會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)43

1、2020/12/282會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)會計基礎(chǔ)知識培訓(xùn)第二頁，共45頁。2020/12/283第一部分 經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄的技術(shù)內(nèi) 容 提 要 著重介紹記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的兩種技術(shù)方法填制和審核憑證，設(shè)置和登記賬簿；并通過賬務(wù)處理程序?qū)@兩種方法的綜合運用加以具體說明。第一節(jié) 會計憑證 1第二節(jié) 會計賬簿 2第三節(jié) 賬務(wù)處理程序 3第三頁，共45頁。2020/12/284l現(xiàn)代會計的定義：現(xiàn)代會計的定義：l是經(jīng)濟管理的組成部分，是以貨幣為主要計量是經(jīng)濟管理的組成部分，是以貨幣為主要計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)和綜合的反映和監(jiān)督，并運用會計方法以及提供的

2、會計的反映和監(jiān)督，并運用會計方法以及提供的會計信息，對經(jīng)濟活動進行價值管理，其目的是為了信息，對經(jīng)濟活動進行價值管理，其目的是為了提高經(jīng)濟效益。提高經(jīng)濟效益。l簡言之，會計是為了決策和合理的判斷而對簡言之，會計是為了決策和合理的判斷而對一個組織的經(jīng)濟信息進行確定、衡量和傳遞的一個組織的經(jīng)濟信息進行確定、衡量和傳遞的過程。該定義用下圖表示：過程。該定義用下圖表示：第四頁，共45頁。2020/12/285會計處理過程確定衡量 會計主體的相關(guān)經(jīng)濟信息傳遞 進行決策和合理判斷 通常來講，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要第五頁，共45頁。2020/12/286 ( (初步初步初步歸類初步歸類初步記錄初步記錄) )

3、2 2 檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù)檢查經(jīng)濟業(yè)務(wù), ,分清經(jīng)濟責(zé)任分清經(jīng)濟責(zé)任( (經(jīng)濟業(yè)務(wù)的定性、定量記錄；經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的定性、定量記錄；經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄）手人、經(jīng)辦人記錄）3 3 記賬的依據(jù)記賬的依據(jù)憑證記賬憑證記賬4 4 辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的證明辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的證明第六頁，共45頁。2020/12/287第七頁，共45頁。2020/12/288會計賬簿會計賬簿 是指由各種專門格式的賬頁組成的，是指由各種專門格式的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系以會計憑證為依據(jù)的，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會計核算單位全部經(jīng)統(tǒng)、分類地記錄和核算會計核算單位全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。濟業(yè)務(wù)的簿籍。第八頁，共

4、45頁。2020/12/289會計要素和會計等式會計要素和會計等式一、會計要素一、會計要素 資產(chǎn)要素資產(chǎn)要素 負債要素負債要素 所有者權(quán)益要素所有者權(quán)益要素 收入要素收入要素 費用要素費用要素 利潤要素利潤要素二、會計等式二、會計等式第九頁，共45頁。2020/12/2810 一、會計要素 (一)資產(chǎn)負債表要素 (二)利潤表會計要素 （靜態(tài)要素） (動態(tài)要素) 資 負 所 收 費 利 產(chǎn) 債 有 入 用 潤 者 權(quán) 益 第十頁，共45頁。2020/12/2811資產(chǎn)要素1. 概念 ： 資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。2. 特點：第一，資產(chǎn)是

5、過去的交易或事項所產(chǎn)生的第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源第三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益第十一頁，共45頁。2020/12/28121. 概念 ： 資產(chǎn)是指由于過去的交易或事項所引起的、企業(yè)擁有或控制的、能帶來未來經(jīng)濟利益的經(jīng)濟資源。2. 特點：第一，資產(chǎn)是過去的交易或事項所產(chǎn)生的第二，資產(chǎn)必須是企業(yè)擁有或控制的資源第三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益第十二頁，共45頁。2020/12/2813 資產(chǎn)的組成： （1）流動資產(chǎn)： 貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金； 短期投資 債權(quán)：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款； 存貨：原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品； 待攤費用。

