煙臺冰輪SAP_CO培訓(xùn)資料

1、主講人：公維軍2015年3月煙臺冰輪SAP_CO培訓(xùn)機密文件：僅限煙臺冰輪內(nèi)部使用，嚴禁外傳目錄CO基本概念成本要素會計成本中心會計內(nèi)部訂單會計產(chǎn)品成本計劃標(biāo)準(zhǔn)成本成本對象控制實際成本獲利分析目錄CO基本概念成本要素會計成本中心會計內(nèi)部訂單會計產(chǎn)品成本計劃標(biāo)準(zhǔn)成本成本對象控制實際成本獲利分析CO是什么?公司各個部門的費用是否超過預(yù)算？?上個月新產(chǎn)品的盈利情況如何？?產(chǎn)品A本月的直接成本是多少？上月的獲利能力與經(jīng)營效益如何？? ?CO（Controlling）中文譯為成本控制或管理會計從管理角度看CO責(zé)任直接間接成本戰(zhàn)略盈利性外部會計FI與內(nèi)部會計CO財務(wù)分析師保險公司審計師稅務(wù)當(dāng)局股東政府部門

2、銀行媒體行政人員中層經(jīng)理各部門、員工內(nèi)審官員高層管理人員外部會計FI與內(nèi)部會計CO： FI：有嚴格的標(biāo)準(zhǔn)與格式 CO：內(nèi)部管理的需要，更加靈活多變CO子模塊產(chǎn)品成本CO內(nèi)部訂單CO-IO成本中心CO_CCA 利潤中心CO-PCA獲利能力分析CO-PA基于作業(yè)的成本計算CO-PC成本中心會計CO-CCACOCOu成本中心會計的主要目的是對發(fā)生在某組織機構(gòu)內(nèi)的費用進行識別和歸集；u費用以單個組織區(qū)域即成本中心來追蹤，也就是說成本中心是費用控制的責(zé)任單位；u可以對成本中心未來費用進行計劃，以此作為基礎(chǔ)，通過計劃費用與實際費用之間的比較，來對成本中心的業(yè)績進行考核。內(nèi)部訂單CO-IOCOCOu在SAP

3、中，內(nèi)部訂單是用來對某公司內(nèi)某作業(yè)或任務(wù)的成本進行計劃、歸集、監(jiān)控和分攤的工具，這里的“訂單”不同于生產(chǎn)訂單、銷售訂單或采購訂單中的“訂單”是不同的概念；u用戶可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，對內(nèi)部訂單賦予不同的意義，用它來追蹤某個有起始時間的事件（如展銷會）；u內(nèi)部訂單也可以用于對某持續(xù)的事件或服務(wù)，如設(shè)備維護和修理、研發(fā)活動等進行費用控制與歸集。獲利能力分析CO-PACOCOuSAP提供CO-PA，作為用戶對某市場區(qū)劃或業(yè)務(wù)組群的盈利情況或貢獻盈余進行分析的工具；uCO-PA中的數(shù)據(jù)可以為銷售部門、市場拓展部門、品牌管理部門和計劃部門的決策和內(nèi)部會計提供支持；uCO-PA可以在不同行業(yè)的不同公司中進行運

4、用。數(shù)據(jù)可以按期間、訂單、項目等不同的市場細分組合來顯示。產(chǎn)品成本控制CO-PCuSAP 提供產(chǎn)品成本核算作為成本計劃和產(chǎn)品定價的工具，用于計算單位產(chǎn)品的制造成本和產(chǎn)品的銷售成本。成本核算通常是以生產(chǎn)計劃中的 BOM 和 工藝路線等主數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進行的。u產(chǎn)品成本核算針對不同生產(chǎn)方式可以按期間、按生產(chǎn)訂單和按銷售訂單等方式來核算。u成本對象控制可以對制造訂單進行監(jiān)控，計算計劃成本、核算實際成本、將實際成本傳送到其他分析模塊中、對比分析計劃和實際成本的差異 。COCOCO中的集成-匯總間接費用控制產(chǎn)品成本控制成本中心會計成本中心會計間接費用間接費用訂單會計訂單會計成本對成本對象控制象控制獲利段獲利

