第三章 商業(yè)銀行的存款業(yè)務(wù)的核算(無利息稅)

1、存款業(yè)務(wù)的核算第三章本章主要內(nèi)容存款的意義存款的種類存款賬戶的種類與管理存款業(yè)務(wù)的核算存款利息的計算存款資金的來源渠道存款資金的來源渠道企業(yè)閑置資金企業(yè)閑置資金社會各階層居民的儲蓄社會各階層居民的儲蓄銀行貸款的轉(zhuǎn)存款銀行貸款的轉(zhuǎn)存款證券投資的回存證券投資的回存同業(yè)存款同業(yè)存款存款是銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)存款是銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)存款是銀行的血液存款是銀行的血液一、存款的意義一、存款的意義二、存款的種類二、存款的種類1、活期存款、活期存款2、定期存款、定期存款A(yù)、期限、期限二、存款的種類二、存款的種類1、活期存款、活期存款傳統(tǒng)活期存款傳統(tǒng)活期存款新型活期存款新型活期存款（支票存款）（支票存款）EX: 自動轉(zhuǎn)帳

2、服務(wù)帳戶自動轉(zhuǎn)帳服務(wù)帳戶EX: 可轉(zhuǎn)讓支付命令帳戶可轉(zhuǎn)讓支付命令帳戶二、存款的種類二、存款的種類2、定期存款、定期存款傳統(tǒng)定期存款傳統(tǒng)定期存款新型定期存款新型定期存款EX: 大可額轉(zhuǎn)讓定期存款單大可額轉(zhuǎn)讓定期存款單 EX: 浮動利率存款單浮動利率存款單二、存款的種類二、存款的種類1、單位存款、單位存款2、個人存款、個人存款B、對象、對象二、存款的種類二、存款的種類1、單位存款、單位存款單位存款主要來源于企業(yè)、機(jī)單位存款主要來源于企業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位等。關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位等。二、存款的種類二、存款的種類2、個人存款、個人存款個人存款主要來源于居民個人。個人存款主要來源于居民個人。 二、存款

3、的種類二、存款的種類1、財政性存款、財政性存款2、一般存款、一般存款C、存款資金性質(zhì)、存款資金性質(zhì)二、存款的種類二、存款的種類1、財政性存款、財政性存款財政性存款是指各行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)存款財政性存款是指各行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳財政的各種款項形成的存款。及集中待繳財政的各種款項形成的存款。二、存款的種類二、存款的種類2、一般存款、一般存款一般存款是指企業(yè)、個人存入的存款。一般存款是指企業(yè)、個人存入的存款。三、三、存款賬戶的種類與管理存款賬戶的種類與管理1 1、存款賬戶的種類存款賬戶的種類是指存款人因辦理是指存款人因辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要而開立的的需要而開立的銀

4、行結(jié)算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。存銀行結(jié)算賬戶。基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金等資金的款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金等資金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。三、三、存款賬戶的種類與管理存款賬戶的種類與管理1 1、存款賬戶的種類存款賬戶的種類是存款人是存款人因借款或其他結(jié)算因借款或其他結(jié)算需要，在需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還該賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬

5、戶和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。三、三、存款賬戶的種類與管理存款賬戶的種類與管理1 1、存款賬戶的種類存款賬戶的種類是指存款人是指存款人因臨時需要因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。立的銀行結(jié)算賬戶。（如工程指揮部子資金、籌備小組資金、攝制組資金（如工程指揮部子資金、籌備小組資金、攝制組資金、異地工程安裝或施工資金、注冊驗資資金等）、異地工程安裝或施工資金、注冊驗資資金等）三、三、存款賬戶的種類與管理存款賬戶的種類與管理1 1、存款賬戶的種類存款賬戶的種類是指存款人按照法律、行政法規(guī)和

