第三節(jié)會計核算(課件)

1、第三節(jié) 會計核算一、會計信息質(zhì)量要求一、會計信息質(zhì)量要求 二、二、會計核算的總體要求會計核算的總體要求 三、三、會計核算的其他要求會計核算的其他要求 四、四、會計憑證（原始憑證和記帳憑證）會計憑證（原始憑證和記帳憑證） 五、會計帳簿五、會計帳簿 六、六、財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告 七、七、會計檔案管理會計檔案管理會計基本職能：會計核算和會計監(jiān)督會計核算和會計監(jiān)督。 一、會計信息質(zhì)量要求一、會計信息質(zhì)量要求 1、相關(guān)性。、相關(guān)性。 2、真實性。、真實性。 3、可比性。、可比性。 4、經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式。（實質(zhì)、經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式。（實質(zhì)重于形式）重于形式） 5、謹慎性。、謹慎性。 6、重要性。

2、、重要性。 7、明晰性。、明晰性。 8、及時性。、及時性。 重點：真實性、可比性、謹慎性、經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式。 1、相關(guān)性（有用性）。 有助于使用者（如國家宏觀調(diào)控、企業(yè)管理、相關(guān)方對企業(yè)了解企業(yè)）的分析與決策。 2、真實性。 必須依“已實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項已實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項”進行核算。 （單選）下列，會計資料符合真實性是（ ） A.應(yīng)當如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項； B.應(yīng)當精確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生的過程和結(jié)果； C.所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項必須合法； D.應(yīng)當具備的構(gòu)成要素必須齊全。A 3、可比性。可比性。 （1）應(yīng)當采用同一（一致)的會計政策，不得隨意隨意變更。 （2）同一企業(yè)不同時期（縱

3、向），或者不同企業(yè)同一時期（橫向），具有可比性。 4、經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式經(jīng)濟實質(zhì)重于法律形式（實質(zhì)重于形式） 企業(yè)進行會計核算時，不應(yīng)僅以不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。例如：融資租賃、融資租賃、售后回購、售后租回售后回購、售后租回。 5、謹慎性 不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益，不應(yīng)低估負債或者費用。如對資產(chǎn)計提減值準備或跌價準備等。如對資產(chǎn)計提減值準備或跌價準備等。 6、重要性 重點提供能反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要交易或者事項。 7、明晰性 信息清晰明了，便于理解。 8、及時性 要及時，不得提前或者延后。【單選】如果某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)有多種處理方【單選】如果某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)有多種處理方法

4、可供選擇時，應(yīng)采取不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、法可供選擇時，應(yīng)采取不導(dǎo)致夸大資產(chǎn)、虛增利潤的方法，是虛增利潤的方法，是( )的要求。的要求。 A真實性；真實性； B謹慎性；謹慎性； C實質(zhì)重于形式；實質(zhì)重于形式； D可比性?？杀刃??！締芜x】對所有會計事項不分輕重主次和【單選】對所有會計事項不分輕重主次和繁簡詳略，采取完全相同的處理方法，不繁簡詳略，采取完全相同的處理方法，不符合會計核算的符合會計核算的( )質(zhì)量要求。質(zhì)量要求。A真實性；真實性； B明晰性；明晰性；C重要性；重要性； D實質(zhì)重于形式實質(zhì)重于形式。BC二、會計核算的總體要求 （一）會計核算的依據(jù) 實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。 會計核算的前提. 指

5、各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的，包括引起或者未引起未引起資金增減變化的經(jīng)濟活動。 【判斷】企業(yè)發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都必須進行會計核算。（ ） （二）會計資料的基本要求（二）會計資料的基本要求 1、會計資料：包括、會計資料：包括會計憑證、會計帳簿、會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料財務(wù)會計報告和其他會計資料。 2、會計資料的基本要求、會計資料的基本要求 （1）符合）符合國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度。 （2）不得）不得 偽造偽造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料會計憑證、會計帳簿和其他會計資料 變造變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料會計憑證、會計帳簿和其他會計資料 提