5、段基于作業(yè)的基于作業(yè)的成本核算成本核算獲利能力分析FIAAFIMMPPHRHRFISDSDSDMMPPPP利潤中心會計利潤中心利潤中心PrCtr 2 成本和收入要素會計 PSCSCO中的集成-價值流利潤中心利潤中心PrCtr 2 成本和收入要素會計 獲利段獲利段成本中心會計成本中心會計基于作業(yè)基于作業(yè)的成本核的成本核算算成本對象成本對象控制控制間接費用訂間接費用訂單會計單會計 CO的組織結(jié)構(gòu)u經(jīng)營范圍:是SAP代表特定結(jié)構(gòu)和市場部門的組織實體。經(jīng)營范圍是CO-PA (獲利能力分析) 模塊里的報表的最高級別。u控制范圍:確定一個用來收集成本和收入的單獨的組織單元。從管理會計角度側(cè)重于對收入、費用

6、等進行收集與分析。u在公司代碼和控制范圍之間存在著一定的對應(yīng)關(guān)系。一般地，在公司代碼和控制范圍之間可以是一對一的關(guān)系，一個控制范圍在考慮跨公司成本分配時也可以包括幾個公司代碼。u用戶可以把幾個控制范圍分配到一個經(jīng)營范圍。相對應(yīng)地，一個或更多的公司代碼可以分配到這些控制范圍中的任意一個。CO的組織結(jié)構(gòu)控制范圍控制范圍公司代碼公司代碼經(jīng)營范圍經(jīng)營范圍1000 冰輪集團 控制范圍 1010冰輪股份公司1000 冰輪集團 經(jīng)營范圍1020壓縮機公司1030節(jié)能服務(wù)公司CO的組織結(jié)構(gòu)R/3 系統(tǒng)經(jīng)營范圍成本控制區(qū)域公司代碼業(yè)務(wù)區(qū)域工廠CO的組織結(jié)構(gòu)客戶/集團會計科目表控制范圍公司代碼成本中心會計科目表控

7、制范圍公司代碼公司代碼成本中心成本中心經(jīng)營范圍CO的基本概念 成本流-Cost flown成本流描述了企業(yè)內(nèi)部的價值流，象是流淌在企業(yè)內(nèi)部的河流。n從技術(shù)的角度來看它表現(xiàn)為管理會計憑證。管理會計憑證借用了“借/貸”的概念，以此反應(yīng)什么性質(zhì)的成本由哪里流向哪里?？赡鼙憩F(xiàn)為借貸不平衡。n常見的管理會計憑證有：統(tǒng)馭憑證，獲利分析等。例如：CO的基本概念 成本對象 Cost objectn成本對象像湖泊，是成本流的目的地，歸集企業(yè)發(fā)生的各種成本。nSAP中的成本對象： 成本中心/ 內(nèi)部訂單/ 生產(chǎn)訂單/ 銷售訂單/ 服務(wù)訂單/項目WBS國內(nèi)營銷海外人力資源研發(fā)設(shè)計部成本中心或項目成本中心或項目生產(chǎn)訂單

8、生產(chǎn)訂單銷售訂單銷售訂單辦公室目錄CO基本概念成本要素會計成本中心會計內(nèi)部訂單會計產(chǎn)品成本計劃標(biāo)準(zhǔn)成本成本對象控制實際成本獲利分析成本要素概念成本要素是FI與CO的紐帶，也是各模塊與FICO集成的紐帶。 初級成本要素- Primary cost elementn通常與FI中的成本費用科目對應(yīng)，概念有擴展n創(chuàng)建的前提是財務(wù)會計中首先已經(jīng)創(chuàng)建對應(yīng)的成本費用科目n過賬有關(guān)初級成本要素的憑證時需要有指定的成本對象 次級成本要素- Secondary cost elementn僅在CO中定義和使用n反應(yīng)CO內(nèi)部之間的成本流動會計科目與成本要素的關(guān)系成本初級成本初級成本要素類型初級成本要素FI 總賬科目科

9、目表科目表次級成本要素類型次級成本要素次級成本由SAP 預(yù)設(shè)CO 主數(shù)據(jù)層FI 主數(shù)據(jù)層成本管理層成本要素類型說明v 初級成本要素 01 一般初級成本要素，主要用于財務(wù)會計的費用 11 收入成本要素 22 結(jié)算外部成本要素，用于結(jié)算CO模塊以外的對象v 次級成本要素 21 內(nèi)部結(jié)算成本要素，用于結(jié)算CO模塊中的對象，如內(nèi)部定單 31 結(jié)果分析的成本要素，用于保存WIP計算中的數(shù)據(jù)和相關(guān)訂單的結(jié)果 41 一般費用的成本要素，用于計算間接成本 42 分攤,COPA分攤 43 直接內(nèi)部作業(yè)分配成本要素，用于內(nèi)部分配作業(yè)時計成本費用成本要素設(shè)計清單成本成本要素清單要素清單目錄CO基本概念成本要素會計成

