復(fù)式記賬與借貸記賬法課件1024

1、借借貸貸錢都去哪兒了？周末回家父母給200元，到了這周三只剩80元，那120元去哪里了？案例舉例 周末回家父母給200元，到了這周三只剩80元，那120元去哪里了？生活費(fèi) 買衣服 文具 上網(wǎng) 同學(xué)借 元元元元元6020201010如何才能更好地把我們的賬記下來呢？記賬方法記賬方法 用賬簿登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即根據(jù)一定的記賬原則、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，利用文字和數(shù)字把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到賬簿中去的一種專門方法。 單式記賬 復(fù)式記賬 一、單式記賬法一、單式記賬法單式記賬法：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，單式記賬法：指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方

2、法。的記賬方法。二、復(fù)式記賬法二、復(fù)式記賬法1.概念：復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用概念：復(fù)式記賬法是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變中進(jìn)行登記，全面系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)要素增減變化的一種記賬方法?；囊环N記賬方法。現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)用復(fù)式記賬法。例如：用銀行存款例如：用銀行存款1 000元購買原材料。元購買原材料。例如：采購商品例如：采購商品2 000元已入庫，銀行存款支付元已入庫，銀行存款支付1 500元，余款未付。元，余款未付。例如：用銀行存款購買材料

3、1000元。銀行存款1000案例舉例 發(fā)生的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)“用銀行存款1 000元購買原材料”，如何用單式記賬與復(fù)式記賬進(jìn)行登記？ 單式記賬 對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在某一個(gè)賬戶中登記的記賬方法。 不能完整反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于檢查賬戶記錄的正確性。復(fù)式記賬(一)復(fù)式記賬的基本含義 對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明文規(guī)定，中國境內(nèi)的所有企業(yè)都應(yīng)該采用借貸記賬法借貸記賬法記賬借貸記賬法增減記賬法收付記賬法借貸記賬法？應(yīng)在那些賬戶中登記？如何進(jìn)行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)例例3-5：中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40 000元，購

4、買元，購買1臺電子儀器。臺電子儀器。二、借貸記賬法二、借貸記賬法 一、借貸記賬法的概念一、借貸記賬法的概念 借貸記賬法是指以借貸記賬法是指以“借借”和和“貸貸”為記賬符號的為記賬符號的一種一種復(fù)式記賬方法復(fù)式記賬方法。 這里的這里的“借借”、“貸貸”已失去其原有的含義，變已失去其原有的含義，變成純粹的記賬符號。所有賬戶的借方和貸方按成純粹的記賬符號。所有賬戶的借方和貸方按相反方相反方向記錄向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即增加數(shù)和減少數(shù)，即一方一方登記登記增加額增加額，另一方另一方就登記就登記減少額減少額。 至于至于“借借”表示增加，還是表示增加，還是“貸貸”表示增加，則表示增加，則取決于取決于賬戶的性

5、質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。借貸記賬法的特點(diǎn)以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號；作為記賬符號；以以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)作為記賬規(guī)則則對賬戶不要求固定分類對賬戶不要求固定分類以以“借方金額等于貸方金額借方金額等于貸方金額”作為試算平衡作為試算平衡公式公式 記賬規(guī)則“有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”要求： 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額、相反的方向，登記在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去有借必有貸借貸銀行存款借短期借款貸 80 00080 000借貸必相等理論基礎(chǔ) 三個(gè)方面的內(nèi)容： 一、會(huì)計(jì)主體各要素之間的數(shù)字平衡關(guān)系 二、

6、各會(huì)計(jì)要素增減變化的相互聯(lián)系 三、等式有關(guān)因素之間是對立統(tǒng)一的 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益借貸記賬法的對象是會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過程及其結(jié)果。這一過程及其結(jié)果可用公式：賬戶結(jié)構(gòu)基本結(jié)構(gòu)：賬戶分為借方和貸方，左邊為借方右邊為貸方，一方用于登記增加另一方用于登記減少。 借方 （賬戶名稱） 貸方 依據(jù)： 期末 ：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 期中：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入相關(guān)賬戶類型資產(chǎn)類賬戶金 額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶金 額庫存現(xiàn)金 1 000短期借款150 000銀行存款 49 000應(yīng)付賬款100 000應(yīng)收賬款 80 000應(yīng)付職工薪酬 30 000原材料220 000應(yīng)付利潤 40

