壽險特殊科目核算

1、壽險公司特殊科目核算第一部分 保單質(zhì)押貸款的核算一、保單質(zhì)押貸款的定義保單質(zhì)押貸款是指根據(jù)條款規(guī)定，在保險單有效期內(nèi)，投保人以保險單進行質(zhì)押，以不超過申請借款時保險單現(xiàn)金價值的百分之八十向保險公司申請借款。申請人為投保人，但必須經(jīng)被保險人(或其法定監(jiān)護人)書面同意。保單貸款必須由投保人親自辦理，其他人員不得代為辦理。二、保單質(zhì)押貸款的核算設(shè)置“保單質(zhì)押貸款”科目核算和監(jiān)督被保險人的借款情況，該科目借方核算公司向保戶提供的貸款數(shù)額，貸方核算收回的保戶貸款。保單質(zhì)押貸款對保險公司而言是一項流動資產(chǎn)。當(dāng)運營部門根據(jù)客戶申請在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)處理完保全業(yè)務(wù)項目后，系統(tǒng)會自動生成費用類型為“33一保單貸款

2、”和“762一印花稅”的會計分錄:33一保單貸款，借:保單質(zhì)押貸款貸:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一保單貸款762一印花稅，借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一保單貸款貸:其他應(yīng)付款一代扣印花稅客戶領(lǐng)取貸款時，憑據(jù)投保人有效身份證及復(fù)印件、被保險人有效身份證及復(fù)印件、業(yè)務(wù)部門打印的批單和領(lǐng)款憑證到柜面辦理，批單上要求列明代扣印花稅比例和印花稅金額，付款人員在系統(tǒng)讀取付款數(shù)據(jù)，并進行支付確認(rèn)，系統(tǒng)自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一保單貸款 貸:現(xiàn)金或銀行存款三、保單質(zhì)押貸款清償?shù)暮怂惚钨|(zhì)押貸款清償是指投保人在保單質(zhì)押貸款期滿之前或期滿時，向保險公司部分或全部償還貸款本金及利息。

3、保單貸款清償?shù)纳暾埲吮仨殲橥侗Ｈ?。?dāng)運營部門根據(jù)投保人還款申請在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理完保全業(yè)務(wù)項目后，系統(tǒng)會自動生成費用類型為“38一保單貸款清償”和308一保單質(zhì)押貸款當(dāng)月計提利息”的會計分錄:38一保單貸款清償，借:其他應(yīng)收款一保單貸款清償 貸:保單質(zhì)押貸款308一保單質(zhì)押貸款當(dāng)月計提利息。借:應(yīng)收利息一保單質(zhì)押貸款利息 貸:利息收入一保單質(zhì)押貸款當(dāng)投保人憑據(jù)保險單正本、身份證及運營部門打印的保全費用結(jié)算單到柜面辦理還款時，柜面人員在系統(tǒng)讀取收款數(shù)據(jù)，并進行收費確認(rèn)。系統(tǒng)自動生成費用類型為“31一保全暫收費”的會計分錄:借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:其他應(yīng)收款一保單貸款清償應(yīng)收利息一保單質(zhì)押貸款利息

4、第二部分 原保險合同收入的核算第一節(jié) 原保險合同收入的確認(rèn)原則一、原保險合同(一)保險合同，是指保險公司與投保人約定保險權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并承擔(dān)源于被保險人保險風(fēng)險的協(xié)議。保險合同分為原保險合同和再保險合同。 (二)原保險合同，是指保險公司向投保人收取保費，對約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險金責(zé)任，或者當(dāng)被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的保險合同。(三)保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)在原保險合同延長期內(nèi)是否承擔(dān)賠付保險金責(zé)任，將原保險合同分為壽險原保險合同和非壽險原保險合同。在原保險合同延長期內(nèi)承擔(dān)賠付保險金責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)確定為壽險原保險合同;在原保險合

5、同延長期內(nèi)不承擔(dān)賠付保險金責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)確定為非壽險原保險合同。原保險合同延長期，是指投保人自上一期保費到期日未交納保費，保險人仍承擔(dān)賠付保險金責(zé)任的期間。二、原保險合同收入(一)原保險合同收入是保險公司為履行保險合同規(guī)定的義務(wù)而向投保人收取的對價收入。(二)保險公司應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定計算確定保費收入金額1.對于非壽險原保險合同，應(yīng)當(dāng)根據(jù)原保險合同約定的保費總額確定;2.對于壽險原保險合同，分期收取保費的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費確定;一次性收取保費的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費確定。第二節(jié) 原保險合同收入的分類一、按保障范圍分類人身保險按保障范圍分為:人壽保險、意外傷害保險、健康保險。(一)人壽

6、保險是以人的壽命為保險標(biāo)的，以被保險人的生存或死亡為給付保險金條件的一種人身保險。人壽保險一般分為定期壽險、終身壽險、年金保險、分紅壽險和萬能壽險等。(二)意外傷害保險是指以被保險人的身體為保險標(biāo)的，以意外傷害而致被保險人身故或殘疾為給付保險金條件的一種人身保險。(三)健康保險是指以被保險人的身體為保險標(biāo)的，使被保險人在疾病或意外事故所致傷害時發(fā)生的費用或損失獲得補償?shù)囊环N人身保險。一般分為醫(yī)療保險、疾病保險和收入補償保險等。二、按投保方式分類按投保方式分類:一是個人投保，二是團體投保。(一)個人投保，主要指一張保險單只為一個被保險人提供保障;(二)團體投保，主要是以一張保險單為眾多被保險人提