6、供虛假的財務(wù)會計報告提供虛假的財務(wù)會計報告。 偽造：無中生有。偽造：無中生有。 變造：篡改事實變造：篡改事實。（涂改、挖補等）。（涂改、挖補等） 提供虛假財務(wù)會計報告。以假亂真。提供虛假財務(wù)會計報告。以假亂真。 【判斷】將購進生活物資的原始憑證，【判斷】將購進生活物資的原始憑證，編造為購進辦公設(shè)備的原始憑證，這編造為購進辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變造會計憑證的行為。種行為屬于變造會計憑證的行為。（ ） 【判斷【判斷】單位在會計核算時，應(yīng)嚴格按照交單位在會計核算時，應(yīng)嚴格按照交易或事項的法律實質(zhì)作為會計核算的依據(jù)，易或事項的法律實質(zhì)作為會計核算的依據(jù)，而不需要考慮交易或事項的經(jīng)濟形式。而不

7、需要考慮交易或事項的經(jīng)濟形式。偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假會計報告（隱藏或者故意銷毀應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報告）的行政責(zé)任 1、通報通報。由。由縣級縣級以上財政部門以通報方式予以以上財政部門以通報方式予以批評、公告。批評、公告。 2、罰款罰款。在通報同時，對。在通報同時，對單位處以單位處以5000元元10萬元萬元；對；對個人個人（直接負責(zé)的主管人員和其他（直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員）處以直接責(zé)任人員）處以3000元元5萬元。萬元。 3、行政處分行政處分。對其中國家工作人員，由。對其中國家工作人員，由所在單所在單位、或上級單位或檢察部門位、或上級單位或檢察部門

8、給予：撤職、留用給予：撤職、留用察看、開除。察看、開除。 4、吊銷會計從業(yè)資格證書：吊銷會計從業(yè)資格證書：會計人員。會計人員。三、會計核算的其他要求 1、依法建立帳冊。 2、正確采用會計處理方法。 3、會計年度。 4、以人民幣為記帳本位幣。 5、正確使用會計記錄文字。 6、會計電算化。 7、會計核算內(nèi)容。不依法設(shè)置或私設(shè)會計帳簿不依法設(shè)置或私設(shè)會計帳簿隨意變更會計處理方法隨意變更會計處理方法 未按規(guī)定使未按規(guī)定使用記帳本位用記帳本位幣或會計記幣或會計記錄文字錄文字 1、依法建立帳冊。 （1）依“法”：指一切法律、法規(guī)。 （2）必須建帳。不具備條件，應(yīng)當實行代理記帳?！静欢棥肯铝行袨閷儆谶`反會

9、計行為的有【不定項】下列行為屬于違反會計行為的有()。 A讓注冊會計師張某代理做帳；讓注冊會計師張某代理做帳； B私設(shè)會計賬簿；私設(shè)會計賬簿； C不依法設(shè)置會計賬簿；不依法設(shè)置會計賬簿； D任用不具有會計從業(yè)資格證書的人員從事會任用不具有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作。計工作。ABCD 2、正確采用會計處理方法。 （1）不得隨意隨意變更。 （2）變更的條件條件： 法律法規(guī)的要求變更會計政策。 會計政策變更能提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。 （3）將變更的原因、情況及影響在財務(wù)會計報告（會計報表附注）中說明。 【判斷】各單位采用的會計處理方法，前后各期應(yīng)一致，不得改變。（ ） 3、會計年度。

10、（1）自公歷公歷1月1日到12月31日止。 （2）會計期間，包括會計年度、半年度、季度和月度。 【判斷】在我國，企業(yè)可根據(jù)自身情況劃分會計年度，一經(jīng)采用后不得隨意變動。（ ） 【判斷】在我國，某企業(yè)季節(jié)性生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其會計年度，可按實際生產(chǎn)的季節(jié)執(zhí)行。（ ） 4、記帳本位幣（1）原則原則上：人民幣。（2）業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主為主的單位，可以選定其中一種貨幣選定其中一種貨幣為記帳本位幣，但編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當應(yīng)當折算人民幣。（不可同時使用：人民幣和外幣)【判斷】我國境內(nèi)的所有企業(yè)必須以人民幣為記帳本位幣。（ ）【判斷】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中的一種外幣，填

