稅務(wù)政策解析與合理避稅(共75頁).ppt

1、 郭郭 偉偉 20112011年年5 5月月1515日日 稅務(wù)政策解析與合理避稅稅務(wù)政策解析與合理避稅 歷任稅務(wù)局長、第三屆中國注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事，擁有廣泛而良好的人脈關(guān)系歷任稅務(wù)局長、第三屆中國注冊稅務(wù)師協(xié)會常務(wù)理事，擁有廣泛而良好的人脈關(guān)系。 國內(nèi)著名稅務(wù)爭議解決與危機(jī)處理專家，擁有多家大型企業(yè)、跨國公司的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)國內(nèi)著名稅務(wù)爭議解決與危機(jī)處理專家，擁有多家大型企業(yè)、跨國公司的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)。 參與中國注冊稅務(wù)師行業(yè)十一五規(guī)劃、稅務(wù)顧問、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的起草參與中國注冊稅務(wù)師行業(yè)十一五規(guī)劃、稅務(wù)顧問、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的起草。 曾操刀解決過國內(nèi)多起重大涉稅爭議、危機(jī)事件，并被國內(nèi)數(shù)百家媒

2、體所轉(zhuǎn)載和關(guān)注曾操刀解決過國內(nèi)多起重大涉稅爭議、危機(jī)事件，并被國內(nèi)數(shù)百家媒體所轉(zhuǎn)載和關(guān)注。 “中國稅務(wù)報(bào)中國稅務(wù)報(bào)”等十幾家業(yè)內(nèi)知名涉稅網(wǎng)站、報(bào)刊的專欄作者等十幾家業(yè)內(nèi)知名涉稅網(wǎng)站、報(bào)刊的專欄作者; ; 國內(nèi)多所高等院?？妥虈鴥?nèi)多所高等院?？妥?授授，并與清華等十幾個(gè)院校并與清華等十幾個(gè)院校、培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在“總裁班總裁班、高管班高管班”的培訓(xùn)中長期合作的培訓(xùn)中長期合作。 在新浪的博客在新浪的博客 () ()，系目前國內(nèi)訪問量最大的稅務(wù)專業(yè)博客系目前國內(nèi)訪問量最大的稅務(wù)專業(yè)博客。OneTwoOneTwo精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題、處理處理、應(yīng)對應(yīng)對 稅

3、務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 目目錄錄稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn)稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn) 精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題、處理處理、應(yīng)對應(yīng)對 稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 目目錄錄稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn)稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn) 政政 策策程序程序管理管理 三三 性性 管理性、程序性管理性、程序性文件，凡不違背文件，凡不違背 新新稅法稅法 規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)規(guī)定原則，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；政策性政策性文件，應(yīng)以文件，應(yīng)以 新稅法新稅法 以及以及 新新稅法稅法 實(shí)施

4、后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范實(shí)施后發(fā)布的相關(guān)規(guī)章、規(guī)范性文件為準(zhǔn)。性文件為準(zhǔn)。 國稅函國稅函200955200955號號轉(zhuǎn)移所得轉(zhuǎn)移所得勤勞所得勤勞所得非勤勞所得非勤勞所得稅務(wù)利潤稅務(wù)利潤 推定所得推定所得 第四十七條企業(yè)第四十七條企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。目的，是指以減少、免除或者

5、推遲繳納稅款為主要目的。 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題、處理處理、應(yīng)對應(yīng)對 稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 目目錄錄稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn)稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn) 問：企業(yè)問：企業(yè)借用汽車發(fā)生借用汽車發(fā)生的汽油費(fèi)、維修費(fèi)的汽油費(fèi)、維修費(fèi)；企業(yè)員工把私人汽車無償提供給企業(yè)員工把私人汽車無償提供給企業(yè)使用，汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)使用，汽油費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)可否稅前列支可否稅前列支？ 答：根據(jù)答：根據(jù)企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成