6、規(guī)章，對其特是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。算賬戶。（如基本建設(shè)基金、更新改造資金、社?；鹳~戶、證（如基本建設(shè)基金、更新改造資金、社?；鹳~戶、證券資金、期貨資金、信托資金、糧棉油收購資金、同業(yè)券資金、期貨資金、信托資金、糧棉油收購資金、同業(yè)存放資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、社保資金、住房基存放資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、社保資金、住房基金、黨團(tuán)工會資金、銀行卡備用資金等）。金、黨團(tuán)工會資金、銀行卡備用資金等）。三、三、存款賬戶的種類與管理存款賬戶的種類與管理2 2、存款賬戶的管理存款賬戶的管

7、理存款人只能選擇一家金融機(jī)構(gòu)的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一存款人只能選擇一家金融機(jī)構(gòu)的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶。個基本存款賬戶。開戶實行雙項選擇。開戶實行雙項選擇。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶實行賬戶實行核準(zhǔn)制度核準(zhǔn)制度，經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶行核，經(jīng)人民銀行核準(zhǔn)后，由開戶行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要而開立的臨發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要而開立的臨時存款賬戶除外。時存款賬戶除外。存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租和轉(zhuǎn)讓他人。許出租和轉(zhuǎn)讓他人。單

8、位銀行結(jié)算賬戶的核準(zhǔn)與備案單位銀行結(jié)算賬戶的核準(zhǔn)與備案 單位銀行結(jié)算賬戶的開立實行核準(zhǔn)與備案兩種制度單位銀行結(jié)算賬戶的開立實行核準(zhǔn)與備案兩種制度: : 下列單位銀行結(jié)算賬戶實行核準(zhǔn)制度：下列單位銀行結(jié)算賬戶實行核準(zhǔn)制度： 基本存款賬戶；基本存款賬戶； 臨時存款賬戶（因注冊驗資開立的除外）；臨時存款賬戶（因注冊驗資開立的除外）； 預(yù)算單位開立的專用存款賬戶預(yù)算單位開立的專用存款賬戶( (本條所指預(yù)算單位是指機(jī)關(guān)本條所指預(yù)算單位是指機(jī)關(guān)和納入財政預(yù)算管理的事業(yè)單位和納入財政預(yù)算管理的事業(yè)單位) )。 合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣

9、特殊賬戶和人民幣單位銀行結(jié)算資金賬戶（簡稱殊賬戶和人民幣單位銀行結(jié)算資金賬戶（簡稱“QFIIQFII專用存專用存款賬戶款賬戶”）；）； 單位銀行結(jié)算賬戶的核準(zhǔn)與備案單位銀行結(jié)算賬戶的核準(zhǔn)與備案 單位銀行結(jié)算賬戶的開立實行核準(zhǔn)與備案兩種制度單位銀行結(jié)算賬戶的開立實行核準(zhǔn)與備案兩種制度: : 下列單位銀行結(jié)算賬戶實行核準(zhǔn)制度：下列單位銀行結(jié)算賬戶實行核準(zhǔn)制度： 境外投資者依法受讓境內(nèi)不良債權(quán)開立的人民幣單位境外投資者依法受讓境內(nèi)不良債權(quán)開立的人民幣單位銀行結(jié)算賬戶（簡稱境外投資者專用存款賬戶）；銀行結(jié)算賬戶（簡稱境外投資者專用存款賬戶）； 國際開發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)行人民幣債券開立的人民幣單位銀行國際開發(fā)機(jī)構(gòu)

10、發(fā)行人民幣債券開立的人民幣單位銀行結(jié)算賬戶（簡稱國際開發(fā)機(jī)構(gòu)專用存款賬戶）。結(jié)算賬戶（簡稱國際開發(fā)機(jī)構(gòu)專用存款賬戶）。單位銀行結(jié)算賬戶的核準(zhǔn)與備案單位銀行結(jié)算賬戶的核準(zhǔn)與備案 單位銀行結(jié)算賬戶實行備案制度的，開戶行審核同意單位銀行結(jié)算賬戶實行備案制度的，開戶行審核同意后，通過后，通過“人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)”向人民銀行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌髠?，無須報送紙質(zhì)資料。當(dāng)?shù)胤种袌髠?，無須報送紙質(zhì)資料。 一般存款賬戶；一般存款賬戶； 非預(yù)算單位專用存款賬戶。非預(yù)算單位專用存款賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶的使用和管理單位銀行結(jié)算賬戶的使用和管理n基本存款賬戶基本存款賬戶是單位客戶

