第03章人民幣存款業(yè)務(wù)的核算

1、PPT模板下載： 行業(yè)PPT模板： 節(jié)日PPT模板： PPT素材下載： PPT圖表下載： 優(yōu)秀PPT下載： PPT教程： Word教程： Excel教程： 資料下載： PPT課件下載： 范文下載： 試卷下載： 教案下載： 第三章第三章 人民幣存款業(yè)務(wù)的核算人民幣存款業(yè)務(wù)的核算哈爾濱金融學(xué)院會計(jì)系哈爾濱金融學(xué)院會計(jì)系金融會計(jì)教研室金融會計(jì)教研室第三章第三章 人民幣存款業(yè)務(wù)的核算人民幣存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 存款利息的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 存款的種類存款期限存款期限長期存款長期存款1年年短期存款短期存款1年年 存款

2、的種類社會集團(tuán)存款社會集團(tuán)存款（單位存款）（單位存款）（對公存款）（對公存款）存款對象存款對象（資金來源）（資金來源）儲蓄存款儲蓄存款（對私）（對私） 財(cái)政性存款財(cái)政性存款財(cái)政性存款屬于中央銀行歸集的財(cái)政性存款屬于中央銀行歸集的存款，由商業(yè)銀行代理存款，由商業(yè)銀行代理 ，100繳存中央銀行繳存中央銀行 存款的種類一般性存款一般性存款存款對象存款對象（資金來源）（資金來源）財(cái)政性存款財(cái)政性存款 財(cái)政性存款屬于中央銀行歸集的財(cái)政性存款屬于中央銀行歸集的存款，由商業(yè)銀行代理存款，由商業(yè)銀行代理 ，100繳存中央銀行繳存中央銀行 存款的種類存款的性質(zhì)存款的性質(zhì)原生存款原生存款 派生存款派生存款 存款的

3、種類資金成本的高低分類資金成本的高低分類低成本存款低成本存款 高成本存款高成本存款 二、存款賬戶的開立與管理二、存款賬戶的開立與管理 1、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 2、單位銀行結(jié)算賬戶單位結(jié)算賬戶單位結(jié)算賬戶基本存款賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)存款賬戶結(jié)算結(jié)算賬戶賬戶 （二）存款賬戶的管理（二）存款賬戶的管理 1 1、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家金融機(jī)構(gòu)開立多個(gè)基本存款基本存款賬戶，不允許在多家金融機(jī)構(gòu)開立多個(gè)基本存款賬戶。賬戶。 2 2、開戶實(shí)行雙向選擇。存

4、款人可以自由選擇金融機(jī)構(gòu)，、開戶實(shí)行雙向選擇。存款人可以自由選擇金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)也可以自愿選擇存款人開立賬戶。金融機(jī)構(gòu)也可以自愿選擇存款人開立賬戶。 3 3、實(shí)行開戶許可證制度。開戶許可證是中國人民銀行依、實(shí)行開戶許可證制度。開戶許可證是中國人民銀行依法準(zhǔn)予申請人在銀行開立核準(zhǔn)法準(zhǔn)予申請人在銀行開立核準(zhǔn) 4 4、存款人為臨時(shí)機(jī)構(gòu)的，只能在其駐在地開立一個(gè)臨時(shí)、存款人為臨時(shí)機(jī)構(gòu)的，只能在其駐在地開立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶，不得開立其他銀行結(jié)算賬戶。存款賬戶，不得開立其他銀行結(jié)算賬戶。內(nèi)容內(nèi)容單位申請開戶單位申請開戶送交印鑒卡片送交印鑒卡片提交證明文件提交證明文件事后監(jiān)督事后監(jiān)督支取款項(xiàng)支取款項(xiàng)存入款

5、項(xiàng)存入款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制銀行審批開戶銀行審批開戶賬務(wù)核對賬務(wù)核對編發(fā)銀行賬號編發(fā)銀行賬號購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證購領(lǐng)業(yè)務(wù)憑證計(jì)算利息計(jì)算利息撤銷賬戶撤銷賬戶辦理銷戶辦理銷戶單位存款賬戶開立流程 三、存款業(yè)務(wù)的核算要求三、存款業(yè)務(wù)的核算要求 （一）嚴(yán)格審查賬戶 （二）維護(hù)存款人的合法權(quán)益 （三）準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算 （四）銀行不予墊款 四、存款業(yè)務(wù)會計(jì)科目設(shè)置四、存款業(yè)務(wù)會計(jì)科目設(shè)置 （一）“吸收存款”科目 （二）“利息支出”科目 （三）“應(yīng)付利息”科目第二節(jié)第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核

