項目五所有者權(quán)益變動表

1、項目五 所有者權(quán)益變動表分析 【項目分析】角色：經(jīng)營者 中科公司經(jīng)理要求李英對公司經(jīng)濟實力增長情況進行分析，這就需要對所有者權(quán)益項目進行深入分析。 因此，李英對所有者權(quán)益變動表進行分析她需要完成以下任務(wù)：曹春益夢幻任務(wù)任務(wù)5.1所有者權(quán)益變動表初步分析 任務(wù)5.2所有者權(quán)益變動表項目分析任務(wù)5.3所有者權(quán)益變動表比率分析專業(yè)能力專業(yè)能力社會能力社會能力 會對所有者權(quán)益變動表進行初步分析；會對所有者權(quán)益表各項目進行分析。會利用所有者權(quán)益變動表進行比率分析 學(xué)會與不同的報表使用者進行溝通與協(xié)調(diào)；學(xué)會與企業(yè)管理層進行溝通，并能夠及時提供其所需要的相關(guān)信息；培養(yǎng)良好的團隊合作意識。方法能力方法能力 會

2、通過現(xiàn)代媒體等手段收集企業(yè)報表分析所需資料；會運用數(shù)理統(tǒng)計等方法加工整理選取資料；具備一定的文字表達能力，能根據(jù)分析結(jié)果撰寫財務(wù)分析報告。任務(wù)5.1 5.1 所有者權(quán)益變動表初步分析知識準備任務(wù)實施任務(wù)1 所有者權(quán)益變動表初步分析 課前任務(wù)：課前任務(wù)： 1.觀看第觀看第7-10頁頁PPT 2.參閱教材參閱教材P133-135 3.各小組運用初步分析的方法對所選各小組運用初步分析的方法對所選 上市公司所有者權(quán)益變動表進行初步分析。上市公司所有者權(quán)益變動表進行初步分析。知識準備 一、所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)與作用一、所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)與作用 1.所有者權(quán)益變動表的性質(zhì)所有者權(quán)益變動表的性質(zhì) 所有

3、者權(quán)益變動表又稱股東權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表又稱股東權(quán)益變動表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的報表，是企業(yè)必須按年編制的四的各組成部分當期的增減變動情況的報表，是企業(yè)必須按年編制的四大財務(wù)報表之一。大財務(wù)報表之一。 它成為與原三大報表并列披露的第四張財務(wù)報表，這既是與國際它成為與原三大報表并列披露的第四張財務(wù)報表，這既是與國際會計準則的會計準則的“趨同趨同”，也是上市公司股東權(quán)益受到重視的體現(xiàn)。，也是上市公司股東權(quán)益受到重視的體現(xiàn)。 所有者權(quán)益是企業(yè)自有資本的來源，它的數(shù)量多少、內(nèi)部結(jié)構(gòu)變所有者權(quán)益是企業(yè)自有資本的來源，它的數(shù)量多少、內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動都

4、會對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展趨勢帶來影響。動都會對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展趨勢帶來影響。 所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示，是以所有者權(quán)益變動表以矩陣的形式列示，是以“某一期間的綜合某一期間的綜合收益收益+ 該期間內(nèi)的投資該期間內(nèi)的投資- 該期間內(nèi)的利潤分配該期間內(nèi)的利潤分配= 期末凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)- 期初凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn)= 產(chǎn)權(quán)（所有者權(quán)益）產(chǎn)權(quán)（所有者權(quán)益）”為基礎(chǔ)為基礎(chǔ) 2所有者權(quán)益變動表的作用所有者權(quán)益變動表的作用反映企業(yè)自有資本的質(zhì)量反映企業(yè)自有資本的質(zhì)量判斷企業(yè)風險承擔能力判斷企業(yè)風險承擔能力判斷企業(yè)發(fā)展?jié)摿挖厔菖袛嗥髽I(yè)發(fā)展?jié)摿挖厔葜R準備二、所有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容二、所

