模塊二項(xiàng)目一商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)精要

1、行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)系會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)系會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)20112011級(jí)級(jí)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件學(xué)習(xí)模塊二學(xué)習(xí)模塊二經(jīng)濟(jì)部門(mén)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)部門(mén)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)項(xiàng)目一項(xiàng)目一 商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件子項(xiàng)目一子項(xiàng)目一 商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)概述商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)概述一、商品流通企業(yè)概述一、商品流通企業(yè)概述二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算三、商品采購(gòu)費(fèi)用處理方法三、商品采購(gòu)費(fèi)用處理方法行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件 一、商品流通企業(yè)概述一、商品流通企業(yè)概述（一）商品流通企業(yè)的類(lèi)型（一）商品流通企業(yè)的類(lèi)型 按商品流通中所處的地位和作用不同

2、分為兩類(lèi)：批按商品流通中所處的地位和作用不同分為兩類(lèi)：批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)商品流通企業(yè)商品流通企業(yè)零售企業(yè)零售企業(yè)批發(fā)企業(yè)批發(fā)企業(yè)專(zhuān)業(yè)批發(fā)專(zhuān)業(yè)批發(fā)公司公司日用工業(yè)品日用工業(yè)品貿(mào)易中心貿(mào)易中心專(zhuān)業(yè)性零售專(zhuān)業(yè)性零售商店商店綜合性零售綜合性零售商店商店行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件（一）商品流通企業(yè)的類(lèi)型（一）商品流通企業(yè)的類(lèi)型注：注：主要特征主要特征是進(jìn)行大宗商品買(mǎi)賣(mài)是進(jìn)行大宗商品買(mǎi)賣(mài)( (與零售企業(yè)相比與零售企業(yè)相比) )批發(fā)企業(yè)批發(fā)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)其他企業(yè)采購(gòu)零售企業(yè)其他批發(fā)企業(yè)其他企業(yè)銷(xiāo)售轉(zhuǎn)售轉(zhuǎn)售加工行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件（一）商品流通企業(yè)的類(lèi)型（一）商品流通企業(yè)的類(lèi)型

3、注：注：零售企業(yè)零售企業(yè)處于商品流通的終點(diǎn)處于商品流通的終點(diǎn)零售企業(yè)零售企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)批發(fā)企業(yè)采購(gòu)個(gè)人消費(fèi)者事業(yè)單位其他企業(yè)銷(xiāo)售消費(fèi)消費(fèi)消費(fèi)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件零售企業(yè)的結(jié)構(gòu)：零售企業(yè)的結(jié)構(gòu)：零售企業(yè)綜合性零售企業(yè)專(zhuān)業(yè)性零售企業(yè)專(zhuān)門(mén)經(jīng)營(yíng)某一類(lèi)或幾類(lèi)商品的零售企業(yè)，如交通工具經(jīng)營(yíng)商品類(lèi)別繁多的零售企業(yè)，如超市行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件一、商品流通企業(yè)概述一、商品流通企業(yè)概述 （二）商品流通行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)（二）商品流通行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)（P.11P.11四個(gè)特點(diǎn)）四個(gè)特點(diǎn)） 總體而言與工業(yè)企業(yè)相比較，商業(yè)企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)環(huán)總體而言與工業(yè)企業(yè)相比較，商業(yè)企業(yè)沒(méi)有生產(chǎn)環(huán)節(jié)；資金占用

4、主要環(huán)節(jié)是存貨（工業(yè)企業(yè)呢？）；資金節(jié)；資金占用主要環(huán)節(jié)是存貨（工業(yè)企業(yè)呢？）；資金結(jié)算頻繁（往來(lái)款項(xiàng)的管理是重點(diǎn)）。結(jié)算頻繁（往來(lái)款項(xiàng)的管理是重點(diǎn)）。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件（二）商品流通行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)（二）商品流通行業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn) 商品流通企業(yè)的核算內(nèi)容商品流通企業(yè)的核算內(nèi)容： 商品購(gòu)進(jìn)、商品銷(xiāo)售、商品儲(chǔ)存，核心為商品流轉(zhuǎn)。商品購(gòu)進(jìn)、商品銷(xiāo)售、商品儲(chǔ)存，核心為商品流轉(zhuǎn)。商品儲(chǔ)存商品儲(chǔ)存商品購(gòu)進(jìn)商品購(gòu)進(jìn)商品銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售起點(diǎn)起點(diǎn)中間環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)終點(diǎn)終點(diǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件一、商品流通企業(yè)概述一、商品流通企業(yè)概述 （三）商品購(gòu)銷(xiāo)的交接方式（三）商品購(gòu)銷(xiāo)的交接方式 送

