2016年稅務(wù)師考試《稅法二》測驗題

1、2016年真題一、單項選擇題（）1、某公司2016年有如下車輛：貨車5輛，每輛整備質(zhì)量10噸；7月份購入掛車2輛，每輛整備質(zhì)量5噸，公司所在地政府規(guī)定貨車年稅額96元/噸。2016年該公司應(yīng)繳納的車船稅（）元。A、4800B、5040C、5280D、57602、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B、事業(yè)單位的業(yè)務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅C、港口的碼頭用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅D、企業(yè)的綠化用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅3、某個體工商戶2015年為其從業(yè)人員實際發(fā)放工資105萬元，業(yè)主領(lǐng)取勞動報酬20萬元。2015年該個體工商戶允許稅前扣除的從業(yè)

2、人員補充養(yǎng)老保險限額為（）萬元。A、7.35B、5.25C、3.15D、1.054、下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施，在計算房產(chǎn)稅時不應(yīng)計入房產(chǎn)原值的是（）。A、消防設(shè)備B、智能化樓宇設(shè)備C、中央空調(diào)D、室外露天游泳池5、某高新技術(shù)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,2016年8月依照法院裁定將其代個人持有的面值200萬元的限售股，通過證券登記結(jié)算公司變更到實際持有人名下。企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A、30.0B、25.5C、50.0D、06、某公司簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料600萬元，受托方提供輔助材料40萬元，并收取加工費50萬元。乙合同約定，由受托方提供

3、主要材料400萬元并收取加工費20萬元。上述加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A、1550B、1650C、1750D、25507、下列合同中，應(yīng)按“購銷合同”稅目征收印花稅的是（）。A、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B、電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同C、企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同8、關(guān)于上市公司員工獲得的股權(quán)獎勵繳納個人所得稅所適用的公平市場價格的確定。下列說法正確的是（）。A、取得股票當日為非交易時間的，公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定B、公平市場價格是獲得股權(quán)獎勵的員工可以轉(zhuǎn)讓股票當日的最高價和最低價平均之和C、公平市場價格是取得股票當日

4、的最高價和最低價之和的平均D、公平市場價格是取得股票當日的開盤價9、下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）。A、采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，應(yīng)按測算的應(yīng)納稅額從低核定征收B、經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項目單獨核算的，稅務(wù)局分別確定各項目的應(yīng)稅所得率C、納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率D、專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅10、胡某是保險公司經(jīng)紀人，與保險公司簽訂有勞務(wù)合同。2016年4月該保險公司根據(jù)業(yè)績分三次給胡某發(fā)放報酬。分別為3800元、11200元和50000元。胡某所在省規(guī)定保險經(jīng)紀人的展業(yè)成本為40%胡某4月份獲得的勞

5、務(wù)報酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元（不考慮其他稅費）。A、12392B、9700C、13800D、736011、下列各項債權(quán)，準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、行政部門干預(yù)逃廢的企業(yè)債權(quán)B、擔保人有經(jīng)濟償還能力未按期償還的企業(yè)債權(quán)C、企業(yè)未向債務(wù)人追償?shù)膫鶛?quán)D、有國務(wù)院批準文件證明經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)12、陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法、完整、準確的收藏品財產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、1500B、2500C、1000D、500013、下列關(guān)于個人所得稅申報地點的說法，錯誤的是（）。A、在中國境內(nèi)幾地提供勞務(wù)的臨時來華人員，可提出申請，經(jīng)批準后可固定

6、在一地申報納稅B、從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅C、要求變更申報納稅地點的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機關(guān)備案D、申報納稅地點一般為戶籍所在地稅務(wù)機關(guān)14、下列費用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）A、核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費用B、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用C、航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費D、航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。A、相當于初始投資的部分應(yīng)確認為股息所得B、取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認為股息所得C、超過初始投資的部分應(yīng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、相當于被投資企業(yè)累計未

7、分配利潤和累計盈余公積部分應(yīng)確認為股息所得16、王某為一事業(yè)單位職員，2015年12月取得應(yīng)稅工資3600元、餐補400元、出差差旅補助360元、獎金500元、年終獎12000元。12月王某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、363.0B、390.0C、400.8D、635.017、朱某為一企業(yè)員工，2016年初被派往該企業(yè)與國外某公司在中國設(shè)立的中外合資企業(yè)任職，由合資企業(yè)每月發(fā)放應(yīng)稅工資為15000元，朱某每月向派遣企業(yè)上繳1500元。朱某每月應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、1495B、1185C、1540D、187018、下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的