11、的主辦賬戶。單位客戶日常經(jīng)營活動的是單位客戶的主辦賬戶。單位客戶日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，通過該賬戶辦理。資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，通過該賬戶辦理。n一般存款賬戶一般存款賬戶用于辦理單位客戶借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算用于辦理單位客戶借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。n專用存款賬戶專用存款賬戶用于辦理單位客戶各項專用資金的收付，其存、取用于辦理單位客戶各項專用資金的收付，其存、取一般有嚴(yán)格的特定范圍。一般有嚴(yán)格的特定范圍。 n臨時存款賬戶臨時存款賬戶用于辦

12、理臨時機(jī)構(gòu)以及單位客戶臨時經(jīng)營活動發(fā)生用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及單位客戶臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。（臨時存款賬戶最長期限為的資金收付。（臨時存款賬戶最長期限為2 2年；注冊或增資驗資的年；注冊或增資驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，期限一般為臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，期限一般為3 36 6個月）。個月）。單位銀行結(jié)算賬戶的使用和管理單位銀行結(jié)算賬戶的使用和管理n支取現(xiàn)金，按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時存款賬支取現(xiàn)金，按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。臨時存款賬戶、專用賬戶（黨、團(tuán)工會戶除外）支取現(xiàn)金，必須由戶、專用賬戶（黨、團(tuán)工會戶除外）支取現(xiàn)金，必須由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審核批準(zhǔn)。當(dāng)?shù)厝嗣胥y行審核

13、批準(zhǔn)。n單位銀行結(jié)算賬戶自正式開立之日起，單位銀行結(jié)算賬戶自正式開立之日起，3 3個工作日后正式個工作日后正式生效，生效后方可辦理對外支付，在賬戶正式生效前，生效，生效后方可辦理對外支付，在賬戶正式生效前，開戶行不得向單位客戶出售重要空白憑證和支付憑證。開戶行不得向單位客戶出售重要空白憑證和支付憑證。但由注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶、借款但由注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶、借款轉(zhuǎn)存的一般存款賬戶除外。轉(zhuǎn)存的一般存款賬戶除外。n開戶行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。開戶行應(yīng)對已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實行年檢制度。 3 3、存、存款賬戶的開立款賬戶的開立 申請人開立申請

14、人開立基本存款賬戶基本存款賬戶時，應(yīng)向開戶銀行出時，應(yīng)向開戶銀行出具工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的具工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人執(zhí)照企業(yè)法人執(zhí)照或或者者營業(yè)執(zhí)照營業(yè)執(zhí)照正本等有關(guān)證件；有關(guān)部門的證正本等有關(guān)證件；有關(guān)部門的證明、批文等證明文件之一。明、批文等證明文件之一。 三、存款賬戶的種類與管理三、存款賬戶的種類與管理 3 3、存、存款賬戶的開立款賬戶的開立 存款人申請開立存款人申請開立一般存款賬戶一般存款賬戶時，應(yīng)向銀行出具開時，應(yīng)向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶登立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶登記證和借款合同。記證和借款合同。三、存款賬戶的種類與管理三、存款賬