7、供保險保障。團體保險的保險費可由參加者個人自行負(fù)擔(dān)，也可由個人與企業(yè)單位共同負(fù)責(zé)或全部由單位負(fù)擔(dān)。第三節(jié) 原保險合同收入的核算一、新契約業(yè)務(wù)新契約業(yè)務(wù)是公司針對某客戶就一保單的首次簽署的保險合同第一次繳費的業(yè)務(wù)。(一)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式收費的業(yè)務(wù)，由運營部門進行抽檔，抽檔生成的報盤文件包含的是投保人在投保單上選擇首期付款方式為客戶銀行轉(zhuǎn)賬，并且已通過核保的投保單的應(yīng)繳保費記錄。財務(wù)部取得銀行回盤文件后，在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行回盤上載及數(shù)據(jù)回銷，系統(tǒng)顯示成功后將自動生成費用類型為“11一首期暫收保費”的會計分錄:借:銀行存款 貸:預(yù)收保費一首期暫收1.代收款機構(gòu)，即公司本部，生成費用類型為“11一交費

8、地首期暫收保費”，(1)收到保費款項時，會計分錄:借:銀行存款 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(公司本部)或，系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))(2)全省統(tǒng)一收費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，公司本部生成費用類型為“11一保單地首期暫收保費”，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(公司本部) 貸:預(yù)收保費一首期暫收2.全省統(tǒng)一收費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，保單所在機構(gòu)(中支公司)生成費用類型為“11一保單地首期暫收保費”，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu)) 貸:預(yù)收保費一首期暫收(二)采用現(xiàn)金、支票方式收費的業(yè)務(wù)，根據(jù)現(xiàn)金收據(jù)、轉(zhuǎn)賬通知書、銀行進賬單和實際繳費金額進行收費確認(rèn)后，系統(tǒng)將自動生

9、成費用類型為“11一首期暫收保費”的會計分錄:借:現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款 貸:預(yù)收保費一首期暫收(三)當(dāng)投保單的已繳費金額大于或等于應(yīng)繳保費金額時，系統(tǒng)將自動承保，并根據(jù)險種明細(xì)生成費用類型為“41一首期保費收入，的會計分錄:借:預(yù)收保費一首期暫收 貸:保費收入一首年首期二、續(xù)期業(yè)務(wù)續(xù)期業(yè)務(wù)是公司針對某客戶就一保單的簽署的保險合同在進行完首次繳費后的續(xù)繳業(yè)務(wù)。(一)到了續(xù)期應(yīng)繳日以后，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成“306續(xù)期應(yīng)繳日記保費收入”的會計分錄:借:應(yīng)收保費一未收保費 貸:保費收入一續(xù)年續(xù)期(二)采用銀行轉(zhuǎn)賬方式收費的業(yè)務(wù)，由運營部門進行抽檔，抽檔生成的報盤文件包含的是投保人在投保單

10、上選擇續(xù)期付款方式為客戶銀行轉(zhuǎn)賬的投保單的應(yīng)繳保費記錄。財務(wù)部取得銀行回盤文件后，在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行回盤上載及數(shù)據(jù)回銷，系統(tǒng)顯示成功后將自動生成費用類型為“21一續(xù)期預(yù)收保費”和“307續(xù)期應(yīng)繳轉(zhuǎn)實收”的會計分錄:21一續(xù)期預(yù)收保費，借:銀行存款 貸:預(yù)收保費一續(xù)期預(yù)收如果以上轉(zhuǎn)賬收費實行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬收費，則業(yè)務(wù)處理如下:1.代收款機構(gòu)，即分公司本部，生成費用類型為“21一交費地續(xù)期預(yù)收保費”，(1)收到保費款項時，會計分錄:借:銀行存款 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部) 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))(2)全省統(tǒng)一收費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成費用類型為“21一保

11、單地續(xù)期預(yù)收保費，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部) 貸:預(yù)收保費一續(xù)期預(yù)收2.全省統(tǒng)一收費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，保單所在機構(gòu)(中支公司)生成費用類型為“21一保單地續(xù)期預(yù)收保費”，會計分錄借：系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))貸：預(yù)收保費一續(xù)期預(yù)收307續(xù)期應(yīng)繳轉(zhuǎn)實收，借：預(yù)收保費一續(xù)期預(yù)收貸：應(yīng)收保費一未收保費(三)采用現(xiàn)金、支票方式收費的業(yè)務(wù)，根據(jù)現(xiàn)金收據(jù)、銀行進賬單和實際繳費金額進行收費確認(rèn)后，系統(tǒng)將自動生成費用類型為“21一續(xù)期預(yù)收保費”和“307續(xù)期應(yīng)繳轉(zhuǎn)實收”的會計分錄:21一續(xù)期預(yù)收保費，借：現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款貸：預(yù)收保費一續(xù)期預(yù)收借：預(yù)收保費一

12、續(xù)期預(yù)收貸：應(yīng)收保費一未收保費(四)到了續(xù)期應(yīng)繳日以后，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成“306續(xù)期應(yīng)繳日記保費收入”的會計憑證確認(rèn)保費收入。如果60天寬限期內(nèi)客戶未進行繳費，則核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成確認(rèn)保費收入的反沖會計分錄:借:應(yīng)收保費一未收保費(紅字沖銷) 貸:保費收入(紅字沖銷)如果寬限期內(nèi)繳費，則依次生成“21續(xù)期預(yù)收保費”和“307續(xù)期應(yīng)繳轉(zhuǎn)實收”的會計分錄，如在寬限期內(nèi)繳費前客戶要求退保，則先沖銷“306續(xù)期應(yīng)繳日記保費收入”，然后生成“51退保金”會計分錄:借:應(yīng)收保費一未收保費(紅字沖銷) 貸:保費收入(紅字沖銷)三、保全收費業(yè)務(wù)保全業(yè)務(wù)就是人壽保險的售后服務(wù)，主要目的是為了保持客戶已生效

13、的人壽保險保單的完整和完全，使之繼續(xù)有效的一種持續(xù)不斷的對客戶的服務(wù)，具體表現(xiàn)為執(zhí)有公司保險合同的客戶，在條款允許并經(jīng)保險人同意的情況下，可申請變更投保事項的業(yè)務(wù)?？蛻舭l(fā)生年齡計算錯誤、保額變更、增加附加險、保險單效力恢復(fù)等保全項目時需要補繳保費，應(yīng)通過“保費收入”科目的貸方進行核算。目前系統(tǒng)涉及保全收費業(yè)務(wù)的費用類型有“47一新增附約”, 48一復(fù)效保費”, 49-繳別變更辛l費”. 50一期限變更辛l費”. 52-加?！?7一職業(yè)變更補費”、65一年齡性別變更補費”、67一核保加費補費”等項目;(一)客戶向運營部門提供保險單正本、保全變更申請書和申請人及相關(guān)人員的有效身份證明原件，運營部門