7、000固定資產(chǎn)230 000實(shí)收資產(chǎn)180 000資本公積 80 000總計(jì)580 000總計(jì)580 000表3-5資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目期末余額反映期末時(shí)資產(chǎn)的實(shí)有數(shù)額資產(chǎn)類賬戶應(yīng)用舉例例3-5中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40 000元，購買元，購買1臺電子儀器。臺電子儀器。借貸銀行存款借固定資產(chǎn)貸 40 00040 000負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債及所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目 期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額借貸本期減少額 XXX期初余額 XXX本期增加額 XXX本期借方發(fā)生額 XXX本期貸方發(fā)生額 XXX 期末余額 XXX期末余額反映期末時(shí)負(fù)債的實(shí)有數(shù)額

8、資產(chǎn)+費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益+收入負(fù)債類及所有者權(quán)益應(yīng)用舉例中信公司按法定程序?qū)?yīng)支付給投資者的利潤中信公司按法定程序?qū)?yīng)支付給投資者的利潤20 000元轉(zhuǎn)增資本金。元轉(zhuǎn)增資本金。借貸實(shí)收資本借應(yīng)付股利貸 20 00020 000例3-8成本類賬戶結(jié)構(gòu)成本類會(huì)計(jì)科目本期借方發(fā)生額 XXX期末余額 XXX借貸期初余額 XXX本期增加額 XXX本期結(jié)轉(zhuǎn)或減少額 XXX本期貸方發(fā)生額 XXX 成本類賬戶貸方主要核算完工產(chǎn)品成本的轉(zhuǎn)出和成本的沖減期末余額反映在產(chǎn)品的成本期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)+費(fèi)用 = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益+收入電視機(jī)生產(chǎn)成本期初余額為20000

9、元，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.領(lǐng)用材料生產(chǎn)電視機(jī)30000元2.完工電視機(jī)40000元3.支付生產(chǎn)電視機(jī)工人工資5000元4.完工電機(jī)機(jī)30000元舉例 借方 生產(chǎn)成本 貸方期初余額 2 0000.00本期增加本期增加 3 0000.00本期增加本期增加 5000.00 本期減少 4 0000.00本期減少 3000.00本期發(fā)生額合計(jì) 3 5000.00本期發(fā)生額合計(jì) 4 3000.00期末余額 1 2000.00費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目本期發(fā)生的費(fèi)用在期末時(shí)要從貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的借方，反映利潤的減少，期末結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶沒有余額借貸本期增加額 XXX本期減少或轉(zhuǎn)出額 XXX本期借方發(fā)

10、生額 XXX本期貸方發(fā)生額 XXX借貸本年利潤費(fèi)用收入類賬戶結(jié)構(gòu)借貸本期增加額 XXX本期減少或轉(zhuǎn)出額 XXX本期借方發(fā)生額 XXX本期貸方發(fā)生額 XXX借貸本年利潤收入類會(huì)計(jì)科目收入本期發(fā)生的收入期末應(yīng)從賬戶的借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶的貸方，反映利潤的增加，期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額50005000由于賬戶左借、右貸是固定的，所以可省略不寫。這筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)資產(chǎn)類的賬戶，一增一減。例2向銀行借入短期借款20000元償還前欠購料款。 短期借款 應(yīng)付賬款2000020000這筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)負(fù)債類的賬戶，一增一減。150000150000 這筆業(yè)務(wù)涉及一個(gè)所有者權(quán)益類賬戶增加，一個(gè)資產(chǎn)類賬戶也增加。例4

11、企業(yè)購進(jìn)材料一批，計(jì)價(jià)19000元，以銀行存款支付16000元，其余暫欠。 應(yīng)付賬款 原材料300019000 這筆業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)資產(chǎn)類，一個(gè)負(fù)債類的賬戶的增減變化。銀行存款16000借貸含義表借方貸方賬戶名稱資產(chǎn)的增加負(fù)債及所有者權(quán)益的減少成本（費(fèi)用）的增加收入類的轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的減少負(fù)債及所有者權(quán)益的增加成本（費(fèi)用）的轉(zhuǎn)出收入類的增加資產(chǎn)的余額負(fù)債的余額所有者權(quán)益的余額記賬規(guī)則“有借必有貸，有借必有貸，借貸必相等借貸必相等”要求： 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額、相反的方向，登記在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去有借必有貸借貸銀行存款借短期借款貸 80 00080 000借貸必相等例題 A公司2017年10