8、生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅B、專用鐵路占用耕地的，減按2元/平方米的稅額征收耕地占用稅C、農(nóng)村居民搬遷新建住宅占用耕地的，免征耕地占用稅D、專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅19、（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）在土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，其核定征收率應(yīng)不低于（）A、8%B、10%C、5%D、3%20、下列關(guān)于企業(yè)合并實施一般性稅務(wù)處理的說法，正確的是（）A、被合并企業(yè)的虧損可按比例在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補B、合并企業(yè)應(yīng)按照賬面凈值確認被合并企業(yè)各項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)C、被合并企業(yè)股東應(yīng)按清算進行所得稅處理D、合并企業(yè)應(yīng)按照協(xié)商價格確認被合并企業(yè)各項負債的計稅基礎(chǔ)

9、21、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A、契稅的計稅依據(jù)不含增值稅B、買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用C、承受國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D、房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)參照成本價格核定22、搬遷企業(yè)發(fā)生的下列各項支出，屬于資產(chǎn)處置支出的是（）。A、臨時存放搬遷資產(chǎn)發(fā)生的費用B、安置職工實際發(fā)生的費用C、變賣各類資產(chǎn)過程中發(fā)生的稅費支出D、資產(chǎn)搬遷發(fā)生的安裝費用23、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，分配至各成本對象的方法是（）。A、建筑面積法B、占地面積法C、直接成本法D、預(yù)算造價法下列各項

10、所得，按工資、薪金所得計算繳納個人所得稅的是（）。A、個人合伙人從合伙企業(yè)按月取得的勞動所得B、律師以個人名義聘請的其他人員從律師處獲得的報酬C、任職于雜志社的記者在本社雜志上發(fā)表作品取得的稿費D、出版社的專業(yè)作者的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費25、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是（）。A、駐華使領(lǐng)館外交人員承受土地、房屋權(quán)屬免征契稅B、金融租賃公司通過售后回租承受承租人房屋土地權(quán)屬的，免征契稅C、單位承受荒灘用于倉儲設(shè)施開發(fā)的，免征契稅D、軍事單位承受土地、房屋對外經(jīng)營的免征契稅26、某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習生工資20萬元，返聘離休人員工資30

11、萬元，勞務(wù)派遣公司用工費40萬元。2015年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。A、3.9B、3.1C、2.5D、2.127、（根據(jù)2017年教材本題知識點已變更）下列各項支出，允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。A、關(guān)聯(lián)企業(yè)租賃設(shè)備支付的合理租金B(yǎng)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C、超過規(guī)定標準的捐贈支出D、工商部門罰款28、某公司將設(shè)備租賃給他人使用，合同約定租期從2016年9月1日到2019年8月31日，每年不含稅租金480萬元，2016年8月15日一次性收取3年租金1440萬元。下列關(guān)于該租賃業(yè)務(wù)收入確認的說法，正確的是（）。A、2016年增值稅應(yīng)確認的

12、計稅收入為480萬元B、2016年增值稅應(yīng)確認的計稅收入為160萬元C、2016年應(yīng)確認企業(yè)所得稅收入1440萬元D、2016年可確認企業(yè)所得稅收入160萬元29、某電子公司（企業(yè)所得稅稅率15%）2014年1月1日向母公司（企業(yè)所得稅稅率25%）借入2年期貸款5000萬元用于購置原材料，約定年利率為10%，銀行同期同類貸款利率為7%2015年電子公司企業(yè)所得稅前可扣除的該筆借款的利息費用為（）萬元。A、1000B、500C、350D、030、下列應(yīng)收賬款損失，如已說明情況出具專項報告并在會計上已作為損失處理的，可以在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A、逾期3年的20萬元應(yīng)收賬款損失B、相當于企業(yè)年

13、度收入千分之一的應(yīng)收賬款損失C、逾期2年的10萬元應(yīng)收賬款損失D、逾期1年的10萬元應(yīng)收賬款損失31、某船舶制造企業(yè)2015年初承接大型船舶制造業(yè)務(wù)，2015年全年按照完成工作量確認的收入是5800萬元，船東確認的工作量為5000萬元，合同約定船東按照確認工作量的90%支付進度款，實際收到價款4000萬元。企業(yè)該制造業(yè)務(wù)應(yīng)確認所得稅收入（）萬元。A、4500B、5000C、4000D、580032、對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔的,經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)核準，分次貼足印花的期限不超過（）年。A、2B、1C、3D、533、（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）下列關(guān)于土地增值