14、進行保全作業(yè)的處理后，系統(tǒng)將根據(jù)自動生成會計分錄:借:應(yīng)收保費一管理費/新增附約/復(fù)效/補費 貸:保費收入(二)通過銀行轉(zhuǎn)賬進行收費的業(yè)務(wù)，在財務(wù)部回盤上載成功后，系統(tǒng)會自動生成費用類型為“31一保全暫收費”的會計分錄:借:銀行存款 貸:應(yīng)收保費一管理費/新增附約/復(fù)效/補費如果以上轉(zhuǎn)賬收費實行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬收費，則業(yè)務(wù)處理如下:1.代收款機構(gòu)，即分公司本部，生成費用類型為“31一交費地保全暫收保費”，(1)收到款項時，會計分錄:借:銀行存款 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部) 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))(2)全省統(tǒng)一收費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成費用類型為“31一

15、保單地保全暫收保費”，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部) 貸:應(yīng)收保費一管理費/新增附約/復(fù)效/補費2.全省統(tǒng)一收費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，保單所在機構(gòu)(中支公司)生成費用類型為“31一保單地保全暫收保費”，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu)) 貸:應(yīng)收保費一管理費/新增附約/復(fù)效/補費(三)以現(xiàn)金和支票等方式進行收費的業(yè)務(wù)，根據(jù)保全費用結(jié)算單、銀行進賬單和實收款項的金額進行收費確認(rèn)，系統(tǒng)會自動生成費用類型為“31一保全暫收費”的會計分錄:借:現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款 貸:應(yīng)收保費一管理費/新增附約/復(fù)效/補費四、保全付費業(yè)務(wù)客戶發(fā)生年齡性別變更、職業(yè)保額變

16、更等保全項目時需要辦理保全付費，應(yīng)通過“保費收入”的借方進行核算。目前涉及保全付費業(yè)務(wù)的費用類型有:58_繳別變更退費”、66一年齡性別變更退費”、68一核保加費退費”、 89一期限變更退費”等項目，(一)客戶向運營部門提供保險單正本、保全變更申請書和申請人及相關(guān)人員的有效身份證明原件，運營部門進行保全作業(yè)的處理后，系統(tǒng)將根據(jù)自動生成會計分錄:借:保費收入 貸:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保(二)通過銀行轉(zhuǎn)賬進行付費的業(yè)務(wù)，在財務(wù)部回盤上載成功后，系統(tǒng)會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保 貸:銀行存款如果以上轉(zhuǎn)賬付費實行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬付費，則業(yè)務(wù)處

17、理如下:1.代付款機構(gòu)，即分公司本部，生成費用類型為“32一交費地實付退費”，(1)付款時，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部) 系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu)) 貸:銀行存款(2)全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部)2.全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，保單所在機構(gòu)(中支公司)生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))(三)投保人憑保全費用結(jié)算單、領(lǐng)款憑證、身份

18、證及復(fù)印件到柜面領(lǐng)取現(xiàn)金或支票，付款人員核對有關(guān)資料無誤后在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)系統(tǒng)進行付款確認(rèn)，并留存保全費用結(jié)算單、領(lǐng)款憑證及身份證復(fù)印件。系統(tǒng)會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保 貸:現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款五、退保業(yè)務(wù)退保是指投保人在收到保險公司簽發(fā)的保險單的一定時間后，提出解除合同的申請。(一)退保與猶豫期撤保退保是指投保人在收到保險公司簽發(fā)的保險單的一定時間后，提出解除合同的申請。申請人為投保人本人，申請時間是指猶豫期后的保險期間內(nèi)任意時間。公司在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)對應(yīng)的費用類型為“51一退?！薄＊q豫期是指投保人收到保單并簽署回執(zhí)當(dāng)日開始計

19、算10日內(nèi)，且保單承保日當(dāng)日開始計算30日內(nèi)，遇節(jié)假日順延。猶豫期撤保是指投保人在猶豫期內(nèi)提出解除保險合同的申請。公司在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)對應(yīng)的費用類型為“42一契撤保費”。退保原則上采用銀行轉(zhuǎn)賬方式退回投保人賬戶。如果有特殊情況在保全變更申請書上注明后，提供投保人新存折原件給予辦理。團體業(yè)務(wù)不允許現(xiàn)金退保。個人業(yè)務(wù)以現(xiàn)金方式領(lǐng)取的申請件，退保金在一定數(shù)額以上的，投保人須親自辦理領(lǐng)款手續(xù)。(二)退保的核算意外傷害險、短期健康險發(fā)生退保時，按險種明細(xì)直接沖減“保費收入”科目。壽險、長期健康險發(fā)生退保時，按險種明細(xì)計入“退保金”科目。1.運營部門進行保全業(yè)務(wù)處理，在保全項目生效后打印保全費用結(jié)算單和領(lǐng)款

20、憑證，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)將根據(jù)險種明細(xì)，自動生成費用類型為“51一退保”的會計分錄:借:保費收入(意外傷害險、短期健康險) 退保金(壽險、長期健康險) 貸:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一壽險退保(或非壽險退保)2.通過銀行轉(zhuǎn)賬退費給投保人的費用，在財務(wù)部回盤上載成功后，會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一壽險退保(或非壽險退保)貸:銀行存款如果以上轉(zhuǎn)賬付費實行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬付費，則業(yè)務(wù)處理如下:1.代付款機構(gòu)，即分公司本部，生成費用類型為“32一交費地實付退費”，(1)付款時，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部) 系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu)) 貸