10、本中心會計內(nèi)部訂單會計產(chǎn)品成本計劃標(biāo)準(zhǔn)成本成本對象控制實際成本獲利分析成本中心主數(shù)據(jù)統(tǒng)計關(guān)鍵指標(biāo)作業(yè)類型成本要素對各種費用進行分類，類似于FI中的科目成本中心公司內(nèi)部的對費用負責(zé)的組織級別成本中心的生產(chǎn)性產(chǎn)出（例如人工工時、機器時間和設(shè)備啟動），根據(jù)成本分攤標(biāo)準(zhǔn)，對在生產(chǎn)類成本中心產(chǎn)生的作業(yè)進行分類。這些作業(yè)的價格都是以生產(chǎn)類成本中心的內(nèi)部作業(yè)量為基礎(chǔ)，按作業(yè)價值來確定的。數(shù)字性度量標(biāo)準(zhǔn)（如員工人數(shù)、面積數(shù)等）成本中心$成本中心主數(shù)據(jù)的作用成本要素（控制什么）成本要素（控制什么）成本中心（在哪里控制）成本中心（在哪里控制）作業(yè)類型（制造成本吸收的橋梁）作業(yè)類型（制造成本吸收的橋梁）業(yè)務(wù)運作業(yè)務(wù)

11、運作運作結(jié)果運作結(jié)果成本中心標(biāo)準(zhǔn)層次成本中心組成本中心成本中心標(biāo)準(zhǔn)層次成本中心主數(shù)據(jù)-作業(yè)類型n初級成本計劃工具折舊 10工資 400差旅費 20電費 40機物料消耗 30作業(yè)類型作業(yè)類型成本核算：人工成本 400制造費用 100成本中心主數(shù)據(jù)-作業(yè)類型作業(yè)類型描述次級成本要素ACT1000直接人工943PP01001ACT2100固定制費943PP02001ACT2200變動制費943PP02002決定作業(yè)量計劃與分配的方法次級成本要素-作業(yè)分配成本中心主數(shù)據(jù)-統(tǒng)計指標(biāo)n成本分配的因子n可以根據(jù)需要為成本設(shè)定統(tǒng)計指標(biāo)，月末以此為標(biāo)準(zhǔn)在多個成本中心之間分配/分攤成本n統(tǒng)計指標(biāo)類型：固定值和總值

12、 采用固定值，則該值會被應(yīng)用到本年度的所有期間；采用總值，則只會用到本期間（一般是一個月）；成本中心主數(shù)據(jù)的作用統(tǒng)計關(guān)鍵指標(biāo)作業(yè)類型成本中心成本要素計劃類型報表費用分攤成本中心業(yè)務(wù)概覽 計 劃 總經(jīng)理辦公室 人事部門 行政管理 控 制水費電費差旅費工資水費電費差旅費工資水費電費差旅費工資費費 用用 記記 賬賬費費 用用 分分 攤攤公司CCG2CCG3CCG4CCG5CCG1成本中心計劃n初級成本計劃n作業(yè)類型計劃計劃版本初級成本計劃成本中心的成本要素計劃（費用計劃）Planned CostsInput作業(yè)類型計劃成本中心的作業(yè)類型計劃：作業(yè)類型的計劃價格，實現(xiàn)成本流隨著訂單報工而從成本中心到生

13、產(chǎn)訂單的實時轉(zhuǎn)移。Planned CostsOutput成本中心實際記賬n基于事務(wù)的實際記賬n主要成本的重新過賬n行項目的重新過賬n統(tǒng)計指標(biāo)記錄基于事務(wù)的實際記賬從其他模塊過賬到CO間接費用控制產(chǎn)品成本控制成本中心會計成本中心會計間接費用間接費用訂單會計訂單會計成本對成本對象控制象控制獲利段獲利段基于作業(yè)的基于作業(yè)的成本核算成本核算獲利能力分析FIAAFIMMPPHRHRFISDSDSDMMPPPP利潤中心會計利潤中心利潤中心PrCtr 2 成本和收入要素會計 從FI 到成本中心的記賬FIFICOCO成本中心 成本中心 借記成本要素- 真實成本借記成本要素- 真實成本可選性的 :進一步的成本對