14、稅扣除項目的說法，錯誤的是（）。A、為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計入取得土地使用權(quán)所支付的金額進行扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)費用中的銷售費用應(yīng)按照賬載金額進行扣除C、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費用中計算D、加罰的利息不允許扣除34、2016年吳某以150萬元的價格買下任職公司為其購置的住房，公司購買該住房的各項支出為175萬元。吳某購置該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、50440B、50995C、39440D、6149535、某公司2014年購進一處房產(chǎn)，2015年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入160萬元。該

15、房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)計稅余值的扣除比例為30%。該公司2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A、21.2B、27.6C、29.7D、44.436、下列收入確認時間的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認收入B、長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費應(yīng)在收到費用時確認收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費應(yīng)于軟件投入使用時確認收入D、廣告的制作費應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入37、個體工商戶領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算方法，原則上采用（）。A、個別計價法B、后進先出法C、加權(quán)平均法D、先進先出法某事業(yè)單位位于市區(qū)，實行白收白支白

16、負盈虧，占地80000平方米。其中：業(yè)務(wù)辦公用地占地10000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20000平方米，對外開放的公園占地40000平方米，其余土地對外出租。該地段年單位稅額2元/平方米。2016年該單位應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、80000B、40000C、100000D、2000039、下列關(guān)于所得來源地的說法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A、租金所得按照收取租金的企業(yè)所在地確定B、股息所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定D、特許權(quán)使用費所得按照收取特許權(quán)使用費的企業(yè)所在地確定40、孫某2015年11月份開始籌劃設(shè)立一家個體工商

17、戶，2016年1月申請領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到開業(yè)前發(fā)生業(yè)務(wù)招待費25000元。該業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入開辦費的金額為（）元。A、15000B、17500C、20000D、25000二、多項選擇題（）1、下列關(guān)于契稅征收管理的說法，正確的有（）。A、納稅人應(yīng)當白納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向征收機關(guān)辦理申報B、納稅人不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，可持人民法院的裁定書原件及相關(guān)資料辦理契稅納稅申報C、納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天D、納稅人因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶，不能取得銷售不動產(chǎn)發(fā)票的，無法辦理契稅納稅申報E、契稅應(yīng)向土地、房屋的承受人居住地或單位注冊地所在地繳納2、某縣

18、直屬中心醫(yī)院，2016年5月6日收到土地管理部門辦理農(nóng)用地手續(xù)，占用耕地9萬平方米，其中醫(yī)院內(nèi)職工住房占用果樹園地1.5萬平方米、占用養(yǎng)殖水面1萬平方米，所占耕地適用的稅額為20元/平方米。下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）。A、該醫(yī)院耕地占用稅的計稅依據(jù)是2.5萬平方米B、耕地占用稅在納稅人獲準占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征C、養(yǎng)殖水面屬于其他農(nóng)用地，不屬于耕地占用稅征稅范圍D、該醫(yī)院應(yīng)繳納耕地占用稅50萬元E、該醫(yī)院占用耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時間為2016年5月6日當天（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）下列情形中，應(yīng)征收土地增值稅的有（）。A、房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈與直系親屬B、個人之間互換白

19、有居住用房地產(chǎn)C、企業(yè)將白有土地使用權(quán)交換其他企業(yè)的股權(quán)D、企業(yè)之間等價互換白有的房地產(chǎn)E、房地產(chǎn)評估增值4、下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人及繳納稅款的說法，正確的有（）。A、租賃合同約定有免收租金期限的出租房產(chǎn)，免收租金期間不需繳納房產(chǎn)稅B、融資租賃的房產(chǎn)未約定開始日的，由承租人白合同簽訂當日起繳納房產(chǎn)稅C、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅D、產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅E、產(chǎn)權(quán)出租的，由出租人繳納房產(chǎn)稅5、下列各項所得，應(yīng)按工資、薪金所得繳納個人所得稅的有（）A、個人獨資企業(yè)員工每月從該企業(yè)取得的勞動所得B、從任職單位取得的集資利息C、退休后的再任職收入D、轉(zhuǎn)讓限售股的

