關(guān)于伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司成本控制方法研究

1、關(guān)于伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司成本控制方法研究摘要隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)格局也在不斷改變，各行業(yè)都有較大的發(fā)展。在這樣大環(huán)境下，如何控制自己的成本，獲得更大的利潤(rùn)成為公司追求的目標(biāo)。本文以伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司為例， 利用所學(xué)的財(cái)務(wù)知識(shí)， 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法， 以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)原材料價(jià)格為主進(jìn)行成本控制分析，并提出解決方案。成本控制是企業(yè)管理的重要一步，本文以伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司為案例，運(yùn)用成本控制理論對(duì)其進(jìn)行研究，主要研究的內(nèi)容是：首先通過(guò)在宏觀微觀經(jīng)濟(jì)條件下，了解伊利公司的經(jīng)營(yíng)情況，伊利公司成本的主要構(gòu)成并與其它同行業(yè)公司進(jìn)行對(duì)比；然后通過(guò)調(diào)查了解到是什么原因?qū)е乱晾麑?shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公

2、司在成本控制上出現(xiàn)問(wèn)題以及應(yīng)該怎樣更好的找到解決問(wèn)題的方法和對(duì)策。本文從成本控制的基礎(chǔ)理論出發(fā)，首先，闡述了研究背景和意義，然后闡述了對(duì)乳制品企業(yè)的成本控制現(xiàn)狀。其次通過(guò)對(duì)伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司的成本控制狀況進(jìn)行分析，指出伊利在進(jìn)行成本控制時(shí)所存在的問(wèn)題：包括采購(gòu)制度、生產(chǎn)過(guò)程、庫(kù)存、營(yíng)銷(xiāo)以及創(chuàng)新意識(shí)這五個(gè)方面，并且站在為伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司降低成本、獲取更大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和提高公司的盈利能力的角度上，對(duì)采購(gòu)成本、生產(chǎn)成本、庫(kù)存成本、營(yíng)銷(xiāo)成本和創(chuàng)新成本提出了幾點(diǎn)具有可行性的加強(qiáng)成本控制的措施。本文對(duì)伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司的成本控制現(xiàn)狀的研究分析以及其合理的對(duì)策與建議也為中國(guó)其他乳制品公司

3、提供了借鑒，具有一定的指導(dǎo)意義。關(guān)鍵詞：成本控制分析伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司一.引言（一）研究背景現(xiàn)代企業(yè)在日常管理活動(dòng)中有許多的成本支出，企業(yè)要想長(zhǎng)久發(fā)展，如何降低成本將成為企業(yè)探索的重要一步。在這樣的大前提下，運(yùn)用有效合理的成本控制分析方法，將會(huì)大大減小企業(yè)的成本，使得企業(yè)更具有成本優(yōu)勢(shì)。我國(guó)乳品企業(yè)在近年來(lái)發(fā)展迅速，根據(jù)中國(guó)乳業(yè)協(xié)會(huì)網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)來(lái)看，在 20132013 年的市場(chǎng)份額中，伊利股份公司的市場(chǎng)份額獨(dú)占鰲頭，大致在 21.7%,21.7%,領(lǐng)先于蒙牛的 18.8%,18.8%,其次是娃哈哈企業(yè)的市場(chǎng)份額在 9.6%9.6%左右。本文選擇占據(jù)最大市場(chǎng)份額的伊利股份有限公司作為研

