基礎(chǔ)會計實務(wù)

1、項目一項目一 會計工作組織與會計職業(yè)會計工作組織與會計職業(yè)會計工作的組織會計工作的組織112會計機構(gòu)會計機構(gòu) 2會計人員會計人員31會計法規(guī)制度會計法規(guī)制度 24學(xué) 習(xí) 情 境 組織會計組織會計工工作的意義作的意義 學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境1 會計工作的組織會計工作的組織組織會計組織會計工作應(yīng)遵工作應(yīng)遵循的要求循的要求 一、會計組織工作的意義一、會計組織工作的意義第一，有利于保證會計工作的質(zhì)量，提高會計工作的效率第一，有利于保證會計工作的質(zhì)量，提高會計工作的效率 第二，可確保會計工作與其他經(jīng)濟管理工作協(xié)調(diào)一致第二，可確保會計工作與其他經(jīng)濟管理工作協(xié)調(diào)一致 第三，可加強各單位內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任制第三，可加強

2、各單位內(nèi)部的經(jīng)濟責(zé)任制 二、二、組織會計工作應(yīng)遵循的要求組織會計工作應(yīng)遵循的要求 第一，第一， 要符合國家對會計工作的統(tǒng)一要求要符合國家對會計工作的統(tǒng)一要求 第二，要根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營特點組織會計工作第二，要根據(jù)各單位生產(chǎn)經(jīng)營特點組織會計工作 第三，既要保證核算工作的質(zhì)量，又要節(jié)約費用，提高工作效率第三，既要保證核算工作的質(zhì)量，又要節(jié)約費用，提高工作效率學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境2 會計機構(gòu)會計機構(gòu) 1會計機構(gòu)的會計機構(gòu)的設(shè)置設(shè)置 2會計工作的會計工作的組織方式組織方式 3會計工作崗會計工作崗位的設(shè)置位的設(shè)置 F各個企業(yè)和行政、事業(yè)單位原則上都要單獨設(shè)置專各個企業(yè)和行政、事業(yè)單位原則上都要單獨設(shè)置專職的

3、會計工作機構(gòu)。職的會計工作機構(gòu)。 F對會計工作的合理分工，必須體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度的對會計工作的合理分工，必須體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度的要求，并建立稽核制度，以利于防止或發(fā)現(xiàn)工作中的要求，并建立稽核制度，以利于防止或發(fā)現(xiàn)工作中的差錯或失誤。差錯或失誤。 一一 會計機構(gòu)的設(shè)置會計機構(gòu)的設(shè)置b) 非集中核算非集中核算a) 集中核算集中核算應(yīng)視企業(yè)的應(yīng)視企業(yè)的具體情況具體情況 二二 會計工作的組織形式會計工作的組織形式（1 1）綜合組）綜合組 （2）財務(wù)組財務(wù)組 （3）工資核算組工資核算組（4）固定資產(chǎn)核算組）固定資產(chǎn)核算組三三 會計工作會計工作崗位的設(shè)置崗位的設(shè)置 （5 5）材料核算組）材料核算組（7 7）銷

4、售和利潤核算組）銷售和利潤核算組（6 6）成本組）成本組（8 8）資金組）資金組學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境3 會計人員會計人員 一會計人會計人員的職員的職責(zé)責(zé) 二會計人會計人員的主員的主要權(quán)限要權(quán)限三會計人會計人員的任員的任職要求職要求 四會計人會計人員的職員的職業(yè)道德業(yè)道德 一、會計人員的職責(zé)一、會計人員的職責(zé) 第一，進行會計核算第一，進行會計核算 第二，第二， 實行會計監(jiān)督實行會計監(jiān)督 第三，擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法第三，擬定本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法 第四，參與制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，編制預(yù)算和財務(wù)計劃、考核分析其執(zhí)行第四，參與制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，編制預(yù)算和財務(wù)計劃、考核分析其執(zhí)行情

5、況情況 第五，辦理其他會計事項第五，辦理其他會計事項二、會計人員的主要權(quán)限二、會計人員的主要權(quán)限會計人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認真執(zhí)行國家批準的計劃、預(yù)算。會計人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員認真執(zhí)行國家批準的計劃、預(yù)算。會計人員有權(quán)參與本單位編制計劃、制訂定額、對外簽訂經(jīng)濟合同參加有關(guān)的會計人員有權(quán)參與本單位編制計劃、制訂定額、對外簽訂經(jīng)濟合同參加有關(guān)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議和業(yè)務(wù)會議。生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議和業(yè)務(wù)會議。會計人員有權(quán)對本單位各部門進行會計監(jiān)督。會計人員有權(quán)對本單位各部門進行會計監(jiān)督。四、會計人員的職業(yè)道德四、會計人員的職業(yè)道德l熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)

6、務(wù)l熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度l遵守法律、法規(guī)遵守法律、法規(guī)l實事求是、客觀公正。實事求是、客觀公正。l熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況l保守本單位的商業(yè)秘密保守本單位的商業(yè)秘密l遵守職業(yè)道德遵守職業(yè)道德三、會計專業(yè)職務(wù)三、會計專業(yè)職務(wù)l助理會計師助理會計師l會計師會計師l高級會計師高級會計師學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境4 會計法規(guī)制度會計法規(guī)制度 一會計法會計法二企業(yè)會企業(yè)會計準則計準則三制度和制度和其他企其他企業(yè)法規(guī)業(yè)法規(guī) 四會計檔會計檔案管理案管理 會計法是會計會計法是會計工作的基本法工作的基本法 會計檔案

