第18章財(cái)政資產(chǎn)的核算

1、第第18章章 財(cái)政資產(chǎn)的核算財(cái)政資產(chǎn)的核算NO.1 NO.1 財(cái)政性存款財(cái)政性存款NO.2 NO.2 有價(jià)證券有價(jià)證券NO.3 NO.3 暫付款、與下級(jí)往來(lái)和在途款暫付款、與下級(jí)往來(lái)和在途款NO.4 NO.4 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與基建撥款預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與基建撥款NO.5 NO.5 與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)NO.1 財(cái)政性存款財(cái)政性存款集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。各種應(yīng)由財(cái)政部門掌管的資金，都應(yīng)納入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的存款戶，由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一收納、支撥和管理。財(cái)政性存款的概念與管理要求財(cái)政性存款的概念與管理要求財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國(guó)庫(kù)財(cái)政性存款是財(cái)政

2、部門代表政府所掌管的財(cái)政資金，包括國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款。存款和其他財(cái)政存款。嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。財(cái)政部門的預(yù)算資金除財(cái)政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)或指定的銀行開(kāi)立存款賬戶。 根據(jù)核定的年度預(yù)算或季度分月計(jì)劃撥付資金根據(jù)核定的年度預(yù)算或季度分月計(jì)劃撥付資金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人民代表大會(huì)的年度預(yù)算和經(jīng)財(cái)政有關(guān)職能部門批準(zhǔn)的單位季度分月用款計(jì)劃撥付財(cái)政資金，不得辦理超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃的撥款。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的各種資金撥付憑證，只能用于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，不得用于從國(guó)庫(kù)中提取現(xiàn)金。 在存款余額內(nèi)支取，不能透支。在存款余額內(nèi)支取，不能透

3、支。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)只能在國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款賬戶內(nèi)的余額內(nèi)辦理支付，不能辦理超余額的支付。 所謂國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，簡(jiǎn)單地說(shuō)，是指將所謂國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，簡(jiǎn)單地說(shuō)，是指將政府所有財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算政府所有財(cái)政性資金（包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金），集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行外資金），集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開(kāi)設(shè)賬戶，所有財(cái)政收入直接繳入這一賬戶，開(kāi)設(shè)賬戶，所有財(cái)政收入直接繳入這一賬戶，所有財(cái)政支出直接通過(guò)這一賬戶進(jìn)行撥付的財(cái)所有財(cái)政支出直接通過(guò)這一賬戶進(jìn)行撥付的財(cái)政資金管理制度。政資金管理制度。財(cái)政資金管理制度財(cái)政資金管理制度國(guó)庫(kù)單一賬戶制國(guó)庫(kù)單一賬戶制 庫(kù)單一賬戶制度的

4、含義庫(kù)單一賬戶制度的含義國(guó)庫(kù)單一賬戶體系國(guó)庫(kù)單一賬戶體系所謂國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是由財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的銀行賬戶、財(cái)所謂國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，是由財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的銀行賬戶、財(cái)政部門為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶以及特設(shè)銀行賬戶組成政部門為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶以及特設(shè)銀行賬戶組成。財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的銀行賬戶財(cái)政部門開(kāi)設(shè)的銀行賬戶 在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶 在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶 在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金專戶在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金專戶 財(cái)政部門為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶財(cái)政部門為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的銀行賬戶特設(shè)銀行賬戶特設(shè)銀行賬戶財(cái)政性存款的內(nèi)容主要包

5、括財(cái)政性存款的內(nèi)容主要包括國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款。 財(cái)政性存款的核算財(cái)政性存款的核算國(guó)庫(kù)存款的核算國(guó)庫(kù)存款的核算 賬戶：賬戶：國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算存款國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算存款 賬務(wù)處理賬務(wù)處理國(guó)庫(kù)存款增加國(guó)庫(kù)存款增加財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到預(yù)算收入時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到預(yù)算收入時(shí)， 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助或下級(jí)收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助或下級(jí)上解收入時(shí)：上解收入時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：補(bǔ)助收入貸：