6、算 三、單位其他存款業(yè)務(wù)的核算三、單位其他存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 （一）支票戶存取現(xiàn)金的核算 1、存入現(xiàn)金的核算。企業(yè)出納企業(yè)出納現(xiàn)金存款單、現(xiàn)金存款單、現(xiàn)金現(xiàn)金出納復(fù)核出納復(fù)核銀行會計(jì)柜銀行會計(jì)柜（柜員）（柜員）先收款先收款現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入日記簿日記簿后記賬后記賬分戶賬分戶賬綜合員綜合員裝訂裝訂代現(xiàn)金收入傳票代現(xiàn)金收入傳票外來原始外來原始憑證代傳票憑證代傳票1 1、存入流程、存入流程出納出納借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：活期存款貸：活期存款XXXX單位存款戶單位存款戶現(xiàn)金存款單現(xiàn)金存款單【例31】某銀行收到開戶單位強(qiáng)盛房地產(chǎn)公司存入的人民幣現(xiàn)金80000元。根據(jù)客戶填寫的

7、現(xiàn)金繳款單，審核現(xiàn)金無誤后，編寫會計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 80000 貸：吸收存款強(qiáng)盛房地產(chǎn)公司活期存款戶 800002課課堂堂例例題題企業(yè)出納企業(yè)出納現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票出納部門出納部門銀行會計(jì)柜銀行會計(jì)柜（柜員）（柜員）先記賬先記賬后付款后付款綜合員綜合員裝訂裝訂代現(xiàn)金付出傳票代現(xiàn)金付出傳票2 2、支取現(xiàn)金流程、支取現(xiàn)金流程現(xiàn)金付出現(xiàn)金付出日記簿日記簿分戶賬分戶賬 【例32】本行開戶某公司填寫現(xiàn)金支票到本行支取現(xiàn)金60000元。該銀行做如下分錄： 借：吸收存款某公司活期存款戶 60000 貸：庫存現(xiàn)金 60000借：活期存款借：活期存款XX單位存款戶單位存款戶現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票 貸：庫存現(xiàn)金貸：

8、庫存現(xiàn)金課課堂堂例例題題 二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算二、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 單位定期存款的期限分三個(gè)月、半年、一年三個(gè)檔次（不同的商業(yè)銀行期限的分類不同，最長期限為五年）。起存金額1萬元，多存不限。 （一）開戶存入時(shí)的核算 按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票交開戶銀行。開戶銀行收到后，經(jīng)審核無誤，據(jù)以填開單位定期存款證實(shí)書。以第一聯(lián)為“單位定期存款”科目貸方憑證；第二聯(lián)為“證實(shí)書”，到期憑以支取款項(xiàng)，簽章后連同進(jìn)賬單第一聯(lián)交存款單位； 借：吸收存款活期存款單位存款戶 貸：吸收存款定期存款單位存款戶 （二）支取定期存款的核算 1單位定期存款到期一次支取的核算 借：吸收存款定期存款單位存款戶

9、應(yīng)付利息定期存款利息戶 貸：吸收存款活期存款單位存款戶 2單位定期存款部分提前支取的核算 借：吸收存款定期存款單位存款戶 應(yīng)付利息定期存款利息戶 貸：吸收存款活期存款單位存款戶三、單位其他存款業(yè)務(wù)的核算三、單位其他存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位通知存款1單位通知存款不論實(shí)際存期多長，按存款人提前通知的期限長短，通知存款劃分為一天通知存款和七天通知存款兩種。2單位通知存款的起存金額為人民幣50萬元，最低支取金額為10萬元。存款單位必須一次存入，一次或分次支取。3通知存款為記名式存款?！皢挝煌ㄖ婵钭C實(shí)書”上不注明存期和利率，按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。4單位通知存款賬戶不得