11、制會計憑證、登記帳簿和編制財務(wù)會計報告。 【不定項】下列說法正確的是【不定項】下列說法正確的是( )。A. 單位會計核算一律以人民幣作為記賬單位會計核算一律以人民幣作為記賬本位幣本位幣; B. 單位會計核算可以選定人民幣以外的單位會計核算可以選定人民幣以外的一種貨幣作為記賬本位幣一種貨幣作為記賬本位幣;C.登記的會計帳簿應(yīng)當使用人民幣登記的會計帳簿應(yīng)當使用人民幣;D.編報的財務(wù)會計報告必須使用人民幣；編報的財務(wù)會計報告必須使用人民幣；E.記賬本位幣一經(jīng)選定，不得隨意變動記賬本位幣一經(jīng)選定，不得隨意變動.F某企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以美元為主，故以某企業(yè)的業(yè)務(wù)收支以美元為主，故以美元或人民幣為記帳本位幣。

12、美元或人民幣為記帳本位幣。DEF 5、正確使用會計記錄文字。 （1）必須使用中文。 （2）同時，可以使用： 民族自治地方，同時使用當?shù)赝ㄓ靡环N民族文字； 外國在華企業(yè)或組織，同時使用一種外國文字?！締芜x】我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄文【單選】我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)，會計記錄文字應(yīng)符合下列規(guī)定（字應(yīng)符合下列規(guī)定（ ）A只能使用外文；只能使用外文； B只能使用中文；只能使用中文；C使用中文，但同時可以選擇一種外文；使用中文，但同時可以選擇一種外文；D在中文和外文中選擇一種。在中文和外文中選擇一種。C 6、會計電算化。、會計電算化。 其其軟件及軟件及生成的會計資料，必須符合生成的會計資料，必須符

13、合國家國家統(tǒng)一的會計制度。統(tǒng)一的會計制度。 7、會計核算內(nèi)容（按照會計六要素的順序記憶）（按照會計六要素的順序記憶） 款項和有價證券的收付；款項和有價證券的收付； 財物的收發(fā)，增減和使用；財物的收發(fā)，增減和使用； 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 ； 資本、基金的增減；資本、基金的增減； 收入、支出、費用、成本的計算；收入、支出、費用、成本的計算； 財務(wù)成果的計算和處理。財務(wù)成果的計算和處理。 其他需要會計核算的事項。如破產(chǎn)。其他需要會計核算的事項。如破產(chǎn)。 【不定項】某單位對下列事項應(yīng)該進【不定項】某單位對下列事項應(yīng)該進行會計核算的是（行會計核算的是（ ） A向銀行借入向銀行借入3個

14、月短期借款；個月短期借款； B收到某單位投入的一項無形資產(chǎn)；收到某單位投入的一項無形資產(chǎn)； C簽訂一筆簽訂一筆100萬元貨款的銷售合同；萬元貨款的銷售合同； D向工人發(fā)放工資。向工人發(fā)放工資。 【單選】單位應(yīng)當按照【單選】單位應(yīng)當按照 ( )設(shè)置和登記會計設(shè)置和登記會計賬簿。賬簿。 A.單位負責(zé)人的要求單位負責(zé)人的要求; B.國家統(tǒng)一的會計制度國家統(tǒng)一的會計制度; C.企業(yè)實際情況企業(yè)實際情況; D.內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部會計控制制度.ABDB四、會計憑證原始憑證與記帳憑證 會計核算的首要環(huán)節(jié) （一）原始憑證（一）原始憑證 1、填制與取得。、填制與取得。 填制者：填制者：經(jīng)辦（填制）人員經(jīng)辦（填

15、制）人員(非非“會計人會計人員員”） （1）從外取得。單位，有公章。個人，）從外取得。單位，有公章。個人，有填制人員的簽名或蓋章。有填制人員的簽名或蓋章。 （2）自制。經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定）自制。經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員的簽名或蓋章。的人員的簽名或蓋章。 對外提供者，必須蓋對外提供者，必須蓋“公章公章”。 2、原始憑證的審核、原始憑證的審核 審核者：審核者：會計機構(gòu)和會計人員。（會計機構(gòu)和會計人員。（非非“經(jīng)辦人員經(jīng)辦人員”） 審核依據(jù)：國家統(tǒng)一的會計制度。審核依據(jù)：國家統(tǒng)一的會計制度。不真實、不合法不真實、不合法審審核核結(jié)結(jié)果果不準確、不完整不準確、不完整不予接受，不予接受，并向單