6、補(bǔ)助收入 上解收入上解收入 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 收到人民銀行國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”列明本日一般預(yù)算收入會(huì)計(jì)數(shù)為110 000元，基金預(yù)算收入 120 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 1000 000 基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 120 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 1000 000 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入 120 000收到按財(cái)政體制關(guān)系產(chǎn)生的上級(jí)省財(cái)政一般預(yù)算補(bǔ)助80000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 80 000 貸：補(bǔ)助收入貸：補(bǔ)助收入 8000

7、0 根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“分成收入計(jì)算日?qǐng)?bào)表”，所屬某縣上解的一般預(yù)算收入為60 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一級(jí)預(yù)算存款一級(jí)預(yù)算存款 60 000 貸：上解收入貸：上解收入 60 000 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)支付結(jié)算憑證入賬財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)支付結(jié)算憑證入賬： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出 上解支出上解支出 補(bǔ)助支出補(bǔ)助支出 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款賬務(wù)處理賬務(wù)處理國(guó)庫(kù)存款減少國(guó)庫(kù)存款減少 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)財(cái)政零余額

8、賬戶存款賬戶以財(cái)政直接支付的方式，通過(guò)財(cái)政零余額賬戶存款賬戶支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的工資支出支付有關(guān)預(yù)算單位的屬于一般預(yù)算支出的工資支出 500 000元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政直接支付劃款憑元。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)經(jīng)與中國(guó)人民銀行財(cái)政直接支付劃款憑證核對(duì)無(wú)誤后，以國(guó)庫(kù)存款賬戶與財(cái)政零余額賬戶存款賬戶證核對(duì)無(wú)誤后，以國(guó)庫(kù)存款賬戶與財(cái)政零余額賬戶存款賬戶進(jìn)行清算，支付上述工資支出。其會(huì)計(jì)分錄為：進(jìn)行清算，支付上述工資支出。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 500 000 采用財(cái)政授權(quán)支付方式，通過(guò)

9、單位零余額賬戶支付屬于一般預(yù)算支出的款項(xiàng)200000元，屬于基金預(yù)算支出的款項(xiàng)90 000元。 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 200 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 90 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 200 000 國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 9 0000按照財(cái)政體制向上級(jí)省財(cái)政上解一般預(yù)算收入200 000元。 借：上解支出借：上解支出 200 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 200000其他財(cái)政存款的存款種類主要包括財(cái)政部門指定存入商業(yè)銀行的專用基金存款、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在商業(yè)銀行的預(yù)算資金存款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金存

10、款、以及特設(shè)科目存款等。其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款的核算賬戶設(shè)置：其他財(cái)政存款賬戶設(shè)置：其他財(cái)政存款 賬務(wù)處理賬務(wù)處理收到其他財(cái)政存款時(shí)，收到其他財(cái)政存款時(shí)， 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 專用基金收入專用基金收入撥付其他財(cái)政存款時(shí)，撥付其他財(cái)政存款時(shí)，借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 專用基金支出專用基金支出 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款例例3 某縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 收到上級(jí)市財(cái)政撥人的專用基金50 000元，款項(xiàng)存入某商業(yè)銀行的其他財(cái)政存款賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款專用基金存款專用基金存款 50 000

11、貸：專用基金收入貸：專用基金收入 50 000 根據(jù)中央專項(xiàng)資金特設(shè)賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證，收到農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金150 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款中央專項(xiàng)資金存款中央專項(xiàng)資金存款 150 000 貸：與上級(jí)往來(lái)貸：與上級(jí)往來(lái) 150000 根據(jù)有關(guān)要求，從其他財(cái)政存款賬戶中安排事業(yè)專用基金45000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：專用基金支出借：專用基金支出 45 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款專用基金存款專用基金存款 45 000 辦理農(nóng)村義務(wù)教育中央專項(xiàng)資金財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，支付金額352 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算

