審計(jì) 第三章同步練習(xí)題及答案解析

1、<<審計(jì)>>第三章同步練習(xí)題（答案及解析在后面）（一）單項(xiàng)選擇題  1A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（   ）。    A聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家    B改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師    C終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定    D出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告  2衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量合格與否的標(biāo)準(zhǔn)是（   ）。（教材P33第1段）  

2、;  A獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則    B注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則    C會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度    D審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則  3下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（   ）。    A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶(hù)提供鑒證服務(wù)     B某項(xiàng)目經(jīng)理6年對(duì)ABC公司審計(jì)，由于對(duì)ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作    C注

3、冊(cè)會(huì)計(jì)師可以再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)家協(xié)助其工作    D后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶(hù)告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師  4注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其助理人員應(yīng)當(dāng)（   ）。（教材P37）     A進(jìn)行監(jiān)督和管理                       

4、0; B進(jìn)行約束和指導(dǎo)    C進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)     D進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但不能對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)  5會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是（   ）。（教材P55）        A廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)    B廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的知名度    C廣告可能損害專(zhuān)業(yè)服務(wù)的精神  &

5、#160; D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估  6會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時(shí)提供（   ）。（教材P54）     A審計(jì)服務(wù)和納稅申報(bào)    B審計(jì)服務(wù)和代編會(huì)計(jì)報(bào)表    C審計(jì)服務(wù)和IT系統(tǒng)服務(wù)    D審計(jì)服務(wù)和法律服務(wù)  7會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)較為科學(xué)的是（   ）。（教材P52）    A按照行業(yè)管理部門(mén)的規(guī)定   

6、 B按照被審計(jì)單位同行業(yè)的平均水平    C按照被審計(jì)單位資產(chǎn)規(guī)模大小以及按照審計(jì)工作量    D按照每一專(zhuān)業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r(shí)費(fèi)用率或日費(fèi)用率為基礎(chǔ)計(jì)算業(yè)務(wù)收費(fèi)  8下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 （   ）。    A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)     B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益    C除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)

7、計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供各種鑒證服務(wù)    D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行   9注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（   ）。    A承接了主要工作需由事務(wù)所外專(zhuān)家完成的業(yè)務(wù)    B按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)    C不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)    D對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳（二）多項(xiàng)選擇題  1在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立

8、性而應(yīng)回避的有（   ）。    A曾在被審計(jì)單位任職，離職已滿(mǎn)15年    B持有被審計(jì)單位發(fā)行的公司債券    C接受委托，為被審計(jì)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制    D與被審計(jì)單位的一名獨(dú)立董事有近親關(guān)系  2督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員完成的審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證（   ）。（教材P37）        A所有重大問(wèn)題已適當(dāng)解決，或反應(yīng)在審計(jì)結(jié)論中  

9、  B預(yù)定的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)    C工作過(guò)程及其結(jié)果已適當(dāng)記錄    D形成的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見(jiàn)  3下列各項(xiàng)中，符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（   ）。    A會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)方式招攬業(yè)務(wù)    B會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶(hù)對(duì)其能力做廣告宣傳    C會(huì)計(jì)師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)    D會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有

10、雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師  4下面的控制程序中，屬于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制方面程序的有（   ）。（教材P37）    A督導(dǎo)       B指導(dǎo)       C復(fù)核      D監(jiān)督  5下列可能會(huì)損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的因素有 （   ）。（教材P49）    A經(jīng)濟(jì)利益      B自

11、我評(píng)價(jià)    C關(guān)聯(lián)關(guān)系      D外界壓力  6關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立質(zhì)量控制的表述正確的有（   ）。（教材P33） A質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心 B質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所贏取社會(huì)信任的重要措施 C質(zhì)量控制是保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則得到遵守和落實(shí)的重要手段 D質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存和發(fā)展的基本條件  7注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的作用包括（   ）（教材P23）A贏得社會(huì)公眾的廣泛信任B提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量C維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