15、戶的種類與管理 3 3、存、存款賬戶的開立款賬戶的開立 存款人申請開立存款人申請開立臨時存款賬戶臨時存款賬戶時，應(yīng)向銀行出時，應(yīng)向銀行出具工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照、臨時執(zhí)照具工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照、臨時執(zhí)照或有權(quán)部門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批文?；蛴袡?quán)部門同意設(shè)立外來臨時機(jī)構(gòu)的批文。三、存款賬戶的種類與管理三、存款賬戶的種類與管理 3 3、存、存款賬戶的開立款賬戶的開立 存款人申請開立存款人申請開立專用存款賬戶專用存款賬戶時，應(yīng)向銀行出時，應(yīng)向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶登記證和經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項的文件或有關(guān)賬戶登記

16、證和經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)立項的文件或有關(guān)部門的批文等。部門的批文等。三、存款賬戶的種類與管理三、存款賬戶的種類與管理四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算1 1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算會計科目會計科目活期存款活期存款現(xiàn)金現(xiàn)金四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算1 1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（1 1）存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 100 000100 000 貸：活期存款貸：活期存款乙單位乙單位 100 000100 000現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入四、存款業(yè)

17、務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算1 1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（2 2）支取現(xiàn)金的核算支取現(xiàn)金的核算借：活期存款借：活期存款乙單位乙單位 100 000100 000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 100 000100 000現(xiàn)金支取現(xiàn)金支取四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算1 1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（3 3）轉(zhuǎn)賬存入的核算轉(zhuǎn)賬存入的核算借：借： 科目科目 100 000100 000 貸：活期存款貸：活期存款 乙單位乙單位 100 000100 000轉(zhuǎn)賬存入轉(zhuǎn)賬存

18、入乙單位轉(zhuǎn)賬存入乙單位轉(zhuǎn)賬存入四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算1 1、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（4 4）轉(zhuǎn)賬支取的核算轉(zhuǎn)賬支取的核算借：活期存款借：活期存款乙單位乙單位 100 000100 000 貸：貸：科目科目 100 000100 000轉(zhuǎn)賬支取轉(zhuǎn)賬支取乙單位轉(zhuǎn)賬支取乙單位轉(zhuǎn)賬支取四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算2 2、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算會計科目會計科目定期存款定期存款現(xiàn)金現(xiàn)金活期存款活期存款四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位

19、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算2 2、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算存現(xiàn)存現(xiàn)（1 1）存入現(xiàn)金的核算存入現(xiàn)金的核算借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 200000200000 貸：定期存款貸：定期存款 甲單位甲單位 200000200000四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算2 2、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算轉(zhuǎn)存轉(zhuǎn)存（2 2）轉(zhuǎn)賬存入的核算轉(zhuǎn)賬存入的核算借：活期存款借：活期存款 甲單位甲單位 200000200000 貸：定期存款貸：定期存款 甲單位甲單位 200000200000四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單

20、位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算2 2、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算支取支?。? 3）支取時的核算支取時的核算借：定期存款借：定期存款 甲單位甲單位 200000200000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 10001000 貸：活期存款貸：活期存款 甲單位甲單位 201000201000四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算通知存款通知存款單位通知存款是存款人在存入款項時不約定期限，需要單位通知存款是存款人在存入款項時不約定期限，需要支取存款時提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和支取存款時提前通知銀行，按照通知約定的取款日期和金額支取

21、款項的一種存款方式。金額支取款項的一種存款方式。概念概念四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算通知存款通知存款單位通知存款起存金額單位通知存款起存金額50萬元，一次存入，一次或萬元，一次存入，一次或分次支取，支取金額最低分次支取，支取金額最低10萬元。萬元。規(guī)定規(guī)定單位通知存款分為單位通知存款分為1天天和和7天天兩個檔次。兩個檔次。1天通知存款天通知存款即提前即提前1天通知銀行約定取款；天通知銀行約定取款；7天通知存款即提前天通知存款即提前7天通知銀行約定取款。天通知銀行約定取款。四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單

