中級財(cái)務(wù)會計(jì)課后習(xí)題答案

1、 第三章第三章P57 二二 、應(yīng)用題、應(yīng)用題1 （1）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 108 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 90 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15 300 銀行存款銀行存款 3 000 （2）借：銀行存款）借：銀行存款 108 300 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 108 300 （3） 1）借：應(yīng)收賬款）借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700 2）客戶在）客戶在10日內(nèi)付款：日內(nèi)付款： 借：銀行存款借：銀行存款 11 500

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11 700 3）客戶在）客戶在15日內(nèi)付款：日內(nèi)付款： 借：銀行存款借：銀行存款 11 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11 700 4）客戶在）客戶在25日內(nèi)付款：日內(nèi)付款： 借：銀行存款借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11 7002. 票據(jù)到期值：票據(jù)到期值：72 000 (1+9%60/360）=73 080 票據(jù)貼息：票據(jù)貼息： 73 0806%36/360=438.48 貼現(xiàn)凈額：貼現(xiàn)凈額： 73 080-438.48=72 641.52 1）11月月26日，收到匯票日，收到匯票

3、借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 72 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 72 000 2）12月月20日，貼現(xiàn)日，貼現(xiàn) 借：銀行存款借：銀行存款 72 641.52 貸：短期借款貸：短期借款 72 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 641.52 3）1月月25日，到期日，到期 借：短期借款借：短期借款 72 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 72 000 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 72 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 72 000 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 1 080 貸：短期借款貸：短期借款 1 0804.（1）2007年計(jì)提年計(jì)提 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 100 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬

4、準(zhǔn)備 100 000 （2）2008年轉(zhuǎn)銷年轉(zhuǎn)銷 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 50 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 50 000 2008年計(jì)提年計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備賬面余額：壞賬準(zhǔn)備賬面余額：100 000-50 000=50 000 年末估計(jì)減值損失：年末估計(jì)減值損失：900 0008%=72 000 應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備金額：應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備金額：72 000-50 000=22 000 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 22 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 22 000 （3）2009年收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷年收到已經(jīng)轉(zhuǎn)銷 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 50 000 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備 50 000 借：

5、銀行存款借：銀行存款 50 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 50 000 2009年計(jì)提年計(jì)提 壞賬準(zhǔn)備賬面金額：壞賬準(zhǔn)備賬面金額：72 000+50 000=122 000 年末估計(jì)減值損失：年末估計(jì)減值損失：300 0007%=21 000 應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備：122 000-21 000=101 000 借：壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備 101 000 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 101 000 第四章第四章P105 二、應(yīng)用題二、應(yīng)用題1.（1）先進(jìn)先出法）先進(jìn)先出法 6月月12日發(fā)出日發(fā)出A材料成本：材料成本：2 0002+2 0002.2=8 400 6月月20日發(fā)出成

6、本：日發(fā)出成本：2 0002.2=4 400 6月月26日發(fā)出成本：日發(fā)出成本：1 0002.2+2 0002.4=7 000 6月發(fā)出總成本：月發(fā)出總成本：7 000+4 400+8 400=19 800 6月期末結(jié)存成本：月期末結(jié)存成本：4 000+11 000+7 200-19 800=2 400 （2）加權(quán)平均法）加權(quán)平均法 加權(quán)平均單位成本：（加權(quán)平均單位成本：（4 000+11 000+7 200）/（2 000+8 000） =22 200 / 10 000 = 2.22 6月期末結(jié)存成本：月期末結(jié)存成本：1 0002.22=2 220 6月發(fā)出總成本：月發(fā)出總成本：2.229

7、000=19 9803.（1）7月月2日購入材料日購入材料 借：材料采購借：材料采購 104 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 000 貸貸:銀行存款銀行存款 117 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 4 000 驗(yàn)收入庫驗(yàn)收入庫 借：原材料借：原材料 100 000 貸：材料采購貸：材料采購 100 000 結(jié)轉(zhuǎn)差異結(jié)轉(zhuǎn)差異 借：材料成本差異借：材料成本差異 4 000 貸：材料采購貸：材料采購 4 000 （2）7月月6日日 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 借：原材料借：原材料 95 000 材料成本差異材料成本差

8、異 5 000 貸：材料采購貸：材料采購 100 000 （3 3）7 7月月1313日日 借：原材料借：原材料 450 000 450 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 68 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 468 000 468 000 材料成本差異材料成本差異 50 000 50 000 （4 4）7 7月月1818日日 借：材料采購借：材料采購 206 000 206 000 （200 000+1000+5000200 000+1000+5000） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 00034 000