21、:銀行存款(2)全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一壽險退保(或非壽險退保) 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部)2.全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，保單所在機構(gòu)(中支公司)生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一壽險退保(或非壽險退保) 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))3.投保人憑保全費用結(jié)算單、領(lǐng)款憑證、身份證及復(fù)印件到柜面領(lǐng)取現(xiàn)金或支票，付款人員核對有關(guān)資料無誤后在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行付款確認(rèn)，并留存保全費用結(jié)算單、領(lǐng)款憑證及身份證復(fù)印件。系統(tǒng)會自動生成費用類型為“32

22、一實付退費”的會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一壽險退保(或非壽險退保) 貸:現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款(三)猶豫期退保的核算投保人在猶豫期內(nèi)申請退保，公司應(yīng)進行全額退保，核算時直接沖減“保費收入”科目。1.運營部門進行保全業(yè)務(wù)處理，在保全項目生效后打印保全費用結(jié)算單和領(lǐng)款憑證，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成費用類型為“42一契撤保費”的會計分錄:借:保費收入 貸:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保2.通過銀行轉(zhuǎn)賬退費給投保人的費用，在財務(wù)部回盤上載成功后，會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保 貸:銀行存款如果以上轉(zhuǎn)賬付費實行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬付費，則業(yè)務(wù)處理

23、如下:1.代付款機構(gòu)，即分公司本部，生成費用類型為“32一交費地實付退費”，(1)付款時，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部) 系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu)) 貸:銀行存款(2)全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部)2.全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，保單所在機構(gòu)(中支公司)生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))3.投保人憑保全費用結(jié)算單、領(lǐng)款憑證、身份證及復(fù)印件到柜面領(lǐng)取

24、現(xiàn)金或支票，付款人員核對有關(guān)資料無誤后在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行付款確認(rèn)，并留存保全費用結(jié)算單、領(lǐng)款憑證及身份證復(fù)印件。系統(tǒng)會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借：其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款一非壽險退保貸：現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款第三部分 原保險合同成本的核算第一節(jié) 原保險合同成本概述一、原保險合同成本的定義及內(nèi)容原保險合同成本，是指原保險合同發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。原保險合同成本主要包括發(fā)生的手續(xù)費或傭金支出、賠付成本，以及提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金等。賠付成本包括保險人支付的賠款、給付，以及在理賠過程中

25、發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關(guān)理賠人員薪酬等理賠費用。二、原保險合同成本確定原則公司在取得原保險合同過程中發(fā)生的手續(xù)費、傭金，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。公司按照保險精算確定提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，計入當(dāng)期損益。公司應(yīng)當(dāng)在確定支付賠付款項金額的當(dāng)期，按照確定支付的賠付款項金額，計入當(dāng)期損益;同時，沖減相應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額。公司應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生理賠費用的當(dāng)期，按照實際發(fā)生的理賠費用金額，計入當(dāng)期損益;同時，沖減相應(yīng)的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額。公司按照充足性測試補提的未決賠款準(zhǔn)備金、壽

26、險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金，計入當(dāng)期損益。第二節(jié) 手續(xù)費支出的核算手續(xù)費支出是指保險公司委托其他金融企業(yè)代辦或其他兼業(yè)代理人代辦保險業(yè)務(wù)的手續(xù)費支出。一、手續(xù)費支出的管理(一)公司可根據(jù)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營情況確定某一險種或不同形式代理人的代理手續(xù)費支付標(biāo)準(zhǔn)，但全會計年度總體手續(xù)費支付比例不得超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%;(二)手續(xù)費支出只能支付給保險代理人，對于不通過保險代理人而直接經(jīng)營的保險業(yè)務(wù)不得對外支付代理手續(xù)費;(三)除個人代理以外，不得以現(xiàn)金方式支付手續(xù)費支出;(四)支付的代理手續(xù)費，不得直接從保費中扣除。不得直接向代理單位的經(jīng)辦人或個人支付手續(xù)費。公司對保險代理

27、人的管理必須實行收支兩條線;(五)財務(wù)人員在審核支付手續(xù)費時，應(yīng)注意檢查:1.該筆保險費是否已收到;2.手續(xù)費計算比例是否正確;3.代理協(xié)議是否報財務(wù)部備案;4.該手續(xù)費是否重復(fù)支付;5.提供的結(jié)算票據(jù)是否是保險中介服務(wù)專用發(fā)票o二、手續(xù)費支出的核算為核算手續(xù)費支出，設(shè)置“手續(xù)費支出”科目，“手續(xù)費支出”科目屬損益類科目，借方登記發(fā)生的手續(xù)費支出，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的數(shù)額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。“手續(xù)費支出”應(yīng)按險種(產(chǎn)品段)、渠道進行明細(xì)核算。(一)代理手續(xù)費的計提必須以公司與代理單位簽訂的代理協(xié)議為依據(jù)，需提供簽字完整、計算準(zhǔn)確的手續(xù)費計提表。借:手續(xù)費支出一xx險種代碼(產(chǎn)品段、渠

28、道段) 貸:應(yīng)付手續(xù)費(二)發(fā)生手續(xù)費支出時，財務(wù)部應(yīng)審核報銷票據(jù)是否為保險中介服務(wù)專用發(fā)票，審批手續(xù)是否完備，支付比例是否與代理協(xié)議一致等。借:應(yīng)付手續(xù)費 貸:銀行存款第三節(jié) 傭金支出的核算一、傭金支出的定義和范圍傭金支出指公司向?qū)ｉT推銷壽險業(yè)務(wù)的個人代理人支付的傭金支出。傭金支出是保險公司個人業(yè)務(wù)特有的支出項目，公司設(shè)置“直接傭金”、“間接傭金”、“聘才費”、“營銷員福利保障費”、“續(xù)期協(xié)管員薪資”“續(xù)期保全員薪資”、“續(xù)期保全員福利保障”、“交叉銷售”等二級明細(xì)科目進行核算。“直接傭金”是指按照營銷員基本法的規(guī)定，根據(jù)保費收入的一定比例計算并直接支付給營銷員的傭金，可分為首年傭金、續(xù)年傭