10、作為結(jié)算賬戶使用。5單位支取通知存款時(shí)，須提交“單位通知存款證實(shí)書”，并在證實(shí)書背面加蓋預(yù)留印鑒，經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)審核無誤后，方可辦理支取手續(xù)，支取后收回證實(shí)書。 （二）單位協(xié)定存款（二）單位協(xié)定存款 協(xié)定存款的最低約定額度為人民幣協(xié)定存款的最低約定額度為人民幣1010萬元，萬元， 協(xié)定存款合同的有效期限為一年。協(xié)定存款合同的有效期限為一年。 凡申請?jiān)谏虡I(yè)銀行開立協(xié)定存款賬戶的單位，必凡申請?jiān)谏虡I(yè)銀行開立協(xié)定存款賬戶的單位，必須在銀行開立基本存款賬戶，此賬戶用于正常經(jīng)須在銀行開立基本存款賬戶，此賬戶用于正常經(jīng)濟(jì)活動的會計(jì)核算，該賬戶稱為濟(jì)活動的會計(jì)核算，該賬戶稱為A A戶，協(xié)定存款賬戶，協(xié)定存款賬戶依

11、附于基本存款賬戶形成戶依附于基本存款賬戶形成B B戶，因此，協(xié)定存款戶，因此，協(xié)定存款賬戶不是一個(gè)獨(dú)立的存款賬戶。賬戶不是一個(gè)獨(dú)立的存款賬戶。第三節(jié)第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算二、定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、其他儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、其他儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算一、活期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 活期存款是一種不限存期，憑銀行卡或存折及預(yù)留密碼可在銀行營業(yè)時(shí)間內(nèi)通過柜面或通過銀行自助設(shè)備隨時(shí)存取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。人民幣活期存款1元起存，多存不限。 1開戶 儲戶首次存入活期儲蓄存款即為開戶。

12、儲戶開戶時(shí)須持本人法定身份證，使用實(shí)名填寫“活期儲蓄存款憑條”（見表33），連同現(xiàn)金一起交柜員。 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄存款戶 2續(xù)存。會計(jì)處理同開戶 3支取。 借：吸收存款活期儲蓄存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 4 4換折業(yè)務(wù)。換折業(yè)務(wù)。 5 5銷戶。銷戶。 會計(jì)分錄如下：會計(jì)分錄如下： 借：吸收存款借：吸收存款活期儲蓄存款戶活期儲蓄存款戶 利息支出利息支出活期儲蓄存款戶活期儲蓄存款戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 定期儲蓄是儲戶在開戶時(shí)就約定存款期限，采取一定期儲蓄是儲戶在開戶時(shí)就約定存款期限，采取一次或分次存入本金，到期一次性支取本金、利息或分次次或分次存入本金，到期一次性支取本金、利息或

13、分次支取本金和利息的一種儲蓄存款方式。支取本金和利息的一種儲蓄存款方式。它的特點(diǎn)是有固它的特點(diǎn)是有固定期限，存期較穩(wěn)定；利率相對較高。定期限，存期較穩(wěn)定；利率相對較高。定期儲蓄定期儲蓄整存整取整存整取零存整取零存整取存本取息存本取息整存零取整存零取定活兩便定活兩便1.1.整存整取定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款 一次存入本金，約定存期，到期一次一次存入本金，約定存期，到期一次支取本息支取本息人民幣起存金額為人民幣起存金額為5050元，存期分為元，存期分為三三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年六個(gè)檔次。六個(gè)檔次?？商崆爸?，一般以存單作為憑證，可提前支取，一般以

14、存單作為憑證，憑存單支取。憑存單支取。2.2.零存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款 約定存期，本金分次存入，到期一次支約定存期，本金分次存入，到期一次支取本息取本息起存金額為起存金額為5 5元元存期分為存期分為一年、三年和五年一年、三年和五年三個(gè)檔次。三個(gè)檔次。以存折作為憑證，憑折存取以存折作為憑證，憑折存取特點(diǎn)：逐月存儲，中途如有漏存，在次特點(diǎn)：逐月存儲，中途如有漏存，在次月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存月補(bǔ)齊，未補(bǔ)存者，視同違約，違約后存入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。其余入的部分，支取時(shí)按活期利率計(jì)息。其余部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。部分按實(shí)存金額和實(shí)際存期計(jì)算利息。 3.

15、存本取息定期儲蓄存款存本取息定期儲蓄存款 一次存入本金，分次支取利息，到期取本息一次存入本金，分次支取利息，到期取本息 起存金額為起存金額為5 0005 000元元存期分為存期分為一年、三年和五年一年、三年和五年三個(gè)檔次。三個(gè)檔次。以存折作為憑證，可提前支取以存折作為憑證，可提前支取適用：大筆款項(xiàng)儲戶存儲適用：大筆款項(xiàng)儲戶存儲4.4.整存零取定期儲蓄存款整存零取定期儲蓄存款 一次存入本金，約定存期、等額本金分次一次存入本金，約定存期、等額本金分次支取期，到期一次性支取利息和最后一期支取期，到期一次性支取利息和最后一期本金的定期儲蓄存款。本金的定期儲蓄存款。起存金額為起存金額為1 0001 00