12、月20日，“銀行存款”賬戶與“應(yīng)付賬款“的期初余額如下：賬戶名稱 期初借方余額 賬戶名稱 期初貸方余額 銀行存款 68000 應(yīng)付賬款 29000A公司10月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.將庫存現(xiàn)金30000元存入銀行。2.用銀行存款償還應(yīng)付賬款為23000元。3.用銀行存款支付40000元購買辦公用品，尚欠貨款1000元，4.銷售商品取得貨款存入銀行5000元。5.用銀行存款支付工資10000元。要求：1.“銀行存款”賬戶本月借方發(fā)生額合計(jì)為（）2.“銀行存款”賬戶本月貸方發(fā)生額合計(jì)為（）3.“銀行存款”賬戶本月月末余額為（）4.“應(yīng)付賬款”賬戶本月借方發(fā)生額合計(jì)為（）5.“應(yīng)付賬款”賬戶本月月末余

13、額為（）答案：1.銀行存款的借方發(fā)生額 30000+5000=35000元2.銀行存款的貸方發(fā)生額23000+40000+10000=73000元3.銀行存款的月末余額68000+35000-73000=30000元4.應(yīng)付賬款的借方發(fā)生額230005.應(yīng)付賬款的月末余額29000-23000+1000=7000元借貸記賬法的運(yùn)用確定應(yīng)記賬戶確定應(yīng)記賬戶分析增減變化分析增減變化分析涉及要素分析涉及要素分析要素的變化分析要素的變化確定記賬方向確定記賬方向明確記賬金額明確記賬金額“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”“”“銀行存款銀行存款”固定資產(chǎn)增加，銀行存款減固定資產(chǎn)增加，銀行存款減少少涉及資產(chǎn)要素涉及資產(chǎn)要素

14、資產(chǎn)要素的增加與減少資產(chǎn)要素的增加與減少記入記入 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”借方借方與與“銀行存款銀行存款”貸方貸方記入記入40 000元元例3-5中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40 000元，購買元，購買1臺電子儀器。臺電子儀器。教材 P44借貸銀行存款借固定資產(chǎn)貸 40 00040 000例子例3-1中信公司中信公司2010年年1月投資者繼續(xù)投入貨幣資金月投資者繼續(xù)投入貨幣資金200 000元，手續(xù)已辦妥，元，手續(xù)已辦妥，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶頭?？铐?xiàng)已轉(zhuǎn)入本公司的存款戶頭。銀行存款借貸200 000借貸實(shí)收資本200 000賬戶的對應(yīng)關(guān)系和對應(yīng)賬戶對應(yīng)關(guān)系 運(yùn)用借貸記賬法，在有關(guān)賬

15、戶之間存在著應(yīng)借應(yīng)貸的相互關(guān)系，賬戶之間的這種相互關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶 存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶會(huì)計(jì)分錄？應(yīng)在那些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對上述問題進(jìn)行確認(rèn)，標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)對上述問題進(jìn)行確認(rèn)，標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸方向，科目名稱和金額的記錄，就是會(huì)計(jì)分錄貸方向，科目名稱和金額的記錄，就是會(huì)計(jì)分錄【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)分錄三個(gè)要素的有（）。 A.摘要 B.借貸方向 C.金額 D.會(huì)計(jì)科目 一、 會(huì)計(jì)分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目

16、及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。（多選）正確答案:BCD編制會(huì)計(jì)分錄的方法與步驟確定應(yīng)記賬戶確定應(yīng)記賬戶分析增減變化分析增減變化分析涉及要素分析涉及要素分析要素的變化分析要素的變化確定記賬方向確定記賬方向明確記賬金額明確記賬金額正確書寫分錄正確書寫分錄“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”“”“銀行存款銀行存款”固定資產(chǎn)增加，銀行存款減固定資產(chǎn)增加，銀行存款減少少涉及資產(chǎn)要素涉及資產(chǎn)要素資產(chǎn)要素的增加與減少資產(chǎn)要素的增加與減少記入記入 “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”借方借方與與“銀行存款銀行存款”貸方貸方記入記入40 000元元借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000例3-5中信公司開出轉(zhuǎn)賬支

17、票中信公司開出轉(zhuǎn)賬支票40 000元，購買元，購買1臺電子儀器。臺電子儀器。會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 40 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 40 000會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容應(yīng)記方向應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄的格式會(huì)計(jì)分錄的格式先借后貸先借后貸 上借下貸上借下貸 左借右貸左借右貸“借借” “貸貸” 及借貸方金額錯(cuò)開一格寫及借貸方金額錯(cuò)開一格寫 會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證的關(guān)系 一借多貸借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 3 400 一貸多借借：銀行存款 2 000 庫存現(xiàn)金 100 貸：短期借款 2 100

