新《部門決算管理制度》

1、 部門決算管理制度部門決算管理制度 本制度自本制度自2014 年年1 月月1 日起施行日起施行部門決算部門決算 部門決算部門決算是是指行政事業(yè)單位在年度終了，根據(jù)財政部門決算編審要求，在日常會計核算的基礎上編制的、綜合反映本單位預算執(zhí)行結(jié)果和財務狀況的總結(jié)性文件。 部門決算管理主要內(nèi)容部門決算管理主要內(nèi)容：部門決算的工作組織、報表設計、編制審核、匯總報送、批復、信息公開、分析利用、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查、數(shù)據(jù)資料管理以及對部門決算考核評價等方面。 適用于所有適用于所有納入部門預算編報范圍納入部門預算編報范圍的的行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位。 部門部門決算編報范圍決算編報范圍應當與部門應當與部門預算編預算

2、編報范圍報范圍保持一致保持一致。 包括：各級各類國家機關、政黨組織、包括：各級各類國家機關、政黨組織、事業(yè)單位等。事業(yè)單位等。部門決算管理制度的目標部門決算管理制度的目標 收集匯總收集匯總行政事業(yè)單位財務收支、資金來源與財務收支、資金來源與運用、資產(chǎn)與負債、機構(gòu)、人員與工資運用、資產(chǎn)與負債、機構(gòu)、人員與工資等方面的基本數(shù)據(jù)基本數(shù)據(jù) 全面、真實反映行政事業(yè)單位財務狀況和預算執(zhí)行結(jié)果 滿足國家財政財務會計監(jiān)管、各項資金管理以及宏觀經(jīng)濟決策等信息需要。部門決算工作組織部門決算工作組織 原則:科學、規(guī)范、統(tǒng)一、高效 財政部是部門決算工作的主管部門。其職責主要是： （一）制定部門決算管理的規(guī)章制度。 （

3、二）制定全國統(tǒng)一的部門決算報表體系及部門決算軟件，明確報表格式要求和填報口徑，組織和指導全國部門決算報表及軟件的布置與培訓。 （三）組織和指導全國部門決算的收集、審核、匯總和報送工作。 （四）組織和指導全國部門決算批復工作，負責批復中央各部門決算。 （五）組織和指導全國部門決算信息公開工作。 （六）組織和指導全國部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （七）組織和指導全國部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （八）建立和管理全國部門決算數(shù)據(jù)庫。 （九）組織和指導全國部門決算考核評價工作。地方各級財政部門負責組織實施本地區(qū)地方各級財政部門負責組織實施本地區(qū)部門決算的管理工作部門決算的管理工作 其職責主要是： （一）組織

4、和指導本地區(qū)部門決算報表及軟件的布置與培訓。 （二）組織和指導本地區(qū)部門決算的收集、審核、匯總和報送工作。 （三）組織和指導本地區(qū)部門決算批復工作，負責批復本級各部門決算。 （四）組織和指導本地區(qū)部門決算信息公開工作。 （五）組織和指導本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （六）組織和指導本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （七）建立和管理本地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)庫。 （八）組織和指導本地區(qū)部門決算考核評價工作。各部門組織實施本部門的決算管理工作，并對本部門決算數(shù)據(jù)的真實性、完整性負責。 (一)組織本部門行政事業(yè)單位決算的布置與培訓。 （二）組織和指導本部門行政事業(yè)單位決算的收集、審核、匯總和報送工作。 （

5、三）負責批復本部門所屬行政事業(yè)單位決算。 （四）負責本部門決算信息公開工作。 （五）組織本部門決算數(shù)據(jù)的分析利用。 （六）組織本部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查。 （七）建立和管理本部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)庫。 （八）組織本部門行政事業(yè)單位決算考核評價工作。部門決算報表設計部門決算報表設計 部門決算報表體系部門決算報表體系由四部分組成，具體包括：基礎數(shù)據(jù)表、填報說明、分析表和分析報告。 基礎數(shù)據(jù)表基礎數(shù)據(jù)表主要反映部門收支預算執(zhí)行結(jié)果、資產(chǎn)負債、人員機構(gòu)、資產(chǎn)配置使用以及事業(yè)發(fā)展成效等信息，包括：報表封面、主表、附表和補充資料表。 填報說明填報說明是對基礎數(shù)據(jù)表編報相關情況的說明，包括：部

6、門基本情況、數(shù)據(jù)審核情況、年度主要收支指標增減變動情況以及因重大事項或特殊事項影響決算數(shù)據(jù)的情況說明等。 分析表分析表通過設定的表樣和自動提數(shù)功能，對部門決算重要指標進行分析比較，揭示部門預算執(zhí)行、會計核算和財務管理等方面的情況和問題。 分析報告分析報告根據(jù)分析表中反映的問題和收支增減變動情況進行分析，重點分析部門預算執(zhí)行情況、資金使用情況、財務狀況以及單位主要業(yè)務和財務工作開展情況等。部門決算編制部門決算編制年度終了，在規(guī)定的時間內(nèi)編制和報送決算。應當在全面清理核實收入、支出、資產(chǎn)、負債，并辦理年終結(jié)賬的基礎上編制決算。（一）及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預算收支和各項繳撥款項。各項收