6、本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)得額時(shí)扣除扣除。企業(yè)使用私人汽車，應(yīng)簽訂租賃合同，所發(fā)生費(fèi)用為租賃費(fèi)支出，。企業(yè)使用私人汽車，應(yīng)簽訂租賃合同，所發(fā)生費(fèi)用為租賃費(fèi)支出，否則否則應(yīng)為職工福利費(fèi)支出。應(yīng)為職工福利費(fèi)支出。 私車公用發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前列支，但需要私車公用發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前列支，但需要滿足以下條件滿足以下條件： 合法憑證應(yīng)該是稅務(wù)局代開的合法憑證應(yīng)該是稅務(wù)局代開的租賃發(fā)票租賃發(fā)票 1.1.公司與員工簽訂租賃合同。公司與員工簽訂租賃合同。 2.2.在租賃合同中約定使用個(gè)人汽車所發(fā)

7、生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。在租賃合同中約定使用個(gè)人汽車所發(fā)生的費(fèi)用由公司承擔(dān)。 3.3.員工取得租金可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。員工取得租金可以申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。 4.4.費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的，由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在稅前列支。費(fèi)用支出屬于使用汽車發(fā)生的，由員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用不能在稅前列支。 可在稅前列支的費(fèi)用包括：可在稅前列支的費(fèi)用包括：汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)等。汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)等。 不可以在稅前列支的費(fèi)用包括：不可以在稅前列支的費(fèi)用包括：車輛保險(xiǎn)費(fèi)、購置稅、維修費(fèi)、折舊費(fèi)等。車輛保險(xiǎn)費(fèi)、購置稅、維修費(fèi)、折舊費(fèi)等。問：企業(yè)問：企業(yè)購進(jìn)禮品購進(jìn)禮品的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅能否

8、抵扣？ 答：答： 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人的行為，將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人的行為，視視同銷售貨物同銷售貨物，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。，其購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。林志玲逃稅案敗訴林志玲逃稅案敗訴 法院判決書是否可以作為合法的扣稅憑證？法院判決書是否可以作為合法的扣稅憑證？ 法院判決書法律效力較強(qiáng)，屬于合法的扣稅憑證，能夠證明業(yè)務(wù)的法院判決書法律效力較強(qiáng)，屬于合法的扣稅憑證，能夠證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性，企業(yè)牽涉經(jīng)濟(jì)糾紛或民事案件，未

9、取得相關(guān)合規(guī)票據(jù)、憑證的，真實(shí)性，企業(yè)牽涉經(jīng)濟(jì)糾紛或民事案件，未取得相關(guān)合規(guī)票據(jù)、憑證的，可以可以按照判決或其他司法文書內(nèi)容，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。按照判決或其他司法文書內(nèi)容，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 債債 權(quán)權(quán)資資 金金債債 務(wù)務(wù)關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題 國稅函【20092009】777777號 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系以外的內(nèi)部職工或其他自然人借款的利息支出，同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利支出，同時(shí)符

10、合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予按率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予按企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法第八條及其第八條及其實(shí)施條例實(shí)施條例第二十第二十七條規(guī)定扣除。七條規(guī)定扣除。 （1 1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資 目的或其他違反法律、法規(guī)的行為目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （2 2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)

11、中華中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國稅函國稅函20093122009312號號 出資額不足借款利息

12、不能扣除出資額不足借款利息不能扣除 觀點(diǎn)一：應(yīng)當(dāng)按開具發(fā)票或收款的時(shí)間即銷售購物卡時(shí)納稅。觀點(diǎn)一：應(yīng)當(dāng)按開具發(fā)票或收款的時(shí)間即銷售購物卡時(shí)納稅。 觀點(diǎn)二：按貨物發(fā)出時(shí)間為納稅時(shí)間。觀點(diǎn)二：按貨物發(fā)出時(shí)間為納稅時(shí)間。 兩種觀點(diǎn)的主要爭議是在對兩種觀點(diǎn)的主要爭議是在對“預(yù)收貨款方式預(yù)收貨款方式”的概念的理解上，對的概念的理解上，對“商商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡”是否屬于預(yù)收貨款方式有不同的理解。目前超市是否屬于預(yù)收貨款方式有不同的理解。目前超市現(xiàn)狀均不以開具發(fā)票的貨物金額申報(bào)納稅，而是以現(xiàn)狀均不以開具發(fā)票的貨物金額申報(bào)納稅，而是以POSPOS機(jī)實(shí)際收到的貨款數(shù)機(jī)實(shí)際收到的貨款數(shù)額申