6、（2）長期投資 （3）固定資產(chǎn)（4）無形資產(chǎn)（5）遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。第十三頁，共45頁。2020/12/2814 資產(chǎn)各項目的含義資產(chǎn)各項目的含義 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金第十四頁，共45頁。2020/12/2815 資產(chǎn)各項目的含義資產(chǎn)各項目的含義 短期投資：投資期限在一年或超短期投資：投資期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的投資。過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)的投資。 長期投資：投資期限在一年以長期投資：投資期限在一年以上的投資。上的投資。 共同點：都是企業(yè)以貨幣、共同點：都是企業(yè)以貨幣、實物（原材料、固定資產(chǎn)）、無實物（原材料、固定資產(chǎn)）、無形資產(chǎn)、購買形資產(chǎn)、購

7、買 股票、購買債券方股票、購買債券方式對外（其他企業(yè)）的投資。式對外（其他企業(yè)）的投資。 不同點：投資期限和目的不不同點：投資期限和目的不同同第十五頁，共45頁。2020/12/2816應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳、其他應(yīng)收款應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳、其他應(yīng)收款（1 1）應(yīng)收帳款：）應(yīng)收帳款： 企業(yè)按規(guī)定銷售產(chǎn)品后應(yīng)收購買單位的貨款企業(yè)按規(guī)定銷售產(chǎn)品后應(yīng)收購買單位的貨款. .是購買單位欠款。是購買單位欠款。（2 2）應(yīng)收票據(jù)：）應(yīng)收票據(jù)： 在商業(yè)匯票結(jié)算方式下企業(yè)應(yīng)收購買單的票在商業(yè)匯票結(jié)算方式下企業(yè)應(yīng)收購買單的票據(jù)款，是購買單的欠款。據(jù)款，是購買單的欠款。 （3 3）預(yù)付帳款：）預(yù)付帳款：

8、供應(yīng)單位欠款，按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)付給供供應(yīng)單位欠款，按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的購料款應(yīng)單位的購料款. .（4 4）其他應(yīng)收款）其他應(yīng)收款: : 其他單位或個人，除供應(yīng)單位購買單位外其其他單位或個人，除供應(yīng)單位購買單位外其他單位或個人所欠的款項他單位或個人所欠的款項 共同點：債權(quán)、應(yīng)收款共同點：債權(quán)、應(yīng)收款第十六頁，共45頁。2020/12/2817原材料、在產(chǎn)品、半成品原材料、在產(chǎn)品、半成品共同點：勞動對象共同點：勞動對象（1 1）原材料：準備加工的勞動對象，包）原材料：準備加工的勞動對象，包括：原料及括：原料及 主要材料、輔助材料、修理主要材料、輔助材料、修理用備件、包裝物、燃料用備件、包

9、裝物、燃料（2 2）在產(chǎn)品：正在加工過程中）在產(chǎn)品：正在加工過程中（3 3）半成品：已加工一些步驟，需繼續(xù)）半成品：已加工一些步驟，需繼續(xù)加工。加工。（4 4）產(chǎn)成品：勞動產(chǎn)品）產(chǎn)成品：勞動產(chǎn)品 所有工藝所有工藝過程加工完成，經(jīng)檢驗合格、并驗收過程加工完成，經(jīng)檢驗合格、并驗收入庫、可對外銷售的勞動產(chǎn)品。入庫、可對外銷售的勞動產(chǎn)品。第十七頁，共45頁。2020/12/2818固定資產(chǎn)與低值易耗品固定資產(chǎn)與低值易耗品 共同點：都是勞動資料共同點：都是勞動資料（1 1） 固定資產(chǎn)：企業(yè)主要的勞動資料固定資產(chǎn)：企業(yè)主要的勞動資料（房屋建筑物、機器設(shè)備、管理工具）；（房屋建筑物、機器設(shè)備、管理工具）；（