22、位存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款協(xié)定存款 協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約協(xié)定存款是存款人與開戶銀行簽訂協(xié)定存款合同，約定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款定結(jié)算賬戶的留存額度，超過約定留存額度部分的存款轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨計算計息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計轉(zhuǎn)為協(xié)定存款，單獨計算計息積數(shù)并按協(xié)定存款利率計息的一種存款方式。息的一種存款方式。概念概念四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款協(xié)定存款概念概念 開戶銀行與存款人簽訂開戶銀行與存款人簽訂協(xié)定存款合同協(xié)定存款合同，約定期限、商定，約定期限、商定其結(jié)算賬戶需保留的基本存款額度，

23、由金融機(jī)構(gòu)對基本存款額其結(jié)算賬戶需保留的基本存款額度，由金融機(jī)構(gòu)對基本存款額度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計息，超過基本存度內(nèi)的存款按結(jié)息日或支取日活期存款利率計息，超過基本存款額度部分的存款按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款、款額度部分的存款按結(jié)息日或支取日人行公布的高于活期存款、低于低于6 6個月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款個月定期存款利率的協(xié)定存款利率給付利息的一種存款業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款協(xié)定存款 協(xié)定存款必須由存款人與開戶銀行簽訂合同，協(xié)定存款必須由存款人與開戶銀行簽訂合同，

24、由銀行按照協(xié)定存款的規(guī)定主動辦理并在結(jié)算賬由銀行按照協(xié)定存款的規(guī)定主動辦理并在結(jié)算賬戶中進(jìn)行核算。戶中進(jìn)行核算。規(guī)定規(guī)定1四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款協(xié)定存款協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水協(xié)定存款只對結(jié)算賬戶流水5050萬元以上的存款單位萬元以上的存款單位辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)辦理，結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)協(xié)定賬戶協(xié)定賬戶后的留存額度最低為后的留存額度最低為1010萬元。萬元。規(guī)定規(guī)定2四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款協(xié)定存款單位存款資金往來全部通過結(jié)算賬戶往來，由銀行單位存款資金往來全部通過結(jié)算

25、賬戶往來，由銀行根據(jù)結(jié)算賬戶存款變化情況，以及約定留存額度自根據(jù)結(jié)算賬戶存款變化情況，以及約定留存額度自動在活期存款與協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金動在活期存款與協(xié)定存款之間進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的金額起點為額起點為1 1萬元。萬元。規(guī)定規(guī)定3四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算（一）單位存款業(yè)務(wù)的核算協(xié)定存款協(xié)定存款結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分結(jié)算賬戶存款余額超過約定留存額度的，將超過部分自動計入?yún)f(xié)定存款賬戶中；存款余額低于約定留存額自動計入?yún)f(xié)定存款賬戶中；存款余額低于約定留存額度的或通過結(jié)算賬戶支付款項超過留存額度的，由會度的或通過結(jié)算賬戶支付款項超過留存

26、額度的，由會計核算系統(tǒng)自動從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。兩個賬戶計核算系統(tǒng)自動從協(xié)定存款轉(zhuǎn)入活期存款。兩個賬戶分別計算計息積數(shù)、分別按照活期存款利率和協(xié)定存分別計算計息積數(shù)、分別按照活期存款利率和協(xié)定存款利率計息?？罾视嬒ⅰＲ?guī)定規(guī)定4單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款業(yè)務(wù)的核算練習(xí)題練習(xí)題資料：工商銀行某支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料：工商銀行某支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): :1 1、6 6月月8 8日，收到廈華公司存入的銷貨款現(xiàn)金日，收到廈華公司存入的銷貨款現(xiàn)金139800139800元，清元，清點無誤后，予以入賬。點無誤后，予以入賬。2 2、6 6月月1010日，收到華興公司存入的現(xiàn)金日，收到華興公司存入的現(xiàn)金9