7、是指會計憑會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報證、會計賬簿和會計報表等會計核算專業(yè)材料，表等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)它是記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。務(wù)的重要史料和證據(jù)。 (1) 會計制度會計制度(2)有關(guān)會計人員的有關(guān)會計人員的法規(guī)法規(guī)(3)會計工作的法規(guī)、會計工作的法規(guī)、制度制度會計準則分為兩個層次：會計準則分為兩個層次：(1) 基本準則基本準則(2) 具體準則具體準則會計法會計法企業(yè)企業(yè)會計會計準則準則 會計制會計制度和法度和法規(guī)規(guī) 會計檔案會計檔案管理管理 一、法規(guī)一、法規(guī)制度制度項目二項目二 會計基礎(chǔ)知識會計基礎(chǔ)知識 會計的概念和方法會計的概念和方法 12會計要

8、素和會計等式會計要素和會計等式 2會計科目與賬戶會計科目與賬戶 3 借貸記賬法借貸記賬法 41學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境1 會計的概念和方法會計的概念和方法 概念概念特點特點（1）以貨幣作為主要計量單位）以貨幣作為主要計量單位（2）以會計憑證為記賬依據(jù)）以會計憑證為記賬依據(jù)（3）對經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算和監(jiān)督）對經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的核算和監(jiān)督 會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法和程序，對企業(yè)等經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的企業(yè)等經(jīng)濟組織的經(jīng)濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)和綜合的記錄和

9、監(jiān)督，并向有關(guān)會計信息使用者提供信息，以滿足會記錄和監(jiān)督，并向有關(guān)會計信息使用者提供信息，以滿足會計信息使用者作出經(jīng)濟決策的經(jīng)濟管理活動。計信息使用者作出經(jīng)濟決策的經(jīng)濟管理活動。（1）會計核算）會計核算（2）會計監(jiān)督）會計監(jiān)督隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計管理已經(jīng)滲透到生產(chǎn)領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，會計管理已經(jīng)滲透到生產(chǎn)領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，從事后的核算和報告，逐步到事前預(yù)測、事后控制、分析評價從事后的核算和報告，逐步到事前預(yù)測、事后控制、分析評價經(jīng)濟效果、考核業(yè)績、參與決策等經(jīng)濟效果、考核業(yè)績、參與決策等 職能職能目標目標（1）向會計信息使用者提供對決策有用的信息）向會計信息使用者提供對決策有用的信息

10、 （2）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況）反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況 五五 會計的方法會計的方法 、體系、體系 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 財產(chǎn)清查 成本計算 復(fù)式記賬 設(shè)置會計科目與賬戶 填制和審核會計憑證 登記賬簿 編制財務(wù)會計報告 學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境2 會計要素和會計等式會計要素和會計等式 會計對象會計對象會計要素會計要素 會計等式會計等式 指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來指會計工作所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容；具體來說，會計對象的靜態(tài)形式是資金，動態(tài)形式是資說，會計對象的靜態(tài)形式是資金，動態(tài)形式是資金運動。金運動。 資金運動：資金的投入、資金的運用、資金資金運動：資金的投入、資金的運用、資金的退出。的

11、退出。 其具體運動過程是：其具體運動過程是： 供應(yīng)過程供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程 銷售過程銷售過程 一一 會計的對象會計的對象投入投入 借入借入貨幣貨幣資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金成品成品資金資金貨幣貨幣資金資金資金循環(huán)資金循環(huán)供應(yīng)供應(yīng) 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售儲備儲備資金資金二二 會計要素會計要素 會計要素的概念會計要素的概念 會計要素是對會計對象的基本分類，是會計會計要素是對會計對象的基本分類，是會計 核算對象的具體化。核算對象的具體化。 會計要素的內(nèi)容會計要素的內(nèi)容會計要素會計要素靜態(tài)要素：靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 動態(tài)要素：動態(tài)要素：收入、費用、利潤收入、費用、利潤

12、財財務(wù)務(wù)狀狀況況經(jīng)經(jīng)營營成成果果 （1）資產(chǎn)）資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （2）收入）收入-費用費用=利潤利潤 （3）資產(chǎn)）資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+（收入（收入-費用）費用）會計要素間的關(guān)系會計要素間的關(guān)系 資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和非實物資產(chǎn)、對外投資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和非實物資產(chǎn)、對外投資等。資等。貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)指現(xiàn)金、銀行存款等。實物資產(chǎn)包括材料、機器設(shè)備、廠房場地等。非實物資產(chǎn)包括專利材料、機器設(shè)備、廠房場地等。非實物資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)。權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)。 負債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職工

13、負債如銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付購貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等薪酬、應(yīng)交稅金等 所有者權(quán)益如投資者投入的資本。所有者權(quán)益如投資者投入的資本。包括實收資本、資包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等本公積、盈余公積、未分配利潤等。所有者權(quán)益與負債的區(qū)別：所有者權(quán)益與負債的區(qū)別：（）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（）投資者（業(yè)主）與債權(quán)人。（）對資產(chǎn)的權(quán)利不同。（）對資產(chǎn)的權(quán)利不同。負債是債權(quán)人對企業(yè)負債是債權(quán)人對企業(yè)資產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)的索償權(quán)，所有者權(quán)益是所有這對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。資產(chǎn)的所有權(quán)。（）作用時間不同。（）作用時間不同。負債必須償還，所有者權(quán)負債必須償還，所