16、0元元存期分為存期分為一年、三年和五年一年、三年和五年。以存折作為憑證，憑存折分期支取本金，以存折作為憑證，憑存折分期支取本金，支取期分為一個(gè)月，三個(gè)月和半年。支取期分為一個(gè)月，三個(gè)月和半年。適用：有較大款項(xiàng)需分期使用的適用：有較大款項(xiàng)需分期使用的 5.5.定活兩便儲蓄存款定活兩便儲蓄存款一次存入本金，不約定存款期限，隨一次存入本金，不約定存款期限，隨時(shí)一次支取本息，時(shí)一次支取本息，起存金額起存金額5050元。元。按一年以內(nèi)雙整同檔次利率打按一年以內(nèi)雙整同檔次利率打六折六折執(zhí)行。執(zhí)行。 、個(gè)人通知儲蓄存款、個(gè)人通知儲蓄存款 是儲戶在存款時(shí)不約定存期，是儲戶在存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀

17、行，約定取款支取時(shí)需提前通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的儲蓄存款。日期和金額方能支取的儲蓄存款。 人民幣起存金額為人民幣起存金額為5 5萬元；最萬元；最低支取金額為低支取金額為5 5萬元。萬元。1天通知存款天通知存款7天通知存款天通知存款儲蓄存款種類儲蓄存款種類起存金起存金額額存期存期活期存活期存款款1 1元元定期存定期存款款整存整整存整取取5050元元三個(gè)月、六個(gè)月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年、三年一年、兩年、三年和五年和五年零存整零存整取取5 5元元一年、三年和五年一年、三年和五年存本取存本取息息5 0005 000元元一年、三年和五年一年、三年和五年一、定期儲蓄存款的核算一、定期儲

18、蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算（一）整存整取定期儲蓄存款的核算1.1.開戶業(yè)務(wù)的核算開戶業(yè)務(wù)的核算操作流程：操作流程：點(diǎn)收現(xiàn)金點(diǎn)收現(xiàn)金登記開銷戶登記簿登記開銷戶登記簿開出整存整取儲蓄存單或存折開出整存整取儲蓄存單或存折簽章簽章以存款憑條代貸方傳票，開戶書做附件以存款憑條代貸方傳票，開戶書做附件 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款年期年期整存整取儲蓄整存整取儲蓄戶戶 定期儲蓄存款憑條定期儲蓄存款憑條“定期儲蓄存款定期儲蓄存款”是是負(fù)債類賬戶，用以核算銀負(fù)債類賬戶，用以核算銀行吸收的居民個(gè)人定期儲行吸收的居民個(gè)人定期儲蓄款項(xiàng)蓄款項(xiàng). .該賬戶應(yīng)按居民該賬戶應(yīng)按

19、居民個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類核算。個(gè)人進(jìn)行明細(xì)分類核算。個(gè)人支取個(gè)人支取定期儲蓄定期儲蓄款項(xiàng)款項(xiàng)吸收個(gè)人吸收個(gè)人存入定期存入定期儲蓄款項(xiàng)儲蓄款項(xiàng)期末尚存?zhèn)€期末尚存?zhèn)€人定期儲蓄人定期儲蓄款項(xiàng)款項(xiàng)定期儲蓄存款定期儲蓄存款期初余額期初余額2. 支取業(yè)務(wù)的核算支取業(yè)務(wù)的核算 借借:定期儲蓄存款定期儲蓄存款年期整存整年期整存整取取戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸貸:庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金3.3.利息計(jì)算利息計(jì)算到期支取到期支取。按存折開戶日所定的利。按存折開戶日所定的利率計(jì)付利息。率計(jì)付利息。提前支取提前支取。按支取日銀行掛牌公告。按支取日銀行掛牌公告的活期儲蓄利率計(jì)息。的活期儲蓄利率計(jì)息。逾期支取逾期支取。逾期部分按支取

20、日銀行。逾期部分按支取日銀行掛牌公告的活期儲蓄利率計(jì)付利息。掛牌公告的活期儲蓄利率計(jì)付利息。 某行順至支行收到李飛先生交來當(dāng)日到期整存整某行順至支行收到李飛先生交來當(dāng)日到期整存整取定期儲蓄存單一張，金額取定期儲蓄存單一張，金額10 000元，存期一年，元，存期一年，年利率為年利率為2.79%，要求支取本息，經(jīng)審查無誤，作，要求支取本息，經(jīng)審查無誤，作如下處理：如下處理：借借: :定期儲蓄存款定期儲蓄存款11年期整存整取年期整存整取李飛李飛10 00010 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 279279 貸貸: :庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 10 27910 279本金本金存入日期存入日期支取日期支取日期約約定定