16、位負并向單位負責(zé)人報告。責(zé)人報告。退回，要求經(jīng)退回，要求經(jīng)辦人員更正、辦人員更正、補充。補充。（1）作廢時，應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。（作廢的原始憑證不得撕毀）。（2）購買實物的原始憑證，必須有購買實物的原始憑證，必須有驗收證明驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的款人的收款證明收款證明。（3）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明;退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （4）職工公出借款憑據(jù)，）職工公出借款憑據(jù)，必須必須附在記賬憑附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)

17、當另開收據(jù)或者證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，退還借據(jù)副本，不得退還不得退還原借款收據(jù)。原借款收據(jù)。 （5）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。當將批準文件作為原始憑證附件。 （6）原始憑證記載的各項內(nèi)容）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得均不得涂改涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。位印章。 原始憑證原始憑證金額有誤金額有誤的，應(yīng)當由出具單的，應(yīng)當由出具單位位重開重開，不得在原始憑證上更正。，不得在原始憑證上更

18、正?！静欢棥肯铝袑ν鈦碓紤{證錯誤更正，【不定項】下列對外來原始憑證錯誤更正，正確做法（正確做法（ ）A金額有誤，接受單位可按正確的金額改金額有誤，接受單位可按正確的金額改正附加說明情況，并加蓋單位公章；正附加說明情況，并加蓋單位公章；B金額有誤，由出具單位劃線更正并加蓋金額有誤，由出具單位劃線更正并加蓋單位公章；單位公章；C接受單位名稱有誤，該單位可自行更正接受單位名稱有誤，該單位可自行更正并加蓋單位公章并加蓋單位公章D記載內(nèi)容有誤，由出具單位重開。記載內(nèi)容有誤，由出具單位重開。D 3、原始憑證的保管（1）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊需要使用原始憑證時，經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員

19、）批準，可以復(fù)制或查閱。 向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。（非“保管人員”）（2）原始憑證遺失 應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位（本單位）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。 如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位（本單位）會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。（3）原始憑證保管期限一般為15年。 【不定項】某單位因其客戶需要復(fù)印本單位的購【不定項】某單位因其客戶需要復(fù)印本單位的購

20、貨發(fā)票，下列表述正確的做法（貨發(fā)票，下列表述正確的做法（ ） A.A.經(jīng)財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人同意即可提供其復(fù)印件經(jīng)財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人同意即可提供其復(fù)印件 B.B.經(jīng)單位負責(zé)人后可以提供其原件經(jīng)單位負責(zé)人后可以提供其原件 C.C.經(jīng)總會計師后可以提供其復(fù)印件經(jīng)總會計師后可以提供其復(fù)印件 D.D.向客戶提供其復(fù)制件，經(jīng)辦人員和客戶應(yīng)當向客戶提供其復(fù)制件，經(jīng)辦人員和客戶應(yīng)當在登記簿上登記，并簽名或者蓋章。在登記簿上登記，并簽名或者蓋章。A（二）記賬憑證 對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照其性質(zhì)加以對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按照其性質(zhì)加以歸類歸類、確、確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。 必須依必

21、須依審核的原始憑證審核的原始憑證和有關(guān)資料進行和有關(guān)資料進行編制。編制?！締芜x】會計核算的首要環(huán)節(jié)（【單選】會計核算的首要環(huán)節(jié)（ ）A A實際發(fā)生的會計業(yè)務(wù)事項；實際發(fā)生的會計業(yè)務(wù)事項；B B原始憑證；原始憑證； B B記帳憑證；記帳憑證； D D會計憑證。會計憑證。D會計核算：記帳、算帳和報帳。會計核算：記帳、算帳和報帳。原始憑證要素記帳憑證要素1.原始憑證的名稱； 2.發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間； 3.接收憑證的單位或部門；（記賬憑證沒有） 4.憑證編號； 5.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；（記賬憑證中只有摘要） 6.填制憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 7.憑證聯(lián)次、附件。（記賬憑證是一聯(lián)）1.記賬憑證的名稱