14、有者權(quán)益經(jīng)營期間無須償還。益經(jīng)營期間無須償還。（）與企業(yè)的關(guān)系不同。（）與企業(yè)的關(guān)系不同。債權(quán)人無參與企業(yè)管債權(quán)人無參與企業(yè)管理的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他理的權(quán)利，所有者則有法定管理企業(yè)和委托他人管理企業(yè)的權(quán)利。人管理企業(yè)的權(quán)利。v 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 v 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。少的、與

15、向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 v 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。利潤去向有分配投資者、上交稅費給國家、留存企業(yè)等。 三三 會計等式會計等式1 1、固溶體、固溶體（二）（二）動態(tài)動態(tài)會計等式會計等式兩個會兩個會計等式計等式（一）（一）靜態(tài)靜態(tài)會計等式會計等式（一）靜態(tài)會計公式（一）靜態(tài)會計公式資產(chǎn)資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益或資產(chǎn)所有者權(quán)益或資產(chǎn)=負債負債+

16、所有者權(quán)益所有者權(quán)益 靜態(tài)會計等式反映了資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益三者之間的數(shù)量關(guān)系。靜態(tài)會計等式反映了資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益三者之間的數(shù)量關(guān)系。反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的基本會計等式。反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的基本會計等式。資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，資產(chǎn)和權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，同時也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。同時也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。 （二）動態(tài)會計公式（二）動態(tài)會計公式收入費用利潤收入費用利潤 （三）兩種等式間關(guān)系（三）兩種等式間關(guān)系 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+利潤利潤 或或 資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+(收入收入-費用

17、費用)或或 資產(chǎn)資產(chǎn)+費用費用=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益v (1) (1) 增加增加 增加增加v (2) (2) 增加增加 增加增加v (3) (3) 減少減少 減少減少v (4) (4) 減少減少 減少減少v (5) (5) 增加增加 減少減少v (6) (6) 增加增加 減少減少v (7) (7) 增加增加 減少減少v (8) (8) 增加增加 減少減少v (9) (9) 減少減少 增加增加四 經(jīng)濟業(yè)務(wù)對會計恒等式的影響（九種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事實）（九種經(jīng)濟業(yè)務(wù)事實）資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類所有者權(quán)

18、益類所有者權(quán)益類（3）有增有減）有增有減（1）同增）同增（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的基本類型 （1）同增）同增資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類 資資 產(chǎn)產(chǎn) 類類負債類負債類 負債負債 類類（3）有增有減）有增有減（2）同減）同減（4）有增有減）有增有減有增有減有增有減負債類負債類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境3 會計科目與賬戶會計科目與賬戶 一一 會計科目會計科目二二 會計賬戶會計賬戶 一一 會計科目會計科目按會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，按會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同，可將會計科目分成資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、可將會計科目分成資產(chǎn)類科目、

19、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。按提供核算指標的詳細程度可將會計科目分成按提供核算指標的詳細程度可將會計科目分成總分類科目總分類科目(一級會計科目一級會計科目)和明細分類科目。和明細分類科目。會計科目的分類會計科目的分類（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 1、資產(chǎn)類科目、資產(chǎn)類科目 2、負債類科目、負債類科目 3、共同類科目、共同類科目 4、所有者權(quán)益類科目、所有者權(quán)益類科目 5、成本類科目、成本類科目 6、損益類科目、損益類科目 （二）按提供會計指標的詳細程度分類（二）按提供會計指標的詳細程度分類

20、1、總分類科目、總分類科目 2、明細分類科目、明細分類科目 “庫存商品庫存商品”可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置明細科目。可按照商品的品種規(guī)格設(shè)置明細科目。按經(jīng)濟內(nèi)容的分類按經(jīng)濟內(nèi)容的分類資產(chǎn)類資產(chǎn)類負債類負債類 所有者所有者 權(quán)益類權(quán)益類成本類成本類損益類損益類 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn) 流動負債流動負債 長期負債長期負債 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 收收 入入 類類 費費 用用 類類 實收資本實收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤 勞務(wù)成本勞務(wù)成本 留存收益留存收益共同類共同類 清算資金往來清算資金往來會計科目的級次會計科目的級次 按提供指標的詳細

21、程度分類按提供指標的詳細程度分類由國家會計由國家會計 制度規(guī)定制度規(guī)定企業(yè)根據(jù)需企業(yè)根據(jù)需要靈活設(shè)置要靈活設(shè)置設(shè)置要求設(shè)置要求會計科目的編號 四位數(shù)制 （1）千表示會計要素的類別）千表示會計要素的類別 “l(fā)”為資產(chǎn)類、為資產(chǎn)類、“2”為負債類、為負債類、“3”為共同類、為共同類、“4”為為所有者權(quán)益類、所有者權(quán)益類、“5”為成本類、為成本類、“6”為損益類；為損益類；（2）百表示每大類會計科目下較詳細的類別）百表示每大類會計科目下較詳細的類別（3）十和個代表會計科目的順序號）十和個代表會計科目的順序號 二二 賬戶賬戶一個完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：一個完整的賬戶結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：（1）賬戶名稱，即會計

22、科目；）賬戶名稱，即會計科目；（2）會計事項發(fā)生的日期；）會計事項發(fā)生的日期；（3）摘要；）摘要；（4）憑證號數(shù)；）憑證號數(shù)；（5）金額）金額借方 會計科目 貸方各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系各賬戶本期發(fā)生額和余額的關(guān)系 1 1、發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增加方和減少方、發(fā)生額：在一定時期登記在各個賬戶的增加方和減少方的金額合計數(shù)的金額合計數(shù) 2 2、余額：一定時期結(jié)束后，各個賬戶的增加方登、余額：一定時期結(jié)束后，各個賬戶的增加方登 記的金記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額額與減少方登記的金額相抵以后的差額 3 3、期末余額、期末余額= =期初余額期初余額+ +本期增加發(fā)生額本期增