12、支出 200 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款中央專項(xiàng)資金存款中央專項(xiàng)資金存款 200 000其他財(cái)政存款中專用基金存款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款等一般不納入政府的財(cái)政預(yù)算，因此，它們是與政府的一般預(yù)算存款、基金預(yù)算存款、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算存款等不同性質(zhì)的財(cái)政性資金存款種類。這里應(yīng)當(dāng)明確以下兩點(diǎn)：這里應(yīng)當(dāng)明確以下兩點(diǎn)：各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算外資金應(yīng)當(dāng)存入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算外資金應(yīng)當(dāng)存入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政預(yù)算外資金專戶。財(cái)政預(yù)算外資金專戶中的財(cái)政性存款的財(cái)政預(yù)算外資金專戶。財(cái)政預(yù)算外資金專戶中的財(cái)政性存款也是各級(jí)政府財(cái)政的其他財(cái)政存款。財(cái)政預(yù)算外資金專戶中的也是各級(jí)政府財(cái)政的

13、其他財(cái)政存款。財(cái)政預(yù)算外資金專戶中的其他財(cái)政存款由財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)核算。其他財(cái)政存款由財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)核算。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)（國(guó)庫(kù)支付中心）的會(huì)計(jì)核算需要設(shè)置以下兩個(gè)特殊總賬科目： 財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的有關(guān)業(yè)務(wù)核算 “已結(jié)報(bào)支出”科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金已結(jié)清的支出數(shù)額。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，該科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的合計(jì)數(shù)?！柏?cái)政零余額賬戶存款”科目，用于核算財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。該科目貸方登記財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生的財(cái)政直接支付資金數(shù)；借方登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶存款劃入的沖銷數(shù)。該科目當(dāng)天資金結(jié)算

14、后，余額為零。 某市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 為某預(yù)算單位直接支付以一般預(yù)算安排的款項(xiàng)50000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 50000 貸：財(cái)政零余額賬戶存款貸：財(cái)政零余額賬戶存款 50 000 匯總編制了預(yù)算支出結(jié)算清單，其中，匯總的財(cái)政直接支付應(yīng)結(jié)算資金數(shù)額為50 000元。核對(duì)無(wú)誤后送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)政零余額賬戶存款借：財(cái)政零余額賬戶存款 50 000 貸：已結(jié)報(bào)支出貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 50 000 收到代理銀行報(bào)來(lái)的財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表。其中，以一般預(yù)算安排的授權(quán)支出 80 000元，以基金預(yù)算安排的授權(quán)支

15、出 20000元。核對(duì)無(wú)誤后，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 80 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 20 000 貸：已結(jié)報(bào)支出貸：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 100000 年終，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致。有關(guān)賬戶的余額為：“已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付500 000元”，“已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付400 000元”，“一般預(yù)算支出 750 000元”，“基金預(yù)算支出 150 000元”。財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：已結(jié)報(bào)支出借：已結(jié)報(bào)支出財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付 500 000 已結(jié)報(bào)支出已結(jié)報(bào)支出財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付 4

16、00 000 貸：一般預(yù)算支出貸：一般預(yù)算支出 750 000 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出 150 000 通過(guò)年終轉(zhuǎn)賬，“已結(jié)報(bào)支出”科目以及“一般預(yù)算支出”科目和“基金預(yù)算支出”科目的余額均為零。NO.2 有價(jià)證券有價(jià)證券 有價(jià)證券的概念與管理要求有價(jià)證券的概念與管理要求有價(jià)證券是指中央財(cái)政（或地方財(cái)政）以信用方式發(fā)行的政府公債。 只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余（包括一般預(yù)算結(jié)余和基金結(jié)余）購(gòu)買支付的資金不能列預(yù)算支出核算；有價(jià)證券到期兌換時(shí)，其本金按原資金渠道，恢復(fù)預(yù)算結(jié)余（包括一般預(yù)算結(jié)余和基金結(jié)余）。兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，應(yīng)按購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)的資金來(lái)源分別作為一般預(yù)算收入