4、究案例，在日益全球化的大背景下，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和市場(chǎng)原材料價(jià)格為主對(duì)伊利公司進(jìn)行成本控制分析，查找相關(guān)數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司近年來(lái)的營(yíng)業(yè)總收入上升巨大，總營(yíng)業(yè)收入增加額高達(dá) 7070 億，同時(shí)它的銷(xiāo)售費(fèi)用的上升幅度也很明顯。但是在看到這些令人驚羨的數(shù)據(jù)的同時(shí)，我們也不難發(fā)現(xiàn)，近年來(lái)，伊利集團(tuán)的營(yíng)業(yè)成本上升額高達(dá) 5959 億，同比增長(zhǎng) 21.37%,21.37%,與此同時(shí)，它的銷(xiāo)售費(fèi)用成本支出同比增長(zhǎng) 1.54%1.54%、管理費(fèi)用成本支出同比增長(zhǎng) 32.27%32.27%、財(cái)務(wù)費(fèi)用成本支出同比增長(zhǎng) 65.34%65.34%。1在面臨巨大的成本壓力時(shí)， 如何尋找有效合理的成本控制分析方法

5、， 將會(huì)成為伊利以及其他公司目前條件下較為緊迫的任務(wù)。面臨這樣的難題時(shí)，只有效地控制自己的成本，才能獲得更大的利潤(rùn)，使得公司更具有競(jìng)爭(zhēng)力。因此本文從對(duì)成本控制出發(fā)，并結(jié)合具體乳制品公司的實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出和各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一一以伊利集團(tuán)為例來(lái)研究如何有效地進(jìn)行成本控制才能在維持較大收入的前提下盡可能減小支出從而使得企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。實(shí)際上不僅是乳制品公司，許多企業(yè)都力求達(dá)到成本最小從而收獲最大利潤(rùn)，本文從分析伊利集團(tuán)的數(shù)據(jù)入手，主要對(duì)成本的五個(gè)方面分別是采購(gòu)原材料成本、生產(chǎn)制造成本、庫(kù)存、銷(xiāo)售成本以及創(chuàng)新研發(fā)成本進(jìn)行分析，然而再分別針對(duì)這五大方面提出具體的改進(jìn)措施及合理性建議。嗜山第嗜山第利利牛哈明

6、旺元：牛哈明旺元：5 5寶寶山希虬伊簟墟光旺三完佳輝新區(qū)山希虬伊簟墟光旺三完佳輝新區(qū)口口口口口口口口口口口口口口s口口1 1 .研究目的自從改革開(kāi)放的步伐推進(jìn)，我國(guó)各個(gè)行業(yè)相比較之前在近年來(lái)都有飛速的發(fā)展。各大行業(yè)的規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，無(wú)論是從生產(chǎn)規(guī)模還是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)都有了具體的安排和分工，人員合理配置大大提高生產(chǎn)效率。在這樣的大環(huán)境下，各個(gè)企業(yè)之間不僅要提高營(yíng)業(yè)收入增加銷(xiāo)售管理，與此同時(shí)，加強(qiáng)成本管理也是勢(shì)在必行。本文研究乳制品行業(yè)的成本控制，通過(guò)對(duì)伊利集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析來(lái)映射整個(gè)乳制品行業(yè)的基本情況從而探索影響乳制品行業(yè)成本的關(guān)鍵因素并針對(duì)上述因素提相互可行性建議從而有效控制企業(yè)的成本支出。然而

7、，要想在眾多的市場(chǎng)中始終具有優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)力，若是僅僅只靠技術(shù)創(chuàng)新和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足夠的。我們都知道“開(kāi)源與節(jié)流”這兩個(gè)再普通不過(guò)的詞匯。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中也是同樣的道理，光靠開(kāi)源一方面不足以讓企業(yè)獲得較高的利潤(rùn)，關(guān)鍵還在于另一方面一一節(jié)流。所謂節(jié)流就是在保證生產(chǎn)規(guī)模最大化的前提下，有效地減少成本支出，而減少成本支出最直接有效的方法就是運(yùn)用成本控制理論對(duì)于企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，在找出相應(yīng)的問(wèn)題后，分析其成因并據(jù)此提出合理有效的措施。在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，主要存在五個(gè)方面的成本支出：包括采購(gòu)過(guò)程成本支出、生產(chǎn)過(guò)程成本支出、庫(kù)存成本支出、營(yíng)銷(xiāo)成本支出以及創(chuàng)新成本支出。因此，企業(yè)如何能夠減少這五