23、加發(fā)生額- -本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額會計賬戶的分類會計賬戶的分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類：賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類：（1 1）資產(chǎn)類）資產(chǎn)類（2 2）負債類）負債類（3 3）共同類）共同類（4 4）所有者權(quán)益類）所有者權(quán)益類（5 5）成本類）成本類（6 6）損益類）損益類 三三 賬戶與會計科目的關(guān)系賬戶與會計科目的關(guān)系 聯(lián)系： （1）會計科目是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，兩者相互依存。 （2）會計科目與所對應(yīng)的賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容一致區(qū)別： 會計科目是名稱，賬戶則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境4 4 借貸記賬法借貸記賬法 單式記賬法單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 借貸記賬法借貸記賬法

24、 一一 單式記賬法單式記賬法 1 1、概念、概念 單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會計單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生會計要素的增減變動，只在一個賬戶中進行登記的記要素的增減變動，只在一個賬戶中進行登記的記賬方法。賬方法。( (通常通常只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付只登記現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)業(yè)務(wù), ,以及以及應(yīng)收應(yīng)收和和應(yīng)付應(yīng)付的結(jié)算業(yè)務(wù)的結(jié)算業(yè)務(wù), ,其它不做記錄。其它不做記錄。) ) 2 2、優(yōu)缺點、優(yōu)缺點 （1 1）優(yōu)點：優(yōu)點：簡單。簡單。 （2 2）缺點：缺點： 無法全面反映無法全面反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。來龍去脈。二二 復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法 1 1、概念、概

25、念 復(fù)式記賬法是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在復(fù)式記賬法是指一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，要在兩個或兩個或兩個以上兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額相等的金額進行全面進行全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。地、連續(xù)地、系統(tǒng)地登記的一種記賬方法。2 2、發(fā)展歷程、發(fā)展歷程v 佛羅倫薩式佛羅倫薩式復(fù)式簿記的萌芽階段（復(fù)式簿記的萌芽階段（1211121113401340年）年） v 熱那亞式熱那亞式復(fù)式簿記的改良階段（復(fù)式簿記的改良階段（13401340一一14941494年）年） v 威尼斯式威尼斯式復(fù)式簿記的完備階段（復(fù)式簿記的完備階段（14941494一一18541854年）年）

26、三三 借貸記賬法借貸記賬法 （1 1）借貸記賬法：）借貸記賬法： 目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。目前唯一正在使用的復(fù)式記賬法。（2 2）收付記賬法：）收付記賬法： 在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。在我國傳統(tǒng)的收付記賬法基礎(chǔ)之上發(fā)展起來的復(fù)式記賬法。 我國從我國從19661966年開始在全國預(yù)算單位長期使用的會計記賬方法。年開始在全國預(yù)算單位長期使用的會計記賬方法。（3 3）增減記賬法：）增減記賬法： 上世紀上世紀6060年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計改革發(fā)明的復(fù)式記賬法。年代我國商業(yè)系統(tǒng)會計改革發(fā)明的復(fù)式記賬法。我國我國2020世紀六十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。世紀六

27、十年代中期至七十年代后期這種方法被廣泛使用。借貸記賬法的產(chǎn)生借貸記賬法的產(chǎn)生收進來的存款收進來的存款記在貸主記在貸主(creditor)(creditor)表示自身的債務(wù)，即表示自身的債務(wù)，即欠人的增加；欠人的增加；“貸貸” 債務(wù)債務(wù)付出去的放款付出去的放款記在借主記在借主(debtor)(debtor)表示自身的債權(quán)，即表示自身的債權(quán)，即人欠的增加人欠的增加“借借” 債權(quán)債權(quán)借貸記賬法的基本符號借貸記賬法的基本符號v 記賬符號：會計核算中所采用的表示對象增減變化的記賬標記賬符號：會計核算中所采用的表示對象增減變化的記賬標記。記。v 以以“借借”（Debit)Debit)和和“貸貸”(Cred

28、it)”(Credit)作為記賬符號作為記賬符號v 借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資借貸記賬法下，賬戶左方為借方，右方為貸方，用來反映資產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。產(chǎn)或權(quán)益的增減變化。v 具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費用）類賬戶中，具體的含義：在資產(chǎn)（成本、費用）類賬戶中，“借借”表示表示增加增加( (借借+)+)，“貸貸”表示減少表示減少( (貸貸-)-)；在負債及所有者權(quán)益；在負債及所有者權(quán)益（收入）類賬戶中，則剛好相反。（收入）類賬戶中，則剛好相反。v “借借”和和“貸貸”作為記賬符號，已失去了原來的字面涵義，作為記賬符號，已失去了原來的字面涵義，不再表示信用關(guān)系。不再表示信用

29、關(guān)系。借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借方 負債及所有者權(quán)益類賬戶 貸方 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額三三 借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法的基本結(jié)構(gòu) 借方 成本、費用類賬戶 貸方借方 收入類賬戶 貸方四四 借貸記賬法的記賬原則借貸記賬法的記賬原則 以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則作為記賬規(guī)則 （1 1）對每一筆業(yè)務(wù)必須同時記入兩個或兩個以上）對每一筆業(yè)務(wù)必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶，而且其中一個記入借方，另一個則記入貸方，的賬戶，而且其中一個記入

