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文檔簡介

1、1第七講第七講 稅收制度稅收制度2 教學(xué)內(nèi)容教學(xué)內(nèi)容一、稅制要素一、稅制要素二、我國稅收制度的發(fā)展二、我國稅收制度的發(fā)展三、主要稅種三、主要稅種3 稅收制度的含義稅收制度的含義稅收制度(簡稱稅制)是國家以法律或稅收制度(簡稱稅制)是國家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總稱,法令形式確定的各種課稅辦法的總稱,內(nèi)容包括稅種的設(shè)置、各個稅種的具體內(nèi)容包括稅種的設(shè)置、各個稅種的具體內(nèi)容等。內(nèi)容等。-狹義的稅收制度狹義的稅收制度4一、稅制要素一、稅制要素基本要素基本要素征稅對象征稅對象納稅人納稅人稅率稅率其他其他起征點和免征額起征點和免征額違章處理違章處理5征稅對象:征稅對象:又稱課稅對象或課稅客體

2、,指對什么東又稱課稅對象或課稅客體,指對什么東西征稅西征稅是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志征稅對象的具體規(guī)定征稅對象的具體規(guī)定稅目:稅法規(guī)定的同一征稅對象范圍稅目:稅法規(guī)定的同一征稅對象范圍內(nèi)的具體項目內(nèi)的具體項目計稅依據(jù):稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額的依計稅依據(jù):稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額的依據(jù),是征稅對象的量化據(jù),是征稅對象的量化6納稅人納稅人又稱納稅義務(wù)人,指稅法上規(guī)定的直接又稱納稅義務(wù)人,指稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人,包括自然負有納稅義務(wù)的單位和個人,包括自然人和法人人和法人納稅人納稅人- -負稅人負稅人 因稅負轉(zhuǎn)嫁,二者之間可能不一致:因稅負轉(zhuǎn)嫁,二者之間

3、可能不一致:間接稅間接稅 一致的情形:直接稅一致的情形:直接稅7稅率稅率指應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例指應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例稅制的核心稅制的核心形式形式 比例稅率:統(tǒng)一比例稅率比例稅率:統(tǒng)一比例稅率/ /差別比例稅率差別比例稅率 累進稅率:全額累進稅率累進稅率:全額累進稅率/ /超額累進稅率超額累進稅率 定額稅率:固定稅額定額稅率:固定稅額8起征點和免征額起征點和免征額起征點:未達到不征稅,達到全額征起征點:未達到不征稅,達到全額征稅稅免征額:未達到不征稅,達到只對超免征額:未達到不征稅,達到只對超額部分征稅額部分征稅9違章處理違章處理是對納稅人的稅務(wù)違章行為所采取的懲罰性措施是對納稅

4、人的稅務(wù)違章行為所采取的懲罰性措施稅務(wù)違章行為包括:稅務(wù)違章行為包括:屬于稅收征管制度方面的違章行為屬于稅收征管制度方面的違章行為 如未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記如未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記 未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或記賬憑證等未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或記賬憑證等屬于稅制法規(guī)方面的違章行為屬于稅制法規(guī)方面的違章行為 如偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等如偷稅、抗稅、騙稅、欠稅等拖欠稅款、滯納金和罰款等拖欠稅款、滯納金和罰款等10二、我國稅收制度的發(fā)展二、我國稅收制度的發(fā)展19501950年:統(tǒng)一全國稅政,建立新稅制年:統(tǒng)一全國稅政,建立新稅制19581958年:稅制的首次簡化年:稅制的首次簡化19731973年:稅制的再

5、度簡化年:稅制的再度簡化1980-1984: 1980-1984: 涉外稅制建立與兩度利改稅涉外稅制建立與兩度利改稅19941994年:稅制的全面改革年:稅制的全面改革19941994年后我國稅制的局部重大改革年后我國稅制的局部重大改革111 1、19501950年:統(tǒng)一全國稅政,建立新稅制年:統(tǒng)一全國稅政,建立新稅制政務(wù)院于政務(wù)院于19501950年發(fā)布年發(fā)布全國稅政實施要則全國稅政實施要則全國設(shè)全國設(shè)1414個稅種個稅種建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的、多稅建立了以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的、多稅種、多次征的復(fù)合新中國稅制種、多次征的復(fù)合新中國稅制122 2、19581958年:稅制的首次簡化年