8、大類(lèi)的成本支出，如何建立有效地成本管理方法將會(huì)是企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)因素?，F(xiàn)如今，不僅國(guó)內(nèi)正在尋求有效地成本控制方法，國(guó)外的許多國(guó)家也在這方面投入較多，在深入調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，他們已經(jīng)找到了適合他們的成本控制方法，并將其應(yīng)用到企業(yè)日常生產(chǎn)管理的過(guò)程中，取得了較為明顯的效果。由此看出，我國(guó)如企業(yè)也應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身企業(yè)的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，在分析并研究歷年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，綜合考慮采購(gòu)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、庫(kù)存、營(yíng)銷(xiāo)和創(chuàng)新各個(gè)過(guò)程中所涉及到的關(guān)鍵因素，從而建立符合自身企業(yè)的成本控制體系，它將主要具有如下三點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：(1)(1) . .能夠時(shí)企業(yè)管理者得到更準(zhǔn)確、更全面的信息，其中包括各個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)中所產(chǎn)生的成本因素以及

9、某些隱含的相關(guān)聯(lián)的成本因素。當(dāng)企業(yè)管理者所掌握的信息較完整時(shí)，他就更能夠做出有效合理的決策，使得生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)利益最大化，從而企業(yè)能夠長(zhǎng)期維持較高利潤(rùn)，具有優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)力；(2)(2) .有利于企業(yè)健全完善其內(nèi)部機(jī)制，使得資源的有效配置得到最大化，從而降低經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的成本，達(dá)到提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)；(3)(3) .有助于企業(yè)與其他企業(yè)之間的交流與互補(bǔ)， 只有建立起成本控制方案企業(yè)才能立足于自身?xiàng)l件， 與其他企業(yè)進(jìn)行更多的交流與了解，在一定程度上降低了不確定因素發(fā)生的概率，提高企業(yè)的安全管理，有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。圖一：20142014 年度乳制品企業(yè)市場(chǎng)份額二.乳制品企業(yè)成本控制分析（一）成本控

10、制理論概述成本控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中占據(jù)十分重要的地位。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，舊時(shí)的成本控制方法已經(jīng)不再適用于當(dāng)今市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)模式。為了企業(yè)能夠有條不紊地進(jìn)行一切日常管理活動(dòng)，企業(yè)急切需要一種能夠全面地進(jìn)行預(yù)測(cè)和決策、計(jì)劃與控制、核算及分析等一系列科學(xué)管理的逐漸發(fā)展成熟的現(xiàn)代成本控制方法。為了保證生產(chǎn)規(guī)模最大化的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效地減少成本支出，而減少成本支出最直接有效的方法就是運(yùn)用一種新的管理方法對(duì)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，在找出相應(yīng)的問(wèn)題后，分析其成因并據(jù)此提出合理有效的措施，這種新的方法就是成本控制分析方法。2（二）企業(yè)成本控制現(xiàn)狀一一以伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司為例 1 1 伊利公司的經(jīng)營(yíng)情

11、況圖二：伊利集團(tuán)總營(yíng)業(yè)收入236236總贊產(chǎn)也就王10.5%10.5%牛教圖三：伊利集團(tuán)營(yíng)業(yè)狀況杜邦分析圖伊利實(shí)業(yè)集團(tuán)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“伊利股份”）起源于內(nèi)蒙古呼和浩特市。它最初是呼和浩特回民奶場(chǎng)，又改制為公司。公司成立后，業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，公司規(guī)模的擴(kuò)大及對(duì)資金需求的增加，經(jīng)過(guò)多年準(zhǔn)備，公司于 19961996 年 3 3 月 1212 日在上海證券交易所 IPOIPO 成功，共發(fā)行 18001800 萬(wàn)股，累計(jì)募集資金 1.1.075075 億元。伊利股份經(jīng)過(guò)多年發(fā)展，成為我國(guó)經(jīng)營(yíng)范圍最廣，實(shí)力最強(qiáng)的乳業(yè)公司，并長(zhǎng)期保持著乳制品彳 T T 業(yè)第一的地位。3由圖二可以看出伊利集團(tuán)的總營(yíng)業(yè)收