5、貨制送貨制 （同城商品交易使用）（同城商品交易使用） 提貨制提貨制 發(fā)貨制發(fā)貨制 （異地商品交易使用）（異地商品交易使用）行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件 在送貨制下，送貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用在送貨制下，送貨發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用和商品貨物損耗一般由供貨單位承擔(dān)。和商品貨物損耗一般由供貨單位承擔(dān)。批發(fā)商品的進(jìn)貨也采用這種交接貨方式，批發(fā)商品的進(jìn)貨也采用這種交接貨方式，零售商品進(jìn)貨大量用到送貨制，故放到零售商品進(jìn)貨大量用到送貨制，故放到那里具體介紹。那里具體介紹。 在發(fā)貨制下，商品貨物的運(yùn)雜費(fèi)通在發(fā)貨制下，商品貨物的運(yùn)雜費(fèi)通常由供貨單位墊付，將運(yùn)單寄給購(gòu)貨單常由供貨單位墊付，將運(yùn)單寄給購(gòu)貨單位，由購(gòu)貨單位承擔(dān)

6、。批發(fā)商品的進(jìn)貨位，由購(gòu)貨單位承擔(dān)。批發(fā)商品的進(jìn)貨也接受這種交接貨方式。銷(xiāo)貨則大量采也接受這種交接貨方式。銷(xiāo)貨則大量采用這種大量手續(xù)在銷(xiāo)貨企業(yè)的交接貨方用這種大量手續(xù)在銷(xiāo)貨企業(yè)的交接貨方式。式。 提貨制提貨制 送貨制與發(fā)貨制送貨制與發(fā)貨制 行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件（1 1）購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)在簽定的購(gòu)貨合）購(gòu)貨單位業(yè)務(wù)部門(mén)在簽定的購(gòu)貨合同基礎(chǔ)上，派業(yè)務(wù)員在本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)同基礎(chǔ)上，派業(yè)務(wù)員在本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)暫支款項(xiàng)，再到銷(xiāo)貨單位辦理交款結(jié)算，暫支款項(xiàng)，再到銷(xiāo)貨單位辦理交款結(jié)算，取得提貨單和購(gòu)貨發(fā)票兩聯(lián)；取得提貨單和購(gòu)貨發(fā)票兩聯(lián)；（2 2）業(yè)務(wù)人員憑銷(xiāo)貨單位開(kāi)出的提貨單）業(yè)務(wù)人員憑銷(xiāo)貨單位開(kāi)出

7、的提貨單聯(lián)提貨或委托運(yùn)輸單位一道辦理提貨；聯(lián)提貨或委托運(yùn)輸單位一道辦理提貨；（3 3）業(yè)務(wù)人員將發(fā)票和商品交倉(cāng)庫(kù)等職）業(yè)務(wù)人員將發(fā)票和商品交倉(cāng)庫(kù)等職能部門(mén)辦理點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)手續(xù)；能部門(mén)辦理點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)手續(xù)；（4 4）庫(kù)房管理人員據(jù)發(fā)票及合同在點(diǎn)驗(yàn)）庫(kù)房管理人員據(jù)發(fā)票及合同在點(diǎn)驗(yàn)無(wú)誤后，填制收貨單一式數(shù)聯(lián)；無(wú)誤后，填制收貨單一式數(shù)聯(lián)；（5 5）業(yè)務(wù)人員持收貨單、發(fā)票、暫支款）業(yè)務(wù)人員持收貨單、發(fā)票、暫支款憑證到本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)賬。憑證到本企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)賬。提貨制提貨制行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件一、商品流通企業(yè)概述一、商品流通企業(yè)概述（四）商品購(gòu)銷(xiāo)入賬時(shí)間（四）商品購(gòu)銷(xiāo)入賬時(shí)間貨先到未付款以貨