10、2 2）低值易耗品：價值較低，容易損耗）低值易耗品：價值較低，容易損耗的各種的各種 物品（替換設(shè)備、勞保用品）專用物品（替換設(shè)備、勞保用品）專用工具、設(shè)備工具、設(shè)備 劃分標準：劃分標準：（1 1）房屋建筑物，車間使用的主要機器）房屋建筑物，車間使用的主要機器設(shè)備，使用年限在一年以上的為固定資產(chǎn)，設(shè)備，使用年限在一年以上的為固定資產(chǎn)，一年以下的為低值易耗品；一年以下的為低值易耗品；（2 2）非生產(chǎn)使用的主要機器設(shè)備，使用年）非生產(chǎn)使用的主要機器設(shè)備，使用年限兩年以上，單位價值在限兩年以上，單位價值在20002000元以上為固元以上為固定資產(chǎn)。定資產(chǎn)。第十八頁，共45頁。2020/12/2819無

11、形資產(chǎn)無形資產(chǎn)1. 1. 定義：定義： 它是指價值大、受益期限長，它是指價值大、受益期限長，無實物形態(tài)的長期資產(chǎn)。無實物形態(tài)的長期資產(chǎn)。2. 2. 內(nèi)容內(nèi)容: : 專利專利 非專利技術(shù)（專有技術(shù)）非專利技術(shù)（專有技術(shù)） 商標商標 版權(quán)版權(quán) 特許權(quán)特許權(quán) 商譽等商譽等第十九頁，共45頁。2020/12/2820無形資產(chǎn)1. 定義： 它是指價值大、受益期限長，無實物形態(tài)的長期資產(chǎn)。2. 內(nèi)容: 專利 非專利技術(shù)（專有技術(shù)） 商標 版權(quán) 特許權(quán) 商譽等第二十頁，共45頁。2020/12/2821待攤費用與遞延資產(chǎn)待攤費用與遞延資產(chǎn) 共同點：先在當(dāng)期支付但應(yīng)在當(dāng)期共同點：先在當(dāng)期支付但應(yīng)在當(dāng)期或以后各

12、期負擔(dān)的費用或以后各期負擔(dān)的費用 待攤費用：攤銷期限在一年以內(nèi)待攤費用：攤銷期限在一年以內(nèi)（預(yù)付倉庫租金、預(yù)付書報訂閱費）（預(yù)付倉庫租金、預(yù)付書報訂閱費） 遞延資產(chǎn)：攤銷期限在一年以上遞延資產(chǎn)：攤銷期限在一年以上（開辦費、大修理費）（開辦費、大修理費）第二十一頁，共45頁。2020/12/2822待攤費用與長期待攤費用待攤費用與長期待攤費用 特點：先在當(dāng)期支付但應(yīng)在當(dāng)期或以特點：先在當(dāng)期支付但應(yīng)在當(dāng)期或以后各期負擔(dān)的費用后各期負擔(dān)的費用 待攤費用：攤銷期限在一年以待攤費用：攤銷期限在一年以內(nèi)（預(yù)付倉庫租金、預(yù)付書報訂閱內(nèi)（預(yù)付倉庫租金、預(yù)付書報訂閱費）費） 長期遞延資產(chǎn)：開辦費長期遞延資產(chǎn)：開

13、辦費第二十二頁，共45頁。2020/12/2823負債要素負債要素1. 1. 概念：概念： 企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量的需用資企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計量的需用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。2. 2. 特點：特點：第一，以往交易是產(chǎn)生負債的前提第一，以往交易是產(chǎn)生負債的前提條件條件第二，貨幣計量到期償還金額第二，貨幣計量到期償還金額 （1 1） 金額可以肯定；金額可以肯定； （2 2） 金額隨生產(chǎn)經(jīng)營狀金額隨生產(chǎn)經(jīng)營狀況而定況而定 （3 3） 金額可估計。金額可估計。第三，負債必須償還第三，負債必須償還第二十三頁，共45頁。2020/12/28243.負債的組成（1）流動負債短期借款應(yīng)付帳款

