企業(yè)所得稅培訓(xùn)資料盧前秀

1、企業(yè)所得稅培訓(xùn)資料企業(yè)所得稅培訓(xùn)資料盧前秀盧前秀 企業(yè)所得稅申報(bào)表及相關(guān)規(guī)定培訓(xùn)企業(yè)所得稅申報(bào)表及相關(guān)規(guī)定培訓(xùn)第二頁(yè)，共24頁(yè)。 一、征管法的規(guī)定一、征管法的規(guī)定第三節(jié)第二十五條：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、第三節(jié)第二十五條：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。資料。扣繳義務(wù)人必須依照

2、法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。資料。第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，第二十六條納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦

3、理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，第二十七條納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)?？梢匝悠谏陥?bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款

4、結(jié)算。第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。 二、企業(yè)所得稅法的規(guī)定二、企業(yè)所得稅法的規(guī)定 第第129條：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)

5、所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)條：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。 納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)納稅申報(bào)是納稅人的法定義務(wù)第三頁(yè)，共24頁(yè)。企業(yè)所得稅申報(bào)表及相關(guān)規(guī)定培訓(xùn)企業(yè)所得稅申報(bào)表及相關(guān)規(guī)定培訓(xùn)第四頁(yè)，共24頁(yè)。企業(yè)所得稅申報(bào)表及相關(guān)規(guī)定培訓(xùn)企業(yè)所得稅申報(bào)表及相關(guān)規(guī)定培訓(xùn) 國(guó)稅發(fā)國(guó)稅發(fā)200830號(hào)財(cái)稅號(hào)財(cái)稅2009

6、69號(hào)第號(hào)第8條條第五頁(yè)，共24頁(yè)。總則總則稅法：應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入扣除額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損（稅法第5條，新增不征稅收入）會(huì)計(jì)：利潤(rùn)總額 收入總額成本稅金及附加費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收支凈額第六頁(yè)，共24頁(yè)。企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類類一、相關(guān)政策一、相關(guān)政策（一）關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題（國(guó)稅函2008.875)（二）政策性搬遷補(bǔ)助（國(guó)稅函2009.118）要備案 在 二一年十月二十七日后的執(zhí)行 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）（三）政府補(bǔ)助收入（財(cái)稅2008.151財(cái)稅2009.87）（四）視同銷售收入（國(guó)稅函2008.828)（五）債務(wù)

7、重組業(yè)務(wù)所得稅處理（國(guó)稅函2010.79第二條確認(rèn)收入的時(shí)間財(cái)稅2009.59企業(yè)重組所涉及的企業(yè)所得稅國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法 )（六）關(guān)于租金、利息、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股利紅利所得、特許權(quán)使用費(fèi)收入的確認(rèn)（國(guó)稅函2009.98第三條國(guó)稅函2010.79第一、四條 ）（七）從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè) 收入國(guó)稅函2010.79第8條收入（1）填表說(shuō)明第三、3條（八）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)附表一的填寫(xiě)二、填寫(xiě)附表一（二、填寫(xiě)附表一（1）第七頁(yè)，共24頁(yè)。一一、收入總額收入總額 （一）銷售貨物收入；（二）提供勞務(wù)收入；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（五）利

8、息收入；（六）租金收入；（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；（八）接受捐贈(zèng)收入；（九）其他收入。第八頁(yè)，共24頁(yè)。第九頁(yè)，共24頁(yè)。二、二、免稅收入免稅收入 ： 1、國(guó)債利息收入； 2、符合條件的非營(yíng)利組織的收入； 3、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 4、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 5、其他第十頁(yè)，共24頁(yè)。 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類類 附表二（附表二（1）銷售（營(yíng)業(yè)）成本應(yīng)分別與附表一（）銷售（營(yíng)業(yè)）成本應(yīng)分別與附表一（1）的對(duì)應(yīng)）的對(duì)應(yīng)行次的數(shù)據(jù)配比。行次的數(shù)據(jù)配比。 營(yíng)業(yè)外支出中涉及報(bào)批及備案事項(xiàng)在