5、有者權(quán)益變動表的格式與內(nèi)容 1格式：兼顧水平、垂直雙向反映。格式：兼顧水平、垂直雙向反映。2內(nèi)容：橫看時間問結(jié)果；縱看項目內(nèi)容：橫看時間問結(jié)果；縱看項目詢過程。詢過程。知識準備 三、所有者權(quán)益變動表初步分析三、所有者權(quán)益變動表初步分析 通過分析所有者權(quán)益各項目增減變通過分析所有者權(quán)益各項目增減變動（水平分析）和結(jié)構(gòu)變動（垂直分析），動（水平分析）和結(jié)構(gòu)變動（垂直分析），看這種變動是否體現(xiàn)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實看這種變動是否體現(xiàn)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略。關(guān)注際，是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略。關(guān)注企業(yè)所有者權(quán)益增減變動和結(jié)構(gòu)變動，對企業(yè)所有者權(quán)益增減變動和結(jié)構(gòu)變動，對評估企業(yè)的發(fā)

6、展前景及所有者財富增減評估企業(yè)的發(fā)展前景及所有者財富增減變化的趨勢是十分有意義的。變化的趨勢是十分有意義的。任務(wù)實施 任務(wù)5.2 5.2 所有者權(quán)益變動表項目分析知識準備任務(wù)實施任務(wù)2 所有者權(quán)益變動表項目分析 課前任務(wù)：課前任務(wù)： 1.觀看第觀看第13-24頁頁PPT 2.參閱教材參閱教材P135-137 3.各小組運用項目分析的方法對所選各小組運用項目分析的方法對所選 上市公司所有者權(quán)益變動表進行項目分析。上市公司所有者權(quán)益變動表進行項目分析。 一、股本變動情況分析一、股本變動情況分析 在分析增加的同時，更關(guān)注股本的盈利能力，在分析增加的同時，更關(guān)注股本的盈利能力，計算、比較增股前后的股本

7、收益率、每股盈利及計算、比較增股前后的股本收益率、每股盈利及每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)。知識準備1.資本公積增加的分析資本公積增加的分析增加原因：股本溢價和其他資本公積增加原因：股本溢價和其他資本公積(公允價值公允價值和賬面價值之差和賬面價值之差)注意事項：來源的合法性與合理性；計算的準注意事項：來源的合法性與合理性；計算的準確性確性2.資本公積減少的分析資本公積減少的分析減少原因：轉(zhuǎn)增資本減少原因：轉(zhuǎn)增資本注意事項：轉(zhuǎn)增額度的確定及對企業(yè)未來收益注意事項：轉(zhuǎn)增額度的確定及對企業(yè)未來收益的影響的影響分析指標：轉(zhuǎn)增前后的股本收益率、每股盈利分析指標：轉(zhuǎn)增前后的股本收益率、每股盈利和每股凈資產(chǎn)和每股凈

8、資產(chǎn)知識準備二、資本公積變動情況分析 三、盈余公積變動情況分析三、盈余公積變動情況分析 盈余公積增加主要來源盈余公積增加主要來源：本期凈利潤提取的本期凈利潤提取的法定盈余公積和任意盈余公積法定盈余公積和任意盈余公積 盈余公積減少盈余公積減少：轉(zhuǎn)增股本轉(zhuǎn)增股本 彌補虧損彌補虧損 派送新股派送新股知識準備四、利潤分配情況分析四、利潤分配情況分析 利潤分配實際上體現(xiàn)的是資金積累與消費的比利潤分配實際上體現(xiàn)的是資金積累與消費的比例關(guān)系。公司實現(xiàn)的凈利潤形成了積累資金和消費資例關(guān)系。公司實現(xiàn)的凈利潤形成了積累資金和消費資金。積累資金包括法定盈余公積、任意盈余公積和未金。積累資金包括法定盈余公積、任意盈余

9、公積和未分配利潤。這些資金都是留存公司的經(jīng)營積累資金，分配利潤。這些資金都是留存公司的經(jīng)營積累資金，可用于公司的發(fā)展，但又具有不同的用途和特點。消可用于公司的發(fā)展，但又具有不同的用途和特點。消費資金主要是分配給股東的股利，包括現(xiàn)金股利和股費資金主要是分配給股東的股利，包括現(xiàn)金股利和股票股利。這是股東獲得的實實在在的經(jīng)濟利益，票股利。這是股東獲得的實實在在的經(jīng)濟利益， 但是公司采取何種發(fā)放形式，與公司發(fā)展戰(zhàn)略和但是公司采取何種發(fā)放形式，與公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理方式有關(guān)。經(jīng)營管理方式有關(guān)。知識準備 跟著李英一起分析：跟著李英一起分析： 李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項李英對中科公司所有者權(quán)益變