17、或基金預(yù)算收入等入賬；購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)視同貨幣一樣妥善保管。有價(jià)證券的核算有價(jià)證券的核算 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 ： 有價(jià)證券有價(jià)證券購(gòu)入有價(jià)證券購(gòu)入有價(jià)證券 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款賬務(wù)處理賬務(wù)處理到期兌換有價(jià)證券時(shí)：到期兌換有價(jià)證券時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券利息收入和收益：利息收入和收益： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入（1） （2） （3） 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下有價(jià)證券業(yè)務(wù)： 市財(cái)政按規(guī)定動(dòng)用一般預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)買中央財(cái)政發(fā)行的公

18、債100 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借；有價(jià)證券借；有價(jià)證券某類公債某類公債 100 000 貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款 100 000 市財(cái)政用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買某公債50 000元，作會(huì)計(jì)分錄為： 借：有價(jià)證券借：有價(jià)證券某公債某公債 50 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 50 000 市財(cái)政以前年度一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買國(guó)庫(kù)券到期兌付本金100 000 元，利息收入20 000元。其會(huì)計(jì)分錄為 收回本金，存入國(guó)庫(kù)存款： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 100 000 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券某公債某公債 100 000 將利息收入作為預(yù)算收入入賬： 借：

19、國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款某公債某公債 20 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 20 000 用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買的特種國(guó)債到期兌付本金50 000元，利息收入 7 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 收回本金： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 50 000 貸：有價(jià)證券貸：有價(jià)證券某公債某公債 50 000 利息收入作為基金收入入賬： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款基金預(yù)算存款 7 000 貸：基金預(yù)算收入貸：基金預(yù)算收入 7 000NO.3 暫付款、與下級(jí)往來(lái)和在途款暫付款、與下級(jí)往來(lái)和在途款所謂暫付款是指各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨所謂暫付款是指各級(jí)財(cái)政部門借給

20、所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急用的款項(xiàng)。時(shí)急用的款項(xiàng)。 暫付款屬于債權(quán)性質(zhì)，應(yīng)及時(shí)辦理清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。暫付款屬于債權(quán)性質(zhì)，應(yīng)及時(shí)辦理清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。 暫付款有可能收回，也有可能轉(zhuǎn)化為支出暫付款有可能收回，也有可能轉(zhuǎn)化為支出。暫付款暫付款發(fā)生暫付款項(xiàng)時(shí)，發(fā)生暫付款項(xiàng)時(shí)， 借：暫付款借：暫付款 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)， 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 其他財(cái)政存款其他財(cái)政存款 或有關(guān)支出或有關(guān)支出 貸：暫付款貸：暫付款賬戶：設(shè)置賬戶：設(shè)置“暫付款暫付款”科目科目 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下暫付款業(yè)務(wù)： （1）市教育局

21、因修理危險(xiǎn)校舍，向市財(cái)政緊急借款20 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：暫付款借：暫付款教育局教育局 20 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 20 000 （2）經(jīng)批準(zhǔn)借給市土地局急需款項(xiàng) 50 000無(wú)。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：暫付款借：暫付款土地局土地局 50 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 50 000 （3）市教育局借款20 000元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款，財(cái)政會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)作預(yù)算支出。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 20 000 貸：暫付款貸：暫付款教育局教育局 20 000 （4）市土地局借款人償還 100 000元，存入國(guó)庫(kù)存款。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 10 000

22、貸：暫付款貸：暫付款土地局土地局 10 000 （5）批準(zhǔn)市土地局申請(qǐng)，將其借款余下 40 000元，轉(zhuǎn)作撥款，財(cái)政總會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)作預(yù)算支出。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 40 000 貸：暫付款貸：暫付款土地局土地局 40 000 上下級(jí)財(cái)政之間，由于財(cái)政資金周轉(zhuǎn)調(diào)度的需要，往往會(huì)發(fā)生下級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政借款周轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù); 在年終財(cái)政體制結(jié)算中，也會(huì)發(fā)生下級(jí)財(cái)政向上級(jí)財(cái)政上解資金或上級(jí)財(cái)政向下級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金的業(yè)務(wù)。 上述業(yè)務(wù)屬于上下級(jí)財(cái)政間的待結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)于上級(jí)財(cái)政來(lái)說(shuō)，這類業(yè)務(wù)即屬于與下級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)。 與下級(jí)往來(lái)的款項(xiàng)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不能長(zhǎng)期掛賬。 與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)