22、； 2.填制記賬憑證的日期； 3.記賬憑證的編號； 4.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明； 5.會計科目的名稱；（原始憑證沒有） 6.表明記賬方向的欄次或標記；（原始憑證沒有） 7.金額 8.記賬憑證所附原始憑證張數(shù)；（原始憑證沒有） 9.過賬標記；（原始憑證沒有） 10.會計主管、復(fù)核、記賬、制證人員等的簽名或蓋章。（原始憑證沒有） 【不定項】下列哪項不是記賬憑證的基本要素( )。 A.記賬憑證的名稱、日期、編號及經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要； B.交易或事項涉及的會計科目、記賬方向及金額；C.記賬標記及原始憑證附件；D.單位負責(zé)人簽章 ?！九袛唷吭紤{證應(yīng)該由經(jīng)辦人員和會計人員共同審核。（ ）D 應(yīng)該由會計機構(gòu)和會計人

23、員審核。經(jīng)辦人員可應(yīng)該由會計機構(gòu)和會計人員審核。經(jīng)辦人員可以填制原始憑證。以填制原始憑證。記賬憑證的填制 （1）填制記賬憑證時，應(yīng)當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用“分數(shù)編號法”編寫。 （2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。（3）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （4）幾個單位共同負擔一張原始憑證，由保存方給對方開具“原始憑證分割單”，進行結(jié)算。（5）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當

24、重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，則按照規(guī)定的更正方法進行更正。3、保管期限：15年?！静欢棥磕硢挝粫嬋藛T夏某在填制記帳憑證【不定項】某單位會計人員夏某在填制記帳憑證過程中發(fā)生了下列事項，其中正確的（過程中發(fā)生了下列事項，其中正確的（ ） A.A.將若干張同類原始憑證匯總，根據(jù)匯總后原將若干張同類原始憑證匯總，根據(jù)匯總后原始憑證開填制記帳憑證；始憑證開填制記帳憑證； B.B.一張結(jié)帳的記帳憑證后未附原始憑證；一張結(jié)帳的記帳憑證后未附原始憑證； C.C.由于一張發(fā)票涉及到另一個單位，而發(fā)票原由于一張發(fā)票涉及到另一個單位，而發(fā)票原件被對方保存，對方提供發(fā)票復(fù)印件并加蓋公章，件被對方保存，對方提

25、供發(fā)票復(fù)印件并加蓋公章，該單位則可依此填制記帳憑證；該單位則可依此填制記帳憑證； D.D.填制記帳憑證時，因出現(xiàn)金額錯誤，采用劃填制記帳憑證時，因出現(xiàn)金額錯誤，采用劃線更正法予以糾正。線更正法予以糾正。AB五、會計賬簿（一）會計賬簿的設(shè)置1、復(fù)習(xí)：依法建帳冊。2、會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 3、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，要求：（1）必須采用訂本式賬薄（總帳同樣）。（2）逐日逐筆登記。（3）逐日結(jié)出余額。（4）保管期限：25年。（二）會計賬簿的登記 1、登記依據(jù)：必須以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。 2、會計賬簿應(yīng)當按照連

26、續(xù)編號的頁碼順序登記。會計賬簿記錄發(fā)生錯誤或者隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）在更正處蓋章?！九袛唷繒嬞~簿需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期【判斷】會計賬簿需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當定期結(jié)出余額結(jié)出余額（三）賬目核對（對帳）（做到四相符）1、賬實相符：會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對。2、賬證相符：會計賬簿記錄與會計憑證。3、賬賬相符：會計賬簿記錄與會計帳簿。4、賬表相符：會計賬簿記錄與會計報表。（會計基礎(chǔ)中無4）每年至少進行1次。（四）結(jié)賬各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)賬，不得提前或延后。（各個會計期間的相應(yīng)各期的最后一日）

27、 （五）保管 1、企業(yè)和其他組織的總賬、日記帳、明細賬及輔助性賬簿：15年；2、庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬：25年；3、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。 【單選】（【單選】（ )是登記會計賬簿的依據(jù)。是登記會計賬簿的依據(jù)。 A取得的原始憑證；取得的原始憑證； B編制的會計憑證；編制的會計憑證； C經(jīng)審核無誤記帳憑證經(jīng)審核無誤記帳憑證 ； D自制的原始憑證自制的原始憑證【單選】【單選】 將銀行存款日記賬與銀行對賬單相將銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對的簡稱是指（核對的簡稱是指（ ）。）。 A.A.賬賬相符賬賬相符 B.B.賬證相符賬證相符 C.C.賬實相符賬實相符 D.D.賬表相符賬表相