6、:稅制的首次簡化背景:計劃經(jīng)濟體制建立背景:計劃經(jīng)濟體制建立19581958年工商稅制改革年工商稅制改革工商統(tǒng)一稅工商統(tǒng)一稅工商所得稅工商所得稅突出了以流轉(zhuǎn)稅為主體的格局突出了以流轉(zhuǎn)稅為主體的格局133 3、19731973年:稅制的再度簡化年:稅制的再度簡化背景:背景:“非稅論非稅論”等思潮等思潮國營企業(yè)只征工商稅一種稅國營企業(yè)只征工商稅一種稅集體企業(yè)只征工商稅和工商所得稅兩種集體企業(yè)只征工商稅和工商所得稅兩種稅稅144 4、1980-1984: 1980-1984: 涉外稅制建立與兩度利改稅涉外稅制建立與兩度利改稅初步建立涉外稅制初步建立涉外稅制1980-811980-81年先后頒布年先后

7、頒布中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法法、外國企業(yè)所得稅法外國企業(yè)所得稅法和和個人所得稅法個人所得稅法及其實施細則及其實施細則19831983年第一步年第一步“利改稅利改稅”國營大中型企業(yè)適用國營大中型企業(yè)適用 55%55%稅率,稅后利潤再分配稅率,稅后利潤再分配國營小企業(yè)適用國營小企業(yè)適用8 8級超額累進稅率級超額累進稅率19841984年第二步年第二步“利改稅利改稅”155 5、19941994年:稅制的全面改革年:稅制的全面改革流轉(zhuǎn)稅的改革流轉(zhuǎn)稅的改革擴大增值稅征收范圍擴大增值稅征收范圍規(guī)范增值稅征收制度規(guī)范增值稅征收制度實行消費稅實行消費稅統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制統(tǒng)一流轉(zhuǎn)稅制16所得稅

8、的改革所得稅的改革統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅和個人所得稅統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅和個人所得稅擴大稅基擴大稅基控制減免稅優(yōu)惠控制減免稅優(yōu)惠其他稅種的改革其他稅種的改革擴大資源稅征收范圍擴大資源稅征收范圍開征土地增值稅開征土地增值稅取消各種獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅取消各種獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅17改革結(jié)果改革結(jié)果我國稅制形成了以增值稅為主體稅種、我國稅制形成了以增值稅為主體稅種、多稅種、多次征的復(fù)合稅制體系多稅種、多次征的復(fù)合稅制體系186 6、19941994年后我國稅制的局部重大改革年后我國稅制的局部重大改革關(guān)稅改革關(guān)稅改革降低關(guān)稅水平降低關(guān)稅水平調(diào)整出口關(guān)稅稅率調(diào)整出口關(guān)稅稅率農(nóng)村稅費改革農(nóng)村稅費改革2000-20

9、032000-2003年,取消收費項目,調(diào)整農(nóng)業(yè)稅稅率年,取消收費項目,調(diào)整農(nóng)業(yè)稅稅率20042004年,免征農(nóng)業(yè)稅試點;年,免征農(nóng)業(yè)稅試點;20062006年取消農(nóng)業(yè)稅年取消農(nóng)業(yè)稅19企業(yè)所得稅改革企業(yè)所得稅改革2008年起,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅年起,統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅消費稅改革消費稅改革2006年年4月月1日起,調(diào)整現(xiàn)行消費稅的稅日起,調(diào)整現(xiàn)行消費稅的稅目、稅率和相關(guān)政策目、稅率和相關(guān)政策增值稅改革增值稅改革2009年起,增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型。年起,增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費型。20其他改革其他改革增值稅轉(zhuǎn)型試點增值稅轉(zhuǎn)型試點提高個人所得稅費用扣除標準提高個人所得稅費用扣除標準改革車輛購