23、往來(lái)內(nèi)容內(nèi)容經(jīng)批準(zhǔn)借給下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)，借：與下級(jí)往來(lái) 貸：國(guó)庫(kù)存款計(jì)算出財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)時(shí) 借：與下級(jí)往來(lái) 貸：上解收入賬務(wù)處理：收回借給下級(jí)財(cái)政款或?qū)⒔杞o下級(jí)財(cái)政款轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出時(shí)， 借：國(guó)庫(kù)存款 補(bǔ)助支出 貸：與下級(jí)往來(lái)賬戶設(shè)置：“與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)”科科目目 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下與下級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)： （l）市財(cái)政局同意某縣財(cái)政局申請(qǐng)，借給臨時(shí)周轉(zhuǎn)金150 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)某縣財(cái)政某縣財(cái)政 150 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 150 000 （2）將借給所屬縣的往來(lái)款項(xiàng) 150 000元

24、轉(zhuǎn)作對(duì)該縣的補(bǔ)助。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：補(bǔ)助支出借：補(bǔ)助支出 150 000 貸：與下級(jí)往來(lái)貸：與下級(jí)往來(lái)某縣財(cái)政某縣財(cái)政 150 000 （3）根據(jù)財(cái)政體制結(jié)算的規(guī)定，年終計(jì)算出下級(jí)某縣財(cái)政應(yīng)上交本市財(cái)政一般預(yù)算款項(xiàng)50 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：與下級(jí)往來(lái)借：與下級(jí)往來(lái)某縣財(cái)政某縣財(cái)政 50 000 貸：上解收入貸：上解收入 50 000在途款是指在規(guī)定的庫(kù)款報(bào)解整在途款是指在規(guī)定的庫(kù)款報(bào)解整理期和決算清理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)理期和決算清理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到的應(yīng)屬于上年度收入算會(huì)計(jì)收到的應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回的不應(yīng)在上年度列的款項(xiàng)和收回的不應(yīng)在上年度列支的款項(xiàng)或其他需要作為在途款支

25、的款項(xiàng)或其他需要作為在途款過(guò)渡的資金數(shù)。過(guò)渡的資金數(shù)。在途款在途款為清理和核實(shí)一年的財(cái)政收支，保證屬于當(dāng)年的財(cái)政收支為清理和核實(shí)一年的財(cái)政收支，保證屬于當(dāng)年的財(cái)政收支能全部反映到當(dāng)年的財(cái)政決算中，根據(jù)規(guī)定，年度終了后，能全部反映到當(dāng)年的財(cái)政決算中，根據(jù)規(guī)定，年度終了后，國(guó)庫(kù)應(yīng)設(shè)置國(guó)庫(kù)應(yīng)設(shè)置10天的庫(kù)款報(bào)解整理期。在庫(kù)款報(bào)解整理期和天的庫(kù)款報(bào)解整理期。在庫(kù)款報(bào)解整理期和決算清理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到的屬于上年度的收入決算清理期內(nèi)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到的屬于上年度的收入應(yīng)當(dāng)記入上年度賬，上年度已撥付的不屬于上年度的支出應(yīng)當(dāng)記入上年度賬，上年度已撥付的不屬于上年度的支出應(yīng)當(dāng)予以收回。設(shè)置庫(kù)款報(bào)解期的