9、貸：銀行存款貸：銀行存款 6 000 6 000 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 234 000 234 000 （5 5）7 7月月3131日日 -10 000+ -10 000+（4000+5000-50 0004000+5000-50 000） 分配率分配率= = 100%100% 500 000+ 500 000+（100 000+95 000+450 000100 000+95 000+450 000） = -51 000/1145 000 = -51 000/1145 000100%100% = -4.45% = -4.45%生產(chǎn)成本分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾荷a(chǎn)成本分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?00 000

10、700 0000.0445=31 1500.0445=31 150制造費(fèi)用分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾褐圃熨M(fèi)用分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾?100 000 100 0000.0445=4 4500.0445=4 450借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 700 000 700 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 100 000 100 000 貸：原材料貸：原材料 800 000 800 000借：材料成本差異借：材料成本差異 35 600 35 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 31 150 31 150 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4 450 4 450 第五章第五章P134 P134 二、二、1.1.（1 1）5 5月月1010日日

11、 借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)成本成本 600 600 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 20 20 投資收益投資收益 6 6 貸：銀行存款貸：銀行存款 626 626 (2)5(2)5月月3030日日借：銀行存款借：銀行存款 20 20 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 20 20（3 3）6 6月月3030日日借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 40 40 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 40 40(4)8(4)8月月1010日日借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 40 40 貸：投資收益貸：投資收益 40 40 8 8月月2020日日借：銀行存款借：銀行存款 40 40 貸：應(yīng)

12、收股利貸：應(yīng)收股利 40 40（5 5）1212月月3131日日借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 80 80 貸：公允價值變動損益貸：公允價值變動損益 80 80（6 6）1 1月月3 3日日 借：銀行存款借：銀行存款 630 630 投資收益投資收益 90 90 貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn)成本成本 600 600 公允價值變動公允價值變動 120 120 借：公允價值變動損益借：公允價值變動損益 120 120 貸：投資收益貸：投資收益 120 120該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益：該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益：-6+40+120-90=66-6+40+120

13、-90=662.20102.2010年年1 1月月2 2日日 借：持有至到期投資借：持有至到期投資成本成本 1100 1100 貸：銀行存款貸：銀行存款 961 961 持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整 139 139 20112011年年1 1月月2 2日日借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 33 33 持有至到期投資持有至到期投資利息調(diào)整利息調(diào)整 24.66 24.66 貸：投資收益貸：投資收益 57.66 57.6620112011年年1 1月月5 5日日借：銀行存款借：銀行存款 33 33 貸：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息 33 332012,2013,20142012,2013,2014年

14、的處理相同，金額如表年的處理相同，金額如表期初攤余期初攤余成本成本投資收益投資收益應(yīng)收利息應(yīng)收利息投資收益投資收益-應(yīng)收利息應(yīng)收利息期末攤余期末攤余成本成本2010.12.3196157.663324.66985.662011.12.31985.6659.143326.141011.82012.12.311011.860.713327.711039.712013.12.311039.5162.373329.371068.882014.12.311068.8864.123331.12110020152015年年1 1月月2 2日日借：銀行存款借：銀行存款 1133 1133 貸：持有至到期投資貸

15、：持有至到期投資成本成本 1100 1100 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 33 333.20103.2010年年4 4月月1010日日借：可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)成本成本 1810 1810 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 200 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 2010 20105 5月月1010日日借：銀行存款借：銀行存款 200 200 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 200 2006 6月月3030日日借：可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 30 30 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積 30 309 9月月3030日日借：可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)公

16、允價值變動公允價值變動 40 40 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積 40 401212月月3131日日借：資本公積借：資本公積其他資本公積其他資本公積 20 20 貸可供出售金融資產(chǎn)貸可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值變動 20 2020112011年年1 1月月5 5日日借：資本公積借：資本公積其他資本公積其他資本公積 25 25 貸：投資收益貸：投資收益 25 25借：銀行存款借：銀行存款 940 940 貸：可供出售金融資產(chǎn)貸：可供出售金融資產(chǎn)成本成本 905 905 公允價值變動公允價值變動 25 25 投資收益投資收益 10 104. 20094. 2009年年1

17、 1月月1 1日日借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資成本成本 960 960 貸：銀行存款貸：銀行存款 960 9601212月月3131日日4000400020%=80020%=800960 960 不進(jìn)行賬務(wù)處理不進(jìn)行賬務(wù)處理20092009年實(shí)現(xiàn)利潤時：年實(shí)現(xiàn)利潤時：借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整 130 130 貸：投資收益貸：投資收益 130宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：年宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 20 20 貸：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整 20 2020102010年實(shí)現(xiàn)利潤時：年實(shí)現(xiàn)利潤時：借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整損益調(diào)整 164 164 貸：投資收益貸：投資收益 164 16420102010年可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動時：年可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動時：借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動其他權(quán)益變動 40 40 貸：資本公積貸：資本公積其他資本公積其他資本公積 40 4020102010