30、借方，另一個則記入貸方，決不能全記入借方或全記入貸方，即決不能全記入借方或全記入貸方，即“有借必有貸。有借必有貸。 （2 2）登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記）登記時，記入借方賬戶借方的金額必須與記入貸方賬戶貸方的金額相等，即入貸方賬戶貸方的金額相等，即“借貸必相等借貸必相等”。 例例1 向供貨單位購入原材料向供貨單位購入原材料50000元，貨款暫欠。元，貨款暫欠。例例2 2 以銀行存款歸還短期借款以銀行存款歸還短期借款200000200000元元。借借() 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸(+)借借(+)原材料原材料貸貸()5000050000借借(+)銀行存款銀行存款貸貸()借借()短期借款短

31、期借款貸貸(+)200000200000例例3 3 收到購買單位所欠賬款收到購買單位所欠賬款3000030000元，存入銀行。元，存入銀行。例例4 4 投資者投入機器設(shè)備一臺，價值投資者投入機器設(shè)備一臺，價值10 00010 000元。元。借借(+)(+)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸( () )借借(+)(+)銀行存款銀行存款貸貸( () )3000030000借借() 實收資本實收資本貸貸(+)借借(+)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸貸()1000010000五五 會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系 （1）會計分錄）會計分錄（2）賬戶對應(yīng)關(guān)系）賬戶對應(yīng)關(guān)系會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記會計分錄是

32、對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種方法。和應(yīng)貸記賬戶及其金額的一種方法。 會計分錄會計分錄三要素：三要素： 賬戶名稱賬戶名稱 記賬方向（借、貸）記賬方向（借、貸） 記賬金額記賬金額會計分錄的分類會計分錄的分類編制會計分錄編制會計分錄（變化的項目（變化的項目/金額金額/增或減）增或減）會計分錄的編制方法（一般格式） 向供貨單位購入原材料向供貨單位購入原材料50 00050 000元，貨款暫欠元，貨款暫欠 借：原材料借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 50 000 借借() 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸貸(+)借借(+)原材料原材料貸貸()5000050000以銀行存款歸

33、還短期借款以銀行存款歸還短期借款200 000元元 借：短期借款借：短期借款 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 借借(+)銀行存款貸銀行存款貸()借借() 短期借款貸短期借款貸(+)200000200000收到購買單位所欠賬款收到購買單位所欠賬款3000030000元，存入銀行元，存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 30 000 借借(+)(+)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款貸貸( () )借借(+)(+)銀行存款銀行存款貸貸( () )3000030000 投資者投入機器設(shè)備一臺，價值投資者投入機器設(shè)備一臺，價值10 00010 000元元

34、借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 10 000 貸：實收資本貸：實收資本 10 000 借借() 實收資本實收資本貸貸(+)借借(+)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸貸()1000010000借貸記賬法試算平衡借貸記賬法試算平衡 借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的試算平衡，是指根據(jù)會計等式的會計等式的平衡原理，平衡原理，按照按照記賬規(guī)則的要求記賬規(guī)則的要求，通過，通過匯總計算匯總計算和比較，和比較，來來檢查賬戶檢查賬戶記錄的記錄的正確性、完整性。正確性、完整性。 按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸按照借貸記賬法記賬，必然出現(xiàn)下列兩組借貸平衡關(guān)系：平衡關(guān)系： 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 余額平衡法余額平衡

35、法 發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理發(fā)生額及余額試算表結(jié)構(gòu)與平衡原理A=AC=C依據(jù)：依據(jù)： 會計會計基本等式基本等式B=B依據(jù)：借貸法的依據(jù)：借貸法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則編制發(fā)生額及余額試算表的步驟A. 在在發(fā)生額及發(fā)生額及余額試算表中登記各賬戶期初余額余額試算表中登記各賬戶期初余額B. 根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄C. 根據(jù)會計分錄編制試算底稿（登根據(jù)會計分錄編制試算底稿（登T賬）賬）D. 在在T字賬中結(jié)計各賬戶發(fā)生額和期末余額字賬中結(jié)計各賬戶發(fā)生額和期末余額E. 將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表將發(fā)生額和期末余額登入余額試算表F. 匯總，并驗證匯總，并驗證A、

36、B、C三欄是否相等。三欄是否相等。項目三項目三 會計憑證的填制與審核會計憑證的填制與審核 會計憑證概述會計憑證概述 12原始憑證的填制與審核原始憑證的填制與審核 2記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核 3會計憑證的傳遞與保管會計憑證的傳遞與保管 41情景模式情景模式學(xué)習(xí)情境1 會計憑證概述一一 會計憑證的概念會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。作為登記賬簿依據(jù)的書面證明。二二 會計憑證的作用會計憑證的作用 （1）提供原始資料，傳遞經(jīng)濟信息）提供原始資料，傳遞經(jīng)濟信息 （2）據(jù)以登記會計賬簿，進行會計核算）據(jù)

37、以登記會計賬簿，進行會計核算 （3）明確經(jīng)濟責(zé)任，推行經(jīng)濟責(zé)任制）明確經(jīng)濟責(zé)任，推行經(jīng)濟責(zé)任制 （4）實行會計監(jiān)督，促進會計控制）實行會計監(jiān)督，促進會計控制三 會計憑證的種類會計憑證會計憑證原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證自自制制原原始始憑憑證證一一次次憑憑證證累累計計憑憑證證匯匯總總原原始始憑憑證證收收款款憑憑證證付付款款憑憑證證轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬賬憑憑證證外外來來原原始始憑憑證證原始憑證一、原始憑證的概念一、原始憑證的概念 原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任的會計憑證