10、置稅費改革車輛購置稅費21三、主要稅種三、主要稅種增值稅增值稅消費稅消費稅營業(yè)稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅個人所得稅個人所得稅下一步的稅制改革下一步的稅制改革221 1、增值稅、增值稅納稅人納稅人銷售和進口貨物,提供加工、修理修銷售和進口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人配勞務(wù)的單位和個人區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人23征稅范圍征稅范圍銷售和進口貨物銷售和進口貨物提供加工、修理修配勞務(wù)提供加工、修理修配勞務(wù)視同銷售貨物視同銷售貨物混合銷售行為混合銷售行為兼營非應(yīng)稅勞務(wù)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)特殊項目特殊項目24稅率稅率基本稅率:基本稅率:17%17%低稅率:低稅率:13

11、%13%零零 稅率:出口貨物稅率:出口貨物小規(guī)模納稅人:小規(guī)模納稅人:4% 4% 或或6%6%25應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算一般納稅人一般納稅人 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當期銷項稅額當期銷項稅額- -當期進項稅額當期進項稅額 銷項稅額銷項稅額= =銷售額銷售額稅率稅率 不含稅銷售額不含稅銷售額= =含稅銷售額含稅銷售額(1+(1+適用的增值適用的增值稅稅率稅稅率) )小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =不含稅銷售額不含稅銷售額征收率征收率進口貨物進口貨物 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計稅價格組成計稅價格稅率稅率 組成計稅價格組成計稅價格= =關(guān)稅完稅價格關(guān)稅完稅價格+ +關(guān)稅關(guān)稅+

12、+消費稅消費稅26增值稅練習(xí)題增值稅練習(xí)題1、某商廈月初從某電視機廠購進電視機某商廈月初從某電視機廠購進電視機5050臺,每臺臺,每臺6 0006 000元。當月批發(fā)給有關(guān)經(jīng)元。當月批發(fā)給有關(guān)經(jīng)銷點銷點3030臺,售價(含稅)臺,售價(含稅)90009000元,商廈元,商廈零售零售1010臺,售價(含稅)臺,售價(含稅)95009500元。請計元。請計算該商廈當月銷售電視機的應(yīng)納增值稅。算該商廈當月銷售電視機的應(yīng)納增值稅。27 (1 1)商廈當月銷項稅額)商廈當月銷項稅額=(30309000+109000+1095009500)/1.17/1.1717%17% = =(270 000+9500

13、0270 000+95000)/1.17/1.1717%=53034.1917%=53034.19(元)(元)(2 2)商廈當月的進項稅額)商廈當月的進項稅額=50=506000600017%=30000017%=30000017%=51 00017%=51 000(元(元 (3 3)商廈當月應(yīng)納稅額)商廈當月應(yīng)納稅額=53 034.19-51 =53 034.19-51 000=2 034.19000=2 034.19(元)(元)282 2某企業(yè)當月銷售產(chǎn)品收入實現(xiàn)銷售額某企業(yè)當月銷售產(chǎn)品收入實現(xiàn)銷售額100100萬元,當月購進生產(chǎn)用原材料購貨金萬元,當月購進生產(chǎn)用原材料購貨金額額2020萬

14、元。當月購進電腦一批,取得的萬元。當月購進電腦一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是50 00050 000元;還為職工改善生活條件購進一批抽元;還為職工改善生活條件購進一批抽油煙機,取得的增值稅專用發(fā)票上注明油煙機,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款是的稅款是60006000元。請計算該企業(yè)當月應(yīng)元。請計算該企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額。納增值稅額。29(1 1)銷貨銷項稅額)銷貨銷項稅額=100=10017%=1717%=17(萬元)(萬元) (2 2)進貨進項稅額)進貨進項稅額=20=2017%=3.417%=3.4(萬元)(萬元)(3 3)當月應(yīng)交納增值稅)當月應(yīng)交

