？偡诸愘~戶、明細(xì)分類賬戶賬戶?？偡诸愘~戶、明細(xì)分類賬戶 第二節(jié)第二節(jié) 復(fù)式記賬復(fù)式記賬一、借貨記賬法一、借貨記賬法 以以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，反映各項(xiàng)作為記賬符號，反映各項(xiàng)會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。會計(jì)要素增減變動及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。 （一）借貸記賬法的記賬規(guī)則（一）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貨有借必有貨, ,借貸必相等借貸必相等（二）試算平衡（二）試算平衡 試算平衡表（表試算平衡表（表2-132-13）2020 賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 賬

6、戶類別賬戶類別 借借 方方 貸貸 方方 余額方向余額方向資產(chǎn)資產(chǎn) 增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)減少數(shù) 借方借方支出支出 增加數(shù)增加數(shù) 減少數(shù)減少數(shù)平時(shí)在借方平時(shí)在借方,年終結(jié)賬后無年終結(jié)賬后無負(fù)債負(fù)債 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù)貸方貸方凈資產(chǎn)凈資產(chǎn) 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù)貸方貸方收入收入 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù)平時(shí)在貸方平時(shí)在貸方,年終結(jié)賬后無年終結(jié)賬后無二、借貨記賬法的應(yīng)用舉例（行政單位）二、借貨記賬法的應(yīng)用舉例（行政單位） （1）主管部門撥入本月經(jīng)費(fèi)）主管部門撥入本月經(jīng)費(fèi)50000元存入銀行。元存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 50000 （2）開

7、出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金2000元。元。 借：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000 （3）用現(xiàn)金購買辦公用品）用現(xiàn)金購買辦公用品500元。（企業(yè)）元。（企業(yè)） 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 500 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 500（4）將借入主管部門的暫存款）將借入主管部門的暫存款1000元轉(zhuǎn)作撥款。元轉(zhuǎn)作撥款。 借：暫存款借：暫存款 1000 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 1000（5）用銀行存款上繳多余經(jīng)費(fèi)）用銀行存款上繳多余經(jīng)費(fèi)10000元。元。 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi) 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10000（6）李四報(bào)銷差旅費(fèi)）李四報(bào)銷差旅費(fèi)1

8、500元，沖原暫付款元，沖原暫付款1200元，余款用現(xiàn)金支付。元，余款用現(xiàn)金支付。 （企業(yè)）（企業(yè)） 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 1500 貸：暫付款貸：暫付款 1200 現(xiàn)現(xiàn) 金金 300（7）計(jì)提本月福利費(fèi)）計(jì)提本月福利費(fèi)2300元。元。 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出 2300 貸：專用基金貸：專用基金 2300（8）所屬單位從銀行轉(zhuǎn)來繳回多余經(jīng)費(fèi)）所屬單位從銀行轉(zhuǎn)來繳回多余經(jīng)費(fèi)8000元。元。 借：銀行存款借：銀行存款 8000 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi) 8000（9）年終核定本單位經(jīng)費(fèi)支出數(shù)）年終核定本單位經(jīng)費(fèi)支出數(shù)365800元結(jié)轉(zhuǎn)元結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余結(jié)余”賬戶。賬戶。 借：結(jié)借：結(jié) 余余 365

9、800 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出 365800（10）年終本單位撥入經(jīng)費(fèi)）年終本單位撥入經(jīng)費(fèi)410200元結(jié)轉(zhuǎn)元結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余結(jié)余”賬戶。賬戶。 借：撥入經(jīng)費(fèi)借：撥入經(jīng)費(fèi) 410200 貸：結(jié)余貸：結(jié)余 410200 第三節(jié)第三節(jié) 填制和審核預(yù)算會計(jì)憑證填制和審核預(yù)算會計(jì)憑證 一、原始憑證一、原始憑證 收款收據(jù)、借款憑證、撥款憑證、付款憑收款收據(jù)、借款憑證、撥款憑證、付款憑證、各種發(fā)票單據(jù)等證、各種發(fā)票單據(jù)等 二、記賬憑證二、記賬憑證 收款、付款、轉(zhuǎn)款憑證收款、付款、轉(zhuǎn)款憑證 通用憑證通用憑證 第四節(jié)第四節(jié) 登記預(yù)算會計(jì)賬簿登記預(yù)算會計(jì)賬簿一、預(yù)算會計(jì)賬簿的種類一、預(yù)算會計(jì)賬簿的種類 1、總賬（三欄式訂本）、總賬（三欄式訂本） 2、明細(xì)賬、明細(xì)賬 收入明細(xì)賬收入明細(xì)賬 支出明細(xì)賬支出明細(xì)賬 往來款項(xiàng)明細(xì)賬往來款項(xiàng)明細(xì)賬 材料明細(xì)賬材料明細(xì)賬 固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬 3、日記賬：現(xiàn)金、銀行存款日記賬、日記賬：現(xiàn)金、銀行存款日記賬二、預(yù)算會計(jì)賬簿的使用要求及錯(cuò)賬更正（同企二、預(yù)算會計(jì)賬簿的使用要求及錯(cuò)賬更正（同企業(yè)）業(yè)） 第五節(jié)第五節(jié) 編制預(yù)算會計(jì)報(bào)表編制預(yù)算會計(jì)報(bào)