10、動表重點項目進行分析。目進行分析。任務(wù)實施 李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項目進行分析。目進行分析。任務(wù)實施 李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項目進行分析。目進行分析。任務(wù)實施 李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項目進行分析。目進行分析。任務(wù)實施 李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項李英對中科公司所有者權(quán)益變動表重點項目進行分析。目進行分析。任務(wù)實施 請上網(wǎng)收集青島海爾近兩年的所有者權(quán)益請上網(wǎng)收集青島海爾近兩年的所有者權(quán)益變動表，對其所有者權(quán)益各項目進行分析。變動表，對其所有者權(quán)益

11、各項目進行分析。技能訓(xùn)練 對公司股本盈利能力分析的指標對公司股本盈利能力分析的指標每股盈利（凈資產(chǎn)收益率）每股盈利（凈資產(chǎn)收益率）反映所有者對企業(yè)投資部分的盈利能力，又稱所有者權(quán)益反映所有者對企業(yè)投資部分的盈利能力，又稱所有者權(quán)益報酬率或凈資產(chǎn)利潤率。報酬率或凈資產(chǎn)利潤率。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤凈利潤/所有者權(quán)益平均余額所有者權(quán)益平均余額100 所有者權(quán)益平均余額所有者權(quán)益平均余額=（期初所有者權(quán)益余額（期初所有者權(quán)益余額+期末所有期末所有者權(quán)益余額）者權(quán)益余額）/2凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的盈利能力越強凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的盈利能力越強。影響該指標的因素

12、，除了企業(yè)的盈利水平以外，還有企。影響該指標的因素，除了企業(yè)的盈利水平以外，還有企業(yè)所有者權(quán)益的大小。對所有者來說，該比率越大，投資業(yè)所有者權(quán)益的大小。對所有者來說，該比率越大，投資者投入資本盈利能力越強。在我國，該指標既是上市公司者投入資本盈利能力越強。在我國，該指標既是上市公司對外必須批露的信息內(nèi)容之一，也是決定上市公司能否配對外必須批露的信息內(nèi)容之一，也是決定上市公司能否配股進行再融資的重要依據(jù)。股進行再融資的重要依據(jù)。 對公司股本盈利能力分析的指標對公司股本盈利能力分析的指標普通股每股收益普通股每股收益普通股每股收益普通股每股收益=（凈利潤（凈利潤-優(yōu)先股股利）優(yōu)先股股利）發(fā)行在外的普

13、發(fā)行在外的普通股股通股股該指標用于衡量普通股股票投資者可獲投資報酬的程度。該指標用于衡量普通股股票投資者可獲投資報酬的程度。該指標越高，說明公司向股東提供的收入水平越高，或者該指標越高，說明公司向股東提供的收入水平越高，或者用于擴大再生產(chǎn)的潛力越大，投資的風險越小用于擴大再生產(chǎn)的潛力越大，投資的風險越小任務(wù)5.5.3 3 所有者權(quán)益變動表比率分析知識準備任務(wù)實施任務(wù)3 所有者權(quán)益變動表比率分析 課前任務(wù)：課前任務(wù)： 1.觀看第觀看第28-30頁頁PPT 2.參閱教材參閱教材P138-141 3.各小組運用項目分析的方法對所選各小組運用項目分析的方法對所選 上市公司所有者權(quán)益變動表進行比率分析。上市公司所有者權(quán)益變動表進行比率分析。 一、資本保值增值率一、資本保值增值率 企業(yè)期末所有者權(quán)益與期初所有者權(quán)益的企業(yè)期末所有者權(quán)益與期初所有者權(quán)益的比率，是衡量企業(yè)在一定會計期間資本保值增值水比率，是衡量企業(yè)在一定會計期間資本保值增值水平的評價指標，是考核、評價企業(yè)經(jīng)營效績的重要平的評價指標，是考核、評價企業(yè)經(jīng)營效績的重要依據(jù)。依據(jù)。知識準備二、所有者財富增長率二、所有者財富增長率 知