14、應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤預(yù)提費用（2）長期負債：長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款第二十四頁，共45頁。2020/12/2825 負債各項目的含義 短期借款企業(yè)向銀行或其它非銀行金融機構(gòu)（證券公司、保險公司）借入款項， 短期借款（期限在1年以內(nèi)）、長期借款（期限在一年以上）。 應(yīng)付帳款企業(yè)按規(guī)定購買材料物資以后應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 應(yīng)付票據(jù)在商業(yè)匯票結(jié)算方式下，企業(yè)應(yīng)付供應(yīng)單位的票據(jù)款。第二十五頁，共45頁。2020/12/28264.負債各項目的含義 預(yù)收帳款按合同規(guī)定企業(yè)預(yù)收購買單的貸款。 應(yīng)付工資企業(yè)欠職工的工資。 應(yīng)付福利費公費醫(yī)療、困難補助、醫(yī)務(wù)福利人員工

15、資。 應(yīng)交稅金企業(yè)欠國家的各種稅費。第二十六頁，共45頁。2020/12/28274.負債各項目的含義應(yīng)付利潤企業(yè)欠投資人的利潤。其他應(yīng)付款除以上單位，個人以外，企業(yè)應(yīng)付其他單位或個人的款項，如欠運輸公司的運費，欠保險公司的保險費，各種罰款。預(yù)提費用預(yù)先提取，計入當(dāng)期或以前若干期成本費用，但尚未支付或發(fā)生。（先分期受益，后一次支付如短期借款利息，銀行按月計算，按季結(jié)算）。第二十七頁，共45頁。2020/12/2828長期借款 應(yīng)付債券企業(yè)為籌措長期資金而發(fā)行的一種有價證券企業(yè)欠債券持有人的一種長期負債。第二十八頁，共45頁。2020/12/2829所有者權(quán)益要素1. 概念：企業(yè)投資人對企業(yè)凈資

16、產(chǎn)的所有權(quán)2. 數(shù)量上：凈資產(chǎn)=資產(chǎn)負債3. 構(gòu)成上：實收資本(股本) 資本公積 盈余公積 未分配利潤第二十九頁，共45頁。2020/12/2830實收資本(股本) 指投資者以所認繳的資本金名義實際投入企業(yè)的各種財產(chǎn)物資. 股份有限公司的實收資本稱為股本第三十頁，共45頁。2020/12/2831資本公積1. 定義： 并非由于生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的利潤形成的資本增值,如資本溢價（股本溢價），法定財產(chǎn)重估增值等形成的資產(chǎn)。2. 形成的主要原因接受捐贈：企業(yè)無償取得的各種資產(chǎn)。資本溢價：企業(yè)收到的投資人的實際出資額 大于應(yīng)出資額的差額。股本溢價：股票售價大于面值的差額。法定財產(chǎn)重估增值：評估價大于資

17、產(chǎn)凈值的差額。第三十一頁，共45頁。2020/12/2832留存收益 盈余公積企業(yè)按稅后利潤提取形成的所有者權(quán)益。 未分配利潤企業(yè)實現(xiàn)的尚未分配的利潤。第三十二頁，共45頁。2020/12/2833收入要素 1. 概念（廣義）： 是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的收益。2. 構(gòu)成（廣義）： 主營業(yè)務(wù)收入； 其它業(yè)務(wù)收入； 投資收益； 營業(yè)外收入。第三十三頁，共45頁。2020/12/2834 收入各項目的含義 主營業(yè)務(wù)收入 銷售產(chǎn)品（商品）提供勞務(wù)所取得的收益。 其他業(yè)務(wù)收入： 企業(yè)進行其他銷售活動取得的價款收入或租金收入。第三十四頁，共45頁。2020/12/2835 收入各項目的含義 投資收益：