12、入自從 20052005 年以來(lái)正逐年上升。20052005 年，伊利總營(yíng)業(yè)收入大致為 120120 億，20092009 年時(shí)總營(yíng)收為 225225 億，到了 20112011 年伊利總營(yíng)業(yè)收入高達(dá) 380380 億，20122012 年伊利總營(yíng)業(yè)收入達(dá)到 420420 億，而在 20142014 年伊利集團(tuán)的總營(yíng)業(yè)收入已經(jīng)突破 500500 億，總營(yíng)收為 544.36544.36 億元。4從圖表中不難看出伊利集團(tuán)的總營(yíng)業(yè)收入增加比例逐年上升，增加頻率也變大。多年來(lái)，伊利集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理情況持續(xù)穩(wěn)居乳制品行業(yè)第一，也在一定程度上反映出本文選擇伊利集團(tuán)作為研究對(duì)象的可行性和合理性。同時(shí)，從伊利集

13、團(tuán)總營(yíng)收的節(jié)節(jié)攀升我們也可以看出廣大消費(fèi)者對(duì)于伊利集團(tuán)的乳制品的喜愛(ài)程度有目共睹。近年來(lái)伊利集團(tuán)逐漸擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，從最初的小公司發(fā)展成為一個(gè)具有雄厚實(shí)力的大集團(tuán)，這離不開(kāi)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的基礎(chǔ)奠定。從伊利集團(tuán)營(yíng)業(yè)狀況杜邦分析圖中可以看出，最終凈資產(chǎn)收益率的數(shù)值大小主要由凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、平均資產(chǎn)總額來(lái)決定。其中凈利潤(rùn)部分則包括生產(chǎn)成本，所以對(duì)于一個(gè)生產(chǎn)規(guī)模較大的企業(yè)而言，要想最終提高凈資產(chǎn)收益率，在主營(yíng)業(yè)務(wù)額迅速增加的同時(shí)，也要維持凈利潤(rùn)穩(wěn)定上升，也就是合理有效地控制業(yè)務(wù)成本。根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，伊利集團(tuán) 20112011 年?duì)I業(yè)成本費(fèi)用為 265265 億，占比-70.72%,2012-70.72

14、%,2012 年?duì)I業(yè)成本費(fèi)用為 295295 億，占比-70.27%,2013-70.27%,2013 年?duì)I業(yè)成本費(fèi)用為 341341 億，占比-71.33%-71.33%。從伊利集團(tuán)的成本費(fèi)用數(shù)據(jù)來(lái)看，雖然在 20112011 年至 20132013 年期間營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用上升趨勢(shì)明顯，但是相比較它的總營(yíng)業(yè)收入而言，成本費(fèi)用的上升幅度仍然小于總營(yíng)業(yè)收入的上升幅度，這就為伊利集團(tuán)近年來(lái)獲取較高的近利潤(rùn)奠定了基礎(chǔ)，從而使得伊利集團(tuán)的生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大從而始終占據(jù)行業(yè)第一的位置。從伊利集團(tuán)可以看出企業(yè)要想擴(kuò)大自身規(guī)模，主要從兩方面進(jìn)行控制：一是提高營(yíng)業(yè)收入從而提高企業(yè)的可支配金額；另一方面就是控制成本支