27、230092300元，清點無誤元，清點無誤后，予以入賬。后，予以入賬。3 3、6 6月月1616日，收到廈華公司簽發(fā)的現(xiàn)金支票，提現(xiàn)金日，收到廈華公司簽發(fā)的現(xiàn)金支票，提現(xiàn)金1880018800元，審查無誤后，當(dāng)即支付其現(xiàn)金。元，審查無誤后，當(dāng)即支付其現(xiàn)金。4 4、6 6月月2020日，收到武定工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額日，收到武定工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額7900079000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無誤后，予以入賬。元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無誤后，予以入賬。5 5、7 7月月1010日，收到廈華公司交來本日到期的存單一張，金額日，收到廈華公司交來本日到期的存單一張，金額

28、8400084000元，存期三年，利率元，存期三年，利率2.52%2.52%。要求將支取的本息轉(zhuǎn)入其。要求將支取的本息轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，審查無誤后，予以入賬?；钇诖婵钯~戶，審查無誤后，予以入賬。6 6、7 7月月2020日，收到光明商廈交來過期日，收到光明商廈交來過期1515天的存單一張，金額天的存單一張，金額9600096000元，存期半年，利率元，存期半年，利率1.98%1.98%。當(dāng)日活期存款利率為。當(dāng)日活期存款利率為0.72%0.72%。要求將支取的本息轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，要求將支取的本息轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，審查無誤后，予以入審查無誤后，予以入賬。賬。四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的

29、核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算1 1、活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算會計科目會計科目活期儲蓄存款活期儲蓄存款現(xiàn)金現(xiàn)金四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算1 1、活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算存入存入借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 30003000 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款 30003000四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算1 1、活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算支取支取借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款 200200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 200200四、存款業(yè)務(wù)的核算四

30、、存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算1 1、活期儲蓄存款的核算活期儲蓄存款的核算結(jié)清結(jié)清借：活期儲蓄存款借：活期儲蓄存款 28002800 利息支出利息支出 2 2 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 28022802 四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2 2、定期儲蓄存款的核算定期儲蓄存款的核算存入存入借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 10 00010 000 貸：定期儲蓄存款貸：定期儲蓄存款 10 00010 000四、存款業(yè)務(wù)的核算四、存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算2 2、定、定期儲蓄存款的核算期儲蓄存款的核算支

31、取支取借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款 10 00010 000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 300300 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 10 30010 300 五、存款利息的計算五、存款利息的計算（一）（一）計息公式：計息公式：利息本金利息本金存期存期利率利率（二）（二）存期的計算：存期的計算：年算年算360360天，月算天，月算3030天，天數(shù)算頭不算尾。天，天數(shù)算頭不算尾。（三）（三）利率的有關(guān)規(guī)定：利率的有關(guān)規(guī)定： 1 1、 單位活期存款利率按結(jié)息日掛牌公告的利率計算。單位活期存款利率按結(jié)息日掛牌公告的利率計算。五、存款利息的計算五、存款利息的計算 2 2、單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計、

32、單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。單位定期存款息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計付全部提前支取，則按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息利息 ；到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存；到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息?？罾视嫺独?。3 3、單位通知存款，利率按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水、單位通知存款，利率按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實際存期計息，利隨本清。平和實際存期計息，利隨本清。五、存款利息的計算五、存款利息的計算 4 4、活期儲蓄存款按結(jié)息日

33、掛牌公告的活期儲蓄存款利率、活期儲蓄存款按結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。結(jié)息后的利息并入本金起息，元以下尾數(shù)不計計付利息。結(jié)息后的利息并入本金起息，元以下尾數(shù)不計息?；钇趦π畲婵钤诖嫒肫陂g遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛息?；钇趦π畲婵钤诖嫒肫陂g遇有利率調(diào)整，按結(jié)息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。未到結(jié)息日清戶時牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。未到結(jié)息日清戶時按清算日掛牌公告的利率計息到清戶前一日。按清算日掛牌公告的利率計息到清戶前一日。5、定期儲蓄存款按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本定期儲蓄存款按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。清，遇有利率調(diào)整不分段