14、象可選性的 :進一步的成本對象借記成本要素 ,統(tǒng)計性的 :- 統(tǒng)計訂單- 統(tǒng)計項目- 利潤中心- . . .借記成本要素 ,統(tǒng)計性的 :- 統(tǒng)計訂單- 統(tǒng)計項目- 利潤中心- . . .可選性的附加的損益表科目資產(chǎn)負債表科目成本來源 : 成本中心從MM 到成本中心的記賬FIFICOCO物料消耗到成本來源 : 成本中心成本中心 成本中心 借記成本要素- 真實成本借記成本要素- 真實成本可選性的 :進一步成本對象可選性的 :進一步成本對象借記成本要素 ,統(tǒng)計性的 :- 統(tǒng)計訂單- 統(tǒng)計項目- 利潤中心借記成本要素 ,統(tǒng)計性的 :- 統(tǒng)計訂單- 統(tǒng)計項目- 利潤中心可選性的附加的MMMM成本來源 :

15、 成本中心 從庫存發(fā)出的物料MM采購訂單過帳至成本中心FIFICOCO成本中心 成本中心 借記成本要素- 約定借記成本要素- 約定可選性的 :進一步的成本對象可選性的 :進一步的成本對象借記成本要素 ,統(tǒng)計性的 :- 統(tǒng)計訂單- 統(tǒng)計項目- 利潤中心- . . .借記成本要素 ,統(tǒng)計性的 :- 統(tǒng)計訂單- 統(tǒng)計項目- 利潤中心- . . .可選性的附加的采購者 : 成本中心 給供應(yīng)商的物料采購訂單MMMM成本中心期末結(jié)算n分配n分攤分配n分配：定期執(zhí)行的一種活動，在期末結(jié)算期間，初級間接成本從一個或多個發(fā)送者對象（如:成本中心）分配至一個或多個接收者對象（如:成本中心）。 電費七月分攤規(guī)則固定

16、百分比砂型車間416100+$6,900來自成本中心 2210澆鑄車間416100+$4,600來自成本中心 2210加工車間416100+$11,500來自成本中心 2210416100+$23,000416100-$23,000電費成本中心 221050%20%30%分攤n分攤：定期執(zhí)行的一種活動，在期末結(jié)算期間，從一個或多個發(fā)送者對象至一個或多個接收者對象分攤初級間接成本和次要間接成本。 分攤成本要素： 991990 電話費 21,000 辦公用品 14,000 郵費 5,000 費用合計 40,000郵費 - G/L #475000$5,000辦公用品 - G/L #479000$14

17、,000電話費 - G/L #476000$21,000分攤規(guī)則：成本中心 #102管理費用分攤： #991990 $12,000成本中心 #104管理費用分攤： #991990 $18,000成本中心 #103管理費用分攤： #991990 $10,000成本中心 #10230%成本中心 #10445%成本中心 #10325%成本中心 101成本中心 101分攤成本中心 3400520000+$3,000員工人數(shù)3400 30 人4410 10 人4420 50 人成本中心 4410520000+$1,000成本中心 4420520000+$5,000613000維護費七月416000電費七

18、月420000工資七月420000$6,000416000$1,000613000$2,000總計l$9,000次級成本要素：520000 -$9,000食堂 3600統(tǒng)計指標(biāo)成本中心報表成本中心報表：成本中心：實際/計劃/差異 S_ALR_87013611作業(yè)價格報表：作業(yè)類型價格報表： KSBT成本中心費用報表初級成本要素：FI/MM直接計入次級成本要素：其他成本中心分攤計入次級成本要素：隨生產(chǎn)報工計入訂單成本作業(yè)類型價格報表價格標(biāo)示：1計劃價格5實際價格1計劃價格：來源于成本中心作業(yè)價格計劃；5實際價格：根據(jù)當(dāng)月成本投入與當(dāng)月報工數(shù)量重新計算目錄CO基本概念成本要素會計成本中心會計內(nèi)部訂

19、單會計產(chǎn)品成本計劃標(biāo)準(zhǔn)成本成本對象控制實際成本獲利分析內(nèi)部訂單的概念及特點n在SAP中，內(nèi)部訂單是用來對某公司內(nèi)某作業(yè)或任務(wù)的成本進行計劃、歸集、監(jiān)控和分攤的工具，這里的“訂單”不同于生產(chǎn)訂單、銷售訂單或采購訂單中的“訂單”是不同的概念；n內(nèi)部訂單是一種特殊的成本對象n可以用于跟蹤歸集一個特定活動的計劃和實際成本n可以用于對成本中心核算的一個細分n可以用于跨成本中心的費用的歸集n在不使用PS模塊的情況下，可以用于小型項目的成本管理內(nèi)部訂單的功能內(nèi)部訂單的分類M M MM M M成本中心l銷售部Al銷售部B成本中心l研發(fā)部結(jié)算型內(nèi)部訂單統(tǒng)計型內(nèi)部定單研發(fā)項目1員工費用12訂單 1訂單 2內(nèi)部訂單