15、出即在維持生產(chǎn)效率不變的前提下，盡可能減少成本支出，這就需要決策者更好地進(jìn)行資源配置和人工分配。表一：20142014 年度主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)單位；元幣種；人民幣主壑會(huì)計(jì)數(shù)第2Q14年2013年小期比上年同期增減 E20】2年譽(yù)業(yè)息收入43C,426,792,第，21值憾41,MM,602,1睦熬我屬:上市公司股東忖凈利洞3t137,239,S2.4730.031,717.206.1H.77歸屬戶(hù)上市公司般東晌扣除的勢(shì)常能幗起的冷利洞3.7G7,G48B1)83.962,2ML027.4471.19T39.6OEL22舞營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)在流世停融2d36,487,020.355a七九門(mén)。41st96-

16、5150*408.542,27XJJ2ON年五2013年末小闞木比上年網(wǎng)朗末幅M（2012*t我顯F上市公司股東忖凈資產(chǎn)125,099.260.91l&Sft7.334900,即22息情產(chǎn)jy,494,298,133A837.整入5的，X2tL131815,JOOb162.16表二：20142014 年度主要財(cái)務(wù)指標(biāo)主亶財(cái)務(wù)指標(biāo)20H年2013年本期比上隼同明冊(cè)M(M2012年基本帷般收益(/)1.35L】022.730.72藉拜幅股收就元，般,L351.1022,730.67ill除張紐常性恨總風(fēng)的也心比展收版1元/股)L230.766俐0.55加權(quán)平均掙耍產(chǎn)收益率(%)2166215噌加。

17、.51個(gè)有分直HS7扣除非匿常性櫥益后的加權(quán)平均凈錠產(chǎn)收益率2L5IL99增加3,障個(gè)百分點(diǎn)20.102 2 伊利公司成本的主要構(gòu)成表三：20142014 年度利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表相關(guān)科目變動(dòng)分析表單位：兀幣種：人民幣科H木制副卜*同期數(shù)變動(dòng)比例(%)營(yíng)業(yè)收入53,959,298t69ft7847,77&QSdB26.24IL94營(yíng)業(yè)成本36,399t99LISA5234,082,758T122.46180耨售費(fèi)閨10,074,550,陶起 628,546,07172H.9017.H9管整費(fèi)用3,163,230.&47.492,39Lp831.003.J&32.25豺纖費(fèi)用】5T,886,533

18、.97-33.09447024不適用綸營(yíng)活由乍的現(xiàn) S 流城凈瞅2t136,487,020.355d7 備用&415.96-55.60批強(qiáng)活項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流殳凈歐T9 隊(duì)的 0.07L59T,25al965T驅(qū) 5,95不適用與資港總小“的吸全流量?jī)纛?tK82p-175,871&4:工如.6K2.40461-60.Lfl研發(fā)支出69,55at702.5319G,G39.34桀78由圖表不難看出，伊利公司的營(yíng)業(yè)收入比上年同期增長(zhǎng) 12.94%,12.94%,但是營(yíng)業(yè)成本的支出也是巨大的，比比上年同期增長(zhǎng) 6.80%6.80%?？梢钥闯觯С龅某杀局兄饕ㄤN(xiāo)售費(fèi)用，比上年同期增長(zhǎng) 17.89%,

19、17.89%,管理費(fèi)用比上年同期增長(zhǎng) 32.25%,32.25%,研發(fā)支出比上年增長(zhǎng) 23.78%23.78%。在下面的研究過(guò)程中，主要對(duì)成本的五個(gè)方面進(jìn)行分析，分別是采購(gòu)原材料成本、生產(chǎn)制造成本、庫(kù)存、銷(xiāo)售成本以及創(chuàng)新研發(fā)成本。表四：20142014 年度伊利集團(tuán)成本分析表單位；單位；7C分行業(yè)情況成本構(gòu)成里目本期占甄成本htM上年何朝金顫上年同期占總成本比例1期1券較上年同期更動(dòng)比例惴情況說(shuō)明液體乳屈電制品制造業(yè)直接材料m.34%67537ft.385.而直接人E1,則331090 M3,071.Wl165.118.75工018 同費(fèi)用2,686.71k29L05工592,521.805.

