第六章+財產(chǎn)清查

1、1財產(chǎn)清查的作用財產(chǎn)清查的作用財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理2學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)要求：準(zhǔn)確理解財產(chǎn)清查的意義準(zhǔn)確理解財產(chǎn)清查的意義了解財產(chǎn)清查的組織和方法了解財產(chǎn)清查的組織和方法掌握存貨的兩種盤存制度掌握存貨的兩種盤存制度熟練掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理熟練掌握財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理3第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的意義一、財產(chǎn)清查的意義1、概念、概念根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進(jìn)行盤點或根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的財產(chǎn)物資等進(jìn)行盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符，為編制會計報表提供信

2、息的一種專門方法相符，為編制會計報表提供信息的一種專門方法2、意義、意義 p190-1914二、財產(chǎn)清查的種類二、財產(chǎn)清查的種類 全面清查全面清查局部清查局部清查 按清查的按清查的范圍分為范圍分為按清查按清查的時間的時間定期清查定期清查不定期清查不定期清查年終決算前年終決算前關(guān)停并轉(zhuǎn)、改變隸屬關(guān)系關(guān)停并轉(zhuǎn)、改變隸屬關(guān)系合資、聯(lián)營合資、聯(lián)營全面清產(chǎn)核資前全面清產(chǎn)核資前主要負(fù)責(zé)人調(diào)離主要負(fù)責(zé)人調(diào)離月末、季末局部清查月末、季末局部清查年末全面清查年末全面清查根據(jù)需要進(jìn)行根據(jù)需要進(jìn)行按執(zhí)行按執(zhí)行的單位的單位內(nèi)部清查內(nèi)部清查外部清查外部清查5第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法一、確定財產(chǎn)物資賬面

3、結(jié)存數(shù)的方法一、確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)的方法 財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資的盤存制度永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制實地盤存制實地盤存制根據(jù)賬簿記錄，計算期末財產(chǎn)物資根據(jù)賬簿記錄，計算期末財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的方法賬面結(jié)存數(shù)量的方法又叫賬面盤存制又叫賬面盤存制將實地盤點數(shù)作為賬面的結(jié)存數(shù)將實地盤點數(shù)作為賬面的結(jié)存數(shù)又叫定期盤存制又叫定期盤存制61、永續(xù)盤存制、永續(xù)盤存制要點：要點：對財產(chǎn)物資的增加和減少，平時要根據(jù)會計憑對財產(chǎn)物資的增加和減少，平時要根據(jù)會計憑證連續(xù)地記入有關(guān)賬薄證連續(xù)地記入有關(guān)賬薄隨時結(jié)出賬面余額隨時結(jié)出賬面余額7永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制優(yōu)點：優(yōu)點：手續(xù)嚴(yán)密，并能隨時掌握財產(chǎn)物資的收入、支手續(xù)

4、嚴(yán)密，并能隨時掌握財產(chǎn)物資的收入、支出和結(jié)存數(shù)出和結(jié)存數(shù)有利于加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的管理有利于加強(qiáng)對財產(chǎn)物資的管理缺點：缺點：工作量大工作量大適用范圍：適用范圍：實際工作中，廣泛采用實際工作中，廣泛采用82、實地盤存制、實地盤存制要點：要點：平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)平時只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)月末通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面的月末通過實地盤點，將盤點的實存數(shù)作為賬面的結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)倒推出本期減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）倒推出本期減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）本期減少數(shù)本期減少數(shù) 期初賬面余額本期增加數(shù)期末實際結(jié)存數(shù)期初賬面余額本期增加數(shù)期末實際結(jié)存數(shù)910實地盤存制實地盤存制優(yōu)點：優(yōu)點：工作簡單，工作量小工作簡

5、單，工作量小缺點：缺點：不利于正確反映財產(chǎn)物資的結(jié)存情況不利于正確反映財產(chǎn)物資的結(jié)存情況不利于保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整不利于保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)物資的安全、完整適用范圍：適用范圍：品種多、價值低、收發(fā)頻繁的材料、商品品種多、價值低、收發(fā)頻繁的材料、商品數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的鮮活商品數(shù)量不穩(wěn)定、損耗大且難以控制的鮮活商品11二、財產(chǎn)清查的方法二、財產(chǎn)清查的方法1、實物的清查、實物的清查 方法方法 實地盤點法實地盤點法 或或 技術(shù)推算法技術(shù)推算法 注意：清查時，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)參加注意：清查時，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)當(dāng)參加 結(jié)果結(jié)果 填制填制“盤存單盤存單”并編制并編制“賬存實存對比賬存實存對比表表” 實