21、存期存期約約定利定利率率利息利息30 0002008.1.12009.1.11年年2.25%75 0002007.6.252008.6.256個(gè)個(gè)月月1.98%90 0002007.12.292010.4.15年年3.6%本金存入日期支取日期約定存期約定利率利息30 0002008.1.12009.1.11年2.25%67575 0002007.6.252008.6.256個(gè)月1.98%1492.3590 0002007.12.292010.4.15年3.6%730.8( (二二) )零存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算零存整取定期儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算1. 1. 開戶和續(xù)存業(yè)務(wù)的核算開戶和續(xù)存業(yè)務(wù)的核

22、算 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款年期年期零存整取儲蓄零存整取儲蓄X X戶戶 2. 2.支取的核算支取的核算 儲戶到期持存折來銀行辦理支取本息時(shí)，儲戶到期持存折來銀行辦理支取本息時(shí)，經(jīng)辦員抽出明細(xì)賬卡核對無誤后，按規(guī)定計(jì)算經(jīng)辦員抽出明細(xì)賬卡核對無誤后，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息。其余處理手續(xù)同活期儲蓄存款中的應(yīng)付利息。其余處理手續(xù)同活期儲蓄存款中的銷戶基本相同。其核算方法同整存整取定期儲銷戶基本相同。其核算方法同整存整取定期儲蓄存款相同。蓄存款相同。3 3）計(jì)算公式）計(jì)算公式零存整取利息零存整取利息計(jì)算方法計(jì)算方法月積數(shù)法月積數(shù)法固定基數(shù)法固定基數(shù)法日積數(shù)法日積數(shù)法月份金額

23、余額月積數(shù)日積數(shù)1100100100310021002002005600310030030093004100400400120005100500500155006100600600180007100700700217008100800800248009100900900270001010010001 00031000積數(shù)和7800238200累計(jì)積數(shù)累計(jì)積數(shù)=100+200+300+=100+200+300+1200+1200 = =（100+1200100+1200）12122 2 =7800 =7800應(yīng)付利息應(yīng)付利息=7800 =7800 1.651.65=12.87=12.87元元23

24、8200238200 1.65 1.6530=13.1030=13.10元元 固定基數(shù)計(jì)息法是按規(guī)定的固定基數(shù)計(jì)息法是按規(guī)定的利率和存期利率和存期, ,計(jì)算出每元本金到期計(jì)算出每元本金到期應(yīng)付利息金額作為基數(shù)應(yīng)付利息金額作為基數(shù), ,然后再乘然后再乘以存款余額以存款余額, ,即為應(yīng)付利息即為應(yīng)付利息. . 平均存期平均存期=(=(存期月數(shù)存期月數(shù)+1)/2+1)/2 每元本金每元本金( (固定基數(shù)固定基數(shù)) )到期利息到期利息= =每元本每元本金金平均存期平均存期月利率月利率 利息利息= =每元本金到期利息每元本金到期利息存款余額存款余額平均存期平均存期=(=(存期月數(shù)存期月數(shù)+1)/2+1)

25、/2（1+121+12）/2/26.56.5每元本金每元本金( (固定基數(shù)固定基數(shù)) )到期利息到期利息 = =每元本金每元本金平均存期平均存期月利率月利率 1 1 6.5 6.5 1.65 1.65=0.010725=0.010725利息利息= =每元本金到期利息每元本金到期利息存款余額存款余額 0.010725 0.010725 1200120012.8712.87 整存零取其會計(jì)核算方法與零存整取大體一整存零取其會計(jì)核算方法與零存整取大體一致，下級明細(xì)中標(biāo)明儲種，利息的計(jì)算方法致，下級明細(xì)中標(biāo)明儲種，利息的計(jì)算方法使用月積數(shù)法或者日積數(shù)法使用月積數(shù)法或者日積數(shù)法 開戶：開戶： 借：庫存現(xiàn)