26、目的是正確反映各財(cái)政應(yīng)當(dāng)予以收回。設(shè)置庫(kù)款報(bào)解期的目的是正確反映各財(cái)政年度財(cái)政收支的數(shù)額。年度財(cái)政收支的數(shù)額。 賬戶：賬戶：設(shè)置設(shè)置“在途款在途款”科目?？颇?。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到屬于上年度收入財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到屬于上年度收入的款項(xiàng)時(shí)，的款項(xiàng)時(shí)， 在上年度賬上在上年度賬上：借：借： 在途款在途款 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入 上解收入上解收入同時(shí)，同時(shí)，在新年度賬上：在新年度賬上： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：在途款貸：在途款收回不應(yīng)在上年度列支的款項(xiàng)時(shí)，收回不應(yīng)在上年度列支的款項(xiàng)時(shí)，在上年度賬上：在上年度賬上： 借：在途款借：在途款 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 一般預(yù)算支

27、出一般預(yù)算支出 基金預(yù)算支出基金預(yù)算支出同時(shí)，同時(shí)，在新年度賬上：在新年度賬上： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款 貸：在途款貸：在途款賬務(wù)處理賬務(wù)處理 庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)和決算清理期內(nèi)庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)和決算清理期內(nèi) 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1）在庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表）在庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表及其附件，列示所屬上年度的一般預(yù)算收入及其附件，列示所屬上年度的一般預(yù)算收入40 000元。其會(huì)元。其會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 在上年度賬上記在上年度賬上記： 借：在途款借：在途款 40 000 貸：一般預(yù)算收入貸：一般預(yù)算收入 4

28、0 000 在本年度新賬上記：在本年度新賬上記： 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 40 000 貸：在途款貸：在途款 40 000（2）在決算清理期內(nèi)財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的收回上年度單位）在決算清理期內(nèi)財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的收回上年度單位預(yù)撥款預(yù)撥款60 000元。其會(huì)計(jì)分錄為：元。其會(huì)計(jì)分錄為： 在上年度賬上記：在上年度賬上記： 借：在途款借：在途款 60 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 60 000 在本年新賬上記；在本年新賬上記； 借：國(guó)庫(kù)存款借：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 60 000 貸：在途款貸：在途款 60 000NO.4 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與基建撥款預(yù)撥經(jīng)費(fèi)與基建撥

29、款 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的概念與管理要求預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的概念與管理要求 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是財(cái)政部門用預(yù)算資金預(yù)撥給行政事業(yè)單位但尚未列入預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。主要包括以下兩項(xiàng)內(nèi)容： 年度終了前預(yù)撥給用款單位下年度的經(jīng)費(fèi)款； 年度預(yù)算執(zhí)行中預(yù)撥給用款單位應(yīng)在以后各期列支的經(jīng)費(fèi) 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)掌握個(gè)別、特殊的原則，并控制在計(jì)劃規(guī)定的額度之內(nèi)，不得任意預(yù)撥。 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照用款單位經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系預(yù)撥。凡有上級(jí)主管部門的單位，不能直接與各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生經(jīng)費(fèi)預(yù)撥關(guān)系。 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)應(yīng)在規(guī)定的列支期限內(nèi)及時(shí)的列作支出，不能長(zhǎng)期掛賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的管理要求預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的管理要求 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的核算 賬戶：設(shè)置賬戶：設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)

30、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目科目 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位繳回?cái)?shù)時(shí)，轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位繳回?cái)?shù)時(shí)， 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 某縣財(cái)政尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革。該縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 采用實(shí)撥資金方式預(yù)撥給其所屬某單位下一年度一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)60 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)某單位某單位 60 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 60 000 將預(yù)撥給上述所屬某單位的經(jīng)費(fèi) 60 000元轉(zhuǎn)為預(yù)算支出元。

31、其會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 60 000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)某單位某單位 60 000 基建撥款是指財(cái)政部門按經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃預(yù)撥給受委托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的商業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將基本建設(shè)款項(xiàng)撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門時(shí)，其預(yù)算支出尚未形成，撥出的款項(xiàng)屬于財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的債權(quán)。 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門報(bào)來(lái)的基本建設(shè)款支出時(shí)，相應(yīng)的基建撥款數(shù)轉(zhuǎn)為預(yù)算支出數(shù)。 基建撥款基建撥款基建撥款的含義基建撥款的含義賬戶賬戶：設(shè)置設(shè)置“基建撥款基建撥款”科目。