9、納稅調(diào)整表和稅營(yíng)業(yè)外支出中涉及報(bào)批及備案事項(xiàng)在納稅調(diào)整表和稅收優(yōu)惠表中加以說(shuō)明收優(yōu)惠表中加以說(shuō)明 期間費(fèi)用按報(bào)表數(shù)填期間費(fèi)用按報(bào)表數(shù)填第十一頁(yè)，共24頁(yè)。二二、可、可扣除的成本費(fèi)用扣除的成本費(fèi)用合理的工資、薪金；按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等）；住房公積金；按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)；可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的）不需資本化的借款費(fèi)用；非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出；同業(yè)拆借利息支出；企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

10、（不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分）；匯兌損失；符合標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額14的部分）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額2的部分）職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過(guò)工資薪金總額2.5的部分）業(yè)務(wù)招待費(fèi)（發(fā)生額的60，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的0.5%）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15的部分）用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等專項(xiàng)資金（按照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的）企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)用；企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，分?jǐn)偟木惩饪倷C(jī)構(gòu)的費(fèi)用（與該機(jī)

11、構(gòu)場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，并能夠提供相關(guān)證明文件）公益性捐贈(zèng)支出（符合相關(guān)條件，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12的部分）第十二頁(yè)，共24頁(yè)。二二、不允許扣除的支出不允許扣除的支出向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；稅法規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)；企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)；非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；（經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)的，可以扣除）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出；第十三頁(yè)，共24頁(yè)。納稅調(diào)整

12、項(xiàng)目 企業(yè)所得稅年度納稅申企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表報(bào)表A類類 附表三 一、收入類10、確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助財(cái)稅2009.87號(hào)一、收入類調(diào)整項(xiàng)目1視同銷售收入（填寫(xiě)附表一）與附表一第13行等2接受捐贈(zèng)收入3不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓4未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入5按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益6按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益：填寫(xiě)附表十一7特殊重組8一般重組9公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（填寫(xiě)附表七）10確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助11境外應(yīng)稅所得（填寫(xiě)附表六）12不允許扣除的境外投資損失13不征稅收入（填附表一3）14免稅收入（填附表五）15減計(jì)收入（填附表五）1

13、6減、免稅項(xiàng)目所得（填附表五）17抵扣應(yīng)納稅所得額（填附表五）18其他第十四頁(yè)，共24頁(yè)。納稅調(diào)整項(xiàng)目 企業(yè)所得稅年度納稅企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表申報(bào)表A類類附表三二、扣除類2-4項(xiàng)：國(guó)稅函20093號(hào)國(guó)稅函200998號(hào)第4、5、6條國(guó)稅函2009202號(hào)第4條國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào)工會(huì) 9項(xiàng)：關(guān)聯(lián)方利息支出關(guān)聯(lián)方利息支出財(cái)稅2008121號(hào)向自然人借款的利息向自然人借款的利息支出支出國(guó)稅函2009777號(hào)投資未到投資未到位而發(fā)生的利息支出位而發(fā)生的利息支出國(guó)稅函2009312號(hào)15項(xiàng)：財(cái)稅200927號(hào)18項(xiàng)：財(cái)稅：財(cái)稅200987號(hào)號(hào)1視同銷售成本（填寫(xiě)附表二）2工資薪金支出

14、3職工福利費(fèi)支出（附表十四）4職工教育經(jīng)費(fèi)支出（附表十三）5工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出6業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（支出*60%與收入表1行*0.5%相比取小數(shù)）7廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫(xiě)附表八）8捐贈(zèng)支出9利息支出10住房公積金：11罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失12稅收滯納金13贊助支出14各類基本社會(huì)保障性繳款15補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)16與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用17與取得收入無(wú)關(guān)的支出18不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用19加計(jì)扣除（填附表五）第十五頁(yè)，共24頁(yè)。納稅調(diào)整項(xiàng)目 企業(yè)所得稅年度納稅申企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表報(bào)表A類類 附表三 三、資產(chǎn)類 1、財(cái)稅200957號(hào)國(guó)稅發(fā)200988