13、報(bào)納稅，申報(bào)數(shù)額往往大于開具發(fā)票的金額。額申報(bào)納稅，申報(bào)數(shù)額往往大于開具發(fā)票的金額。 購物卡銷售何時(shí)申報(bào)納稅的問題購物卡銷售何時(shí)申報(bào)納稅的問題 資產(chǎn)收購：是企業(yè)重組的方式之一。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)收購是指一家企資產(chǎn)收購：是企業(yè)重組的方式之一。按照稅法規(guī)定，資產(chǎn)收購是指一家企業(yè)（受讓企業(yè)）購買另一家企業(yè)（轉(zhuǎn)讓企業(yè)）實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。業(yè)（受讓企業(yè)）購買另一家企業(yè)（轉(zhuǎn)讓企業(yè)）實(shí)質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。 關(guān)鍵詞：資產(chǎn)交易（實(shí)物行為）、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營控制權(quán)（投資行為）關(guān)鍵詞：資產(chǎn)交易（實(shí)物行為）、轉(zhuǎn)讓經(jīng)營控制權(quán)（投資行為） 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知

14、（財(cái)稅財(cái)稅200920095959號號）23 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除進(jìn)行調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)研發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除進(jìn)行調(diào)整； 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書部門的鑒定意見書； 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有異議的，可由國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)集團(tuán)研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有異議的，可由國稅總局或省級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具裁決意見?？偩只蚴〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)出具裁決意見。 國稅發(fā)國稅發(fā)20081162008116號號 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的問題 精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問

15、題精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題、處理處理、應(yīng)對應(yīng)對 稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 目目錄錄稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn)稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn) 價(jià)格折扣處理的關(guān)鍵點(diǎn)價(jià)格折扣處理的關(guān)鍵點(diǎn) 關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知 國稅函【20102010】5656號 納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額未在該貨物銷售額納稅人采取折扣方式銷售貨物，折扣額未在該貨物銷售額同一張發(fā)同一張發(fā)票票“金額金額”欄注明的，其折扣額不得從銷售額中減除。欄注明的，其折扣額不得從銷售額中減除。 “ “應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊”等

16、問題等問題 財(cái)稅字財(cái)稅字【19961996】7979號號 / / 國稅發(fā)國稅發(fā)【19971997】191191號號 可申請可申請可可 以以不可以不可以 租賃戶外廣告位記租賃費(fèi)還是廣告費(fèi)租賃戶外廣告位記租賃費(fèi)還是廣告費(fèi) 經(jīng)經(jīng) 營營 租租 賃賃：租賃者側(cè)重于租賃物本身直接使用租賃者側(cè)重于租賃物本身直接使用。廣告位租賃廣告位租賃：租賃者不直接使用租賃物本身，租賃物是廣告宣傳內(nèi)容的租賃者不直接使用租賃物本身，租賃物是廣告宣傳內(nèi)容的 載體。載體。廣告業(yè)營業(yè)稅目注釋廣告業(yè)營業(yè)稅目注釋：是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、 幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、

17、燈箱等形式為幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為 介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明 等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。合理工薪及福利支出范圍問題合理工薪及福利支出范圍問題 合理工薪主要包括兩個(gè)方面：合理工薪主要包括兩個(gè)方面： 一是一是 存在存在“任職或雇傭關(guān)系任職或雇傭關(guān)系”的雇員實(shí)際提供了服務(wù)的雇員實(shí)際提供了服務(wù)； 二是二是 報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。并按以下原則掌握報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。并按以下原則掌握： （一）企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資、薪金制度；（一）企業(yè)制定了較為規(guī)范的員工工資

18、、薪金制度； （二）企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（二）企業(yè)所制定的工資、薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào)（三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調(diào) 整是有序進(jìn)行的整是有序進(jìn)行的； （四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅務(wù)（四）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅務(wù)； （五）有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。（五）有關(guān)工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。 國稅函國稅函 20092009 3 3號號 合理工薪及福利支出范圍問

19、題合理工薪及福利支出范圍問題 福利支出福利支出：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊，進(jìn)行準(zhǔn)確核算準(zhǔn)確核算。沒。沒 有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。有單獨(dú)設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。 逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。核定。 國稅函國稅函2009320093號號 問問：公司返聘已退休人員繼續(xù)工作，這部分支出能否在稅前列支？：公司返聘已退休人員繼續(xù)工作，這部分支出能否在稅前列支？ 答答：根據(jù)：