12、合法權(quán)益D促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交流8審計(jì)外勤負(fù)責(zé)人對(duì)其配備的助理人員的以下審計(jì)工作程序進(jìn)行督導(dǎo)（   ）。（教材P37）A監(jiān)督助理人員是否具有必要的熟練程度和業(yè)務(wù)能力B監(jiān)督助理人員是否理解對(duì)其所做的審計(jì)指導(dǎo)，是否已按審計(jì)程序及其他審計(jì)計(jì)劃完成委托任務(wù)C了解審計(jì)期間出現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和審計(jì)問(wèn)題D解決各執(zhí)業(yè)人員之間職業(yè)判斷的分歧9注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)以下哪些業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性（   ）。（教材P46）A審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表B審計(jì)半年度會(huì)計(jì)報(bào)表C盈利預(yù)測(cè)審核D內(nèi)部控制審核10A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在審計(jì)ABC上市公司2004年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取下列哪些措施維護(hù)其獨(dú)立

13、性（   ）。（教材P50）A安排審計(jì)小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核B與ABC公司的監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性C向ABC公司的監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)質(zhì)量和收費(fèi)情況D將參加ABC公司的審計(jì)小組成員小李調(diào)離，因?yàn)樾±畹母赣H是ABC公司的財(cái)務(wù)部長(zhǎng)11會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定收費(fèi)時(shí)應(yīng)考慮以下因素（   ）。（教材P52）A提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任B每一專(zhuān)業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間C所需專(zhuān)業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)D專(zhuān)業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能（三）判斷題1審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)（   ）。2會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用獨(dú)立審計(jì)

14、準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計(jì)工作均符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求（   ）。3注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)配備業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作，但無(wú)法對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。（   ）4如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶(hù)存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，如果業(yè)務(wù)已承接，則應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。（   ）5如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果為條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了多收費(fèi)往往會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，作出違反社會(huì)公眾利益的行為。（   ）6會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)向他人支付傭金或收取他人支付的傭金而招攬業(yè)務(wù)不僅影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量而

15、且很容易導(dǎo)致形式上不獨(dú)立，降低行業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。（   ）7后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶(hù)授權(quán)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其詢(xún)問(wèn)作出充分的答復(fù)。如果審計(jì)客戶(hù)拒絕授權(quán)，或限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶(hù)詢(xún)問(wèn)原因，并考慮是否接受業(yè)務(wù)委托。（   ）8在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)審計(jì)客戶(hù)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，并關(guān)注前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶(hù)之間在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上可能存在的意見(jiàn)分歧。（   ）9會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶(hù)辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（   ）（四

16、）簡(jiǎn)答題1什么叫獨(dú)立性？注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行哪些業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)保持獨(dú)立性？（教材P49、P46）2W會(huì)計(jì)師事務(wù)所已接受委托正準(zhǔn)備對(duì)其長(zhǎng)期服務(wù)的審計(jì)客戶(hù)進(jìn)行審計(jì)，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所將如何維護(hù)其獨(dú)立性？（教材P50）3什么是不相容業(yè)務(wù)？會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司提供哪些不相容業(yè)務(wù)？（教材P53）4什么叫或有收費(fèi)？注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么不能進(jìn)行或有收費(fèi)？（教材P53）5會(huì)計(jì)師事務(wù)所為什么不得向他人支付或收取傭金？（教材P53）6為什么會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳？（教材P55）7X銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999年度、2000年度和2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于2001年底

17、簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。(2)2000年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購(gòu)置辦公用房。(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事。(4)審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理。(5)審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2000年以來(lái)一直協(xié)助X銀行編制