38、。會計憑證。二二 、原始憑證的種類、原始憑證的種類1 1原始憑證按其來源不同，可分為原始憑證按其來源不同，可分為自制原始憑證自制原始憑證 和和外來原始憑證外來原始憑證 。2 2原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑一次憑證、累計憑證和匯總憑證證、累計憑證和匯總憑證。記賬憑證 記賬憑證是會計人記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，用來確始憑證填制，用來確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目和金額貸的會計科目和金額（會計分錄），作為（會計分錄），作為登記賬簿依據(jù)的會計登記賬簿依據(jù)的會計憑證。憑證。記賬憑證的種類 學(xué)習(xí)情境

39、2原始憑證的填制與審核 原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的名稱填制原始憑證的日期、編號填制原始憑證的日期、編號填制原始憑證的名稱或填制人姓名填制原始憑證的名稱或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受原始憑證單位的名稱接受原始憑證單位的名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容數(shù)量、單價和金額數(shù)量、單價和金額原始憑證的內(nèi)容原始憑證的內(nèi)容 名稱名稱編號編號填制填制日期日期填制單位的名填制單位的名稱、印章稱、印章填制人簽章填制人簽章經(jīng)濟業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容務(wù)內(nèi)容接受單接受單位名稱位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額單價和金額原始憑證的格式原始憑證的格式 入入 庫

40、庫 單單單單 位：位： 年年 月月 日日第第 號號負責(zé)人：負責(zé)人：經(jīng)手人經(jīng)手人：一一 存根存根 增值稅發(fā)票增值稅發(fā)票限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單 領(lǐng)料部門：一車間 發(fā)料倉庫：3號用途：乙產(chǎn)品 2014 年5月4 日 編號：0312原始憑證的填制原始憑證的填制原始憑證的審核原始憑證的審核 學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境3記賬憑證的填制與審核記賬憑證的填制與審核 一一 記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的名稱記賬憑證的名稱 填制記賬憑證的日期填制記賬憑證的日期 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 記賬憑證的編號記賬憑證的編號 賬戶名稱記賬方向和金額賬戶名稱記賬方向和金額 記賬標記記賬標記 所附原始憑證張數(shù)

41、所附原始憑證張數(shù) 填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計主管或其他填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計主管或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。人員的簽名或蓋章。二二 記賬憑證填制的要求記賬憑證填制的要求 1、摘要簡明、摘要簡明2、分錄正確、分錄正確3、連續(xù)編號、連續(xù)編號4、逐項填寫、逐項填寫 5 、標明附件、標明附件單式記賬憑證的填制單式記賬憑證的填制 附件 張附件 張借借項記賬憑證項記賬憑證 20年7月1日 憑證編號 貸項記賬憑證 20年7月1日 憑證編號會計主管 記賬 審核 制單會計主管 記賬 審核 制單復(fù)式記賬憑證的填

42、制復(fù)式記賬憑證的填制20年9月20日 字23號附件 張會計主管： 記賬： 復(fù)核： 制單記賬憑證 實例一：實例一： 2005年年4 月月2 日企業(yè)銷售空調(diào)機日企業(yè)銷售空調(diào)機5臺，每臺售價臺，每臺售價2000元，增值元，增值稅稅率稅稅率17%。貨款已收。貨款已收 收收 款款 憑憑 證證借：銀行存款 20052005年4 4 月2 2 日 收字第第0101 號號 記賬： 張三 出納： 李四 審核：王五 制證：張三專用發(fā)票進賬單貸方貸方科目銀行存款 2007年年5月月6日日 銀付字第銀付字第4 號號實例二：企業(yè)實例二：企業(yè)5月月6日，購入日，購入A材料材料4噸，每噸噸，每噸1000元，計元，計4000

43、元；增值稅專用發(fā)票注明的元；增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額為進項稅額為680元，該廠用銀行存款一次性付清價稅總額。元，該廠用銀行存款一次性付清價稅總額。這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購入這筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購入A材料。在借方科材料。在借方科目欄，填列目欄，填列“材料采購材料采購”、“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”。在金額欄填寫。在金額欄填寫4680。收款憑證式樣如下表所。收款憑證式樣如下表所示：示：付款憑證發(fā)票銀行付款回單 2007 年 5月 6日 轉(zhuǎn)字第4號附件附件 2 2 張張會計主管記賬審核出納制單王明張宏李育趙營吳方轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證學(xué)

44、習(xí)情境學(xué)習(xí)情境4會計憑證的傳遞和保管會計憑證的傳遞和保管 一、會計憑證的傳遞一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有關(guān)部門經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和和人員之間按規(guī)定的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進行處理的過程進行處理的過程。二、會計憑證的保管 定期進行分類整理定期進行分類整理 按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移訂線上加貼封簽并指定專人保管，年

45、度終了，要移交財會檔案室登記歸檔交財會檔案室登記歸檔 原始憑證不得外借原始憑證不得外借 一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存證必須長期保存 對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報上級主管部門批準后才能銷毀審核，報上級主管部門批準后才能銷毀項目四項目四 企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 資金籌集的核算資金籌集的核算 12供應(yīng)過程的核算供應(yīng)過程的核算 2生產(chǎn)過程的核算生產(chǎn)過程的核算 3 銷售過程的核算銷售過程的核算 41財務(wù)成果形成財務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算與分