6、存實存 賬存賬存 ，盤盈；實存，盤盈；實存 賬存賬存 ，盤虧，盤虧 12序號序號名稱名稱規(guī)格型號規(guī)格型號計量單位計量單位 實存數(shù)量實存數(shù)量單價單價金額金額備注備注序號序號 名稱名稱規(guī)格規(guī)格型號型號計量計量單位單位單價單價實存實存賬存賬存盤盈盤盈盤虧盤虧數(shù)量數(shù)量 金額金額 數(shù)量數(shù)量 金額金額 數(shù)量數(shù)量 金額金額 數(shù)量數(shù)量 金額金額5甲甲12 千克千克 1.55007505107651015金額合計金額合計5007505107651015盤盤 存存 單（盤點時間：存放地點）：單（盤點時間：存放地點）：實存賬存對比表實存賬存對比表單位名稱單位名稱:甲材料甲材料13財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法2、貨幣

7、資金的清查、貨幣資金的清查 庫存庫存現(xiàn)金和有價證券的清查現(xiàn)金和有價證券的清查方法方法 實地盤點法實地盤點法 注意：注意： 應(yīng)會同出納應(yīng)會同出納人員當(dāng)場核實人員當(dāng)場核實 不能以不具法律效力的借條、收據(jù)沖抵庫存現(xiàn)金不能以不具法律效力的借條、收據(jù)沖抵庫存現(xiàn)金結(jié)果結(jié)果 編制編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表庫存現(xiàn)金盤點報告表” 14 銀行存款的清查銀行存款的清查 方法方法 與開戶銀行核對賬目與開戶銀行核對賬目即將本單位的銀行存款日記帳與開戶銀行轉(zhuǎn)來即將本單位的銀行存款日記帳與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單進(jìn)行逐筆核對的對帳單進(jìn)行逐筆核對核對結(jié)果常不相符！核對結(jié)果常不相符！財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法原因？原因？記賬有錯、

8、漏記賬有錯、漏 編制分錄進(jìn)行調(diào)整編制分錄進(jìn)行調(diào)整存在未達(dá)賬項存在未達(dá)賬項 15企業(yè)企業(yè) 銀行銀行已收已收 未收未收未收未收 已收已收 已付已付 未付未付未付未付 已付已付由于結(jié)算憑證由于結(jié)算憑證傳遞時間不同傳遞時間不同企業(yè)與銀行之間，一方已登記入企業(yè)與銀行之間，一方已登記入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而尚未入賬的款項。而尚未入賬的款項。編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”16嗨嗨 讓我們好好對一讓我們好好對一對咱們都把沒有的補(bǔ)對咱們都把沒有的補(bǔ)上上不就一樣了嗎？不就一樣了嗎？銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項項 目目 金金 額額 項項 目目 金金

9、額額日記賬余額日記賬余額 對賬單余額對賬單余額 加：銀收企未收加：銀收企未收 加：企收銀未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：銀付企未付 減：企付銀未付減：企付銀未付調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額企業(yè)方記錄企業(yè)方記錄銀行方記錄銀行方記錄17項項 目目金額金額項項 目目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額 銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀收企未收加：銀收企未收 加：企收銀未收加：企收銀未收減：銀付企未付減：銀付企未付 減：企付銀未付減：企付銀未付調(diào)整后余額調(diào)整后余額 調(diào)整后余額調(diào)整后余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表200年年8月月31日日只起對賬作用，不能做為調(diào)節(jié)賬面

10、余額的原始憑證！只起對賬作用，不能做為調(diào)節(jié)賬面余額的原始憑證！112000148000200001600011600040003600011600018財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法3 3、應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查、應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查 方法方法對內(nèi)款項對內(nèi)款項 當(dāng)面核對當(dāng)面核對對外款項對外款項 函證核對（寄送對賬單函證核對（寄送對賬單，兩聯(lián)，兩聯(lián) ）19第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理一、賬務(wù)處理步驟一、賬務(wù)處理步驟賬存實存對比表賬存實存對比表調(diào)賬，做到賬實相符調(diào)賬，做到賬實相符第第1步步： 審批之前審批之前填制填制記賬憑證記賬憑證賬簿賬簿登記登記第第2步步： 審批之后審