20、275.707.55&B4盤(pán)介前料制增業(yè)直接u科639,62s.55K.1296.73甑683.4瓜7096.2128.52直接人8,L75b703.141.247-253.21LSI4.eo制造費(fèi)用13,444.B7H,67203U,煙口.H&6I12813.74分產(chǎn)品情況分產(chǎn)品成本構(gòu)成項(xiàng)目皋期金兼本 期占 總成 本比例上年同期全熟上年同期占總成本比例閭本和金族較上年間期變動(dòng)比例情況說(shuō)明液體乳直樓材料2fi,T幅6S0,775.3725,g顯明L39LW&58直接人E6M.61,306.182.37630,127,&M.6313010.211網(wǎng)3,50Mo4.35.451,7盹726.071

21、.396.221Q.94冷供盧船賽則直卷材料IU0,267,009.53-5.4SZ睛孔樂(lè)池2J5.7276.42-X*54直接入i.279,159,OTk4510.275h50ti.055.0366L.33制造費(fèi)用4U2.96九8l971148M96.920.93仇76I .L.S3期砌鹿步制品直棱材和Z767,605.766.5084.632,58】,733.71ft.52陽(yáng)32工201：112.532,713.4)工的98.531.8沔.吧L18L1.21制造慎用390,253,AT6.731).93I1&1限2M.5511-6.6T混言詞料直接M科639,625,55alz96.73g

22、683,476.70MLSJ組52直接A8bL75h703.14L24金253h21LSI4.60制增商用13,444,STS,672OSU.820;41氏61工28(1)(1)采購(gòu)原材料成本根據(jù)上表的數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)，原材料主要包括液體乳、冷飲產(chǎn)品系列、奶粉及奶制品和混合飼料四大類(lèi)產(chǎn)品，他們的本期原材料金額較上年同期的變動(dòng)比例分別是 6.58%6.58%、-3.64%-3.64%、7.2%7.2%、28.52%28.52%。其中除了冷飲產(chǎn)品系列的采購(gòu)原材料成本較上年同期的變動(dòng)比例下降之外，其余各項(xiàng)采購(gòu)成本均上升，混合飼料的采購(gòu)原材料成本較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度最大，高達(dá) 28.52%28.

23、52%。(2)(2)生產(chǎn)制造成本圖表中可以看出，生產(chǎn)制造主要包括直接人工支出成本費(fèi)用和制造費(fèi)用成本。在直接人工成本費(fèi)用方面，液體乳、冷飲產(chǎn)品系列、奶粉及奶制品和混合飼料這四大類(lèi)產(chǎn)品的直接人工成本費(fèi)用支出較上年同期的變動(dòng)比例分別是 10.24%10.24%、1.33%1.33%、14.21%14.21%、4.60%4.60%。其中所有直接人工成本費(fèi)用較上年同期的變動(dòng)比例均上升，液體乳的直接人工成本費(fèi)用較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度最大，高達(dá) 10.24%10.24%o o在制造費(fèi)用這方面，液體乳、冷飲產(chǎn)品系列、奶粉及奶制品和混合飼料這四大類(lèi)產(chǎn)品的制造費(fèi)用成本支出較上年同期的變動(dòng)比例分別是 10.9

24、4%10.94%、1.53%1.53%、-6.67%-6.67%、13.74%13.74%。其中除了奶粉及奶制品的制造費(fèi)用成本較上年同期的變動(dòng)比例下降之外，其余各項(xiàng)制造費(fèi)用成本均上升，混合飼料的制造費(fèi)用成本較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度最大，高達(dá) 13.74%13.74%。(3)(3)庫(kù)存成本庫(kù)存成本包括資產(chǎn)減值損失，營(yíng)業(yè)外支出，而資產(chǎn)減值損失主要包括固定資產(chǎn)的折價(jià)損失和庫(kù)存管理費(fèi)用成本以及維護(hù)清理成本支出。庫(kù)存成本費(fèi)用本期金額為 1.761.76 億元，上期金額為 0.300.30 億元，增長(zhǎng)額為 1.461.46 元，庫(kù)存成本費(fèi)用較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度高達(dá)492.77%492.77%。