29、金、第二年傭金、客戶服務(wù)管理津貼?！伴g接傭金”是指按照營銷員基本法的規(guī)定，根據(jù)營銷員業(yè)績的一定比例支付給各級營銷主管的津貼，包括客戶管理傭金、訓(xùn)練津貼、轉(zhuǎn)正獎金、增員獎勵、增員成功獎、業(yè)務(wù)底薪、輔導(dǎo)津貼、育成津貼、組織季度獎、主管底薪、增部獎金、學(xué)習(xí)津貼、長期服務(wù)津貼、特別養(yǎng)老金、休假津貼等巧項內(nèi)容?！捌覆刨M”是指根據(jù)人壽聘才管理辦法，支付給同業(yè)引進營銷員和營銷主管的特殊津貼，聘才費應(yīng)并入傭金一并發(fā)放?！盃I銷員福利保障費”是指公司為營銷員提供福利保障所發(fā)生的費用?！袄m(xù)期協(xié)管員薪資”是指發(fā)放給續(xù)期協(xié)管員的薪資支出?！袄m(xù)期保全員薪資”是指發(fā)放給續(xù)期保全員的薪資支出?！袄m(xù)期保全員福利保障”是指為續(xù)期

30、保全員提供的福利保障發(fā)生的支出?！敖徊驿N售”是指為交叉銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的傭金支出，按照傭金性質(zhì)可分為直接傭金和間接傭金。二、傭金支出的核算(一)系統(tǒng)自動計提傭金和聘才費、協(xié)管員薪資時，借:傭金支出一直接傭金一間接傭金 一聘才費 一交叉銷售 一續(xù)期協(xié)管員薪資 一續(xù)期保全員薪資 貸:應(yīng)付傭金(二)發(fā)放傭金和聘才費、協(xié)管員薪資時，系統(tǒng)回盤成功后自動生成會計分錄:借:應(yīng)付傭金 貸:其他應(yīng)付款一違紀(jì)扣款 其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)員品質(zhì)管理扣款 其他應(yīng)付款一單證扣款應(yīng)交稅費一代扣代繳業(yè)務(wù)員稅費一XX 銀行存款一人民幣一XX銀行(三)公司為營銷員(或保全員)投保時，借:傭金支出一營銷員福利保障費(或續(xù)期保全員福利保障費

31、) 貸:應(yīng)付傭金(四)每月進行團險交叉銷售傭金預(yù)提時:借:傭金支出一交叉銷售一直接傭金/間接傭金 貸:應(yīng)付傭金一交叉銷售第四節(jié) 賠款支出和死傷醫(yī)療給付的核算當(dāng)保險事故發(fā)生后，公司應(yīng)按照保險合同規(guī)定的條款，對于在保險責(zé)任范圍內(nèi)的保險事故向被保險人進行賠償，支付補償金。意外傷害保險、短期健康保險業(yè)務(wù)按保險合同約定支付的賠款，包括支付的理賠查勘費用，通過“賠款支出”科目按險種進行明細(xì)核算;壽險、長期健康保險業(yè)務(wù)按保險合同約定支付的賠款，通過“死傷醫(yī)療給付”科目按險種進行明細(xì)核算。一、運營部門進行理賠業(yè)務(wù)處理后，打印人身險理賠批單，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)險種明細(xì)，自動生成費用類型為“71一理賠責(zé)任金，的會計

32、分錄:借:賠款支出(意外傷害險、短期健康險)或，死傷醫(yī)療給付(壽險、長期健康險) 貸:應(yīng)付賠付款一賠款支出 或，應(yīng)付賠付款一死傷醫(yī)療給付二、通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給被保險人的理賠款，在財務(wù)部回盤上載成功后，會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:應(yīng)付賠付款一賠款支出(或死傷醫(yī)療給付) 貸:銀行存款如果以上轉(zhuǎn)賬付費實行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬付費，則業(yè)務(wù)處理如下:1.代付款機構(gòu)，即分公司本部，生成費用類型為“32一交費地實付退費”，(1)付款時，會計分錄:借:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部) 系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu)) 貸:銀行存款(2)全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成

33、費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄:借:應(yīng)付賠付款一賠款支出(或死傷醫(yī)療給付) 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部)2.全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，保單所在機構(gòu)(中支公司)生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄:借:應(yīng)付賠付款一賠款支出(或死傷醫(yī)療給付) 貸:系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))三、投保人憑人身險理賠批單、身份證及復(fù)印件到柜面領(lǐng)取現(xiàn)金或支票，付款人員核對有關(guān)資料無誤后在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行付款確認(rèn)，并留存人身險理賠批單及身份證復(fù)印件。系統(tǒng)會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:應(yīng)付賠付款一賠款支出(或死傷醫(yī)療給付) 貸:現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)

34、收支或銀行存款第五節(jié) 滿期給付和年金給付的核算滿期給付和年金給付都是生存給付，是指在保險單有效期內(nèi)，被保險人生存至保險期滿或約定領(lǐng)取年齡、約定領(lǐng)取時間，保險公司按照合同約定向受益人給付滿期保險金或年金。公司分別設(shè)置“滿期給付”和“年金給付”科目進行核算，這兩個科目屬于損益類科目，借方登記發(fā)生的滿期給付或年金給付，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤的數(shù)額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。科目應(yīng)按照險種進行明細(xì)核算。一、運營部門進行保全業(yè)務(wù)處理后，打印領(lǐng)款憑證，核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)根據(jù)險種明細(xì)和保全項目的類型，自動生成費用類型為85一滿期金”或“83一年金”的會計分錄:借:滿期給付或，年金給付 貸:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目)二

35、、通過銀行轉(zhuǎn)賬支付給被保險人的保險金，在財務(wù)部回盤上載成功后，會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目) 貸:銀行存款如果以上轉(zhuǎn)賬付費實行全省統(tǒng)一轉(zhuǎn)賬付費，則業(yè)務(wù)處理如下1.代付款機構(gòu)，即分公司本部，生成費用類型為“32一交費地實付退費”(1)付款時，會計分錄借：系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部)系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))貸：銀行存款(2)全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，分公司本部生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄:借：其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(分公司本部)2.全省統(tǒng)一付費轉(zhuǎn)帳回盤成功后，保