15、納增值稅=17-3.4=13.60=17-3.4=13.60(萬元)(萬元)302 2、消費稅、消費稅納稅人納稅人境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)征消費稅的境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)征消費稅的消費品的單位和個人消費品的單位和個人31征稅對象范圍征稅對象范圍煙煙酒及酒精酒及酒精化妝品化妝品貴重首飾貴重首飾鞭炮、焰火鞭炮、焰火成品油成品油汽車輪胎汽車輪胎小汽車,摩托車;小汽車,摩托車;高爾夫球及球具高爾夫球及球具高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板。高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板。32稅率稅率比例稅率比例稅率定額稅率定額稅率復(fù)合稅率復(fù)合稅率33應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算從價定率計征方法從

16、價定率計征方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅消費品的銷售額應(yīng)稅消費品的銷售額消費稅稅率消費稅稅率從量定額計征方法從量定額計征方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅消費品數(shù)量應(yīng)稅消費品數(shù)量單位稅額單位稅額從價定率和從量定額混合計征方法從價定率和從量定額混合計征方法 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)稅消費品數(shù)量應(yīng)稅消費品數(shù)量單位稅額單位稅額+ +應(yīng)稅應(yīng)稅銷售額銷售額比例稅率比例稅率34消費稅習(xí)題消費稅習(xí)題某酒廠某酒廠20092009年年7 7月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):(1 1)銷售糧食白酒)銷售糧食白酒2020噸,不含稅單價噸,不含稅單價60006000元元/ /噸,噸,銷售散裝白酒銷售散裝白酒

17、8 8噸,不含稅單價噸,不含稅單價45004500元元/ /噸,款噸,款項全部存入銀行。項全部存入銀行。(2 2)銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌)銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒的散裝白酒4 4噸,不含稅單價噸,不含稅單價32003200元元/ /噸,貨款噸,貨款已收回。已收回。計算該酒廠當月應(yīng)納消費稅稅額(注:糧食白計算該酒廠當月應(yīng)納消費稅稅額(注:糧食白酒定額稅率酒定額稅率0.50.5元元/500/500克;比例稅率為克;比例稅率為20%20%)。)。 35(1)第)第1筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為:筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為:(206000+84500)20%+(202000+8200

18、0)0.5 =31200+28000=59200(元)(元)(2)第)第2筆業(yè)務(wù),應(yīng)按薯類白酒征稅,筆業(yè)務(wù),應(yīng)按薯類白酒征稅,應(yīng)納消費稅為:應(yīng)納消費稅為:4320020%+420000.5=2560+4000=6560(元)(元)當月合計應(yīng)納消費稅稅額為:當月合計應(yīng)納消費稅稅額為:59200+6560=65760362 2、某機械進出口公司當年、某機械進出口公司當年5 5月進口月進口小轎車小轎車2 2輛,每輛到岸價格輛,每輛到岸價格1616萬人民萬人民幣,小轎車的進口關(guān)稅稅率為幣,小轎車的進口關(guān)稅稅率為110110,消費稅率為消費稅率為5 5。請計算其應(yīng)納消費。請計算其應(yīng)納消費稅額。稅額。37

19、關(guān)稅關(guān)稅=16=16* *110%=17.6 110%=17.6 組成計稅價格組成計稅價格=(17.6+16)/(1-=(17.6+16)/(1-5%)=35.37 5%)=35.37 消費稅消費稅=35.37=35.37* *5%5%* *2=3.54 2=3.54 383 3、營業(yè)稅、營業(yè)稅納稅人納稅人境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人銷售不動產(chǎn)的單位和個人征稅對象范圍征稅對象范圍提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動產(chǎn)銷售不動產(chǎn)39稅率稅率交通運輸、建筑、郵電通信和文化體育業(yè):交通運輸、建筑、郵電通信和文化體育業(yè):3%

20、3%金融保險、服務(wù)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資金融保險、服務(wù)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn):產(chǎn):5%5%娛樂業(yè):娛樂業(yè):5%20%5%20%應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =營業(yè)額營業(yè)額稅率稅率40營業(yè)稅習(xí)題營業(yè)稅習(xí)題1 1、某建筑安裝公司、某建筑安裝公司6 6月份取得全部工程月份取得全部工程結(jié)算收入結(jié)算收入850850萬元,其中應(yīng)支付給其他分萬元,其中應(yīng)支付給其他分包單位分包工程款包單位分包工程款150150萬元,請計算該建萬元,請計算該建筑安裝公司六月份應(yīng)納營業(yè)稅額?筑安裝公司六月份應(yīng)納營業(yè)稅額?(850-150)*3%=21萬元414 4、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅納稅人納稅人境內(nèi)