26、金借：庫存現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款年期整零儲蓄年期整零儲蓄戶戶 分次支取本金時(shí)分次支取本金時(shí) 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款年期整零儲蓄年期整零儲蓄戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金五、整存零取五、整存零取 最后支取本金及利息時(shí)最后支取本金及利息時(shí) 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款年期整零儲蓄年期整零儲蓄戶戶 利息支出利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 （五）存本取息定期儲蓄存款利息計(jì)算（五）存本取息定期儲蓄存款利息計(jì)算 每次支取利息數(shù)每次支取利息數(shù) = =（本金（本金存期存期利率）利率）取息次數(shù)取息次數(shù) 開戶時(shí)開戶時(shí) 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款年期

27、存本取息儲年期存本取息儲蓄蓄X X存款人存款人 每次取息時(shí)每次取息時(shí) 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 銷戶時(shí)銷戶時(shí) 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款年期存本取息儲蓄年期存本取息儲蓄X X存款人存款人 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金定活兩便儲蓄存款利息計(jì)算定活兩便儲蓄存款利息計(jì)算存期存期3 3個(gè)月個(gè)月 按支取日活期儲蓄利率按支取日活期儲蓄利率計(jì)息計(jì)息3 3個(gè)月個(gè)月存期存期6 6個(gè)月個(gè)月 按按3 3個(gè)月期雙整儲蓄利率個(gè)月期雙整儲蓄利率打六折計(jì)算打六折計(jì)算6 6個(gè)月個(gè)月存期存期1 1年年 按按6 6個(gè)月期雙整儲蓄利率個(gè)月期雙整儲蓄利率打六折計(jì)算打六折計(jì)算存期存期1 1

28、年年 按按1 1年期雙整儲蓄利率打年期雙整儲蓄利率打六折計(jì)算六折計(jì)算總之，不足三月的按活期利率計(jì)算，總之，不足三月的按活期利率計(jì)算，1 1年期年期（含）內(nèi)按同檔次雙整儲蓄利率打六折計(jì)算，（含）內(nèi)按同檔次雙整儲蓄利率打六折計(jì)算，超過超過1 1年期的一律按年期的一律按1 1年期雙整儲蓄利率打六折年期雙整儲蓄利率打六折計(jì)算計(jì)算 三、其他儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、其他儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 （一）個(gè)人通知存款 （二）教育儲蓄第四節(jié)第四節(jié) 存款利息的核算存款利息的核算 存款利息是商業(yè)銀行根據(jù)存款的期限長短和利率計(jì)算出來的需要支付給存款人的資金即利息。 利息計(jì)算的公式利息利息本金本金利率利率存期存期計(jì)息積數(shù)計(jì)息積

29、數(shù)利息利息累計(jì)計(jì)息積數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)利率利率角分不計(jì)息角分不計(jì)息1年年=12月月=360日日與存期同步與存期同步日利率日利率=年利率年利率360 日利率日利率=月利率月利率124、活期存款利息計(jì)算與核算計(jì)息時(shí)間的規(guī)定：每季末月20日3月月20日日6月月20日日9月月20日日12月月20日日 3.單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)核算單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)核算 單位定期存款利息按存入日中國人民銀行頒布的利率計(jì)單位定期存款利息按存入日中國人民銀行頒布的利率計(jì)算，實(shí)行算，實(shí)行利隨本清利隨本清計(jì)息辦法，其存期按計(jì)息辦法，其存期按對年、對月、對日對年、對月、對日計(jì)計(jì)算（實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天），不論算（實(shí)付

30、利息日數(shù)算至到期日前一天），不論大月、小月、大月、小月、平月、閏月平月、閏月，每月均按，每月均按30天天計(jì)算，全年按計(jì)算，全年按360天天計(jì)算，不計(jì)算，不足一個(gè)月的零頭天數(shù)按足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)實(shí)存天數(shù)計(jì)算（算頭不算尾）。計(jì)算（算頭不算尾）。 公式為：利息本金公式為：利息本金存期存期利率利率 賬頁計(jì)息法賬頁計(jì)息法適用存款余額變動不多的存款戶，一般適用存款余額變動不多的存款戶，一般使用乙種賬頁，于結(jié)息日當(dāng)晚營業(yè)結(jié)束使用乙種賬頁，于結(jié)息日當(dāng)晚營業(yè)結(jié)束時(shí)為計(jì)息時(shí)間，并于次日將利息轉(zhuǎn)入賬時(shí)為計(jì)息時(shí)間，并于次日將利息轉(zhuǎn)入賬戶戶積數(shù)：計(jì)算期內(nèi)各存款賬戶每天余額的積數(shù)：計(jì)算期內(nèi)各存款賬戶每天余額的逐