36、單所在機構(gòu)(中支公司)生成費用類型為“32一保單地實付退費”，會計分錄借：其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目)貸：系統(tǒng)內(nèi)往來一異地收付費一(保單所在機構(gòu))三、生存受益人憑領(lǐng)款憑證、有效身份證件及復(fù)印件到柜面領(lǐng)取現(xiàn)金或支票，付款人員核對有關(guān)資料無誤后在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行付款確認(rèn)，并留存領(lǐng)款憑證及身份證復(fù)印件。系統(tǒng)會自動生成費用類型為“32一實付退費”的會計分錄:借:其他應(yīng)付款一業(yè)務(wù)款(明細(xì)科目) 貸:現(xiàn)金一人民幣一業(yè)務(wù)收支或銀行存款第六節(jié) 原保險合同準(zhǔn)備金核算原保險合同準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金和長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。一、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的核算(一)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指

37、保險人為尚未終止的非壽險保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。(二)公司按照三百六十五分之一毛保費法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金;同時根據(jù)關(guān)于下發(fā)有關(guān)精算規(guī)定的通知(保監(jiān)發(fā)199990號)規(guī)定，人身險業(yè)務(wù)中意外傷害保險(非航意險)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不應(yīng)低于當(dāng)期自留保費收入的50%;對于航意險，根據(jù)關(guān)于加強航空意外保險規(guī)范管理有關(guān)問題的通知(保監(jiān)發(fā)2002 134號)規(guī)定，航空意外險的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不應(yīng)低于當(dāng)期自留保費收入的2/365。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對人身險業(yè)務(wù)中的短期健康保險業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按中國保監(jiān)會健康保險管理辦法(保監(jiān)會令2006 8號)等規(guī)定進行充足性測試，方法為對已提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和下列兩

38、者中較大者進行比較:1.預(yù)期未來發(fā)生的賠款與費用扣除相關(guān)投資收入之后的余額;2.在責(zé)任準(zhǔn)備金評估日假設(shè)所有保單退保時的退保金額。(三)為了核算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，公司設(shè)置“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，均按險種設(shè)置明細(xì)進行核算?！拔吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金”科目為負(fù)債類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，反映公司期末提取的原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的余額?！疤崛∥吹狡谪?zé)任準(zhǔn)備金”為損益類科目，在利潤表中單獨列示，反映公司本期提取和轉(zhuǎn)銷的原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金凈額。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理:每月月末，根據(jù)確認(rèn)保費收入，按保險精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”

39、科目，貸記味到期責(zé)任準(zhǔn)備金”。同時，每月月末，根據(jù)提前解除或到期的原保險合同，按其相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”，貸記“提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。公司具體賬務(wù)處理如下:1.沖銷截止上月末精算企劃部提供計提所有有效保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，會計分錄:借:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷) 貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷)2.按精算企劃部提供，計提截止本月月末所有有效保單的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，會計分錄:借:提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段) 貸:未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)二、未決賠款準(zhǔn)備金的核算(一)未決賠款準(zhǔn)備金是指本

40、公司作為保險人為非壽險業(yè)務(wù)保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金及理賠費用準(zhǔn)備金。本公司根據(jù)保監(jiān)發(fā)199990號文和健康保險管理辦法(保監(jiān)會令2006 8號)評估未決賠款準(zhǔn)備金。(二)已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金是指本公司為非壽險業(yè)務(wù)保險事故已發(fā)生并已向本公司提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。本公司按最高不超過該保單對該保險事故所承諾的保險金額，采用逐案估計法等合理的方法謹(jǐn)慎提取已發(fā)生已報案未決賠款準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金是指本公司為非壽險保險事故已發(fā)生、尚未向本公司提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。自2008年開始，根據(jù)中國

41、保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于修訂短期意外傷害保險法定責(zé)任準(zhǔn)備金評估有關(guān)事項的通知(保監(jiān)壽險2008671號)和健康保險管理辦法(保監(jiān)會令2006 8號)的規(guī)定，本公司對于所有短期險種已發(fā)生未報案未決賠款準(zhǔn)備金，選取鏈梯法和B-F法兩種方法來評估，取評估結(jié)果的最大值為最佳估計值。理賠費用準(zhǔn)備金是指本公司為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的查勘費用提取的準(zhǔn)備金。本公司采取比例分?jǐn)偡ㄌ崛≡擁棞?zhǔn)備金。對于相關(guān)理賠人員的薪酬作為人力成本預(yù)算進行管理;律師費、訴訟費、損失檢驗費等作為業(yè)務(wù)費用預(yù)算進行管理，不計提查勘費用外的理賠費用準(zhǔn)備金。(三)為了核算未決賠款準(zhǔn)備金，公司設(shè)置“未決賠款準(zhǔn)備金一已發(fā)生已

42、報告(或已發(fā)生未報告、或理賠費用準(zhǔn)備金)、“提取未決賠款準(zhǔn)備金一已發(fā)生已報告(或已發(fā)生未報告、或理賠費用準(zhǔn)備金)科目，均按險種設(shè)置明細(xì)進行核算?！拔礇Q賠款準(zhǔn)備金”科目為負(fù)債類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，反映公司期末提取的原保險合同未決賠款準(zhǔn)備金的余額。“提取未決賠款準(zhǔn)備金”為損益類科目，在利潤表的“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”項目中列示，反映公司本期提取和轉(zhuǎn)銷的原保險合同未決賠款準(zhǔn)備金凈額。未決賠款準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理:每月月末，根據(jù)非壽險保險事故發(fā)生，按保險精算確定的已發(fā)生已報案、已發(fā)生未報案及理賠費用的未決賠款準(zhǔn)備金金額，借記“提取未決賠款準(zhǔn)備金”科目，貸記“未決賠款準(zhǔn)備金”。同時，每月月末，根