20、所得E、股票增值權(quán)所得6、（根據(jù)2017年教材本題選項B的知識點已刪除）下列關(guān)于房產(chǎn)稅減免稅的說法，正確的有（）。A、外商投資企業(yè)的白用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅B、天然林保護工程房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅C、經(jīng)鑒定的毀損不堪居住的房屋停止使用后免征房產(chǎn)稅D、高校學生公寓免征房產(chǎn)稅E、非盈利性老年服務(wù)機構(gòu)白用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅7、下列單位，屬于印花稅納稅人的有（）。A、簽訂運輸合同的承運企業(yè)B、電子應(yīng)稅憑證的簽訂單位C、技術(shù)合同的簽訂單位D、發(fā)放商標注冊證的商標局E、貸款合同的擔保單位8、下列支出，允許從個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入中扣除的有（）。A、代扣代繳的個人所得稅稅額B、參加財產(chǎn)保險支付的保險費C、個體工商戶從業(yè)人員

21、的實發(fā)工資D、貨物出口過程中發(fā)生的匯兌損失E、為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費9、間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機關(guān)報告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事宜并提交相關(guān)資料。這些資料包括（）。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖B、被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)上一年年度財務(wù)會計報表C、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D、境外企業(yè)及直接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表E、境外企業(yè)及間接持有中國應(yīng)稅財產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個年度財務(wù)會計報表10、根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有（）。A、不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)B、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份

22、額的C、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關(guān)稅費的D、申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓E、被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)等資產(chǎn)的，個人申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額20%的轉(zhuǎn)讓11、下列機械企業(yè)2015年1月1日后購進資產(chǎn)的稅務(wù)處理，正確的有（）。A、小型微利企業(yè)購進用于生產(chǎn)經(jīng)營的價值120萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除B、小型微利企業(yè)購進用于研發(fā)的價值80萬元的固定資產(chǎn)允許一次性稅前扣除C、固定資產(chǎn)縮短折舊年限的不能低于規(guī)定折舊年限的60%D、購進的固定資產(chǎn)允許采用加速折舊方法E、購進的固定資產(chǎn)允許縮短折舊年限12、（根據(jù)2017年教

23、材本題知識點已刪除）下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有（）。A、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金B(yǎng)、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算C、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未支付的質(zhì)量保證金一律不得扣除E、房地產(chǎn)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除下列憑證，免納印花稅的有（）。A、與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同B、縣政府批準企業(yè)改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C、國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款書立的合同D、貼息貸款合同E、證券投資者保護基金有限責任公司新設(shè)立

24、的資金賬簿14、對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理，正確的有（）。A、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面原值計算折舊扣除B、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定C、劃入方企業(yè)不確認所得D、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其賬面凈值計算折舊扣除E、劃出方企業(yè)不確認所得15、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的有（）。A、企業(yè)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施建成的停車場，應(yīng)作為公共配套設(shè)施處理B、企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)形成的損失可按照規(guī)定扣除C、企業(yè)支付給境外銷售機構(gòu)不超過委托銷售收入20%的部分準予扣除D、企業(yè)

25、單獨建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨核算E、企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的學校應(yīng)單獨核算成本16、下列各項行為，應(yīng)征收個人所得稅的有（）。A、取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入B、離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)C、領(lǐng)取企業(yè)年金D、轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票E、外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息17、下列關(guān)于個人投資者的所得稅征收管理的說法，正確的有（）。A、個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營費用與家庭生活費用難以劃分的，費用的40%視為生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除B、個人投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報C、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，如果都屬于個人獨資性質(zhì)的,企業(yè)的年度經(jīng)營虧

26、損不能跨企業(yè)彌補D、以合伙企業(yè)名義對外投資分回的股息、紅利，應(yīng)按比例確定各個投資者的份額，分別按股息、紅利所得應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅E、實行核定征稅的投資者不能享受個人所得稅的優(yōu)惠18、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）A、通過拍賣方式取得建設(shè)用地（不屬于新征用耕地），應(yīng)從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B、以出讓方式取得土地使用權(quán)，應(yīng)由受讓方從合同約定的交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、購置存量房，白房產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅D、納稅人新征用的耕地，白批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅E、購置新建商

27、品房，白簽訂房屋銷售合同的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅19、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議，發(fā)生特殊情形會導(dǎo)致其白行分配的成本不得在稅前扣除，這些情況包括（）。A、不符合獨立交易原則B、沒有遵循成本與收益配比原則C、不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟實質(zhì)D、白簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限為25年E、未按照有關(guān)規(guī)定備案或準備有關(guān)成本分攤協(xié)議的同期資料20、下列關(guān)于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法，正確的有（）A、外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的增值稅作為計稅基礎(chǔ)B、企業(yè)持有至到期投資成本按照預(yù)計持有期限分期攤銷扣除C、固定資產(chǎn)的大修理支出按照尚可使用年限分期攤銷扣除D、租入資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費用攤