8、到時(shí)間入賬先付款后到貨以付款時(shí)間入賬商品購(gòu)進(jìn)以發(fā)出商品取得收款權(quán)時(shí)間入賬以發(fā)出商品收到貨款時(shí)間入賬商品銷(xiāo)售行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算 （一）商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算特征（一）商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算特征（P.12P.12） 主要特征在采購(gòu)成本核算與銷(xiāo)售成本核算兩個(gè)方面。主要特征在采購(gòu)成本核算與銷(xiāo)售成本核算兩個(gè)方面。 （二）適用會(huì)計(jì)科目（二）適用會(huì)計(jì)科目 除工業(yè)會(huì)計(jì)中相關(guān)科目外，除工業(yè)會(huì)計(jì)中相關(guān)科目外，“進(jìn)貨費(fèi)用進(jìn)貨費(fèi)用”、“發(fā)出發(fā)出商品商品”、“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”等。等。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算二、商品流通企

9、業(yè)會(huì)計(jì)核算 （三）會(huì)計(jì)核算方法（三）會(huì)計(jì)核算方法 進(jìn)價(jià)核算法售價(jià)金額核算法進(jìn)價(jià)金額核算法數(shù)量售價(jià)金額核算法數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法售價(jià)核算法行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件1.進(jìn)價(jià)金額核算法特點(diǎn)：特點(diǎn)：按購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)貨原價(jià)反映庫(kù)存商品的進(jìn)、銷(xiāo)、存情況。 庫(kù)存商品總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)都只反映商品的進(jìn)價(jià)金額，不反 映商品實(shí)物數(shù)量。 期末必須通過(guò)“實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，以存計(jì)耗”的方法，倒算出商品銷(xiāo)售成本。 本期已銷(xiāo) 期初結(jié)存 本期購(gòu)進(jìn) 期末結(jié)存 商品成本 商品金額 商品金額 商品金額 優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：記賬手續(xù)簡(jiǎn)便，工作量小。缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：平時(shí)不能反映商品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ)存的數(shù)量，期末采用以存計(jì)銷(xiāo)的方 法，將商品銷(xiāo)售成本

10、、商品損耗和差錯(cuò)事故混在一起，容易產(chǎn)生弊端， 掩蓋了企業(yè)在商品管理中存在的問(wèn)題。適用：適用：售價(jià)變化比較頻繁、數(shù)量不易控制的經(jīng)營(yíng)鮮活商品的零售企業(yè)。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件2.數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法特點(diǎn)：按購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)貨原價(jià)并結(jié)合實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核算。 庫(kù)存商品總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)一律按購(gòu)進(jìn)商品的原進(jìn)價(jià)記賬， 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)還必須反映商品的實(shí)物數(shù)量。 優(yōu)點(diǎn)：能夠按商品的品名、規(guī)格來(lái)全面反映和控制每種商品的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ) 存數(shù)量與進(jìn)價(jià)金額的變動(dòng)情況，便于從數(shù)量和金額兩個(gè)方面進(jìn)行控制， 有利于加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存商品的管理和控制。缺點(diǎn)：記賬工作量大，手續(xù)繁瑣。適用：規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)金額較大、批發(fā)較大而交易筆

11、數(shù)不多的大中型批發(fā)企業(yè)。 行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件3.售價(jià)金額核算法特點(diǎn)：按庫(kù)存商品的售價(jià)反映庫(kù)存商品的進(jìn)、銷(xiāo)、存情況。 庫(kù)存商品總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)都只反映商品的售價(jià)金額，不反 映商品實(shí)物數(shù)量。 庫(kù)存商品結(jié)存量只能通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)取得。庫(kù)存商品明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)按營(yíng) 業(yè)柜組或門(mén)市部設(shè)置。優(yōu)點(diǎn)：控制了商品的售價(jià)，一般不必為每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)填制銷(xiāo)售憑證，也不必登 記大量的實(shí)物數(shù)量明細(xì)賬，記賬較為簡(jiǎn)便。缺點(diǎn)：明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)核算不反映和控制商品的品種和數(shù)量，平時(shí)不易發(fā)現(xiàn)商品 的溢缺，只有經(jīng)過(guò)定期盤(pán)點(diǎn)才能發(fā)現(xiàn)，因此難以分清溢缺商品的品種和 數(shù)量，也難以分析溢缺商品的原因和責(zé)任。適用：綜合性零售企業(yè)和經(jīng)營(yíng)小