28、符 CC可無公章，但必須經(jīng)審可無公章，但必須經(jīng)審核。核。六、財務(wù)會計報告（一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成（一）財務(wù)會計報告的構(gòu)成1 1、概念。是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國、概念。是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在家有關(guān)部門提供其在某一特定日期某一特定日期財務(wù)狀況和財務(wù)狀況和某一會計期間某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。2 2、構(gòu)成、構(gòu)成 企業(yè)財務(wù)會計報告條例企業(yè)財務(wù)會計報告條例要求：要求：會計報表、會計報表、會計報表附注會計報表附注和財務(wù)情況說明書。其中會計報和財務(wù)情況說明書。其中會計報表至少應(yīng)當包括表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流資產(chǎn)負債表、

29、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表量表及相關(guān)附表。小企業(yè)小企業(yè)編制的會計報表可以編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表（即，只含資產(chǎn)負債表和利不包括現(xiàn)金流量表（即，只含資產(chǎn)負債表和利潤表）。潤表）。3、財務(wù)情況說明書：至少應(yīng)包括：（多選） （1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。 （2）利潤實現(xiàn)和分配情況。 （3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。 （4）其他有重大影響的事項。4、年度、半年度、季度、月度財務(wù)會計報告。注意：季度、月度的：僅指會計報表，并至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。會計報會計報告構(gòu)成告構(gòu)成 會計報表、會計報表附注、會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書及其他。財務(wù)情況說明書及其他。會計報會計報表表構(gòu)成構(gòu)成

30、資產(chǎn)負責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金資產(chǎn)負責(zé)表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表流量表及相關(guān)附表年度、年度、半年度半年度 會計報表、會計報表附注和會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書及其他。財務(wù)情況說明書及其他。季度、季度、月度月度 （僅指）會計報表（至少有資（僅指）會計報表（至少有資產(chǎn)負責(zé)表和利潤表）產(chǎn)負責(zé)表和利潤表）小企業(yè)小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表?？梢圆话ìF(xiàn)金流量表。（二）財務(wù)會計報告的編制（二）財務(wù)會計報告的編制1 1、財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度、財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告，企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計報告，企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)至少應(yīng)當按年編制財務(wù)

31、報表當按年編制財務(wù)報表。（年度會計報告，必須編。（年度會計報告，必須編制）制）2 2、財務(wù)會計報告的編制依據(jù)、財務(wù)會計報告的編制依據(jù)經(jīng)過經(jīng)過審核的會計賬簿審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。記錄和有關(guān)資料編制。原始憑證原始憑證 記帳憑證記帳憑證 會計帳簿會計帳簿 會計報告會計報告 會計憑證會計憑證3 3、企業(yè)編制年度財務(wù)報告前，還應(yīng)當按規(guī)定、企業(yè)編制年度財務(wù)報告前，還應(yīng)當按規(guī)定全全面結(jié)清資產(chǎn)面結(jié)清資產(chǎn)，核實負債。（編制年度會計報告，核實負債。（編制年度會計報告的條件的條件) )4 4、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當至少業(yè)，應(yīng)當至少每年一次每

32、年一次向本企業(yè)的職工代表公向本企業(yè)的職工代表公布財務(wù)會計報告。（問：必須設(shè)置總會計師布財務(wù)會計報告。（問：必須設(shè)置總會計師嗎？）嗎？）5 5、財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應(yīng)當隨同財務(wù)會計報告一并提供 （判） 如：外資企業(yè)、上市公司等6、對外提供期限，要及時。即符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。具體為： （1）月度月份終了后6天內(nèi)； （2）季度季度終了后15天內(nèi)； （3）半年半年度終了后60天內(nèi)； （4）年度年度終了后4個月內(nèi)。 7、向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)、編制基礎(chǔ)、編制原則和方法應(yīng)當一致。 （三）財務(wù)會計報告的對外提供1、對外提供的財務(wù)會