28、銷扣除E、外購商譽的支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時準予扣除21、下列車船，免征車船稅的有（）。A、警用車輛B、純電動汽車C、救護車D、捕撈養(yǎng)殖漁船E、財政撥款事業(yè)單位的辦公用車22、下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理，正確的有（）。A、電信企業(yè)按照企業(yè)當年收入總額5%計算可扣除手續(xù)費及傭金限額B、企業(yè)計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出應(yīng)通過折舊方式分期扣除C、人身保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額D、財產(chǎn)保險企業(yè)按照當年全部保費收入的15%計算可扣除傭金限額E、以現(xiàn)金方式支付給具有合法經(jīng)營資格個人的傭金可以扣除三、計算題（單選題）1、位于某市區(qū)乙企業(yè)（增值稅一般納稅人），201

29、4年9月1日購置一座倉庫，購置時取得的發(fā)票注明價款500萬元，當時繳納了2%的契稅并取得完稅憑證。2016年1月份，將該倉庫對外出租，租賃協(xié)議約定的租期6個月、每月租金5萬元。7月1日轉(zhuǎn)讓該倉庫，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額1600萬元，按照簡易方法繳納增值稅。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)認定，該倉庫的不含增值稅重置成本為800萬元，成新率為80%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。1. 乙企業(yè)出租與轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納印花稅（）元。2. A、8300.00B、8005.00C、7904.76D、7623.81（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)計征土地增值稅時應(yīng)確認收入（）萬元。A、1600.00B、1547.

30、62C、1523.81D、1100.00（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)計征土地增值稅時準予扣除的稅費合計為（）萬元。A、61.30B、58.22C、36.07D、6.04（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。A、380.07B、360.55C、353.88D、341.982、位于某市區(qū)的甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2016年初期有房產(chǎn)原值2000萬元，擁有整備質(zhì)量8噸載貨汽車10輛，5.8噸掛車5輛。該企業(yè)2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 7月10日購置整備質(zhì)量2.5噸客貨兩用車4輛，合同載明金額10萬元，當月取得購車發(fā)票。(2) 7月20日

31、購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同金額100萬元，9月份交付使用，10月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。(3) 8月30日將2012年9月1日購置的部分廠房進行轉(zhuǎn)讓，當時取得發(fā)票注明價款500萬元，另外支付20萬元契稅并取得完稅憑證。轉(zhuǎn)讓時產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)載明含稅金額為2000萬元，選擇簡易計稅法繳納增值稅。該廠房轉(zhuǎn)讓時未取得評估價格。(房產(chǎn)稅計稅余值的扣除比例是20%,商業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額30元/噸，本題不考慮地方教育附加)根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納車船稅（）元。A、3420B、2985C、3450D、

32、27502.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A、10540B、10530C、10560D、105203.2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A、181200B、177600C、193680D、1770404.（根據(jù)2017年教材本題知識點已刪除）2016年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）元。A、603.16B、579.41C、603.27D、560.413、李某為一境內(nèi)上市公司員工，每月工資12000元，該公司實行股權(quán)激勵計劃，2012年李某被授予股票期權(quán)，授予價4.5元/股，共60000股。按公司股權(quán)激勵計劃的有關(guān)規(guī)定，李某于2015年3月2日進行第一次行權(quán)，行權(quán)數(shù)量為30000股，該股票當日

33、收盤價12元/股，2016年3月9日進行第二次行權(quán)，行權(quán)數(shù)量為20000股，該股票當日收盤價10.5元/股，2016年8月18日李某將已行權(quán)的50000股股票全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入650000元，繳納相關(guān)稅費1625元。根據(jù)上述資料，回答下列問題。1. 李某第一次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。2. A、55245B、44745C、44190D、33690李某第二次行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。3. A、35250B、30000C、25440D、17940李某轉(zhuǎn)讓已行權(quán)的50000股股票應(yīng)繳納個人所得稅（）元。4. A、130000B、129700C、65000D、0李某以上各項交易合計應(yīng)繳

34、納個人所得稅（）元。A、192910B、191830C、127130D、741904、非居民企業(yè)甲在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，2015年12月與居民企業(yè)乙簽訂一項新型設(shè)備銷售合同并提供安裝、培訓(xùn)服務(wù)，該設(shè)備凈值為300萬元，雙方在合同中約定乙支付甲價款合計400萬元，未單獨列明安裝、培訓(xùn)服務(wù)的金額，甲派遣員工在境內(nèi)外負責該項業(yè)務(wù)，但無法提供真實有效的材料證明其在境內(nèi)外發(fā)生的勞務(wù)及金額，稅務(wù)機關(guān)對其勞務(wù)部分核定征收企業(yè)所得稅，核定利潤率為30%（本題不考慮其他稅費）。1. 下列關(guān)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的說法，錯誤的是（）。A、特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)