18、會(huì)計(jì)報(bào)表。(6)審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員?！疽蟆空?qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。8Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)Y事務(wù)所）一年前由掛靠A上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）控股股東E公司的一家事務(wù)所改制設(shè)立，其法定代表人一年前擔(dān)任E公司財(cái)務(wù)部總經(jīng)理。Y事務(wù)所在改制時(shí)與E公司簽署了相關(guān)協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容包括：E公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由Y事務(wù)所承辦；Y事務(wù)所在三年內(nèi)無(wú)償使用E公司提供的辦公場(chǎng)所，三年后按市場(chǎng)價(jià)格租用；E公司暫不收回其享有Y事務(wù)所的凈資產(chǎn)800萬(wàn)元，但Y事務(wù)所應(yīng)按照銀行同期貸款利率支付資金

19、占用費(fèi)。X會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)X事務(wù)所）是另一個(gè)城市的一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。X事務(wù)所和Y事務(wù)所于2003年10月簽訂了一份長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作協(xié)議，并已按協(xié)議約定履行相關(guān)條款。該協(xié)議中有如下條款：（1）X事務(wù)所與Y事務(wù)所建立長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作關(guān)系，雙方可分別以對(duì)方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。相互介紹業(yè)務(wù)成功后，承接方應(yīng)向介紹方支付該項(xiàng)業(yè)務(wù)凈收入20%的介紹費(fèi)。（2）Y事務(wù)所設(shè)法將A公司及同受E公司控制的其他兩家上市公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給X事務(wù)所，X事務(wù)所負(fù)責(zé)將其在Y事務(wù)所所在地的所有客戶(hù)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓給Y事務(wù)所。（3）由于Y事務(wù)所沒(méi)有能力對(duì)E公司編制的合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，但Y事務(wù)所已與X事務(wù)所

20、簽訂了業(yè)務(wù)合作協(xié)議，由X事務(wù)所應(yīng)委派一名合伙人無(wú)償對(duì)參與審計(jì)的人員進(jìn)行合并會(huì)計(jì)報(bào)表業(yè)務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，并予以相關(guān)技術(shù)指導(dǎo)。（4）Y事務(wù)所從X事務(wù)所聘請(qǐng)了三名具有豐富經(jīng)驗(yàn)，并且良好職業(yè)道德記錄的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，同時(shí)在X、Y兩家事務(wù)所工作。（5）已將審計(jì)業(yè)務(wù)變更至X事務(wù)所的A公司，在三年內(nèi)由Y事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)，由X事務(wù)所負(fù)責(zé)相關(guān)復(fù)核，并以X事務(wù)所名義出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)收費(fèi)X事務(wù)所占30%，Y事務(wù)所占70%，Y事務(wù)所不再收取業(yè)務(wù)介紹費(fèi)?！疽蟆空?qǐng)根據(jù)上述資料，簡(jiǎn)要回答Y事務(wù)所與E公司簽署的相關(guān)協(xié)議，以及Y事務(wù)所與X事務(wù)所簽訂的長(zhǎng)期業(yè)務(wù)合作協(xié)議的內(nèi)容違反了中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則的哪些規(guī)定，并說(shuō)明理由。9

21、V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)。2004年11月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表。假定存在以下情形：（1）V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2003年度審計(jì)費(fèi)用100萬(wàn)元一直沒(méi)有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。（2）V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2004年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。（3）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師

22、已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。（4）由于V公司降低2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)V公司下屬的2個(gè)重要的銷(xiāo)售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（5）V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。（6）A

23、BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶(hù)調(diào)整問(wèn)題。【要求】請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述六種情形是否對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：(1)V商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率予以

24、相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意了V商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有V商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避。(4)由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘請(qǐng)李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。(5)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信貸評(píng)審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶(hù)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)

25、量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。(6)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶(hù)贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀?！疽蟆?1)針對(duì)第(1)、(4)、(5)和(6)種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)第(2)和(3)種情況，分別判斷A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。11.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前

26、任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到影響。(2)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任V公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書(shū)面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。(4)V公司ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證意見(jiàn)。為此，雙方

27、另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。    (5)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)V公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)V公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。(6)V公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付?！疽蟆空?qǐng)分別上述6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。<<審計(jì)