20、根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在資、薪金支出準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。而根據(jù)勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定，離退休人員再次被聘用，不能

21、與關(guān)的其他支出。而根據(jù)勞動(dòng)合同法的相關(guān)規(guī)定，離退休人員再次被聘用，不能與用人單位訂立勞動(dòng)合同，因此返聘已退休人員的費(fèi)用不能作為工資、薪金支出在用人單位訂立勞動(dòng)合同，因此返聘已退休人員的費(fèi)用不能作為工資、薪金支出在稅前列支，而應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法有效的票據(jù)在稅前列支。稅前列支，而應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬憑合法有效的票據(jù)在稅前列支。 支付離退休人員補(bǔ)貼的稅務(wù)處理支付離退休人員補(bǔ)貼的稅務(wù)處理 （國稅函（國稅函20053822005382號）規(guī)定號）規(guī)定：“退休人員再任職退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得

22、工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！?” （國稅函（國稅函20065262006526號）規(guī)定號）規(guī)定：“退休人員再任職退休人員再任職”，應(yīng)同時(shí)符合下列條件應(yīng)同時(shí)符合下列條件： 一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長期一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、三、

23、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇社保、培訓(xùn)及其他待遇；四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織組織”。 由上述兩個(gè)文件可知：離退休人員再任職符合國稅函【由上述兩個(gè)文件可知：離退休人員再任職符合國稅函【20062006】526526號的四個(gè)條件的號的四個(gè)條件的應(yīng)按應(yīng)按“工資薪金工資薪金”所得繳納個(gè)人所得稅，不符合四個(gè)條件的應(yīng)按照所得繳納個(gè)人所得稅，不符合四個(gè)條件的應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納繳納20%20%的個(gè)人所得稅。的個(gè)人所得稅。 對于不在公司任職的董事津貼，按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得

24、稅。對于不在公司任職的董事津貼，按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 董事津貼怎樣計(jì)算個(gè)人所得稅董事津貼怎樣計(jì)算個(gè)人所得稅 問問：企業(yè)年終給客戶：企業(yè)年終給客戶贈送禮品贈送禮品，是否需要扣繳個(gè)人所得稅？，是否需要扣繳個(gè)人所得稅？ 答答：國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所

25、得稅有關(guān)問題的批復(fù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問題的批復(fù)（國稅函國稅函200020005757號號）規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，規(guī)定，部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對個(gè)人取得該項(xiàng)所現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。對個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照得，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法個(gè)人所得稅法中規(guī)定的中規(guī)定的“其他所得其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。因此，上述企業(yè)年終給客戶贈送禮品需要稅款由支付所得的單位代扣代繳。因此，上述

26、企業(yè)年終給客戶贈送禮品需要扣扣繳個(gè)人所得稅繳個(gè)人所得稅。 20102010年年8 8月，南京市委、月，南京市委、市政府決定大報(bào)恩寺項(xiàng)目將在原址上采用古今兼收并蓄的方式重建市政府決定大報(bào)恩寺項(xiàng)目將在原址上采用古今兼收并蓄的方式重建。1111月月8 8日，大連萬達(dá)集團(tuán)董事長王健林向南京金陵大報(bào)恩寺捐贈日，大連萬達(dá)集團(tuán)董事長王健林向南京金陵大報(bào)恩寺捐贈1010億元。該筆捐贈是迄今為止中億元。該筆捐贈是迄今為止中華慈善史上最大數(shù)額的單筆個(gè)人捐贈。據(jù)悉，此次華慈善史上最大數(shù)額的單筆個(gè)人捐贈。據(jù)悉，此次王健林個(gè)人名義捐贈的王健林個(gè)人名義捐贈的1010億元億元，將于今年，將于今年1212月月份，份，一次性捐