12、商品的部分專(zhuān)業(yè)性零售商店。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件4.數(shù)量售價(jià)金額核算法特點(diǎn)：按商品的售價(jià)并結(jié)合實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核算。 庫(kù)存商品總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)按商品的售價(jià)記賬，明細(xì)分類(lèi)賬 戶(hù)還必須反映商品的實(shí)物數(shù)量。 優(yōu)點(diǎn)：能夠按商品的品名、規(guī)格來(lái)全面反映和控制每種商品的購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、儲(chǔ) 存數(shù)量與售價(jià)金額的變動(dòng)情況，便于加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存商品的管理和控制。缺點(diǎn)：記賬工作量大，手續(xù)繁瑣。因?yàn)檫M(jìn)貨時(shí)既要復(fù)核商品的進(jìn)價(jià)，又要計(jì)算 每一種商品的售價(jià)和進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)，每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都要填制銷(xiāo)售憑證或銷(xiāo)售 記錄，并按商品的品名、規(guī)格登記商品明細(xì)賬。適用：小型批發(fā)企業(yè)、經(jīng)營(yíng)貴重物品的零售企業(yè)。 行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件

13、二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算二、商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)核算 （三）商品采購(gòu)費(fèi)用的處理方法（三）商品采購(gòu)費(fèi)用的處理方法 直接入成本將運(yùn)費(fèi)對(duì)應(yīng)計(jì)入商品采購(gòu)成本“進(jìn)貨費(fèi)用”在“進(jìn)貨費(fèi)用”賬戶(hù)歸集，期末轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”當(dāng)期損益計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用”行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件 批發(fā)企業(yè)的核算方法：批發(fā)企業(yè)的核算方法：大中型批發(fā)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的庫(kù)存商品一大中型批發(fā)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)的庫(kù)存商品一般適用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法。般適用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法。對(duì)于前店后倉(cāng)的基層批發(fā)企業(yè)，如倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門(mén)、對(duì)于前店后倉(cāng)的基層批發(fā)企業(yè)，如倉(cāng)庫(kù)和業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)會(huì)部門(mén)在同一場(chǎng)所，銷(xiāo)售商品的開(kāi)單、收款、發(fā)財(cái)會(huì)部門(mén)在同一場(chǎng)所，銷(xiāo)

14、售商品的開(kāi)單、收款、發(fā)貨等手續(xù)可在同一天內(nèi)進(jìn)行的，也可采用數(shù)量售價(jià)貨等手續(xù)可在同一天內(nèi)進(jìn)行的，也可采用數(shù)量售價(jià)金額核算法。金額核算法。子項(xiàng)目二子項(xiàng)目二 批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件一、一般商品購(gòu)進(jìn)的核算一、一般商品購(gòu)進(jìn)的核算二、特殊商品購(gòu)進(jìn)的核算（退貨）二、特殊商品購(gòu)進(jìn)的核算（退貨）行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件一、一般商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算一、一般商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算1、同城商品購(gòu)進(jìn)的核算同城商品購(gòu)進(jìn)的核算 商品的交接方式一般采用送貨制或提貨制。商品的交接方式一般采用送貨制或提貨制。 貨款的結(jié)算方式：貨款的結(jié)算方式： 通常采用轉(zhuǎn)賬支票和商業(yè)匯票結(jié)算，也可

15、以采用銀行本票結(jié)算。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件支付貨款時(shí)：支付貨款時(shí)：借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款貸：銀行存款商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品XXXX類(lèi)類(lèi) 貸：在途物資貸：在途物資會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理：行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件一、一般商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)一、一般商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)2 2、異地商品購(gòu)進(jìn)的核算、異地商品購(gòu)進(jìn)的核算商品的交接方式，一般采用發(fā)貨制。商品的交接方式，一般采用發(fā)貨制。貨款的結(jié)算方式，一般采用托收承付結(jié)算或貨款的結(jié)算方式，一般采用托收承付結(jié)算或委托收款結(jié)算。委托收款結(jié)算。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)

16、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件發(fā)票到達(dá)、付款、入庫(kù)在到一天發(fā)票到達(dá)、付款、入庫(kù)在到一天借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款例：1月采購(gòu)入香皂20000塊，每塊1.10元，共計(jì)22000元（不含增值稅），發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元，已驗(yàn)收入庫(kù)。若發(fā)票到達(dá)、付款、入庫(kù)在到一天。若在月末時(shí)發(fā)票仍未到。2月15日發(fā)票到，付款。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件貨款先付，商品后到企業(yè)貨款先付，商品后到企業(yè)支付貨款時(shí)：借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款商品驗(yàn)收入庫(kù)：借：庫(kù)存商品XX類(lèi) 貸：在途物資 采購(gòu)庫(kù)存商品鋼材采購(gòu)庫(kù)存商品鋼材100噸，每噸噸，每噸1 000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)元，發(fā)生運(yùn)費(fèi)50