28、>>第三章同步練習(xí)題答案及解析（一）單項(xiàng)選擇題  1【答案】B     【解析】根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法勝任，則應(yīng)要求事務(wù)所改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師（即選項(xiàng)B）；如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法勝任則應(yīng)終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定（即選項(xiàng)C）；選項(xiàng)A聘請(qǐng)專(zhuān)家只能協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作，不能擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人；選項(xiàng)D顯然不正確，因?yàn)椴⒉皇亲?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到重大限制。  2【答案】A  3【答案】D     【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得采用或有收費(fèi)的方式向客戶(hù)提供

29、鑒證服務(wù)；選項(xiàng)B，事務(wù)所應(yīng)定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)C，這里的“專(zhuān)家”是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外，在某一領(lǐng)域具有專(zhuān)門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位。  4【答案】C  5【答案】B  6【答案】B  7【答案】D  8【答案】D     【解析】選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，也不得抵毀同行。  9【答案】C     【解析】選項(xiàng)A，違反專(zhuān)業(yè)勝任能力要求；選項(xiàng)B，屬于或有收費(fèi)；選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)事務(wù)所不能對(duì)自己能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。（

30、二）多項(xiàng)選擇題  1 【答案】B、D      【解析】選項(xiàng)A的情形無(wú)需回避，因?yàn)殡x職已滿(mǎn)十年對(duì)審計(jì)對(duì)象沒(méi)有重大影響；選項(xiàng)C的情形無(wú)需回避，因?yàn)樵O(shè)計(jì)內(nèi)部控制與年報(bào)審計(jì)是相容的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B、D均屬于違反獨(dú)立性的具體情形。  2 【答案】A、B、C、D      【解析】根據(jù)“質(zhì)量控制基本準(zhǔn)則”規(guī)定：督導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)助理人員的工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證：  審計(jì)工作已按具體審計(jì)計(jì)劃的要求進(jìn)行；  工作過(guò)程及其結(jié)果已適當(dāng)記錄；  所有重大審計(jì)問(wèn)題已適當(dāng)解決

31、，或反映在審計(jì)結(jié)論中；  預(yù)定的具體審計(jì)程序的審計(jì)目標(biāo)已實(shí)現(xiàn)；  形成的審計(jì)結(jié)論與審計(jì)工作結(jié)果一致，并支持審計(jì)意見(jiàn)。   3 【答案】A、D  4 【答案】B、C、D  5 【答案】A、B、C、D  6 【答案】A、B、C、D  7 【答案】A、B、C、D  8 【答案】A、B、C、D  9 【答案】A、B、C、D  10【答案】A、B、C、D  11【答案】A、B、C、D（三）判斷題  1【答案】×     【解析】質(zhì)量控制

32、準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和運(yùn)用的控制政策與程序。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則才是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。  2【答案】×     【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所合理運(yùn)用質(zhì)量控制準(zhǔn)則的目的，在于使所有審計(jì)工作均符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求。  3【答案】×     【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作，但應(yīng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。  4【答案】  5【答案】  6【答案】 

33、; 7【答案】  8【答案】  9【答案】×     【解析】如果客戶(hù)為上市公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)為客戶(hù)提供審計(jì)業(yè)務(wù)和代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等業(yè)務(wù)。 (四)簡(jiǎn)答題  1【答案】（1）獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。其中，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其專(zhuān)業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專(zhuān)業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，即：使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行基本鑒證業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立

34、性。其中，基本鑒證業(yè)務(wù)指年報(bào)審計(jì)；其他鑒證業(yè)務(wù)指驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)部控制審核等。  2【答案】 W會(huì)計(jì)師事務(wù)所維護(hù)其獨(dú)立性的措施：（1）安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核；（2）定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；（3）與鑒證客戶(hù)的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問(wèn)題；（4）向鑒證客戶(hù)的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍；（5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶(hù)行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序；（6）將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。  3【答案】（1）不相容業(yè)務(wù)類(lèi)型：注冊(cè)會(huì)計(jì)師向鑒證客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、