35、納稅所得額C、租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額D、股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額稅務(wù)機關(guān)對于未準確列明的安裝、培訓(xùn)勞務(wù)收入采用最低標準進行核定，則核定的勞務(wù)收入為（）萬元。2. A、80B、60C、40D、30安裝培訓(xùn)勞務(wù)收入按照核定征收的方式應(yīng)納企業(yè)所得稅是（）萬元。3. A、3.00B、2.25C、1.20D、0.90下列關(guān)于乙企業(yè)代扣代繳企業(yè)所得稅的說法，正確的是（）。A、乙企業(yè)應(yīng)當白合同簽訂之日起10日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)辦理扣繳稅款登記B、乙企業(yè)代扣代繳的稅款應(yīng)當白代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫C、乙企業(yè)未依法扣繳的，由甲企業(yè)在所得發(fā)生地繳納D、乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅為10萬元四、綜合分

36、析題（不定項選擇）1、張某為一國企員工，該企業(yè)實行績效工資制度，2015年張某收入情況如下：（1）每月應(yīng)稅工資8500元、餐補500元。（2）每月公務(wù)交通、通信補貼800元，所在省規(guī)定的標準為600元/月。(3) 4月份取得季度獎4000元、單位集資利息10000元。(4) 10月份取得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎10000元，因到臨時工作場所執(zhí)行任務(wù)，取得誤餐補助300元。(5) 12月份取得年度績效工資35000元、獨立董事費50000元、儲蓄存款利息2000元、保險賠償5000元。根據(jù)以上資料，不考慮其他稅費，回答下列I可題：1. 張某取得年度績效工資應(yīng)繳納個人所得稅()元。2. A、3395

37、B、2595C、2240D、1005張某取得董事費應(yīng)繳納個人所得稅()元。3. A、10000B、9000C、7590D、4445張某4月份應(yīng)繳納個人所得稅()元。4. A、3420B、3245C、2845D、1420張某10月份應(yīng)繳納個人所得稅（）元。5. A、985B、645C、585D、495張某免于繳納個人所得稅的項目有（）元。6. A、公務(wù)交通、通信補貼B、省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎C、儲蓄存款利息D、保險賠償E、誤餐補助張某全年工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A、11250B、10800C、10640D、98102、位于某市區(qū)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。201

38、5年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入6500萬元，對外投資取得收益320萬元，全年發(fā)生產(chǎn)品銷售成本和銷售費用共計5300萬元，繳納的營業(yè)稅金及附加339萬元，發(fā)生的營業(yè)外支出420萬元，12月末企業(yè)白行計算的全年會計利潤總額為761萬元，全年已預(yù)繳企業(yè)所得稅96萬元，未有留抵增值稅。2016年1月經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題：(1) 8月中旬以預(yù)收款方式銷售一批產(chǎn)品，收到預(yù)收賬款234萬元并收存銀行。12月下旬將該批產(chǎn)品發(fā)出，但未將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)作收入。(2) 9月上旬接受客戶捐贈原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進項稅額1.7萬元，企業(yè)將捐贈收入直接記入了“資本公積”賬戶核算。10

39、月份購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備(屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄的范圍)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、進項稅額3.06萬元，企業(yè)將購置金額一次性計入了成本扣除，假定該設(shè)備會計與稅法折舊期限均為10年，不考慮殘值。(3) 成本費用中包含業(yè)務(wù)招待費62萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用97萬元。(4) 投資收益中有12.6萬元從其他居民企業(yè)分回的股息，其余為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，營業(yè)外支出中含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款130萬元，直接捐贈10萬元。(5) 計入成本、費用中的實發(fā)工資總額856萬元，撥繳職工工會經(jīng)費20萬元，職工福利費實際支出131萬元，職工教育經(jīng)費實際支出32萬元。(本題不考慮地方教育附加

40、，企業(yè)所得稅適用稅率15%)根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。1. 該企業(yè)應(yīng)補繳的增值稅及附加稅費為()萬元。2. A、35.02B、36.38C、32.30D、37.40該企業(yè)2015年度經(jīng)審核后的會計利潤總額為（）萬元。3. A、961.0B、972.7C、951.6D、987.0業(yè)務(wù)招待費和新產(chǎn)品研究開發(fā)費用分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。4. A、調(diào)增28.5B、調(diào)增29.5C、調(diào)增24.8D、調(diào)減48.5投資收益和捐贈分別應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。5. A、調(diào)增21.56B、調(diào)增24.68C、調(diào)減12.60D、調(diào)增25.81職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職