27、給中華慈善總會，由中華慈善總會分三次撥付南京市政府，用于重建金陵大報(bào)恩寺一次性捐給中華慈善總會，由中華慈善總會分三次撥付南京市政府，用于重建金陵大報(bào)恩寺工程建設(shè)。工程建設(shè)。他希望此次的獻(xiàn)捐能夠起到帶頭示范作用，相信會有更多的人和錢跟進(jìn)。他希望此次的獻(xiàn)捐能夠起到帶頭示范作用，相信會有更多的人和錢跟進(jìn)。一、投資者向企業(yè)借款，可視同企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配一、投資者向企業(yè)借款，可視同企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配；二、投資者將企業(yè)資金用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人二、投資者將企業(yè)資金用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人 投資者的股利分配投資者的股利分配；三、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實(shí)

28、收資本，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股三、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股 利分配利分配；四、資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配四、資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配；五、已分配掛賬但未支付的股利，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配。五、已分配掛賬但未支付的股利，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配。 視同股利分配，五種情形要繳個(gè)稅視同股利分配，五種情形要繳個(gè)稅 銷售員薪酬銷售員薪酬全部現(xiàn)金全部現(xiàn)金發(fā)票沖賬發(fā)票沖賬39 違約金收入繳納個(gè)稅問題違約金收入繳納個(gè)稅問題 關(guān)鍵詞：個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得關(guān)鍵詞：個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得個(gè)人個(gè)人勞動(dòng)合同到期

29、終止取得勞動(dòng)合同到期終止取得 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入( (包括用人單位發(fā)放的包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金, ,生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3 3倍數(shù)額倍數(shù)額以內(nèi)的部分以內(nèi)的部分, ,免征個(gè)人所得稅。免征個(gè)人所得稅。 企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn), ,企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入費(fèi)收入, ,免征個(gè)人所得稅。免征個(gè)人所得稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)

30、人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償征收個(gè)人所得稅問題國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償征收個(gè)人所得稅問題的通知（國稅發(fā)的通知（國稅發(fā)19991999第第178178號）號） 財(cái)政部財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅收入征免個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅20012001第第157157號）。號）。執(zhí)執(zhí) 法法 立立 法法 司司 法法立法：全國人大制定立法：全國人大制定；執(zhí)法：財(cái)政部、稅務(wù)總局制定執(zhí)法：財(cái)政部、稅務(wù)總局制定；司法：稅務(wù)當(dāng)局與納稅人出現(xiàn)爭司法：稅務(wù)當(dāng)局與納稅人出

31、現(xiàn)爭 議后，法院對此的判決議后，法院對此的判決；精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題精選十個(gè)稅企產(chǎn)生爭議的稅務(wù)問題、處理處理、應(yīng)對應(yīng)對 稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享稅務(wù)爭議解決案例經(jīng)驗(yàn)分享 目目錄錄稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn)稅務(wù)三性文件的把握與理解要點(diǎn) 發(fā)票的有關(guān)稅務(wù)政策理解與把握發(fā)票的有關(guān)稅務(wù)政策理解與把握 發(fā)票能夠稅前扣除的五大要素發(fā)票能夠稅前扣除的五大要素 企業(yè)由于取得虛假發(fā)票，而接受稅務(wù)錯(cuò)誤處罰及解決案例解析企業(yè)由于取得虛假發(fā)票，而接受稅務(wù)錯(cuò)誤處罰及解決案例解析 增值稅爭議的案例分享增值稅爭議的案例分享 土地增值稅爭議的九個(gè)關(guān)鍵詞土地增值稅爭議的九個(gè)關(guān)鍵詞 企業(yè)納稅自查補(bǔ)稅的處罰爭議企業(yè)納稅自

32、查補(bǔ)稅的處罰爭議 公司稅務(wù)爭議的應(yīng)對及解決思路公司稅務(wù)爭議的應(yīng)對及解決思路 查賬必查票查賬必查票查案必查票查案必查票查稅必查票查稅必查票44第二十二條規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：第二十二條規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （二）（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第三十七條規(guī)定：第三十七條規(guī)定： 違反第二

33、十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得違反第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛虛開金額在開金額在1 1萬元以下的，可以并處萬元以下的，可以并處5 5萬元以下的罰款萬元以下的罰款；虛開金額超過虛開金額超過1 1萬元的，萬元的，并處并處5 5萬元以上萬元以上5050萬元以下的罰款萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 新新發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法Text in here拍電影拍電影 與家人與家人 與客戶與客戶 在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會計(jì)制在業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會計(jì)制 度還是稅法都未給予準(zhǔn)確的度還是稅法都