43、據(jù)確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用，按相應(yīng)保險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“未決賠款準(zhǔn)備金”，貸記“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。陽光人壽實際這樣操作的嗎？公司具體賬務(wù)處理如下:1.沖銷截止上月末精算企劃部提供計提所有有效保單的未決賠款準(zhǔn)備金金額，會計分錄:借:提取未決賠款準(zhǔn)備金一已發(fā)生已報告/已發(fā)生未報告/理賠費用準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷) 貸:未決賠款準(zhǔn)備金一已發(fā)生已報告/已發(fā)生未報告/理賠費用準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷)2.按精算企劃部提供，計提截止本月月末所有有效保單的未決賠款準(zhǔn)備金金額，會計分錄:借:提取未決賠款準(zhǔn)備金一已發(fā)生已報告/已發(fā)生未報告/理賠費用準(zhǔn)備金一險種

44、代碼(產(chǎn)品段) 貸:未決賠款準(zhǔn)備金一已發(fā)生已報告/已發(fā)生未報告/理賠費用準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)三、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的核算(一)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金是指本公司作為保險人為承擔(dān)尚未終止的人壽保險責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金。(二)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金按照保險精算結(jié)果提取。本公司根據(jù)中國保監(jiān)會規(guī)定，計提不低于法定責(zé)任準(zhǔn)備金的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金。法定責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)中國保監(jiān)會下發(fā)的保監(jiān)發(fā)199990號文件所載之人壽保險精算規(guī)定及利差返還型人壽保險精算規(guī)定、保監(jiān)發(fā)200367號文件所載之個人分紅保險精算規(guī)定及個人萬能保險精算規(guī)定、保監(jiān)發(fā)2007335號文件所載之萬能保險精算規(guī)定及投資連接保險精算規(guī)定、關(guān)于印發(fā)精算報告編報規(guī)則的通

45、知(保監(jiān)發(fā)2007 119號)及關(guān)于修訂精算規(guī)定中生命表使用有關(guān)事項的通知(保監(jiān)發(fā)2005118號)等有關(guān)文件及中國保監(jiān)會的有關(guān)批復(fù)而估算。本公司的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要計算基準(zhǔn)如下:1.采用“未來法”逐單計算，或經(jīng)中國保監(jiān)會同意后，采用“過去法”逐單計算;2.人壽產(chǎn)品評估利率不高于下面兩項規(guī)定最低值:中國保監(jiān)會公布的評估利率2.5%;該險種確定保險費所使用的預(yù)定利息率。3.人壽產(chǎn)品評估死亡率采用中國人壽保險業(yè)經(jīng)驗生命表( 2000-2003 );所提供的數(shù)據(jù);4.壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的計算方法(不包括萬能保險和投資連接保險的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金);除終身年金外的人壽保險中，傳統(tǒng)非分紅產(chǎn)品采用一年完全修正法

46、，分紅產(chǎn)品則按個人分紅保險精算規(guī)定的修正法計算;如果按修正法計算的續(xù)年評估均衡純保費高于毛保費，則還需要計提保費不足準(zhǔn)備金;壽險責(zé)任準(zhǔn)備金不低于責(zé)任準(zhǔn)備金評估日的保單現(xiàn)金價值。5.萬能保險的責(zé)任準(zhǔn)備金包括賬戶及非賬戶準(zhǔn)備金，其計算方法如下:賬戶準(zhǔn)備金采用逐單計算，其金額等于準(zhǔn)備金評估日的保單賬戶價值;非賬戶準(zhǔn)備金遵循普遍認(rèn)可的精算原則，參照現(xiàn)金流折現(xiàn)方法計算，其折現(xiàn)使用的利率以預(yù)計回報率為基礎(chǔ)，但不高于5%;公司按規(guī)定和保險合同條款對萬能保險的保證利益提取非賬戶準(zhǔn)備金;公司為萬能賬戶設(shè)立平滑準(zhǔn)備金，用于平滑不同結(jié)算期的結(jié)算利率;平衡準(zhǔn)備金不得為負(fù)，而且只能來自于實際投資收益與結(jié)算利息之差的積累

47、;本公司會盡量保持結(jié)算利率的平滑性。6.對分紅保險和萬能保險賬戶中以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動，采用合理的方法將歸屬于保單持有人的部分確認(rèn)為壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，將歸屬于本公司的部分計入當(dāng)期損益。對分紅保險和萬能保險賬戶中可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，采用合理的方法將歸屬于保單持有人的部分確認(rèn)為壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，將歸屬于本公司的部分確認(rèn)為資本公積。(三)為了核算壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，公司設(shè)置“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，均按險種設(shè)置明細(xì)進行核算。“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目為負(fù)債類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，反映公司期末提取的原保險合同壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的余額。“提取

48、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”為損益類科目，在利潤表的“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”項目中列示，反映公司本期提取和轉(zhuǎn)銷的原保險合同壽險責(zé)任準(zhǔn)備金凈額。壽險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理:每月月末，根據(jù)確認(rèn)保費收入，按保險精算確定的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記“提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”。同時，每月月末，根據(jù)提前解除的原保險合同，按其相關(guān)壽險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借“壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”，貸記“提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。公司具體賬務(wù)處理如下:1.沖銷截止上月末精算企劃部提供計提所有有效保單的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，會計分錄:借:提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷) 貸:壽險責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)(

49、紅字沖銷)2.按精算企劃部提供，計提截止本月月末所有有效保單的壽險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，會計分錄:借:提取壽險責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段) 貸:壽險責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)以上準(zhǔn)備金核算由總公司統(tǒng)一集中核算處理，完畢后通知機構(gòu)到總公司財務(wù)部主頁下載經(jīng)精算企劃部核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金計提表作為憑證附件。 四、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金的核算(一)長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金是指本公司作為保險人為尚未終止的長期健康保險責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。(二)長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金按保險精算結(jié)果提取。本公司根據(jù)中國保監(jiān)會的規(guī)定，計提不低于法定責(zé)任準(zhǔn)備金的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金。法定責(zé)任準(zhǔn)備金根據(jù)中國保監(jiān)會下發(fā)的健康保險精算規(guī)定(保監(jiān)發(fā)199