31、日累計(jì)數(shù)逐日累計(jì)數(shù)遇利率調(diào)整：分段計(jì)息遇利率調(diào)整：分段計(jì)息如：如：2009.1.12009.1.12009.7.12009.7.12010.12010.1 1.71% 2.25% 1.71% 2.25%（乙種賬）（乙種賬）建行大直支行建行大直支行 活期存款活期存款 戶名：戶名：中興商廈中興商廈 賬號：賬號： 1101356911013569 月利率：月利率：0.30.3年年摘要摘要 借方借方發(fā)生發(fā)生額額 貸方貸方發(fā)生發(fā)生額額借借或或貸貸余額余額日日數(shù)數(shù)積數(shù)積數(shù)月月日日5 5 1 1承前頁承前頁貸貸3 4003 4004141 3 60003 6000 4 4轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 付付1 0001 000貸貸

32、9 9轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 收收2 5002 500貸貸2 23 3轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 付付1 8001 800貸貸310 2002 400512 0004 9001468 6003 1001031 0002 1001633 60090032 7001.94901.9492194 100 3.單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)核算單位定期存款利息結(jié)計(jì)業(yè)務(wù)核算 單位定期存款利息按存入日中國人民銀行頒布的利率計(jì)單位定期存款利息按存入日中國人民銀行頒布的利率計(jì)算，實(shí)行算，實(shí)行利隨本清利隨本清計(jì)息辦法，其存期按計(jì)息辦法，其存期按對年、對月、對日對年、對月、對日計(jì)計(jì)算（實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天），不論算（實(shí)付利息日數(shù)算至到期日前一天），不

33、論大月、小月、大月、小月、平月、閏月平月、閏月，每月均按，每月均按30天天計(jì)算，全年按計(jì)算，全年按360天天計(jì)算，不計(jì)算，不足一個(gè)月的零頭天數(shù)按足一個(gè)月的零頭天數(shù)按實(shí)存天數(shù)實(shí)存天數(shù)計(jì)算（算頭不算尾）。計(jì)算（算頭不算尾）。 公式為：利息本金公式為：利息本金存期存期利率利率 （1 1）到期到期支取。按支取。按開戶日約定的利率開戶日約定的利率計(jì)付利計(jì)付利息。定期存款利率在原定存期內(nèi)人民銀行如有息。定期存款利率在原定存期內(nèi)人民銀行如有調(diào)整變動，均按開戶日所訂利率計(jì)付利息，遇調(diào)整變動，均按開戶日所訂利率計(jì)付利息，遇利率調(diào)整，利率調(diào)整，不分段計(jì)息不分段計(jì)息。 （2 2）逾期逾期支取。分兩段計(jì)息，約定存期內(nèi)

34、按支取。分兩段計(jì)息，約定存期內(nèi)按約定利率計(jì)息，逾期部分按支取日人民銀行掛約定利率計(jì)息，逾期部分按支取日人民銀行掛牌公告的活期存款利率計(jì)付。牌公告的活期存款利率計(jì)付。 （3 3）提前提前支取。按支取日掛牌公告的活期存支取。按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。款利率計(jì)息。 （4 4）部分提前部分提前支取。提前支取部分，按支取支取。提前支取部分，按支取日銀行掛牌公告活期存款利率計(jì)息；未提前支日銀行掛牌公告活期存款利率計(jì)息；未提前支取部分，按原證實(shí)書開立日和所定存款利率和取部分，按原證實(shí)書開立日和所定存款利率和原定存期重新開具存款證實(shí)書，繼續(xù)按原定利原定存期重新開具存款證實(shí)書，繼續(xù)按原定利率計(jì)息。率計(jì)

35、息。 單位定期存款部分提前支取只能允許單位定期存款部分提前支取只能允許一次一次。起存日期起存日期2010.1.1到期日期到期日期2011.1.12010.9.162011.4.9本金本金 10000 10000 約定存期約定存期 1 1年年 約定利率約定利率 2.5%2.5%到期支?。旱狡谥。?0000100001 12.5%=2502.5%=250提前支?。禾崆爸。?0000100002552550.36%0.36%360=25.5360=25.5逾期支取：逾期支?。?10000100001 12.5%2.5% 100001000098980.36%0.36%360=259.8360=2