17、 000元，保元，保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)10 000元，已用銀行存款支付。數(shù)日后，購(gòu)入商品驗(yàn)收入庫(kù)。元，已用銀行存款支付。數(shù)日后，購(gòu)入商品驗(yàn)收入庫(kù)。運(yùn)費(fèi)按7%抵扣增值稅行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件商品先到企業(yè)，貨款后付商品先到企業(yè)，貨款后付到達(dá)與付款在同一個(gè)月內(nèi)，等發(fā)票和貨到時(shí)，借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)付賬款某單位付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款某單位 貸：銀行存款行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件3 3、商品采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)業(yè)務(wù)、商品采購(gòu)明細(xì)分類(lèi)業(yè)務(wù)（1）平行登記法（P16）（2）抽單核對(duì)法（P17）行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件二、特殊商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算二、特殊商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算拒付賬款拒收

18、商品：降價(jià)后入庫(kù)、退貨商品進(jìn)貨退出：以前的購(gòu)入分錄用紅字沖銷(xiāo)進(jìn)貨退價(jià)：沖銷(xiāo)購(gòu)入分錄的部分金額補(bǔ)價(jià)：補(bǔ)登相應(yīng)金額行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件1、進(jìn)貨退出的核算、進(jìn)貨退出的核算向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，取得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，取得“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”供貨單位據(jù)以開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。供貨單位據(jù)以開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。企業(yè)收到紅字發(fā)票后，企業(yè)收到紅字發(fā)票后， 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn)) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款或或 借：銀行存款借：銀行存款 貸：在途物資貸：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)進(jìn))行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課

19、件課件2、購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)和補(bǔ)價(jià)的核算、購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)和補(bǔ)價(jià)的核算由于供貨單位疏忽，發(fā)生單位開(kāi)錯(cuò)，價(jià)格計(jì)算錯(cuò)由于供貨單位疏忽，發(fā)生單位開(kāi)錯(cuò)，價(jià)格計(jì)算錯(cuò)誤；或者發(fā)貨時(shí)是試銷(xiāo)，按暫定價(jià)結(jié)算，后又正誤；或者發(fā)貨時(shí)是試銷(xiāo)，按暫定價(jià)結(jié)算，后又正式定價(jià)等式定價(jià)等行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件第一種情況，購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)的核算。第一種情況，購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)的核算。例例2.7：某日，南方公司向宏宇公司購(gòu)進(jìn)電飯煲：某日，南方公司向宏宇公司購(gòu)進(jìn)電飯煲50個(gè)，每個(gè)個(gè)，每個(gè)150元，貨款總計(jì)元，貨款總計(jì)7500元，增值稅率元，增值稅率17%，增值稅發(fā)票上注明，增值稅發(fā)票上注明增值稅額增值稅額1275元，錢(qián)貨已兩訖。今收到紅字更正

20、發(fā)票，列明元，錢(qián)貨已兩訖。今收到紅字更正發(fā)票，列明每個(gè)應(yīng)為每個(gè)應(yīng)為130元，應(yīng)退貨款元，應(yīng)退貨款1000元，增值稅元，增值稅170元，退回款尚元，退回款尚未收到。沖減商品采購(gòu)成本和增值稅額未收到。沖減商品采購(gòu)成本和增值稅額 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 1000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 ) 170 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1170行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件第二種情況，購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)的核算。第二種情況，購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)的核算。例例2.8：某日，南方公司向宏宇公司購(gòu)進(jìn)電飯煲：某日，南方公司向宏宇公司購(gòu)進(jìn)電飯煲50個(gè)，每個(gè)個(gè)，每個(gè)150元，貨款總計(jì)元，貨款總計(jì)7500元，增

21、值稅率元，增值稅率17%，增值稅發(fā)票上注明，增值稅發(fā)票上注明增值稅額增值稅額1275元，錢(qián)貨已兩訖。今收到紅字更正發(fā)票，列明元，錢(qián)貨已兩訖。今收到紅字更正發(fā)票，列明每個(gè)應(yīng)為每個(gè)應(yīng)為160元，應(yīng)補(bǔ)付貨款元，應(yīng)補(bǔ)付貨款500元，增值稅元，增值稅85元。元。 借：在途物資借：在途物資 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 ) 85 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 585 同時(shí)增加庫(kù)存商品的價(jià)值同時(shí)增加庫(kù)存商品的價(jià)值 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 500 貸：在途物資貸：在途物資 500行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件3、購(gòu)進(jìn)商品短缺和溢余的核算：、購(gòu)進(jìn)商品短缺和溢余的核算：（1）短缺）短