50、990號)等有關(guān)文件及中國保監(jiān)會的有關(guān)批復(fù)而估算。計算長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金時使用的預(yù)定損失率和預(yù)定發(fā)病率根據(jù)再保險經(jīng)驗數(shù)據(jù)，并結(jié)合本公司的經(jīng)驗數(shù)據(jù)制定。其他參照人壽保險精算規(guī)定(保監(jiān)發(fā) 199990號)和關(guān)于修訂精算規(guī)定中生命表使用有關(guān)事項的通知(保監(jiān)發(fā)2005118號)中有關(guān)死亡保險的規(guī)定執(zhí)行。原保險合同，按其相關(guān)長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”，貸記“提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。公司具體賬務(wù)處理如下:1.沖銷截止上月末精算企劃部提供計提所有有效保單的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，會計分錄:借:提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷)貸:長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備

51、金一險種代碼(產(chǎn)品段)(紅字沖銷)2.按精算企劃部提供，計提截止本月月末所有有效保單的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，會計分錄:借:提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段) 貸:長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金一險種代碼(產(chǎn)品段)五、負(fù)債充足性測試本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金及長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金進行以總體業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)的充足性測試。本公司按照保險精算重新計算確定的相關(guān)準(zhǔn)備金金額超過充足性測試日已經(jīng)提取的相關(guān)準(zhǔn)備金余額的，按照其差額補提相關(guān)準(zhǔn)備金，計入當(dāng)期損益;反之，不調(diào)整相關(guān)準(zhǔn)備金。在對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金及長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金進行充足性測

52、試時，本公司基于最優(yōu)估計的精算假設(shè)，采用適當(dāng)?shù)木隳Ｐ蛯Ρ蔚奈磥憩F(xiàn)金流作出預(yù)期?？紤]的精算假設(shè)主要包括續(xù)期保費收入、保險利益支出、退保金支出、傭金及手續(xù)費支出、營業(yè)費用、保單紅利及其他非保證利益支出等。對未來現(xiàn)金流貼現(xiàn)時使用的貼現(xiàn)率，反映當(dāng)前與準(zhǔn)備金相對應(yīng)的資產(chǎn)及預(yù)期未來現(xiàn)金流的投資收益情況。準(zhǔn)備金充足性測試完成后的會計核算處理同其他準(zhǔn)備金的處理。第四部分 再保險合同的核算第一節(jié) 再保險合同概述一、再保險合同概念是指一個保險人(再保險分出入)分出一定的保費給另一個保險人(再保險接受人)，再保險接受人對再保險分出人由原保險合同所引起的賠付成本及其他相關(guān)費用進行補償?shù)谋ｋU合同。包括分出業(yè)務(wù)和分入

53、業(yè)務(wù)兩類。二、再保險合同會計處理的基本原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則再保險合同確認(rèn)、計量和報告的基本原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制。對于再保險合同而言，權(quán)責(zé)發(fā)生制意味著在確認(rèn)原保險合同資產(chǎn)、負(fù)債和損益的當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同，確認(rèn)相應(yīng)的再保險合同負(fù)債、資產(chǎn)和損益，而無論相關(guān)的款項是否已經(jīng)收付。2.再保險合同與原保險合同獨立處理再保險分出人不應(yīng)當(dāng)將再保險合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險合同形成的負(fù)債相互抵銷，再保險分出人不應(yīng)當(dāng)將再保險合同形成的收入或費用與有關(guān)原保險合同形成的費用或收入相互抵銷。3.再保險合同債權(quán)、債務(wù)不得抵銷為真實、完整反映保險公司的財務(wù)狀況，再保險合同形成的債權(quán)、債務(wù)應(yīng)單獨確認(rèn)、計量和報告，不得隨意抵銷。這

54、一原則有兩層含義:第一、再保險分出人可能同時又是再保險接受人。其與同一再保險合同人同時有分出和分入業(yè)務(wù)時，分出與分入業(yè)務(wù)分別形成的債權(quán)、債務(wù)應(yīng)單獨確認(rèn)，不得相互抵銷，不得以抵銷后的凈額列報。即再保險合同雙方應(yīng)按照各自在不同再保險合同中所處的不同角色，分別確認(rèn)其對對方的債權(quán)和債務(wù)。第二、同一筆分保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)和債務(wù)不得相互抵銷。對于一筆分保業(yè)務(wù)，再保險分出人對再保險接受人會同時產(chǎn)生應(yīng)收分保賬款和應(yīng)付分保賬款。再保險分出人應(yīng)將其單獨列示，不得相互抵銷。但是，如果債權(quán)和債務(wù)的結(jié)算時點相同或者雙方在合同中約定可以抵銷，保險公司可以以抵銷后的凈額列示再保險合同產(chǎn)生的資產(chǎn)和負(fù)債。(三)為了核算長期健康險

55、責(zé)任準(zhǔn)備金，公司設(shè)置“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，均按險種設(shè)置明細(xì)進行核算?！伴L期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目為負(fù)債類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，反映公司期末提取的原保險合同長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金的余額?！疤崛￠L期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”為損益類科目，在利潤表的“提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金”項目中列示，反映公司本期提取和轉(zhuǎn)銷的原保險合同長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金凈額。長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理:每月月末，根據(jù)確認(rèn)保費收入，按保險精算確定的長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記“提取長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記“長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”。同時，每月月末，根據(jù)提前解除的第二節(jié)分出業(yè)務(wù)的核算為

56、了核算再保險合同分出業(yè)務(wù)，公司設(shè)置“應(yīng)收分保賬款”、“應(yīng)付分保賬款”、“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“分出保費”、“攤回分保費用”、“攤回賠付支出”、“攤回未決賠款準(zhǔn)備金”、“攤回壽險責(zé)任準(zhǔn)備金”、“攤回長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目，均按險種設(shè)置明細(xì)進行核算。“應(yīng)收分保賬款”為資產(chǎn)類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，本科目核算公司從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項?！皯?yīng)付分保賬款”為負(fù)債類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，本科目核算公司從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險分出人或再保險接受人支付但尚未支付的款項。“應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”為資產(chǎn)類科目，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，本科目核算公司作為再保險分