7、支應當按規(guī)定要求進行年終結(jié)賬。（二）如實反映年度內(nèi)全部收支，不得隱匿收入或虛列支出。（三）根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關會計核算資料編制決算，做到數(shù)據(jù)真實正確、內(nèi)容完整，賬證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。原則上應當實行逐戶錄入。對于確實不具備逐戶錄入條件的，可按照財政部統(tǒng)一規(guī)定適當調(diào)整錄入級次。部門決算審核部門決算審核：審核編制范圍編制范圍是否完整，是否有漏報和重復編報現(xiàn)象。審核編制方法編制方法是否規(guī)范，是否符合財務會計制度及部門決算的編制要求。審核編制內(nèi)容編制內(nèi)容是否真實、完整、準確，決算報表表內(nèi)、表間勾稽關系是否銜接，報表數(shù)據(jù)與單位會計賬簿數(shù)據(jù)是否相符，是否有漏報、重報、

8、錯報項目以及虛報和瞞報等現(xiàn)象，部門決算紙介質(zhì)數(shù)據(jù)與電子介質(zhì)數(shù)據(jù)、分戶數(shù)據(jù)與匯總數(shù)據(jù)是否保持一致。審核決算數(shù)據(jù)年度間變動決算數(shù)據(jù)年度間變動是否合理，變動較大事項是否附有相關文件依據(jù)。審核填報說明和分析報告填報說明和分析報告是否符合決算編制規(guī)定。部門決算審核部門決算審核采取人工審核和計算機審核相結(jié)合人工審核和計算機審核相結(jié)合方式進行審核方法主要包括政策性審核、規(guī)范性審核等政策性審核政策性審核主要依據(jù)部門預算、現(xiàn)行財務會計制度和有關政策規(guī)定，對部門決算進行審核規(guī)范性審核規(guī)范性審核側(cè)重于決算編制的正確性和真實性及勾稽關系等方面的審核。部門決算的審核方式部門決算的審核方式 自行審核自行審核：各部門在報送

9、部門決算前自行將本部門紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關資料，按規(guī)定的審核內(nèi)容進行逐項審核。 集中會審集中會審：各地區(qū)、各部門組織專門力量對本地區(qū)、本部門行政事業(yè)單位編制的決算紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關資料，按照財政部門的標準及要求集中進行審核。 委托審核委托審核：各地區(qū)、各部門在遵循有關法律法規(guī)的前提下，可委托中介機構(gòu)對本地區(qū)、本部門行政事業(yè)單位編制的決算紙質(zhì)報表、電子介質(zhì)數(shù)據(jù)以及相關資料進行審核。 存在漏報、重報、虛報、瞞報、錯報以及相關數(shù)據(jù)不銜接等錯誤和問題，應當要求有關單位立即糾正，并限期重新報送。部門決算匯總與報送部門決算匯總與報送按照財務管理關系或預算管理關系，采取自下而上方式，逐

10、級匯總報送。各部門應當對所屬行政事業(yè)單位上報的決算報表和部門本級決算報表進行匯總匯總，并對有關收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本部門匯總決算報表。地方各級財政部門應當對下級財政部門上報的部門決算報表、本級匯總部門決算報表進行匯總，并對有關收入支出、內(nèi)部往來項目等匯總虛增進行調(diào)整和剔除后，形成本地區(qū)匯總部門決算報表。部門決算匯總與報送部門決算匯總與報送各地區(qū)、各部門匯總的部門決算報表應當以所屬行政事業(yè)單位上報數(shù)據(jù)為準，不得自行調(diào)整單位數(shù)據(jù)和科目，不得虛報、瞞報和隨意結(jié)轉(zhuǎn)。各部門匯總編制的部門決算，應當在本級財政部門規(guī)定時間內(nèi)報送。地方各級財政部門匯總的部門決算，應當在上級財

11、政部門規(guī)定時間內(nèi)逐級上報。中央各部門決算中央各部門決算經(jīng)財政部審核后，報國務院審定，由國務院提請全國人民代表大會常務委員會審查和準。各地區(qū)部門決算各地區(qū)部門決算報送本級人民代表大會常務委員會審查工作相關事宜，由各地區(qū)按有關規(guī)定執(zhí)行。部門決算批復部門決算批復l 各級財政部門應當在本級人民代表大會常務委員會審查批準決算后30日內(nèi)，向本級各部門批復決算。l 各部門應當在接到本級財政部門批復的本部門決算后15日內(nèi)，向所屬行政事業(yè)單位批復決算。l 部門決算批復內(nèi)容應當與部門預算批復相銜接，主要包括部門綜合財務收入、支出、結(jié)余，財政撥款收入、支出、結(jié)余，以及其他相關決算數(shù)據(jù)。l 部門決算批復文件中應當列出