22、缺在未查明原因前，按短缺金額的實(shí)際成本先記在未查明原因前，按短缺金額的實(shí)際成本先記“待處理財(cái)產(chǎn)損待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢”；查明原因后報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，分不同的處理意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理：查明原因后報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，分不同的處理意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理：因供應(yīng)單位少發(fā)，可由其補(bǔ)發(fā)商品或作進(jìn)貨退出處理；運(yùn)輸部門(mén)或過(guò)因供應(yīng)單位少發(fā)，可由其補(bǔ)發(fā)商品或作進(jìn)貨退出處理；運(yùn)輸部門(mén)或過(guò)失人所造成的損失，失人所造成的損失，“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”；尚不能彌補(bǔ)的部分計(jì)入；尚不能彌補(bǔ)的部分計(jì)入“管理管理費(fèi)用費(fèi)用” 。自然災(zāi)害可向保險(xiǎn)公司索賠的，自然災(zāi)害可向保險(xiǎn)公司索賠的， “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”，殘料價(jià)值入，殘料價(jià)值入“庫(kù)存庫(kù)存商品商品”，

23、其余損失計(jì)，其余損失計(jì)“營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出非常損失非常損失 ”。如果是自然損耗，應(yīng)列為如果是自然損耗，應(yīng)列為“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”超定額損耗及非正常損失造成的商品短缺和毀損，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。超定額損耗及非正常損失造成的商品短缺和毀損，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件3、購(gòu)進(jìn)商品短缺和溢余的核算：、購(gòu)進(jìn)商品短缺和溢余的核算：（2）溢余）溢余原因：原因：供應(yīng)單位多發(fā)，不需要?jiǎng)t退還；供應(yīng)單位多發(fā)，不需要?jiǎng)t退還；供應(yīng)單位多發(fā)，需要?jiǎng)t補(bǔ)貨款；供應(yīng)單位多發(fā)，需要?jiǎng)t補(bǔ)貨款；受自然氣候影響引起受自然氣候影響引起處理：處理：供應(yīng)單位多發(fā)，不需要?jiǎng)t退還；供應(yīng)單位多發(fā)，不需要?jiǎng)t退還；供應(yīng)單位多發(fā)

24、，需要?jiǎng)t做購(gòu)貨處理，補(bǔ)貨款；供應(yīng)單位多發(fā)，需要?jiǎng)t做購(gòu)貨處理，補(bǔ)貨款；屬于自然溢余的，可做沖減屬于自然溢余的，可做沖減“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”；行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件4、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生拒付貨款、拒收商品的核算、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生拒付貨款、拒收商品的核算如發(fā)現(xiàn)與購(gòu)銷(xiāo)合同不符、重復(fù)托收以及貨款或運(yùn)如發(fā)現(xiàn)與購(gòu)銷(xiāo)合同不符、重復(fù)托收以及貨款或運(yùn)費(fèi)多計(jì)等情況費(fèi)多計(jì)等情況填制填制“拒付承付理由書(shū)拒付承付理由書(shū)”在會(huì)計(jì)核算上不作處理。當(dāng)拒付貨款的商品到達(dá)在會(huì)計(jì)核算上不作處理。當(dāng)拒付貨款的商品到達(dá)時(shí)，代供貨單位暫行保管并記錄備查。時(shí)，代供貨單位暫行保管并記錄備查。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件4、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生拒付

25、貨款、拒收商品的核算、購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生拒付貨款、拒收商品的核算 驗(yàn)收時(shí)，如發(fā)現(xiàn)與合同不符，記入驗(yàn)收時(shí)，如發(fā)現(xiàn)與合同不符，記入“代管商品物代管商品物資資”輔助賬。輔助賬。填制填制“拒收商品通知單拒收商品通知單”，盡快通知供貨單位。，盡快通知供貨單位。并填制并填制“代管商品收貨單代管商品收貨單”，其中兩聯(lián)送交儲(chǔ)運(yùn)，其中兩聯(lián)送交儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)。部門(mén)。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)驗(yàn)收后，加蓋儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)驗(yàn)收后，加蓋“收訖收訖”印章，數(shù)量在賬印章，數(shù)量在賬外記錄，代為保管。外記錄，代為保管。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件子項(xiàng)目三子項(xiàng)目三 批發(fā)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算批發(fā)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算批發(fā)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算涉及科目批發(fā)商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算涉及科目：