18、企業(yè)對外投資取得的股息，利息以及股票、債券轉(zhuǎn)讓價大于成本價的差額等收入。營業(yè)外收入：與企業(yè)基本業(yè)務(wù)無關(guān)的收入。具體包括：A固定資產(chǎn)盤盈；B處理固定資產(chǎn)凈收益；C沒收包裝物押金收入；D核銷無法償還的債務(wù)；E罰款收入。第三十五頁，共45頁。2020/12/2836費用要素1. 概念： 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程發(fā)生的各項支出。2. 構(gòu)成：生產(chǎn)成本；主營業(yè)務(wù)成本；營業(yè)費用；主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出；管理費用；財務(wù)費用；營業(yè)外支出；所得稅。第三十六頁，共45頁。2020/12/2837 費用各項目的含義 生產(chǎn)成本的定義企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的直接材料、直接人工以及應(yīng)負擔(dān)的制造費用。生產(chǎn)成本的構(gòu)成A直接費用

19、： a直接材料 b直接人工間接費用 間接費用（制造費用）：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的費用。包括： 車間一般消耗的材料、燃料和動力； 車間管理人員工資及福利費； 車間固定資產(chǎn)折舊、修理費用 車間辦公、會務(wù)費等其他費用。第三十七頁，共45頁。2020/12/2838間接費用（制造費用）：生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的費用。包括： 車間一般消耗的材料、燃料和動力； 車間管理人員工資及福利費； 車間固定資產(chǎn)折舊、修理費用 車間辦公、會務(wù)費等其他費用。（1） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加： 企業(yè)因銷售產(chǎn)品按銷售收入和適應(yīng)稅率計算應(yīng)交納的各種稅款，包括：消費稅、營業(yè)稅等（2） 其他業(yè)務(wù)支出： 企業(yè)因其他銷售業(yè)務(wù)

20、所發(fā)生的成本、費用、稅金。第三十八頁，共45頁。2020/12/2839 管理費用：企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 具體包括： 一般消耗的材料； 行政管理部門人員的工資及福利費； 房屋、設(shè)備折舊、修理費； 辦公費、水電費； 咨詢費； 業(yè)務(wù)招待費； 企業(yè)登記注冊費； 壞帳損失等其他支出。第三十九頁，共45頁。2020/12/2840 財務(wù)費用：企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的費用。 具體包括： 發(fā)行股票的手續(xù)費； 發(fā)行債券手續(xù)費； 印制費及應(yīng)支付的利息； 銀行借款利息； 存款利息（抵減）第四十頁，共45頁。2020/12/2841營業(yè)外支出：營業(yè)外支出： 與企業(yè)基本業(yè)務(wù)無關(guān)的各項支出。具與企業(yè)基

21、本業(yè)務(wù)無關(guān)的各項支出。具體包括：體包括：固定資產(chǎn)盤虧；固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)凈損失；處理固定資產(chǎn)凈損失；非常損失（意外損失）；非常損失（意外損失）；公益性、救濟性、公益性、救濟性、 捐贈支出等。捐贈支出等。 所得稅：按應(yīng)納稅所得額和所得稅率計算所得稅：按應(yīng)納稅所得額和所得稅率計算繳納的稅金。繳納的稅金。第四十一頁，共45頁。2020/12/2842利潤要素概念：企業(yè)在一定時期內(nèi)為進行全部生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果。利潤=收入費用 （ 若費用中不含所含稅、稱為利潤總額；若含所得稅，稱為凈利潤或稅后利潤）利潤的構(gòu)成層次按形成原因可分為主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤第四十二頁，共45頁。2020/12/2843利潤構(gòu)成層次之間的關(guān)系利潤構(gòu)成層次之