25、變動(dòng)比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于 1,1,說(shuō)明庫(kù)存成本近年來(lái)在成本類(lèi)支出中的比例越來(lái)越高，應(yīng)當(dāng)引起足夠的重視。(4)(4)銷(xiāo)售與管理成本管理成本費(fèi)用本期金額為 31.6331.63 億元，上期金額為 23.9223.92 億元，增長(zhǎng)額為 7.717.71 元，銷(xiāo)售與管理成本費(fèi)用較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度高達(dá) 32.25%32.25%。本期銷(xiāo)售費(fèi)用較上年同期的銷(xiāo)售費(fèi)用增加 15.2815.28 億元，同比增長(zhǎng) 17.89%,17.89%,銷(xiāo)售費(fèi)用率較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度達(dá) 0.620.62 個(gè)百分點(diǎn)。(5)(5)創(chuàng)新研發(fā)成本表五：20142014 年度研發(fā)成本支出情況表隼位；無(wú)隼位；無(wú)本期費(fèi)用化研發(fā)支出

26、69,558.702.69,558.702.5959本期資本化研發(fā)支出研發(fā)支出合計(jì)69.69.553,553,702.702.5959研發(fā)支出總鞭占凈資產(chǎn)比例隗)0.0.3737研發(fā)支出總額占苕業(yè)收入比例常)0.0.1313從 20142014 年度研發(fā)成本支出情況表可以看出本期費(fèi)用化研發(fā)支出大約為 6955870269558702 元，研發(fā)支出總計(jì)為 6955870269558702 元，研發(fā)支出總額占金資產(chǎn)比例為 0.37%,0.37%,占營(yíng)業(yè)收入比例為 0.13%0.13%報(bào)告期內(nèi)，公司整合全球技術(shù)創(chuàng)新資源，推進(jìn)原創(chuàng)新產(chǎn)品與技術(shù)開(kāi)發(fā)，建立海外研發(fā)基地；吸納國(guó)內(nèi)外乳業(yè)研究方面的優(yōu)秀人才，增

27、強(qiáng)研發(fā)團(tuán)隊(duì)建設(shè)；加大產(chǎn)學(xué)研合作，增加研發(fā)項(xiàng)目投入力度，進(jìn)一步提高企業(yè)營(yíng)養(yǎng)功效、產(chǎn)品工藝和包裝、感官評(píng)價(jià)的研發(fā)水平；全面提升知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)制定，推進(jìn)公司創(chuàng)新發(fā)展。53.3.各類(lèi)成本支出的變化原因(1)(1)采購(gòu)原材料成本采購(gòu)原材料成本具體包括買(mǎi)價(jià)支出、運(yùn)輸費(fèi)支出、裝卸費(fèi)支出、保險(xiǎn)費(fèi)支出、包裝費(fèi)支出、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗支出、入庫(kù)前的整理挑選費(fèi)支出。近年來(lái)中國(guó)通貨膨脹較嚴(yán)重，各類(lèi)原材料的價(jià)格也增長(zhǎng)迅速，同時(shí)各種人工費(fèi)用也大幅度上漲，導(dǎo)致原材料成本支出增加額巨大。采購(gòu)原材料的過(guò)程中不僅有采購(gòu)前的費(fèi)用支出還有采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用支出和采購(gòu)后的費(fèi)用支出及運(yùn)輸成本。所以人工費(fèi)用和相應(yīng)的物價(jià)上漲后，企