46、配業(yè)務(wù)的核算 35 資金籌集的渠道資金籌集的渠道 1 1、投資者投入資本、投資者投入資本( (所有者權(quán)益所有者權(quán)益) ) 2 2、債權(quán)人投入的資金、債權(quán)人投入的資金（負債）（負債）學(xué)習(xí)情境學(xué)習(xí)情境1 1 資金籌集的核算資金籌集的核算（一）概述（一）概述 （1）資本金是企業(yè)設(shè)立的前提）資本金是企業(yè)設(shè)立的前提 （2）投資主體）投資主體 國家國家、企業(yè)、企業(yè)、個人個人、外商外商 （3）投入資本形式投入資本形式 貨幣資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等和無形資產(chǎn)等 （4）投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有投資者投入的資本除法律、法規(guī)另有 規(guī)定者外，規(guī)定者外，不得抽回不得抽回。 一一 投入資本的核算

47、投入資本的核算實收實收 資本資本股本股本資本資本公積公積賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 目的：目的：核算核算和和監(jiān)督監(jiān)督企業(yè)實際收到的企業(yè)實際收到的資本金資本金的增減變動的增減變動 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類。實收資本實收資本借方借方 （）（）貸方貸方（）（）投入資本的減少投入資本的減少期末余額：資本實有額期末余額：資本實有額投入資本的增加投入資本的增加“實收資本實收資本”賬戶賬戶 目的：核算和監(jiān)督目的：核算和監(jiān)督股份有限公司股份有限公司實際收到的資本金的增減變動實際收到的資本金的增減變動 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 股股 本本借方借方（）（）貸方貸方 （+ +）股本的減少額股本的減少額

48、期末余額：股本實有額期末余額：股本實有額股本的增加額股本的增加額“股本股本”賬戶賬戶 目的目的：核算和監(jiān)督企業(yè)收到投資者：核算和監(jiān)督企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額本或股本中所占的份額 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類資本公積資本公積借方（借方（）貸方（貸方（）資本公積的減少資本公積的減少期末余額：資本公積實期末余額：資本公積實存額存額資本公積資本公積的增加的增加“資本公積資本公積”賬戶賬戶（1 1）一般企業(yè)投資者投入時）一般企業(yè)投資者投入時 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款 或固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn) 或原材料或原材料 貸：實收資本貸：實收資本

49、大華公司接受某單位的投資大華公司接受某單位的投資1 000 0001 000 000元，款項已經(jīng)存入銀行。元，款項已經(jīng)存入銀行。分析：資產(chǎn)分析：資產(chǎn)/ /銀行存款銀行存款 借方借方 所有者權(quán)益所有者權(quán)益/ /實收資本實收資本 貸方貸方借：銀行存款借：銀行存款 1 000 0001 000 000 貸：實收資本貸：實收資本 1 000 0001 000 000（2 2）股份有限公司）股份有限公司 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 或銀行存款或銀行存款 或固定資產(chǎn)或固定資產(chǎn) 或原材料或原材料 貸：股本（面值）貸：股本（面值） 資本公積（溢價）資本公積（溢價）賬務(wù)處理賬務(wù)處理例例1 1、華景公司在設(shè)立過程中

50、，收到各投資者按其認繳的出資額投入企業(yè)的注、華景公司在設(shè)立過程中，收到各投資者按其認繳的出資額投入企業(yè)的注冊資本金時冊資本金時400400萬元，其中甲公司投入資本萬元，其中甲公司投入資本100100萬元，乙公司投入資本萬元，乙公司投入資本100100萬元，丙公司投入資本萬元，丙公司投入資本200200萬元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。萬元。全部存入本企業(yè)的開戶銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 000 貸：實收資本甲公司貸：實收資本甲公司 1 000 00 乙公司乙公司 1 000 000 丙公司丙公司 2 000 000例例2 2、接上例，經(jīng)投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者丁

51、公司投入的、接上例，經(jīng)投資各方協(xié)商確定，華景公司接受新的投資者丁公司投入的資本資本150150萬元，所占注冊資本的比例為萬元，所占注冊資本的比例為2020。此時，該公司注冊資本增。此時，該公司注冊資本增加為加為500500萬元。資金收存銀行。萬元。資金收存銀行。 分析：在丁公司投入的分析：在丁公司投入的150150萬元中，有萬元中，有500500萬萬2020100100萬元形成了注冊資本，萬元形成了注冊資本，另外另外5050萬元形成了資本公積。萬元形成了資本公積。 借：銀行存款借：銀行存款 1 500 0001 500 000 貸：實收資本丁公司貸：實收資本丁公司 1 000 0001 000

52、 000 資本公積資本公積 500 000500 000例例3 3、甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普、甲股份有限公司發(fā)行股票籌集資金，發(fā)行普通股通股100 000100 000股，每股面值股，每股面值1 1元，發(fā)行價格元，發(fā)行價格1010元，元，股款全部存入銀行。股款全部存入銀行。分析：投入資本核算應(yīng)用分析：投入資本核算應(yīng)用“股本股本”賬戶，金額應(yīng)賬戶，金額應(yīng)用面值即用面值即1000 0001000 000，溢價，溢價100 000100 000（10101 1）900 000900 000，應(yīng)記入，應(yīng)記入“資本公積資本公積” 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 1 000 0