15、號(hào)國(guó)稅函2009772號(hào) 1財(cái)產(chǎn)損失2固定資產(chǎn)折舊（填寫(xiě)附表九）3生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊（填寫(xiě)附表九）4長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷（填寫(xiě)附表九）5無(wú)形資產(chǎn)攤銷（填寫(xiě)附表九）6投資轉(zhuǎn)讓、處置所得（填寫(xiě)附表十一） 7.油氣勘探投資(填寫(xiě)附表九) 8.油氣開(kāi)發(fā)投資(填寫(xiě)附表九)9其他第十六頁(yè)，共24頁(yè)。納稅調(diào)整項(xiàng)目 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A類類 附表三 一、其他類 1、準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目國(guó)稅函國(guó)稅函2009202號(hào)第二條號(hào)第二條 2、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) 3、特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得第十七頁(yè)，共24頁(yè)。彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 一、稅法的規(guī)定： 所得稅法第十八條：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予

16、向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。 特別規(guī)定：國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)國(guó)稅函2010.79第7條 二、表的填列第十八頁(yè)，共24頁(yè)。稅收優(yōu)惠相關(guān)政策一、免稅收入：所得稅法第26條二、減計(jì)收入：減按90%計(jì)入收入總額，第7行填報(bào)減計(jì)10%收入的部分。財(cái)稅財(cái)稅200847號(hào)號(hào) 三、加計(jì)扣除：1、國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)研發(fā)費(fèi)加計(jì)報(bào)批2、財(cái)稅財(cái)稅200970號(hào)號(hào) 安置殘疾人備案3、財(cái)稅201010號(hào)財(cái)稅200923號(hào)等文件國(guó)家鼓勵(lì)安置其他就業(yè)人員備案四、減免所得額（一）-（二）項(xiàng)實(shí)施條例第86條國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第2號(hào) （三）、實(shí)施條例第87條財(cái)稅財(cái)稅2

17、00846號(hào)號(hào) （四）實(shí)施條例第88條財(cái)稅財(cái)稅200848號(hào)（五）號(hào)（五）實(shí)施條例第90條國(guó)稅函國(guó)稅函2009212號(hào)號(hào)五、減五、減免稅：（一）微利企業(yè)：稅率20%實(shí)施條例第92條國(guó)稅函2010185號(hào)財(cái)稅（2009）133號(hào)國(guó)稅函200844號(hào)財(cái)稅200969號(hào)第8條報(bào)批 從業(yè)人數(shù)：月平均值（月初值月末值）2全年月平均值全年各月平均值之和12 （二）高新技術(shù)：15%國(guó)稅函2009203號(hào)目錄報(bào)批國(guó)稅函2009203號(hào)（四）過(guò)渡期稅收優(yōu)惠國(guó)稅函2010157號(hào) 六、創(chuàng)業(yè)投資實(shí)施條例第97條七、抵免所得稅額：該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足的，可以在以后5年納稅

18、年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的停止享受，并補(bǔ)繳已抵免的稅款。國(guó)稅函2010256號(hào) 二、表的填列第十九頁(yè)，共24頁(yè)。廣告宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整 一、稅法的規(guī)定： 條例第四十四條：企業(yè)發(fā)生的符合條件的，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 特別規(guī)定：財(cái)稅200972號(hào) 國(guó)稅函200998號(hào)第七條 二、表的填列第二十頁(yè)，共24頁(yè)。資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整一、稅法的規(guī)定：1、固定資產(chǎn)：條例第57-60條：59條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。第六十條除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：(一)房屋、建筑物，為20年；(二)飛機(jī)、火車(chē)