26、 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款 預(yù)收賬款 應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件一、一般商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算一、一般商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理流程：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀、預(yù)收、應(yīng)收賬款 銀 應(yīng)交稅費(fèi) 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件1 1、同城商品銷(xiāo)售（送貨制、提貨制）、同城商品銷(xiāo)售（送貨制、提貨制） 2 2、異地商品銷(xiāo)售（發(fā)貨制）、異地商品銷(xiāo)售（發(fā)貨制） 例題（例題（P22P22）, , 賬務(wù)處理差異是否使用銀行托收方式。賬務(wù)處理差異是否使用銀行托收方式。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件二、特殊商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)二、特殊商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 1 1、直運(yùn)

27、商品銷(xiāo)售的核算、直運(yùn)商品銷(xiāo)售的核算直運(yùn)商品銷(xiāo)售，沒(méi)有商品入庫(kù)的環(huán)節(jié)，其他核直運(yùn)商品銷(xiāo)售，沒(méi)有商品入庫(kù)的環(huán)節(jié)，其他核算與一般商品銷(xiāo)售沒(méi)有差異。算與一般商品銷(xiāo)售沒(méi)有差異。收到銀行托收憑證，確認(rèn)采購(gòu)成本。 在途物資 銀行 應(yīng)交稅費(fèi) 行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件1 1、直運(yùn)商品銷(xiāo)售的核算、直運(yùn)商品銷(xiāo)售的核算 實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 銀行 應(yīng)交稅費(fèi) 在途物資 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件二、特殊商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)二、特殊商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù) 2 2、受托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的核算、受托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的核算有兩種不同的代銷(xiāo)方式：有兩種不同的代銷(xiāo)方式：不收手續(xù)費(fèi)不收手續(xù)費(fèi)（視同買(mǎi)斷銷(xiāo)售

28、方式）：受托方（視同買(mǎi)斷銷(xiāo)售方式）：受托方可自定商品售價(jià)可自定商品售價(jià)受托方無(wú)論是否能夠賣(mài)出、獲利均與委受托方無(wú)論是否能夠賣(mài)出、獲利均與委托方無(wú)關(guān)托方無(wú)關(guān)受托方?jīng)]有售出時(shí)可以將商品退回給委受托方?jīng)]有售出時(shí)可以將商品退回給委托方托方收手續(xù)費(fèi)收手續(xù)費(fèi)：受托方通常按照委托方規(guī)定的價(jià)：受托方通常按照委托方規(guī)定的價(jià)格銷(xiāo)售格銷(xiāo)售行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件受托代銷(xiāo)受托代銷(xiāo)不收手續(xù)費(fèi)（視同買(mǎi)斷）不收手續(xù)費(fèi)（視同買(mǎi)斷）涉及賬戶(hù)：發(fā)出商品、受托代銷(xiāo)商品、代 銷(xiāo)商品款不收取手續(xù)費(fèi)，受托方售價(jià)可以自己決定。無(wú)論是否能夠賣(mài)出、獲利均與委托方無(wú)關(guān)。 此種代銷(xiāo)商品交易，與委托方直接銷(xiāo)售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別。在發(fā)出

29、商品時(shí)，如果符合收入確認(rèn)條件，即確認(rèn)收入，月末轉(zhuǎn)結(jié)此批已售商品成本。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件不收取手續(xù)費(fèi)，受托方售價(jià)可以自己決定。受托方?jīng)]有售出時(shí)可以將商品退回給委托方，委托方在交付商品時(shí)不確認(rèn)收入，受托方也不作購(gòu)進(jìn)商品處理，受托方將商品銷(xiāo)售后，按實(shí)際售價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，并向委托方開(kāi)具代銷(xiāo)清單，委托方收到代銷(xiāo)清單時(shí)，再確認(rèn)銷(xiāo)售收入。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件代銷(xiāo)(收取手續(xù)費(fèi))：一般受托方按照委托方定的售價(jià)來(lái)銷(xiāo)售，售出后依據(jù)合同規(guī)定，按銷(xiāo)售額的一定比例收取委托方代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)，記“銷(xiāo)售費(fèi)用代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)”。委托方在發(fā)出商品時(shí)通常不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入，而應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