53、00 貸：股本貸：股本 100 000 100 000 資本公積資本公積 900 000 900 000 （一）借入資金的種類（一）借入資金的種類 （1）短期借款：償還期限在）短期借款：償還期限在一年以內(nèi)一年以內(nèi)的借款的借款 （2）長期借款：償還期限在）長期借款：償還期限在一年以上一年以上的借款的借款 （二）短期借款業(yè)務(wù)的核算（二）短期借款業(yè)務(wù)的核算 短期借款利息的確認與計量短期借款利息的確認與計量 短期借款利息借款本金利率時間短期借款利息借款本金利率時間 （1）按月計算或到期還本付息，且利息數(shù)額不）按月計算或到期還本付息，且利息數(shù)額不 大，大，則在發(fā)生時直接記入則在發(fā)生時直接記入“財務(wù)費用財

54、務(wù)費用”。 （2）按）按季度或半年結(jié)算季度或半年結(jié)算，則應(yīng)該，則應(yīng)該按月預(yù)提按月預(yù)提。 二二 借入資金的核算借入資金的核算目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)借目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)借 入入期限在期限在年以下（含年）年以下（含年）資金資金結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：負債類賬戶負債類賬戶 借方（）借方（）貸方（貸方（+）短期借款短期借款歸還的短期借款歸還的短期借款借入短期借款借入短期借款期末余額：尚未歸還的短期末余額：尚未歸還的短期借款期借款(一一) “短期借款短期借款”賬戶賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的目的：核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金等而發(fā)生的各種籌資費用資金

55、等而發(fā)生的各種籌資費用 結(jié)構(gòu)：損益類（支出類或費用類）賬戶結(jié)構(gòu)：損益類（支出類或費用類）賬戶 借方（）借方（）貸方（）貸方（）財務(wù)費用財務(wù)費用利息支出等利息支出等利息收入利息收入期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬戶“財務(wù)費用財務(wù)費用”賬戶賬戶 （1 1）借入時）借入時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 （2 2）計提利息）計提利息（權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制, ,每月計提利息）每月計提利息） 該項業(yè)務(wù)一方面增加企業(yè)當期的費用，另一方面尚未支付該項業(yè)務(wù)一方面增加企業(yè)當期的費用，另一方面尚未支付形成了一項負債，該負債通過形成了一項負債，該負債通過“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶核算。賬戶

56、核算。 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息（未付利息）貸：應(yīng)付利息（未付利息） 注：如果按照會計制度注：如果按照會計制度 則借：財務(wù)費用則借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用貸：預(yù)提費用賬務(wù)處理賬務(wù)處理 （3 3）實際付息時）實際付息時 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款 （4 4）到期）到期 借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1 1日從銀行取得三個月的借款日從銀行取得三個月的借款100 000100 000元存入銀行，借款年元存入銀行，借款年利率利率6 6。按月計息，到期時還本付息。要求編制下列會計分錄。按月計息，到期時

57、還本付息。要求編制下列會計分錄(1(1）0707年年1 1月月1 1日借款時（日借款時（2 2）按月計息（）按月計息（3 3）到期還本付息。）到期還本付息。（1 1）0707年年1 1月月1 1日日 （2 2）0707年年1 1月月3131日日 0707年年2 2月月2828日，日，0707年年3 3月月3131日，計息分錄同上日，計息分錄同上（3 3）0707年年3 3月月3131日日 借：銀行存款借：銀行存款 100 000100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 000100 000利息利息100 000100 0006 612121 1500500 借：財務(wù)費用借：財務(wù)費用 5

58、00 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 500 500借：短期借款借：短期借款 100 000100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000100 000 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 1 5001 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 5001 500 設(shè)置設(shè)置“長期借款長期借款”賬戶賬戶 目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)借目的：核算和監(jiān)督企業(yè)從銀行和其他金融機構(gòu)借入的期限在入的期限在一年以上一年以上的資金的資金 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：負債類賬戶負債類賬戶借方（）借方（）貸方（貸方（+）長期借款長期借款歸還的長期借款歸還的長期借款借入的長期借款借入的長期借款期末余額：尚未歸還的長期借期末

59、余額：尚未歸還的長期借款款（二）（二） 長期借款業(yè)務(wù)的核算長期借款業(yè)務(wù)的核算(1）借入時）借入時 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期借款貸：長期借款 （2）利息）利息 長期借款付息的方式有長期借款付息的方式有 到期一次還本付息到期一次還本付息分期付息到期還本分期付息到期還本賬務(wù)處理賬務(wù)處理n計提時尚未支付的利息計入計提時尚未支付的利息計入“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”（流動（流動負債）負債）賬戶。賬戶。n一般長期借款一般長期借款的利息費用計入的利息費用計入“財務(wù)費用財務(wù)費用”，但，但是如果借入的款項是購建固定資產(chǎn)是如果借入的款項是購建固定資產(chǎn)（專門借款），（專門借款），則在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進

60、行資本化，則在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行資本化，計入該資產(chǎn)的成本，計入計入該資產(chǎn)的成本，計入“在建工程在建工程”（表示尚（表示尚未完工的固定資產(chǎn)）未完工的固定資產(chǎn)）；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后進行費用化，計入狀態(tài)后進行費用化，計入“財務(wù)費用財務(wù)費用”。計息時計息時 借：財務(wù)費用（達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后）借：財務(wù)費用（達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后） 或者在建工程（達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前）或者在建工程（達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前） 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息（3 3）還本）還本 借：長期借款借：長期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款例題，甲公司例題，甲公司0707年年1 1月月1