35、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理咨詢(xún)等服務(wù)，產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅，可能影響其獨(dú)立性。（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供的業(yè)務(wù)：  會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)；  會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶(hù)的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)；  會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為同一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)（注意這里不是同時(shí)，而是同一家）。  4【答案】（1）或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。（2）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取收費(fèi)或多

36、收費(fèi)，往往會(huì)發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)，作出有違社會(huì)公眾利益的行為。  5【答案】（1）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了招攬業(yè)務(wù)而向推薦方支付傭金，或者因向第三方推薦客戶(hù)而向他人收取傭金，就相當(dāng)于支付傭金的一方的業(yè)務(wù)收費(fèi)降低，從而影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（2）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因宣傳他人的產(chǎn)品或服務(wù)而收取傭金，很容易導(dǎo)致形式上不獨(dú)立，降低行業(yè)在社會(huì)公眾中的形象。  6【答案】會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜刊登對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，主要有三條理由：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估；（2）廣告可能損害專(zhuān)業(yè)服務(wù)的精神；（3）廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)廣告可能

37、使成本增加，導(dǎo)致審計(jì)程序減少而使審計(jì)質(zhì)量下降。  7【答案】 (1)會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的部分審計(jì)收費(fèi)與X銀行股票發(fā)行上市目標(biāo)掛鉤，已構(gòu)成或有收費(fèi)方式承辦業(yè)務(wù)。 (2)不會(huì)損害獨(dú)立性。因?yàn)锳BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常程序和條件，以抵押貸款方式獲得借款，與X銀行之間不存在非正常的直接經(jīng)濟(jì)利益或間接重大經(jīng)濟(jì)利益。 (3)會(huì)損害獨(dú)立性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事，參與其重大決策，包括決定是否接受審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘任，可能導(dǎo)致自己評(píng)價(jià)自己工作、自己聘任自己的非獨(dú)立性行為。 (4)會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

38、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表最早期間(1999年)前兩年內(nèi)擔(dān)任X銀行審計(jì)部經(jīng)理。 (5)會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助X銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表，又參與X銀行的審計(jì)，將導(dǎo)致自己評(píng)價(jià)自己的工作。 (6)不會(huì)損害獨(dú)立性。審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子不是X銀行的高級(jí)管理人員。  8【答案】（1）Y所法定代表人一年前擔(dān)任E公司財(cái)務(wù)總經(jīng)理，可見(jiàn)，Y所與E公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，損害獨(dú)立性，故違反了職業(yè)道德規(guī)范。（2）Y所無(wú)償使用E公司辦公場(chǎng)所等協(xié)議，Y所與E公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，損害獨(dú)立性，故違反了職業(yè)道德規(guī)范。（3）雙方可分別以對(duì)方名義招攬、承接業(yè)務(wù)屬于不正當(dāng)手段

39、承接業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。（4）相互介紹業(yè)務(wù)成功后，收介紹費(fèi)，相當(dāng)于降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。（5）事務(wù)所不得雇用正在其他事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，否則違反了職業(yè)道德規(guī)范。（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得同時(shí)在兩家或兩家以上事務(wù)所執(zhí)業(yè)，否則違反了職業(yè)道德規(guī)范。（7）收益分成式招攬業(yè)務(wù)，損害了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)形象，同時(shí)也說(shuō)明某家事務(wù)所無(wú)法勝任該項(xiàng)業(yè)務(wù)，違反了職業(yè)道德規(guī)范。  9.【答案】 （1）損害獨(dú)立性。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)V公司以前年度尚未支付的審計(jì)費(fèi)用收取資金占用費(fèi)，與V公司存在除審計(jì)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益。（2）不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性的危害。（3）損害獨(dú)立性。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管不再擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但還擔(dān)任V公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，并沒(méi)有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害。（4）損害獨(dú)立性。由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到V公司降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害。（5）不損害獨(dú)立性。