20、的處理流程訂單創(chuàng)建訂單創(chuàng)建訂單發(fā)布訂單發(fā)布訂單預(yù)算訂單預(yù)算 實際數(shù)據(jù)過賬實際數(shù)據(jù)過賬即時預(yù)算控制即時預(yù)算控制月末結(jié)轉(zhuǎn)成本月末結(jié)轉(zhuǎn)成本關(guān)閉訂單關(guān)閉訂單注意注意: 如果訂單為統(tǒng)計性訂單如果訂單為統(tǒng)計性訂單, 在月末無須結(jié)轉(zhuǎn)成本在月末無須結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)部訂單的狀態(tài)內(nèi)部訂單的預(yù)算內(nèi)部訂單的預(yù)算S_ALR_87013019內(nèi)部訂單的預(yù)算控制訂單訂單XXX采購訂單采購訂單訂單收貨訂單收貨發(fā)票校驗發(fā)票校驗承諾項目承諾項目 - 占用預(yù)算金額占用預(yù)算金額實際記賬實際記賬 - 占用預(yù)算金額占用預(yù)算金額 - 沖銷之前的承諾項目沖銷之前的承諾項目預(yù)算控制預(yù)算控制類型？類型？警告警告錯誤錯誤對對實際記賬實際記賬金額的修正金

21、額的修正內(nèi)部訂單的實際記賬CO內(nèi)部費用分配分攤至內(nèi)部訂單內(nèi)部訂單的結(jié)算直接費用直接費用應(yīng)付發(fā)票應(yīng)付發(fā)票 間接費用間接費用內(nèi)部訂單內(nèi)部訂單成本中心成本中心WBS元素元素訂單訂單網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)絡(luò)獲利能力段獲利能力段銷售訂單銷售訂單資產(chǎn)資產(chǎn)總賬科目總賬科目標(biāo)準(zhǔn)功能冰輪研發(fā)內(nèi)部訂單立項冰輪研發(fā)內(nèi)部訂單結(jié)算試制目錄CO基本概念成本要素會計成本中心會計內(nèi)部訂單會計產(chǎn)品成本計劃標(biāo)準(zhǔn)成本成本對象控制實際成本獲利分析產(chǎn)品成本計劃CO-PCuSAP的產(chǎn)品成本模塊CO-PC的主要功能： 計劃和控制產(chǎn)品的成本（包括半成品）u產(chǎn)品成本包括以下2個主要內(nèi)容:產(chǎn)品成本計劃如何對產(chǎn)品成本進行計劃產(chǎn)品成本控制 (成本對象控制)如何對產(chǎn)

22、品成本進行控制和計算產(chǎn)品成本計劃的目的n計算產(chǎn)品成本產(chǎn)品的制造成本產(chǎn)品成本預(yù)測n成本分析n估算庫存價值n產(chǎn)品成本計劃估算原理R成本核算結(jié)果成本核算結(jié)果分項列示M 物料M 物料E 作業(yè)E 作業(yè)G 間接費用X 過程成本構(gòu)成$ $ $400 000610 000612 000660 000670 000成本核算成本核算成本核算使使用于使用于價格評估獲利能力分控制價格價格評估評估獲利能力分析獲利能力分析控制控制BOM工藝路線工藝路線$數(shù)量結(jié)構(gòu)$價值結(jié)構(gòu)物料價格作業(yè)類型價格間接附加費業(yè)務(wù)處理價格$產(chǎn)品成本計算對象物料/作業(yè)類型價格/ 間接費用BOM工序價值估算贏利性分析成本構(gòu)成原材料A100 pc$10