33、計報告應(yīng)當由、對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負單位負責(zé)人和責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)會計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)人（會計主管人員）簽名（會計主管人員）簽名并并蓋章（個人）；蓋章（個人）；設(shè)置總會計師的單位，還須由設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師總會計師簽名簽名并蓋章。并蓋章。 2、單位負責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報、單位負責(zé)人是單位對外提供的財務(wù)會計報告的告的責(zé)任主體責(zé)任主體，必須保證對外提供的財務(wù)會計，必須保證對外提供的財務(wù)會計報告的真實、完整。報告的真實、完整。 （四）保管期限（四）保管期限 年度財務(wù)會計報告（決算）：年度財務(wù)會計報告（決算）：永久永久。 月度和

34、季度：月度和季度：3年。年?！静欢棥控攧?wù)會計報告的編制，說法正確的有（）?！静欢棥控攧?wù)會計報告的編制，說法正確的有（）。 A.A.財務(wù)會計報告的編制依據(jù)必須是經(jīng)過審核的會計賬財務(wù)會計報告的編制依據(jù)必須是經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料簿記錄和有關(guān)資料 B.B.企業(yè)必須編制年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計企業(yè)必須編制年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告報告 C.C.企業(yè)有時可以根據(jù)需要提前或者推遲結(jié)賬企業(yè)有時可以根據(jù)需要提前或者推遲結(jié)賬 D.D.企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照規(guī)定，企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當按照規(guī)定，全面結(jié)清資產(chǎn)、核實債務(wù)全面結(jié)清資產(chǎn)、核實債務(wù) 【判斷】各單位

35、的財務(wù)會計報告必須經(jīng)過注冊會計師審計后才能報送出去。AD【不定項】【不定項】 某外資企業(yè)于某外資企業(yè)于20112011年年5 5月份對外報月份對外報送送20102010年度財務(wù)會計報告，封面上有單位負年度財務(wù)會計報告，封面上有單位負責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人責(zé)人、主管會計工作的負責(zé)人 的簽名。報送的簽名。報送的財務(wù)會計報告未附隨審計報告。的財務(wù)會計報告未附隨審計報告。 請問該企請問該企業(yè)的做法錯誤的有（業(yè)的做法錯誤的有（ ） A.A.財務(wù)會計報告報送的時間不符合法律規(guī)定財務(wù)會計報告報送的時間不符合法律規(guī)定 B.B.財務(wù)會計報告上無會計機構(gòu)負責(zé)人的簽名財務(wù)會計報告上無會計機構(gòu)負責(zé)人的簽名 C.C

36、.會計報告上的相關(guān)人員只有簽名沒有其蓋章會計報告上的相關(guān)人員只有簽名沒有其蓋章D.D.報送的財務(wù)會計報告沒有提供相應(yīng)的審計報報送的財務(wù)會計報告沒有提供相應(yīng)的審計報告告ABCD 【單選】如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的前提，【單選】如實記錄和反映經(jīng)濟活動情況的前提，是（是（ ） A取得原始憑證；取得原始憑證； B填制會計憑證；填制會計憑證； C建立會計帳冊；建立會計帳冊； D提交財務(wù)會計報告。提交財務(wù)會計報告?！締芜x】以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)來編制會計憑以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)來編制會計憑證和會計賬簿，這種行為屬于證和會計賬簿，這種行為屬于( )。A.變造會計憑證和會計賬簿變造會計憑證和會計賬簿B.偽造

37、會計憑證和會計賬簿偽造會計憑證和會計賬簿 C.設(shè)置賬外賬設(shè)置賬外賬D.提供虛假的財務(wù)會計報告提供虛假的財務(wù)會計報告。 【判斷】會計年度，包括月度、季度和半年度。【判斷】會計年度，包括月度、季度和半年度?！九袛唷咳沼泿げ颈９芷谙逓椤九袛唷咳沼泿げ颈９芷谙逓?5年。年。CB 【單選】資產(chǎn)負債表的作用是，反映企業(yè)( )。 A. 某一時期的經(jīng)營成果； B. 某一時期的財務(wù)狀況； C. 某一時點的經(jīng)營成果； D. 某一時點的財務(wù)狀況。D 反映財務(wù)狀況：資產(chǎn)負責(zé)表。特定日期 反映經(jīng)營成果：利潤表。 反映現(xiàn)金流量：現(xiàn)金流量表。 會計期間七、財產(chǎn)清查（了解） 1、先 “全面財產(chǎn)清查”，方可“財務(wù)會計報告”。