30、受托代銷(xiāo)商品受托代銷(xiāo)商品收手續(xù)費(fèi)收手續(xù)費(fèi)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件3 3、銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)的核算、銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)的核算 本月發(fā)生的銷(xiāo)售退回，無(wú)論是本月、本年度其他月份或是以前年度銷(xiāo)售的，沖減時(shí)一律沖減退回當(dāng)月的銷(xiāo)售收入。同時(shí)已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷(xiāo)售成本，沖減當(dāng)月的銷(xiāo)售成本。 如果沒(méi)有確認(rèn)收入，按照記入“發(fā)出商品”等賬戶(hù)的金額，借記“庫(kù)存商品”，貸記“發(fā)出商品”。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件4 4、銷(xiāo)售商品退價(jià)和補(bǔ)價(jià)的核算、銷(xiāo)售商品退價(jià)和補(bǔ)價(jià)的核算開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票予以更正，并結(jié)算退補(bǔ)價(jià)款。補(bǔ)價(jià) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))退價(jià) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo))

31、貸：銀行存款行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件5 5、購(gòu)貨單位拒付貨款和拒收商品的核算、購(gòu)貨單位拒付貨款和拒收商品的核算商品少發(fā)商品貨款開(kāi)錯(cuò)商品質(zhì)量不符，或因商品品種、規(guī)格發(fā)錯(cuò)而退回商品短缺行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件三、商品儲(chǔ)存與盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)的核算三、商品儲(chǔ)存與盤(pán)點(diǎn)業(yè)務(wù)的核算盤(pán)虧，作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的短缺，殘料庫(kù)存商品，可以收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償其它應(yīng)收款，凈損失管理費(fèi)用非常原因造成的毀損，殘料庫(kù)存商品(殘料處置收入 銀行存款)，可以收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償其它應(yīng)收款，凈損失營(yíng)業(yè)外支出盤(pán)盈的存貨，按重置成本入賬，并計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

32、沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件子項(xiàng)目四子項(xiàng)目四 零售商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算零售商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算 在途物資在途物資 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 商品銷(xiāo)售成商品銷(xiāo)售成本本 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)售價(jià)售價(jià)進(jìn)銷(xiāo)差額進(jìn)銷(xiāo)差額買(mǎi)價(jià)、買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用入庫(kù)入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)已售結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本商品成本售價(jià)售價(jià)售價(jià)售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)已售商品應(yīng)該分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件一、一般商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算一、一般商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算賬戶(hù)設(shè)置：賬戶(hù)設(shè)置：在途物資、庫(kù)存商品、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 庫(kù)存商品按售價(jià)核算，與在途物資(進(jìn)價(jià))的差額計(jì)入“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”

33、。 “商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”在月末時(shí)需要采用一定的分配方法在已銷(xiāo)和期末存貨中進(jìn)行分配，并把對(duì)應(yīng)于已銷(xiāo)商品的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中。 “商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，也是“庫(kù)存商品”用售價(jià)記賬時(shí)的調(diào)整賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。 該賬戶(hù)余額一般在貸方，反映期末庫(kù)存商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。所以，“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的期末余額(借方)減去“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”賬戶(hù)的余額(貸方)，就是期末庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)金額。行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件二、特殊商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算二、特殊商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)核算1、進(jìn)貨退出的核算、進(jìn)貨退出的核算 商品退出時(shí)商品退出時(shí) 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：在途物資

34、貸：在途物資 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)收到對(duì)方開(kāi)來(lái)退貨的紅字增值稅發(fā)票收到對(duì)方開(kāi)來(lái)退貨的紅字增值稅發(fā)票 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)進(jìn)) ) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件2 2、購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)和補(bǔ)價(jià)的核算、購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)和補(bǔ)價(jià)的核算（1 1）只更正購(gòu)進(jìn)價(jià)格）只更正購(gòu)進(jìn)價(jià)格 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)進(jìn)) ) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 貸：在途物資貸：在途物資行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件（2 2）購(gòu)進(jìn)價(jià)格和零售價(jià)格同時(shí)更正）購(gòu)進(jìn)價(jià)格和零售價(jià)格同時(shí)更正 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)進(jìn)) ) 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：在途物資貸：在途物資 商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課件課件3 3、購(gòu)進(jìn)溢余短缺的核算、購(gòu)進(jìn)溢余短缺的核算 營(yíng)業(yè)柜組在驗(yàn)收過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)商品數(shù)量有短缺或溢余時(shí)，若是同城購(gòu)進(jìn)的商品即可與供貨單位聯(lián)系