23、0原材料B 10 pc$500人工工時 1 h$ 80生產(chǎn)工時 5 h$320 外協(xié)加工 $50成本要素構(gòu)成直接材料 $600直接人工 $80制造費用 $320 外協(xié)加工費 $50成本構(gòu)成物料作業(yè)外部加工費$600$400 $50產(chǎn)品成本計算對象物料成本物料成本計算方法：數(shù)量 X 物料價格. 數(shù)量由在PP定義的 BOM確定，物料的單價由物料主數(shù)據(jù)中的價格確定。作業(yè)成本作業(yè)成本計算方法：數(shù)量 X 作業(yè)單價.作業(yè)的數(shù)量由在PP中定義的工藝路線所確定。作業(yè)的價格由成本中心會計中的作業(yè)和成本計劃所確定，并可以區(qū)分固定和變動成本。產(chǎn)品成本計劃流程版本 3版本 2基礎(chǔ)數(shù)據(jù)成本計算結(jié)果集成數(shù)量結(jié)構(gòu)BOMRo

24、uting價值結(jié)構(gòu)物料價格成本中心作業(yè)價格成本估算 成本變式 估算策略 可選BOM 版本存貨價值重估贏利性分析控制 分析 比較版本 1產(chǎn)品制造成本成本要素逐行分解成本對象錯誤日志+PPCOMM標(biāo)準(zhǔn)成本估算的應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)成本估算數(shù)量結(jié)構(gòu)數(shù)量結(jié)構(gòu).BOMRouting成本計算變式成本計算變式物料價格物料價格 (物料主數(shù)據(jù)物料主數(shù)據(jù))作業(yè)價格作業(yè)價格 (固定固定/變動價格變動價格)間接費用追加間接費用追加成本計算的批量成本計算的批量成本計算的日期成本計算的日期更新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)價更新產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)價格格庫存價格重估標(biāo)準(zhǔn)成本估算用于為一個物料創(chuàng)建一個新的標(biāo)準(zhǔn)價格。通常發(fā)生在一個新年度開始標(biāo)準(zhǔn)成本估算用于為一個物料

25、創(chuàng)建一個新的標(biāo)準(zhǔn)價格。通常發(fā)生在一個新年度開始前但成本計劃已完成后，并且該前但成本計劃已完成后，并且該價格價格下次發(fā)布新價格前一直下次發(fā)布新價格前一直有效有效。標(biāo)準(zhǔn)成本估算的示例目錄CO基本概念成本要素會計成本中心會計內(nèi)部訂單會計產(chǎn)品成本計劃標(biāo)準(zhǔn)成本成本對象控制實際成本獲利分析成本對象控制的內(nèi)容u預(yù)估計劃成本u同步成本核算u計劃成本u實際成本u期末結(jié)算u在產(chǎn)品u差異u結(jié)算成本對象控制與項目相關(guān)的生產(chǎn)為銷售訂單的生產(chǎn)為庫存的生產(chǎn)批量生產(chǎn)成本對象控制成本對象控制的特定分支產(chǎn)品成本成本對象:項目產(chǎn)品成本成本對象:銷售訂單產(chǎn)品成本成本對象:生產(chǎn)訂單期間成本成本對象:產(chǎn)品成本收集器u產(chǎn)品成本控制 (成本

26、對象控制) - 如何控制產(chǎn)品成本整個期間的處理月末的處理成本對象控制-生產(chǎn)過程控制事后事后成本分析成本分析事前成本預(yù)估事前成本預(yù)估事中成本控制事中成本控制目標(biāo)成本計劃成本實際成本差異分析 對產(chǎn)品基于制造BOM及工藝，按照公司確定的材料價格和作業(yè)費率確定一個目標(biāo)成本，作為公司成本控制和考核的依據(jù)。 在生產(chǎn)訂單下達后，根據(jù)生產(chǎn)BOM和相應(yīng)的實際工藝路線計算的訂單計劃成本（即對生產(chǎn)過程管理時，生產(chǎn)某批量產(chǎn)品計劃耗費的成本） 對生產(chǎn)訂單所消耗的實際材料、人工、制造費用等成本進行歸集。 在生產(chǎn)消耗過程中進行實時的成本監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題，控制成本。 對目標(biāo)成本與實際成本進行差異分析，把差異細分為數(shù)量差異、

27、資源替代利用差、價格差異等。 對生產(chǎn)訂單計劃成本與實際成本進行差異比較分析。全過程的成本控制與分析成本對象控制-生產(chǎn)訂單處理流程標(biāo)題標(biāo)題操作工序物料組件物料組件產(chǎn)品資源生產(chǎn)資源和工具成本計劃目標(biāo)實際成本計劃目標(biāo)實際2050100訂單請求訂單歸檔/刪除 訂單創(chuàng)建可用性檢查成本結(jié)算訂單下達差異計算產(chǎn)品接收入庫在制品計算工序完工確認車間票單打印領(lǐng)料以實際作業(yè)價格重估成本對象控制-生產(chǎn)訂單處理流程生產(chǎn)訂單創(chuàng)建和釋放同步成本計算初步成本計算計劃的實際的訂單發(fā)料工序完工 確認完工收貨成本對象控制-物料憑證流原材料在 MM收貨原材料發(fā)貨到生產(chǎn)訂單12COF I庫存原材料3庫存產(chǎn)成品生產(chǎn)成本原材料消耗生產(chǎn)成本