38、2、定期或不定期。 3、方法：全面或部分地進行財產(chǎn)物資的實地盤點；庫存現(xiàn)金清查；銀行存款的清查；債權(quán)債務(wù)的清查。 4、目標：帳實是否相符。八、會計檔案 （一）會計檔案的種類 1、會計憑證類會計憑證類。原始憑證、記帳憑證、匯兌憑證，其他會計憑證。 2、會計賬簿類會計賬簿類。總帳、明細帳、日記帳、輔助帳簿、固定資產(chǎn)卡片、其他會計帳簿。 3、財務(wù)報告類財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告。（注：注：無半年度無半年度） 4、其他類其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單，會計檔案移交清冊、保管清冊、銷毀清冊。 注意：財務(wù)預(yù)算、（如銷售）計劃、（如公司章程

39、）制財務(wù)預(yù)算、（如銷售）計劃、（如公司章程）制度度等文件材料屬文書檔案。 （二）會計檔案的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查部門 各級財政部門各級財政部門和檔案行政管理部門，共同負責(zé)會計檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。 （三）會計檔案管理的要求（三）會計檔案管理的要求 1、由會計機構(gòu)會計機構(gòu)，編制會計檔案保管保管清冊。 2、當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)暫保管1年年。 1年后， 移交本單位檔案機構(gòu)保管； 無此機構(gòu)，在會計機構(gòu)內(nèi)指定專人保管（除出納人員除出納人員）。 3、移交到本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上不得重新整理。需要的，會計機構(gòu)應(yīng)當同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。 4

40、、不得外借。若需查閱或復(fù)制，經(jīng)本單本單位負責(zé)人位負責(zé)人批準。 5、實行會計電算化的單位，應(yīng)當保存打印出的紙質(zhì)紙質(zhì)會計檔案。 本章涉及會計電算化 1、軟件及生成的會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度。 2、打印記帳憑證，有制單、審核、記帳及會計機構(gòu)負責(zé)人的印章或簽字。 3、總帳和明細帳要定期打印。 4、收款或付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證或付款憑證的當天，必須當天打印庫存現(xiàn)金或銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。 5、有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料，是會計檔案。 6、應(yīng)當保存打印出來的紙質(zhì)會計檔案。 7、會計工作移交時，在計算機上實際操作。 （四）會計檔案保管的期限（四）會計檔案保管的期限 1、分：、

41、分：永久和定期永久和定期兩類。兩類。 2、定期保管期限：、定期保管期限：3年、年、5年、年、10年、年、15年、和年、和25年。年。 3、期限的起算：從會計年度終了后、期限的起算：從會計年度終了后第一第一天天起算。起算。 4、永久永久保管：保管：年度會計財務(wù)報告（決年度會計財務(wù)報告（決算）（包括文字分析算）（包括文字分析)；會計檔案保管清會計檔案保管清冊；冊；會計檔案保管清冊。會計檔案保管清冊。 【不定項】以下會計資料中不屬于會計【不定項】以下會計資料中不屬于會計檔案的是（檔案的是（ ） A現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 B總賬總賬 C銷貨合同銷貨合同 D購貨發(fā)票購貨發(fā)票 【不定項】各單位每年形成的會計檔案，【不定項】各單位每年形成的會計檔案，都應(yīng)由（都應(yīng)由（ ）負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，）負責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。編制會計檔案保管清冊。 A會計機構(gòu)會計機構(gòu) B檔案部門檔案部門 C人事部門人事部門 D指定專人指定專人CA 會計檔案的銷毀辦法由會計檔案的銷毀辦法由( )會同有關(guān)部門制定。會同有關(guān)部門制定。 A審計部門；審計部門； B各級財政部門；各級財政部門； C國務(wù)院財政部門；國務(wù)院財政部門； D國務(wù)院。國務(wù)院。 會計檔案的保管期限是從會計檔案的保管期