11、批之后根據(jù)差錯原因和批復(fù)意根據(jù)差錯原因和批復(fù)意見，進(jìn)行賬務(wù)處理見，進(jìn)行賬務(wù)處理20發(fā)生的待處理的盤盈數(shù)發(fā)生的待處理的盤盈數(shù)發(fā)生的待處理盤虧、毀損數(shù)發(fā)生的待處理盤虧、毀損數(shù)已批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)已批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)已批準(zhǔn)處理的盤虧、毀損數(shù)已批準(zhǔn)處理的盤虧、毀損數(shù)待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢借方借方貸方貸方 期末應(yīng)無余額期末應(yīng)無余額 下設(shè)下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”和和“待處理固定資產(chǎn)損待處理固定資產(chǎn)損溢溢”兩個明細(xì)賬戶兩個明細(xì)賬戶21三、盤盈的賬務(wù)處理三、盤盈的賬務(wù)處理發(fā)生盤盈時發(fā)生盤盈時借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶借：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)查明原

12、因，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)存存 貨貨 盤盤 盈盈 沖減沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 記入記入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 或或 營業(yè)外收入等營業(yè)外收入等22例企業(yè)盤盈材料一批，估計價值企業(yè)盤盈材料一批，估計價值800元。元。 發(fā)生盤盈時發(fā)生盤盈時借：原材料借：原材料 800 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 800 查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 800 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 80023四、盤虧的賬務(wù)處理四、盤虧的賬務(wù)處理發(fā)生盤虧時發(fā)生盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 （累

13、計折舊）（累計折舊） 貸：有關(guān)資產(chǎn)賬戶貸：有關(guān)資產(chǎn)賬戶 查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)定額內(nèi)損耗、保管不善定額內(nèi)損耗、保管不善 計入計入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”過失人、保險公司賠償過失人、保險公司賠償 計入計入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”非常損失、固定資產(chǎn)盤虧非常損失、固定資產(chǎn)盤虧 計入計入“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 或或 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢24例企業(yè)在本年財產(chǎn)清查中盤虧設(shè)備一臺，賬面原企業(yè)在本年財產(chǎn)清查中盤虧設(shè)備一臺，賬面原值為值為5萬元，已提折舊萬元，已提折舊2萬元；萬元；盤虧原材料盤虧原材料3000元；

14、元；盤虧產(chǎn)成品盤虧產(chǎn)成品2000元。元。后查明原因，固定資產(chǎn)盤虧屬于非常損失；原后查明原因，固定資產(chǎn)盤虧屬于非常損失；原材料盤虧系保管員失職，應(yīng)由其賠償；產(chǎn)成品材料盤虧系保管員失職，應(yīng)由其賠償；產(chǎn)成品盤虧系管理不善造成（不考慮稅費(fèi)）盤虧系管理不善造成（不考慮稅費(fèi)） 。25發(fā)生盤虧時發(fā)生盤虧時借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 35000 累計折舊累計折舊 20000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 50000 原材料原材料 3000 庫存商品庫存商品 2000 查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 30000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 3000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200

15、0 貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢 3500026練練 習(xí)習(xí) 一一企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為企業(yè)從開戶銀行取得對賬單，余額為180 917元，銀行存元，銀行存款日記賬余額為款日記賬余額為165 049元。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：元。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：企業(yè)送存銀行支票一張，金額企業(yè)送存銀行支票一張，金額5 000元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。支付興業(yè)工廠的轉(zhuǎn)賬支票，金額支付興業(yè)工廠的轉(zhuǎn)賬支票，金額4 000元，銀行未記賬。元，銀行未記賬。委托銀行收取的貨款，金額為委托銀行收取的貨款，金額為16 936元，銀行已收并登元，銀行已收并登記入賬，企業(yè)尚未收到通知。記入賬，企

16、業(yè)尚未收到通知。結(jié)算手續(xù)費(fèi)結(jié)算手續(xù)費(fèi)68元，銀行已從企業(yè)賬戶中扣除，企業(yè)尚元，銀行已從企業(yè)賬戶中扣除，企業(yè)尚未收到單據(jù)。未收到單據(jù)。27項項 目目金額金額項項 目目金額金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額165049 銀行對賬單余額銀行對賬單余額180917加：銀收企未收加：銀收企未收16936 加：企收銀未收加：企收銀未收5000減：銀付企未付減：銀付企未付68 減：企付銀未付減：企付銀未付4000調(diào)整后余額調(diào)整后余額181917 調(diào)整后余額調(diào)整后余額181917銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表解 答28練練 習(xí)習(xí) 二二某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料1260元，后查明原因，500元為定額內(nèi)自然損