21、除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)之外境內(nèi)除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)之外的企業(yè)和其他取得收入的組織的企業(yè)和其他取得收入的組織包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)42征稅對象征稅對象納稅人在每一納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營納稅人在每一納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所得和其他所得居民企業(yè)就其來源于境內(nèi)、境外所得居民企業(yè)就其來源于境內(nèi)、境外所得非居民企業(yè)就其來源于境內(nèi)所得非居民企業(yè)就其來源于境內(nèi)所得43稅率稅率基本稅率:基本稅率:25%25%非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的:場所的:20%20%小型微利企業(yè):小型微利企業(yè):20%20%國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè):國家

22、重點扶持的高新技術(shù)企業(yè):15%15%44應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入允許扣除的成本、費入免稅收入允許扣除的成本、費用、稅金、損失和其他支出允許彌用、稅金、損失和其他支出允許彌補的以前年度虧損補的以前年度虧損應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率減免稅額抵免稅額減免稅額抵免稅額 455 5、個人所得稅、個人所得稅納稅人納稅人境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人滿一年的個人在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人所而

23、在境內(nèi)居住不滿一年的個人46征稅對象征稅對象-個人取得的各項所得個人取得的各項所得工資、薪金所得工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;特許權(quán)使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;利息、股息、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;偶然所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得47稅率稅率工資、薪金所得:工資、薪金所得:5%45%5%45%超額累進稅率超額累進稅率(

24、 (表表10-10-1)1)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得:的承包、承租經(jīng)營所得:5%35%5%35%超額累進稅率超額累進稅率( (表表10-2)10-2)稿酬所得:稿酬所得:20%20%,并按應(yīng)納稅額減征,并按應(yīng)納稅額減征30%30%勞務(wù)報酬所得:勞務(wù)報酬所得:20%20%。例外。例外其他所得:其他所得:20%20%48級數(shù)級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額稅率()稅率()速算扣除數(shù)(元)速算扣除數(shù)(元)1不超過不超過500元的元的502超過超過500元至元至2000元的部分元的部分10253超過超過2000元至元至50

25、00元的部分元的部分151254超過超過5000元至元至20000元的部分元的部分203755超過超過20000元至元至40000元的部分元的部分2513756超過超過40000元至元至60000元的部分元的部分3033757超過超過60000元至元至80000元的部分元的部分3563758超過超過80000元至元至100000元的部分元的部分40103759超過超過100000元至元至40000元的部分元的部分4515375 (注:扣除額為2 000元/每月)表10-1 個人所得稅稅率(工資、薪金所得適用)49級數(shù)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額稅率()稅率()速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)(元)

26、元)1不超過不超過5000元的元的502超過超過5000元至元至10000元的部分元的部分102503超過超過10000元至元至30000元的部分元的部分2012504超過超過30000元至元至50000元的部分元的部分3042505超過超過50000元的部分元的部分356750表表10-2 個人所得稅稅率個人所得稅稅率(個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得)50應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率境外所得在中國境內(nèi)應(yīng)納稅額的計算境外所得在中國境內(nèi)應(yīng)納稅額的計算分國不分項限額抵免法分國不分項限額抵

27、免法511.1.工資、薪金所得工資、薪金所得 月應(yīng)納稅額月應(yīng)納稅額= =(月收入額(月收入額35003500或或48004800)適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù) 2.2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額= =(年收入總額成本、費(年收入總額成本、費用及損失)用及損失)適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù) 523.3.對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額= =(年收入總額(年收入總額350035001212)適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù) (業(yè)主每個月扣除(業(yè)主每個月扣除35003500元生計費用)元生計費用) 534.4.勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得 每次收入不足每次收入不足40004000元的,元的,應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =(每次收入額(每次收入額800800)20% 20% 每次收入在每次收入在40004000元元 以上的,以上的,應(yīng)納稅額

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