18、多借多貸借：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅稅費(fèi) 3 400 兩個(gè)重要名詞 賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。 【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。 對應(yīng)賬戶：分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 【例題單選題】通常一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄對應(yīng)（）。A.一筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng) B.一筆或多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng) C.兩筆以上經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng) D.多筆經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng) 不能將沒有相互聯(lián)系的沒有相互聯(lián)系的簡單分錄合并相加

19、成多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，否則無法反映賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶的對應(yīng)關(guān)系。（判斷）正確答案：A 三、三、試算平衡試算平衡 1.1.試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金試算平衡分類 1.發(fā)生額試算平衡 依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則依據(jù)：借貸記賬法記賬規(guī)則 在一定時(shí)期內(nèi)根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，登記賬戶后，所有賬戶的借方本期發(fā)生額合計(jì)與所有賬戶的貸方本期發(fā)生額合計(jì)必然相等。（判斷）全部全部賬戶本期借方本期借方發(fā)生額合計(jì)合計(jì)全部全部賬戶本期貸方本期貸方發(fā)生額合計(jì)合計(jì) 2.余額試算平衡 依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)

20、系式依據(jù)：資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系式（財(cái)務(wù)狀況等式） 指全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末 （初）余額合計(jì)保持平衡。（判斷） 2.2.試算平衡的基本方法 （1）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 平衡公式：（2 2）余額平衡法 平衡公式：庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金（三）試算平衡表的編制 1.如何編制 試算平衡是通過編制試算平衡表試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的。 例題：假設(shè)企業(yè)本期發(fā)生8筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只涉及10個(gè)賬戶的記錄，進(jìn)行模擬記賬后，進(jìn)行試算平衡。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額

21、借方貸方借方貸方借方貸方銀行存款 30 20090 00013 000107 200 應(yīng)收賬款 4 0004 000原材料9 0005 00014 000固定資產(chǎn) 98 00098 000應(yīng)付票據(jù) 3 0003 0000應(yīng)付賬款 6 0003 0009 000應(yīng)付股利 4 0004 000長期借款 40 0008 00060 00092 000實(shí)收資本 80 00030 000110 000利潤分配 12 2004 0008 200合計(jì)141 200 141 200 110 000 110 000 223 200 223 200 試算平衡表 試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”、“本期發(fā)生額”和

22、“期末余額”三大欄目三大欄目，其下分設(shè)分設(shè)“借方借方”和和“貸方貸方”兩個(gè)小欄。各大欄中的借方合計(jì)與貸方合計(jì)應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯(cuò)誤。 為了簡化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個(gè)賬戶的本也可只根據(jù)各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額編制期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表” 2.2.注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)（1）必須保證所有賬戶所有賬戶的余額均已記入試算表。 期初、發(fā)生額都有 只有期初余額 只有本期發(fā)生額 （2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（判斷）（3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并

23、不能說明賬戶記錄絕對并不能說明賬戶記錄絕對正確正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤有些錯(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。（判斷）（多選）重記重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 漏記漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記記錯(cuò)錯(cuò)有關(guān)賬戶 顛倒顛倒了記賬方向 多記或少記多記或少記并相互抵消 舉例如下：結(jié)論：錯(cuò)賬只要保證錯(cuò)誤的金額影響借方貸方相同，試算依然平衡 【例題單選題】下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。A.借貸科目用錯(cuò) B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等 【例題單選題】下列錯(cuò)誤不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的是（）。 A.漏記某個(gè)會(huì)計(jì)科目 B.重記某個(gè)會(huì)計(jì)科目C.錯(cuò)用某個(gè)會(huì)計(jì)科目 D.借方余額小于貸方余額

24、例題：正確答案D 答案解析應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中金額不等，試算不平衡，能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)。正確答案答案解析選項(xiàng)ABD試算不平衡，能夠通過試算平衡發(fā)現(xiàn)；選項(xiàng)C試算平衡，不能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)。 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一）總分類賬戶 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 （二）明細(xì)分類賬戶 按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。 原原 材材 料料 購入 62 000 原材料甲材料 購入 12 000 （40噸） 原材料乙材料 原材料丙材料 購入40 000 購入 10 000 （100件） （20箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系。總賬對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 （二）平行登記的含義和要點(diǎn) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法