41、工福利費分別應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。6. A、10.16B、10.60C、2.88D、11.16該企業(yè)2015年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、50.26B、52.15C、49.87D、52.29手課件唯一購買渠道為聯(lián)系QQ1980370644購買，其他渠道購買均非一手資料，答案解析一、單項選擇題（）1、正確答案：B答案解析應(yīng)納車船稅=5X10X96+2X5X96X6+12X50%=5040（元）。【真題新解】本題的考核點是車船稅應(yīng)納稅額的計算。計算此題的關(guān)鍵是掛車車船稅的稅收優(yōu)惠問題，即掛車按照貨車稅額的50%征收，題中已經(jīng)給出貨車年基準稅額為每噸96元，另外車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為

42、取得車船管理權(quán)的當月。所以應(yīng)納車船稅=5X10X96+2x5X96X6+12X50%=5040（元），對于此類題目一定要特別關(guān)注應(yīng)納稅額的計算與稅收優(yōu)惠的結(jié)合。2、正確答案：C答案解析選項A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項B:由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位白用的土地，免稅，但不包括實行白收白支、白負盈虧的事業(yè)單位；選項D:企業(yè)的綠化用地照章征稅。【真題新解】本題的考核點是城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠。題目中要特別關(guān)注免稅與征稅土地的區(qū)分。選項A:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地要照章征收土地使用稅；選項B:由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的

43、單位白用的土地，免稅，但不包括實行白收白支、白負盈虧的事業(yè)單位；選項D:企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地照章征稅，廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征稅。3、正確答案：B答案解析允許扣除的從業(yè)人員的補充養(yǎng)老保險限額=105X5%=5.25（萬元）?！菊骖}新解】本題的考核點是個體工商戶補充養(yǎng)老保險稅前的限額扣除問題，個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣

44、除。所以此題允許扣除的從業(yè)人員的補充養(yǎng)老保險限額=105X5%=5.25（萬元）4、正確答案：D答案解析房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，但室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計入房產(chǎn)原值。【真題新解】本題的考核點是房產(chǎn)原值的確定問題。（1）房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。（2）為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，

45、計征房產(chǎn)稅。（3）室外游泳池不是房產(chǎn)不可分割的一部分，而且也不符合房產(chǎn)定義，故不能計入房產(chǎn)原值。5、正確答案：D答案解析依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。所以應(yīng)納所得稅為0?！菊骖}新解】本題的考核點是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持個人限售股的相關(guān)規(guī)定。依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。所以這里不需要計算繳納企業(yè)所得稅，那么應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為0。6、正確答案：C答案解析應(yīng)繳納印花稅=(40+50)X0.5%x10000+400X0.3%x10000

46、+20X0.5%X10000=1750(元)?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅的計稅依據(jù)，對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料是否分別記載，均以輔助材料和加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以此題應(yīng)繳納印花稅=(40+50)X0.5%oX10000+400X0.3%oX10000+

47、20X0.5%oX10000=1750(元)。7、正確答案：A答案解析選項B:不征印花稅；選項CD:按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅?！菊骖}新解】本題的考核點是印花稅的稅目。選項A:發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同應(yīng)該按照“購銷合同”繳納印花稅；選項B:電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項C:企業(yè)之間簽訂的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。選項D:開發(fā)商與個人之間簽訂的商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅。8、正確答案：A答案解析上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。【真題新解】本題的考

48、核點是股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅的征收辦法。上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定，取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。非上市公司股權(quán)的公平市場價格，依次按照凈資產(chǎn)法、類比法和其他合理方法確定。9、正確答案：D答案解析選項A:采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定征收；選項B:經(jīng)營多業(yè)的納稅人經(jīng)營項目，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項C:納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達到20%勺，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。【真

49、題新解】本題的考核點是居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額計算。選項A:采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定征收；選項B:經(jīng)營多業(yè)的納稅人，無論經(jīng)營項目是否單獨核算，均由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項C:納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達到20%的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。選項D:專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅，所以只有選項D是正確的。10、正確答案：D答案解析應(yīng)納個人所得稅=(3800+11200+5000。X(1-40%)X(1-20%)X30%-2000=7360