34、計息。 五、存款利息的計算五、存款利息的計算（四）（四）單位存款利息的計算單位存款利息的計算 1 1、單位活期存款利息的計算：、單位活期存款利息的計算： 利息計息積數(shù)利息計息積數(shù)日利率日利率 積數(shù)是按日累加的存款余額之和，所以采用日利率。積數(shù)是按日累加的存款余額之和，所以采用日利率。五、存款利息的計算五、存款利息的計算 例如：某企業(yè)例如：某企業(yè)3 3月月2121日至日至6 6月月3030日活期存款賬戶累計積數(shù)為日活期存款賬戶累計積數(shù)為5 002 5005 002 500元，由于錯賬沖正應(yīng)減少積數(shù)元，由于錯賬沖正應(yīng)減少積數(shù)2 5002 500元，累計應(yīng)計元，累計應(yīng)計息積數(shù)為息積數(shù)為5 000 0

35、005 000 000元，月利率為元，月利率為0.8250.825。要求計算利息并。要求計算利息并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 五、存款利息的計算五、存款利息的計算（四）（四）單位存款利息的計算單位存款利息的計算 2 2、單位定期存款利息的計算：、單位定期存款利息的計算： 利息本金利息本金存期存期利率利率五、存款利息的計算五、存款利息的計算 例如：例如：7 7月月2020日，昆明市工行營業(yè)部收到某化工廠本日，昆明市工行營業(yè)部收到某化工廠本日到期的存單一張，金額日到期的存單一張，金額84 00084 000元，存期三年，年利率元，存期三年，年利率2.522.52。要求將支取的本息轉(zhuǎn)入

36、活期存款戶，審查無誤。要求將支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款戶，審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。后，辦理轉(zhuǎn)帳。五、存款利息的計算五、存款利息的計算（五）（五）儲蓄存款利息的計算儲蓄存款利息的計算 1 1、活期儲蓄存款利息的計算：、活期儲蓄存款利息的計算： 利息累計積數(shù)利息累計積數(shù)日利率日利率 借：利息支出借：利息支出 貸：活期儲蓄存款貸：活期儲蓄存款五、存款利息的計算五、存款利息的計算（五）（五）儲蓄存款利息的計算儲蓄存款利息的計算 注意：活期儲蓄存款按季計息，每季末月注意：活期儲蓄存款按季計息，每季末月20日為結(jié)息日，即日為結(jié)息日，即3月月20日、日、6月月20日、日、9月月20日、日、12月月20日；計息時間

37、從上季末月日；計息時間從上季末月21日開始，到日開始，到本季末月本季末月20日為止。日為止。 五、存款利息的計算五、存款利息的計算（五）（五）儲蓄存款利息的計算儲蓄存款利息的計算當(dāng)銀行按規(guī)定（按季）計提利息時，賬務(wù)處理當(dāng)銀行按規(guī)定（按季）計提利息時，賬務(wù)處理的會計分錄為：的會計分錄為： 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 等到實際支付時，再作：等到實際支付時，再作： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 或：活期存款或：活期存款 注意事項注意事項五、存款利息的計算五、存款利息的計算（五）（五）儲蓄存款利息的計算儲蓄存款利息的計算 2 2、定期儲蓄存款利息的計算：定期儲蓄存款利息的計算：（1 1） 整存整取定期儲蓄存款利息的計算：整存整取定期儲蓄存款利息的計算： 利息本金利息本金存期存期利率利率 借：定期儲蓄存款借：定期儲蓄存款 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金五、存款利息的計算五、存款利息的計算 例：儲戶孫立某年例：儲戶孫立某年6 6月月1010日存入整存整取定期儲蓄存款日存入整存整取定期儲蓄存款4000040000元，期限一年，利率元，期限一年，利率2.25%2.25%。該檔利率次年。該檔利率次年2 2月月2121日日調(diào)至調(diào)至1.99%1.99%。該儲戶于到期日支取。要求計算利息并進(jìn)行。該儲戶于到期日支取。要求計