32、科目。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)撥付基建款項(xiàng)時(shí)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)撥付基建款項(xiàng)時(shí)， 借：基建撥款借：基建撥款 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款 收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門或受委托的商業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理職能部門或受委托的商業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)， 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款 貸：基建撥款貸：基建撥款基建撥款的核算基建撥款的核算 某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)基本建設(shè)計(jì)劃，使用一般預(yù)算存款，撥給市財(cái)政局基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處基本建設(shè)款500 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：基建撥款借：基建撥款 基本建設(shè)財(cái)

33、務(wù)管理處基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處 500 000 貸：國(guó)庫(kù)存款貸：國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 500 000 根據(jù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處報(bào)來(lái)的基建撥款報(bào)表，撥款數(shù)為480 000元，余額交回財(cái)政。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：一般預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出 480 000 國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款一般預(yù)算存款一般預(yù)算存款 20 000 貸：基建投放貸：基建投放基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理處 500 000 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款是指實(shí)撥資金方式下的核算內(nèi)容。但隨預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款是指實(shí)撥資金方式下的核算內(nèi)容。但隨著國(guó)庫(kù)單一賬戶制度的深入推行，財(cái)政直接支付方式和財(cái)政著國(guó)庫(kù)單一賬戶制度的深入推行，財(cái)政直接支付方式和財(cái)政

34、授權(quán)支付方式將逐漸取代傳統(tǒng)的財(cái)政實(shí)撥資金方式，上述基授權(quán)支付方式將逐漸取代傳統(tǒng)的財(cái)政實(shí)撥資金方式，上述基建撥款和預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)也將隨之減少建撥款和預(yù)撥經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)也將隨之減少 NO.5 與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)與財(cái)政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)概念概念：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是財(cái)政部門直接貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款應(yīng)當(dāng)使用其他財(cái)政存款中的財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款貸放，而不能使用國(guó)庫(kù)存款中的存款。財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指財(cái)政部門設(shè)置的以信用方式供有關(guān)單位有償周轉(zhuǎn)使用的資金。的資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款賬務(wù)處理：賬務(wù)處理： 收回時(shí)，收回時(shí)， 借：其他財(cái)政存款

35、借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)，將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)， 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 某市財(cái)政將財(cái)政周轉(zhuǎn)金 200 000元貸放給使用單位。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款農(nóng)業(yè)類農(nóng)業(yè)類某項(xiàng)目某項(xiàng)目某單位某單位 200 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 200 000 將上述貸款收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款農(nóng)業(yè)類農(nóng)業(yè)類某項(xiàng)目某項(xiàng)目某單位某單位 200 000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金

36、存款 200 000概念：概念：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的財(cái)政借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金形成本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政的財(cái)政資金結(jié)算關(guān)系。周轉(zhuǎn)金。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金形成本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政的財(cái)政資金結(jié)算關(guān)系。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)設(shè)置“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”科目。借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)科目。借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時(shí)，金時(shí)， 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款 下級(jí)財(cái)政部門歸還時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。下級(jí)財(cái)政部門歸還時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。賬務(wù)處理賬務(wù)處理 某市財(cái)政局借給所屬縣財(cái)政周轉(zhuǎn)金500 000元。其會(huì)計(jì)分錄為： 借；借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借；借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金某縣某縣 500 000 貸：其他財(cái)政存款貸：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 500 000 下屬縣將所借周轉(zhuǎn)金500 000元?dú)w還時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他財(cái)政存款借：其他財(cái)政存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款 500 000 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金某縣某縣 500 000 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金與財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的區(qū)別：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金與財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的區(qū)別：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是財(cái)財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是財(cái)政部門實(shí)際投入使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，而借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金只是財(cái)政周轉(zhuǎn)金在政部門實(shí)