36、59.8支取日利率支取日利率0.36%0.36% 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)于每季末月的結(jié)息按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)于每季末月的結(jié)息日計(jì)提利息日計(jì)提利息 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，存款時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定取款日期和金額方能支取的存款。約定取款日期和金額方能支取的存款。 對象：凡在中華人民共和國境內(nèi)的個(gè)人、對象：凡在中華人民共和國境內(nèi)的個(gè)人、法人和其他組織，均可到經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)法人和其他組織，均可到經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)開辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)存款。開辦通知存款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)辦理該項(xiàng)存款。（五）通知存款（五）通

37、知存款金額起點(diǎn)及最低支取金額的規(guī)金額起點(diǎn)及最低支取金額的規(guī)定定 通知存款的最低起存金額個(gè)人通知存款的最低起存金額個(gè)人為為5 5萬元，單位為萬元，單位為5050萬元；最低支取萬元；最低支取金額個(gè)人為金額個(gè)人為5 5萬元，單位為萬元，單位為1010萬元。萬元。存款人需一次性存入，可以一次或存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。分次支取。1天通知存款天通知存款7天通知存款天通知存款核算核算 通知存款的計(jì)息規(guī)定 1.通知存款存入時(shí)，存款人自由選擇通知存款品種，但存款憑證上不注明存期和利率，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，到期利隨本清。2.通知存款遇到如下情況時(shí)，按活期存款利率計(jì)息；

38、（1）實(shí)際存期不足通知期限的，按活期利率計(jì)息；（2）未提前通知而支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息；（3）已辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)息；（4）支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息；（5）支取金額不足最低支取金額的，按活期存款利率計(jì)息3.通知存款如已辦理通知手續(xù)，而不支取或在通知期限內(nèi)取消通知的，通知期限內(nèi)不計(jì)息（乙種賬）（乙種賬）建行大直支行建行大直支行 活期儲蓄存款活期儲蓄存款戶名：王文王文 貨幣：人民幣人民幣 領(lǐng)用憑 賬號：110138869084 利率： 0.36% 證記錄貨款額數(shù)期限2010年年摘摘 要要憑憑證證號號碼碼對對

39、方方科目科目借方借方貸貸方方借借或或貸貸余余額額天天數(shù)數(shù)積積數(shù)數(shù)復(fù)復(fù)核核蓋蓋章章月月日日十十億億位位十十億億位位十十億億位位十十億億位位15開戶現(xiàn)收36現(xiàn)金12000貸12000本戶第 1 頁 1212存入存入 現(xiàn)收38現(xiàn)金2831支取支取支取支取15000貸貸貸貸貸貸27000160003500716384000432000現(xiàn)付71現(xiàn)付85現(xiàn)金現(xiàn)金1100012500劉敏劉敏48000劉敏劉敏劉敏劉敏現(xiàn)付8519 66500現(xiàn)金現(xiàn)金3500平平0劉敏劉敏 84000+432000+48000+66500=630500 6305000.36%360=6.31 該客戶最后可取走現(xiàn)金=3500+6

40、.31=3506.31 銷戶會計(jì)處理 借：活期儲蓄存款王文戶 3500 利息支出 6.31 貸：庫存現(xiàn)金 3506.31三、存款利息的計(jì)算與核算三、存款利息的計(jì)算與核算（一）積數(shù)計(jì)息法1余額表計(jì)息法（又稱加法計(jì)算積數(shù)法） 利息=累計(jì)積數(shù)日利率【例33】2013年9月20日，通過吸收存款計(jì)息余額表五洲集團(tuán)存款賬戶余額連續(xù)相加，得出該企業(yè)第三季度累計(jì)積數(shù)為35230000元，結(jié)息日活期存款利率為0.5%，計(jì)算應(yīng)付利息次日轉(zhuǎn)賬。利息=352300000.5%360=489.31（元）結(jié)息當(dāng)日會計(jì)分錄為： 借：利息支出 489.31 貸：應(yīng)付利息 489.31次日轉(zhuǎn)入本金的會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 489.31 貸：吸收存款五洲集團(tuán)活期存款戶 489.312賬頁計(jì)息法（又稱乘法計(jì)算積數(shù)法） 利息=（余額天數(shù)）日利率【例34】2013年3月21日，五洲集團(tuán)存款賬戶余額為30萬元，4月15日存入10萬元，5月10日支取8萬元，6月12日支取7萬元，結(jié)息日活期存款利率為0.5%，計(jì)算應(yīng)付利息次日轉(zhuǎn)賬。利息=（30000025+40000025+32000033+2500009）（0.5%360）=421.31（元）結(jié)息當(dāng)日會計(jì)分錄為： 借：