34、未給予準(zhǔn)確的界定。界定。 在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)踐中，通常將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出水、食品、正常的娛樂活動(dòng)等產(chǎn)生的費(fèi)用支出, ,其實(shí)這不完全正確其實(shí)這不完全正確。 從定性的角度來講，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)是指：企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活從定性的角度來講，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)是指：企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)的動(dòng)的需要而合理開支的接待需要而合理開支的接待費(fèi)用。費(fèi)用。 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合有關(guān)的、合理的理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和

35、其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?？鄢?。 有關(guān)的支出有關(guān)的支出，是指與取得收入，是指與取得收入直接相關(guān)直接相關(guān)的支出。的支出。 合理的支出合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常常規(guī)規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的的必要和正常必要和正常的支出。的支出。 企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法土地增值稅土地增值稅 關(guān)鍵詞關(guān)鍵詞預(yù)征率預(yù)征率清算率清算率核定率核定率公允價(jià)公允價(jià)定額價(jià)定額價(jià)市場價(jià)市場價(jià)85%85%以上以上許可證滿三年許可證滿三年申請注銷申請注銷土地增值稅土地增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅個(gè)人所得

36、稅 納納 稅稅 人人扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人罰款：稅款的罰款：稅款的0.50.53 3倍倍罰款：罰款：1 1萬元內(nèi)萬元內(nèi)補(bǔ)交稅款補(bǔ)交稅款罰款：罰款：1 1萬元以內(nèi)萬元以內(nèi)滯納金：每次收入的下月七日后滯納金：每次收入的下月七日后罰款：稅款的罰款：稅款的0.50.55 5倍倍七年以下有期徒刑七年以下有期徒刑 保護(hù)稅務(wù)利潤保護(hù)稅務(wù)利潤，避免稅務(wù)處罰為，避免稅務(wù)處罰為最終目標(biāo)最終目標(biāo)。 稅務(wù)爭議的解決，稅務(wù)爭議的解決，盡量通過和解盡量通過和解，不提倡通過法律渠道。，不提倡通過法律渠道。 “高舉高舉”但慎用但慎用通過復(fù)議、訴訟的手段來解決稅務(wù)爭議。通過復(fù)議、訴訟的手段來解決稅務(wù)爭議。 要密切關(guān)注自身稅務(wù)危機(jī)

37、（舉報(bào)）事件在要密切關(guān)注自身稅務(wù)危機(jī)（舉報(bào)）事件在互聯(lián)網(wǎng)上的被傳播互聯(lián)網(wǎng)上的被傳播。除除“職業(yè)舉報(bào)者職業(yè)舉報(bào)者”外，事前的外，事前的“專業(yè)專業(yè)”溝通溝通，會緩解或消除危機(jī)。，會緩解或消除危機(jī)。 企業(yè)是企業(yè)是幾個(gè)人幾個(gè)人( (甚至一個(gè)人甚至一個(gè)人) )在處理涉稅事務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是在處理涉稅事務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是一個(gè)團(tuán)隊(duì)一個(gè)團(tuán)隊(duì)； 企業(yè)關(guān)注企業(yè)關(guān)注當(dāng)期當(dāng)期納稅狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)還在納稅狀況，稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)還在不同年度進(jìn)行縱向比對不同年度進(jìn)行縱向比對； 企業(yè)局限在企業(yè)局限在自身數(shù)據(jù)自身數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對，稅務(wù)機(jī)關(guān)對全行業(yè)、同地區(qū)的橫向?qū)Ρ热袠I(yè)、同地區(qū)的橫向?qū)Ρ龋?企業(yè)企業(yè)自身資源不足以自身資源不足以支持其進(jìn)行

38、合理性分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有支持其進(jìn)行合理性分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有完善的納完善的納 稅評估指標(biāo)體系稅評估指標(biāo)體系，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)可能存在的疑點(diǎn)。，能發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)可能存在的疑點(diǎn)。納稅人權(quán)利與義務(wù)公告納稅人權(quán)利與義務(wù)公告解讀解讀一、知情權(quán)一、知情權(quán) 八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán) 二、保密權(quán)二、保密權(quán) 九、委托稅務(wù)代理權(quán)九、委托稅務(wù)代理權(quán) 三、稅收監(jiān)督權(quán)三、稅收監(jiān)督權(quán) 十、十、陳述與申辯權(quán)陳述與申辯權(quán) 四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán) 十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知 書的拒絕檢查權(quán)書的拒絕檢查權(quán) 五、申請延期申報(bào)權(quán)五、申請延期