28、結(jié)轉(zhuǎn)1223應(yīng)付賬款1生產(chǎn)訂單323完工入庫成本對象控制-作業(yè)成本憑證流成本中心實際費用發(fā)生人工應(yīng)用到生產(chǎn)訂單 (通過確認)產(chǎn)成品完工收貨到庫存12COF I對方科目 產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)12313生產(chǎn)訂單23費用 (工資)1生產(chǎn)的成本中心3庫存產(chǎn)成品.成本對象控制-期末結(jié)算 WIP (在制品) 制造附加費用成本中心費用處理作業(yè)成本重估期末成本記賬成本分析FI/CO 過賬 結(jié)算廢品, 差異, 目標(biāo)成本成本對象控制-作業(yè)價格重估 u日常歸集到產(chǎn)品中的制造費用是用計劃價格乘以實際作業(yè)量計算的，即報工確認時使用計劃的費率。u月底,本月全部制造費用全部歸集完畢，按實際作業(yè)量計算出實際作業(yè)價格,再把歸集到產(chǎn)品中

29、的制造費用用實際價格乘以實際作業(yè)量重新計算。u在進行實際作業(yè)價格重估后，當(dāng)月的制造費用應(yīng)該結(jié)完。也即生產(chǎn)類成本中心的投入產(chǎn)出應(yīng)該是平衡的。成本對象控制-在制品計算 8001,2004002,400 -1,400 1,000在制品 1,000 財務(wù)會計 1,000Posting Rule: Material 0815 100%產(chǎn)成品: 0815物料消耗人工間接費用完工轉(zhuǎn)出結(jié)算實際成本生產(chǎn)訂單物料消耗800作業(yè)量確認1,200間接費用分攤400完工轉(zhuǎn)出1,400n在產(chǎn)品指不能作為單獨的物料進入庫存，還留在生產(chǎn)線上需要繼續(xù)加工的部分。n對每個訂單，在產(chǎn)品是通過期間計算的，一般是在月末對未完工的訂單計

30、算在產(chǎn)品。n在產(chǎn)品等于訂單上本期實際歸集的成本減去以結(jié)轉(zhuǎn)入庫存完工產(chǎn)品的成本。n在產(chǎn)品的計算只能在訂單狀態(tài)為“已交付DLV以前”，如訂單狀態(tài)為“已交付”既定單完成時，在制品取消。實際成本法成本對象控制-作業(yè)價格重估 計算在制品=實際發(fā)生成本-完工產(chǎn)品的計劃成本，訂單跨月部分完工時，訂單所有差異全部由最后月份完工的數(shù)量來承擔(dān)。 所以一方面要求能完工的盡量一次性完工，另一方面要求完善主數(shù)據(jù)及控制訂單成本，降低訂單差異成本對象控制-差異計算 q 訂單差異有兩類，即：結(jié)算差異和控制差異。q 結(jié)算差異是指當(dāng)定單完工時訂單中實際成本減已轉(zhuǎn)入庫存的完工產(chǎn)品成本的差異，此差異月末結(jié)算到庫存，記入財務(wù)總賬。q

31、控制差異是指當(dāng)定單完工時訂單中實際成本減目標(biāo)成本的差異，此差異只是成本分析的工具，屬于管理會計的范疇，同財務(wù)會計無關(guān)。成本對象控制-差異結(jié)算 間接費用分攤計算在制品計算差異在制品過賬到FI差異結(jié)算到贏利性分析 差異結(jié)算到物料/價格差異科目成本結(jié)算-前面幾個步驟不產(chǎn)生會計憑證-期末結(jié)算月末只把生產(chǎn)訂單上在產(chǎn) 品結(jié)轉(zhuǎn)到FI總賬,差異結(jié)算到物料/差異科目結(jié)算包括： n 在制品結(jié)算n 差異的結(jié)算成本對象控制-生產(chǎn)成本集成 與外部發(fā)生業(yè)務(wù) 制造費用 生產(chǎn)成本-原材料1000 存貨- 原材料1000輔助成本中心1輔助成本中心 2 原材料消耗 1000人工工資 500機時費用 300 總計：1800 D 成