28、業(yè)在采購(gòu)原材料部分的支出也占了很大的一部分。(2)(2)生產(chǎn)制造成本生產(chǎn)制造主要包括直接人工支出成本費(fèi)用和制造費(fèi)用成本。液體乳、冷飲產(chǎn)品系列、奶粉及奶制品和混合飼料這四大類(lèi)產(chǎn)品的直接人工成本費(fèi)用支出較較上年同期的變動(dòng)比例均上升，液體乳的直接人工成本費(fèi)用較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度最大，高達(dá) 10.24%10.24%。在制造費(fèi)用這方面，液體乳、冷飲產(chǎn)品系列、奶粉及奶制品和混合飼料這四大類(lèi)產(chǎn)品的制造費(fèi)用成本支出較上年同期的變動(dòng)比例，其中除了奶粉及奶制品的制造費(fèi)用成本較上年同期的變動(dòng)比例下降之外， 其余各項(xiàng)制造費(fèi)用成本均上升， 混合飼料的制造費(fèi)用成本較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度最大，高達(dá) 13.74

29、%13.74%。近年來(lái)由于液體乳的需求量較大，所以所需要的人工生產(chǎn)力也劇增，但由于人工成本不斷上升，直接導(dǎo)致了液體乳的直接人工成本費(fèi)用較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度高達(dá) 10.24%10.24%。與此同時(shí)，市場(chǎng)近年來(lái)的混合飼料的前景較好，導(dǎo)致生產(chǎn)混合飼料的積極性增加，相應(yīng)地生產(chǎn)費(fèi)用成本也大幅度上升，混合飼料的制造費(fèi)用成本較上年同期的變動(dòng)比例上升幅度高達(dá)13.74%13.74%。(3)(3)庫(kù)存成本庫(kù)存成本包括訂貨成本費(fèi)、保險(xiǎn)成本費(fèi)、保管成本費(fèi)，其中保管成本也包含著資產(chǎn)折價(jià)損失首先是保險(xiǎn)費(fèi)用，為了減少庫(kù)存的損失，大多數(shù)的企業(yè)會(huì)為其庫(kù)存的安全保險(xiǎn)，其費(fèi)用就是庫(kù)存成本。同時(shí)企業(yè)可能會(huì)應(yīng)為庫(kù)存的不合理存

30、放而造成損耗或報(bào)廢，例如食品過(guò)期、存放過(guò)程中破損、產(chǎn)品滯銷(xiāo)、失竊等等，這些損失同樣是庫(kù)存的風(fēng)險(xiǎn)成本。6(4)(4)銷(xiāo)售與管理成本銷(xiāo)售成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售商品產(chǎn)品、半成品以及提供工業(yè)性勞務(wù)等業(yè)務(wù)所形成的成本；其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)銷(xiāo)售材料、出租包裝物、出租固定資產(chǎn)等業(yè)務(wù)所形成的成本。當(dāng)勞務(wù)成本和固定資產(chǎn)成本上升時(shí)，也同樣會(huì)對(duì)銷(xiāo)售成本造成一定的影響。管理成本是指在企業(yè)管理活動(dòng)中所發(fā)生的人工、勞務(wù)資料等的耗費(fèi)。隨著勞務(wù)成本的提高，也影響了管理成本的提高。7(5)(5)創(chuàng)新研發(fā)成本報(bào)告期內(nèi)，公司整合全球技術(shù)創(chuàng)新資源，推進(jìn)原創(chuàng)新產(chǎn)品與技術(shù)開(kāi)發(fā)，建立海外研發(fā)基地；吸納國(guó)內(nèi)外乳業(yè)研究方面的優(yōu)秀人才，增強(qiáng)研發(fā)團(tuán)隊(duì)建設(shè)；加大產(chǎn)學(xué)研合作，增加研發(fā)項(xiàng)目投入力度，進(jìn)一步提高