50、(元)?！菊骖}新解】本題的考核點是勞務(wù)報酬所得稅的計算。個人保險代理人和個人證券經(jīng)紀人以其取得的傭金、獎勵和勞務(wù)費等相關(guān)收入(以下簡稱“傭金收入”，不含增值稅)減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅。展業(yè)成本，為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%。并且勞務(wù)報酬所得超過20000元的實行加成征收，所以此題應(yīng)納個人所得稅=(3800+11200+5000。X(1-40%)X(1-20%)X30%-2000=7360(元)。11、正確答案：D答案解析經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的貨款類債權(quán)可以作為損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！菊骖}新解】本題的考核點是資產(chǎn)損失扣除政策。下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損

51、失在稅前扣除：(1)債務(wù)人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。所以只有選項D準予作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。12、正確答案：A答案解析應(yīng)納個人所得稅=50000X3%=1500（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是個人取得拍賣收入征收個人所得稅的計算方法。對納稅人不能提供合法、完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅。所以應(yīng)納

52、個人所得稅=50000X3%=1500（元）。13、正確答案：D答案解析申報納稅地點一般為收入來源地的稅務(wù)機關(guān)?！菊骖}新解】本題的考核點是個人所得稅納稅地點。申報納稅地點一般應(yīng)為收入來源地的稅務(wù)機關(guān)，所以選項D是不正確的。但是，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅。14、正確答案：B答案解析選項ACD并不作為職工教育經(jīng)費全額扣除?！菊骖}新解】本題的考核點是企業(yè)所得稅的扣除項目。選項A:核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。選項CD:航空企業(yè)實際發(fā)生

53、的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。15、正確答案：D答案解析企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！菊骖}新解】本題的考核點是撤回或減少投資的稅務(wù)處理。要注意區(qū)分投資撤回和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的異同點。企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分

54、確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。16、正確答案：C答案解析王某的工資應(yīng)繳納的個人所得稅=（3600+400+360+500-350。X3%=40.8（元）；年終獎適用稅率的判斷：12000+12=1000（元），適用稅率為3%,王某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=12000X3%=360（元）。王某合計應(yīng)繳納個人所得稅=40.8+360=400.8（元）?！菊骖}新解】本題的考核點是工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。另外工資所得和全年一次性獎金應(yīng)該分開進行計算，王某的工資應(yīng)繳納的個人

55、所得稅=（3600+400+360+500-3500X3%=40.8（元）；年終獎適用稅率的判斷：12000+12=1000（元），適用稅率為3%,王某取得年終獎應(yīng)繳納的個人所得稅=12000X3%=360（元）。王某合計應(yīng)繳納個人所得稅=40.8+360=400.8（元）。17、正確答案：A答案解析朱某每月應(yīng)繳納的個人所得稅=（15000-3500-1500）X25%-1005=1495（元）。【真題新解】本題的考核點是工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算。對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額計稅。對于可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得

56、的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實際上交的部分，按其余額計征個人所得稅。朱某每月應(yīng)繳納的個人所得稅=（15000-3500-1500）X25%-1005=1495（元）。18、正確答案：A答案解析選項BD:專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項C:農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。【真題新解】本題的考核點是耕地占用稅稅收優(yōu)惠。小稅種的稅收優(yōu)惠一直是歷年的?？键c，所以考生要特別關(guān)注，選項BD:專用鐵路和專用公路占用耕地的，

57、按照當?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅；選項C:農(nóng)村居民經(jīng)批準搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。19、正確答案：C答案解析土地增值稅清算過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人符合核定征收條件的，核定征收率原則上不得低于5%。20、正確答案：C答案解析選項A:被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項BD:合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)；選項C:被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得

58、稅處理?！菊骖}新解】本題的考核點是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理。要特別注意與特殊性稅務(wù)處理的區(qū)分，企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：1.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。2.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。3.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。所以選項A:被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補；選項BD:合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資廣和負債的計稅基礎(chǔ)；選項C:被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。21、正確答案：A答案解析選項B:房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；選項C:不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D:由征收機關(guān)參照市場價格核定?！菊骖}新解】本題的考核點是契稅的計稅依據(jù)。選項A:全面營改增之后，契稅的計稅依據(jù)不含增值稅；選項B:房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)；選項C:不得因減免土地出讓金而減免契稅；選項D:由征收機關(guān)參照市場價格核定。22、正確答案：C答案解析資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中發(fā)生的稅費等支出。選項ABD屬于搬遷費用支出【真題新解】本題的考核點是搬遷支出的相關(guān)規(guī)定。企