39、申報(bào)權(quán) 十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)十二、稅收法律救濟(jì)權(quán) 六、申請延期繳納稅款權(quán)六、申請延期繳納稅款權(quán) 十三、十三、依法要求聽證的權(quán)利依法要求聽證的權(quán)利 七、申請退還多繳稅款權(quán)七、申請退還多繳稅款權(quán)十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利 一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù) 二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及 依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)務(wù) 七、七、代扣、代收稅款的義務(wù)代扣、代收稅款的義務(wù) 三、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義三、財(cái)務(wù)會

40、計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)務(wù)八、接受依法檢查的義務(wù)八、接受依法檢查的義務(wù) 四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 九、及時(shí)提供信息的義務(wù)九、及時(shí)提供信息的義務(wù) 五、五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù) 十、十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù) OneTwo 公司薪酬體系里的節(jié)稅規(guī)劃與安排公司薪酬體系里的節(jié)稅規(guī)劃與安排 某公司發(fā)放福利節(jié)稅的成功經(jīng)驗(yàn)分享某公司發(fā)放福利節(jié)稅的成功經(jīng)驗(yàn)分享 目目錄錄合理避稅需要遵循的基本原則合理避稅需要遵循的基本原則 公司薪酬體系里的節(jié)稅規(guī)劃與安排公司薪酬體系里的節(jié)稅規(guī)劃與安排 某公司發(fā)放福利節(jié)稅的成功經(jīng)驗(yàn)分享

41、某公司發(fā)放福利節(jié)稅的成功經(jīng)驗(yàn)分享 目目錄錄合理避稅需要遵循的基本原則合理避稅需要遵循的基本原則 節(jié)稅盡量在企業(yè)節(jié)稅盡量在企業(yè)納稅增量納稅增量上解決上解決； 籌劃主要從改變交易的籌劃主要從改變交易的時(shí)間、地點(diǎn)、方式時(shí)間、地點(diǎn)、方式三個(gè)方面來考慮三個(gè)方面來考慮； 平衡因稅收籌劃導(dǎo)致的稅收減少與平衡因稅收籌劃導(dǎo)致的稅收減少與納稅評估納稅評估指標(biāo)的關(guān)系指標(biāo)的關(guān)系； 行業(yè)指標(biāo)行業(yè)指標(biāo)等其他因素等其他因素；現(xiàn)金現(xiàn)金、有價(jià)證券有價(jià)證券真接：公司安排真接：公司安排間接：發(fā)票沖賬間接：發(fā)票沖賬貨貨 幣幣 類類行行 為為 類類實(shí)實(shí) 物物 類類真接：公司安排真接：公司安排間接：發(fā)票沖賬間接：發(fā)票沖賬 公司薪酬體系里

42、的節(jié)稅規(guī)劃與安排公司薪酬體系里的節(jié)稅規(guī)劃與安排 某公司發(fā)放福利節(jié)稅的成功經(jīng)驗(yàn)分享某公司發(fā)放福利節(jié)稅的成功經(jīng)驗(yàn)分享 目目錄錄合理避稅需要遵循的基本原則合理避稅需要遵循的基本原則 在會議費(fèi)、公雜、辦公、宣傳費(fèi)、資料費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、修理費(fèi)等在會議費(fèi)、公雜、辦公、宣傳費(fèi)、資料費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、修理費(fèi)等 科目中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工補(bǔ)貼及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用?？颇恐辛兄I(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工補(bǔ)貼及獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用。 為職工計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未并入個(gè)人所得征稅。為職工計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未并入個(gè)人所得征稅。 住房補(bǔ)貼未并入個(gè)人所得。住房補(bǔ)貼未并入個(gè)人所得。 車改補(bǔ)個(gè)人私用部分未并入個(gè)人所得。車改補(bǔ)個(gè)人私用部分未并入個(gè)人所得。 交通補(bǔ)助未并入個(gè)人所得。交通補(bǔ)助未并入個(gè)人所得。