32、本中心差異10 月底結(jié)算：10月末分攤150750A 1600A 1600工票確認財務(wù)會計成本中心會計生產(chǎn)成本會計財務(wù)會計300750100025050B 200B 200500300C 100A 產(chǎn)成品入庫B 生產(chǎn)訂單差異結(jié)算C 生產(chǎn)成本中心差異結(jié)轉(zhuǎn)D 成本對象差異分配到生產(chǎn)訂單E 月末對成本對象下的所有生產(chǎn)訂單進行差異結(jié)算25050C 100D 10E 10E 10生產(chǎn)成本 工廠產(chǎn)出 存貨-產(chǎn)成品 產(chǎn)成品庫存差異成本對象控制-成本還原差異池采購價格差異(PPV)生產(chǎn)成本差異物料轉(zhuǎn)物料差異銷售訂單庫存轉(zhuǎn)移差異價格重估差異(標(biāo)準(zhǔn)成本發(fā)布)價格重估差異(價格更改)發(fā)票價格差異(IPV)存貨損益差

33、異形成差異轉(zhuǎn)出Dr: 采購價格差異 生產(chǎn)成本差異 Cr： 相關(guān)科目Dr: 存貨 損益Cr： 差異轉(zhuǎn)出=采購環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)庫存管理環(huán)節(jié)價格管理環(huán)節(jié)成本對象控制-成本還原 u 物料分類帳：物料差異按物料流向進行精細分攤，物料分類賬對各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的差異以物料流向為依據(jù)，進行差異分攤目錄CO基本概念成本要素會計成本中心會計內(nèi)部訂單會計產(chǎn)品成本計劃標(biāo)準(zhǔn)成本成本對象控制實際成本獲利分析CO-PA獲利分析-概覽 地區(qū)銷售部門CO-PA獲利分析-主數(shù)據(jù) Characteristics（特征）特征）- - 即分析的維度即分析的維度例如例如:分銷渠道，地區(qū)，客戶，銷售人員，產(chǎn)品，物料組，利潤中心等分銷渠道，地區(qū)，客戶

34、，銷售人員，產(chǎn)品，物料組，利潤中心等Characteristic Values（特征值）特征值）- - 即每個維度中的具體內(nèi)容即每個維度中的具體內(nèi)容例如例如:分銷渠道分銷渠道 批發(fā)，零售等批發(fā)，零售等 地區(qū)地區(qū) 東北，華東，華北，華南等東北，華東，華北，華南等 Profitability Segments（獲利段）獲利段）- - 每個維度特征值的一種組合每個維度特征值的一種組合例如例如:批發(fā)批發(fā)+東北地區(qū)東北地區(qū)+客戶客戶A+銷售人員銷售人員XX+產(chǎn)品產(chǎn)品ABC+物料組物料組123獲利段是一種成本對象，計劃數(shù)和實際數(shù)都會被計入到具體的獲利段中獲利段是一種成本對象，計劃數(shù)和實際數(shù)都會被計入到具體

35、的獲利段中CO-PA獲利分析-特征 Controlling areaDivisionSales organizationDistribution channelPlantProductCustomerCompany codeBilling typeBusiness AreaCO-PA獲利分析-特征（一）維度系統(tǒng)字段特征 說明 組織PRCTR利潤中心預(yù)留，冰輪股份范圍內(nèi)目前僅一個利潤中心KOKRS控制范圍 CO定義：冰輪股份控制范圍BUKRS公司代碼 FI定義，且啟用SD/COPA：冰輪股份、壓縮機公司、節(jié)能技術(shù)公司W(wǎng)ERKS工廠 MM定義：冰輪股份、壓縮機公司、節(jié)能技術(shù)公司GSBER業(yè)務(wù)范圍主要應(yīng)用于節(jié)能公司收入、成本及應(yīng)收應(yīng)付區(qū)分：節(jié)能、維保、配件VKORG銷售組織海外、國內(nèi)、氣體壓縮、節(jié)能VTWEG分銷渠道 預(yù)留，SD僅設(shè)一個通用類別WW003銷售辦公室 銷售辦事處：宜昌辦事處，太原辦事處WW004銷售組 預(yù)留，SD暫不使用WW006業(yè)務(wù)員基于銷售訂單上指定的業(yè)務(wù)員客戶BZIRK銷售大區(qū)冰輪內(nèi)部的銷售區(qū)域劃分：國外分歐洲