12、在部門財政財務管理工作及決算審核中發(fā)現(xiàn)的主要問題，并提出改進意見。l 各級人民代表大會常務委員會批準本級決算后，各部門決算數(shù)據(jù)還需變動的，相關調(diào)整事項在下一年度部門決算中予以反映。部門決算公開部門決算公開除涉及國家秘密的內(nèi)容外，各部門應當按照有關規(guī)定主動向社會公開本部門決算。各部門應當自本級財政部門批復決算后20個工作日內(nèi)向社會公開決算。各部門應當通過政府網(wǎng)站、政府公報等便于社會公眾知曉的方式公開部門決算。財政部門應當加強對本級各部門決算信息公開工作的協(xié)調(diào)和業(yè)務指導。各部門應當在規(guī)定時間內(nèi)向本級財政部門報告本部門的決算公開情況。地方各級財政部門應當在規(guī)定時間內(nèi)向上級財政部門報告本地區(qū)的部門決算

13、公開情況。省級財政部門應當在每年11月30日前向財政部報告本地區(qū)部門決算公開工作總結(jié)。部門決算分析利用部門決算分析利用各地區(qū)、各部門應當加強對部門決算數(shù)據(jù)的分析，強化決算分析結(jié)果的反饋和運用，規(guī)范和改進財政財務管理。通過部門決算數(shù)據(jù)分析和實地調(diào)研，及時發(fā)現(xiàn)預算編制和預算執(zhí)行中存在的問題，建立健全預算與決算相互反映和相互促進的工作機制；揭示財務管理與會計核算中的問題，規(guī)范行政事業(yè)單位財務管理與會計核算。部門決算分析利用部門決算分析利用部門決算分析的主要內(nèi)容：預算與決算差異分析收入、支出、結(jié)余年度間變動原因分析財政資金使用效益分析部門資產(chǎn)、負債規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析機構(gòu)、人員及人均情況對比分析以及滿足財政

14、財務管理與宏觀經(jīng)濟決策需要的各項專題分析部門決算分析利用部門決算分析利用 主要分析方法：分類比較法-分預算管理級次、分單位性質(zhì)等進行分析；趨勢分析法-對主要指標的年度變化和發(fā)展趨勢等進行分析；比率分析法-對指標結(jié)構(gòu)比率、效益比率和人均比率等進行分析；因素分析法-對財務指標或經(jīng)濟指標變動中各因素的影響程度進行分析。部門決算分析利用部門決算分析利用 逐步建立本地區(qū)、本部門的部門決算評價指標體系。 部門決算評價指標體系主要內(nèi)容：l 預算約束力評價、l 部門收入支出結(jié)構(gòu)評價l 部門項目資金使用情況評價l 部門人員控制及收支合理合規(guī)性評價l 人均收支余情況評價 各地區(qū)、各部門應當合理設置評價指標，分類排

15、序指標信息，科學使用評價結(jié)果。 各地區(qū)、各部門應當充分利用計算機、網(wǎng)絡等方式，推動部門決算數(shù)據(jù)共享工作，提高決算數(shù)據(jù)的利用效率。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查l 各級財政部門、各部門應當組織對所報送的部門決算真實性、完整性和規(guī)范性進行監(jiān)督檢查。l 部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作采取統(tǒng)一管理、分級實施原則l 全國部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財政部組織實施l 各地區(qū)部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由地方各級財政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級組織實施l 各部門行政事業(yè)單位決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實施。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查采取隨機抽取與定向選擇相結(jié)合的方式

16、進行確定，對部門決算存在明顯質(zhì)量問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進行重點核查。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查的基本內(nèi)容包括：l 上下級財政部門決算報表是否表表一致、l 單位會計賬簿與決算報表是否賬表一致l 決算編報范圍與預算編報范圍是否一致等l 各地區(qū)可結(jié)合本地區(qū)實際情況對監(jiān)督檢查內(nèi)容進行補充。部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查部門決算數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督檢查被選定為監(jiān)督檢查對象的單位必須依照有關法律、法規(guī)，接受財政部門依法實施的監(jiān)督檢查，按照監(jiān)督檢查工作的要求，及時提供所需會計憑證、會計賬簿、會計報表等有關會計資料，并如實反映有關情況。財政部門對監(jiān)督檢查結(jié)果實行通報制度。對于部門決算不符合要求的單位給予通報，責令限

17、期改正，并依法追究相應工作責任。部門決算數(shù)據(jù)資料管理部門決算數(shù)據(jù)資料管理 部門決算數(shù)據(jù)資料包括以各種介質(zhì)存放的各類決算報表、填報說明、分析報告、考核評價材料等。 按照會計檔案管理辦法，進行歸類整理、建檔建庫，并從計算機中傳出備份保存。 各級財政部門應當指定專門機構(gòu)對部門決算數(shù)據(jù)資料進行管理和維護，配備必要的計算機技術(shù)人員，明確管理職責。 涉及國家秘密的，各級財政部門應當嚴格實行密級管理 各級財政部門應當做好部門決算信息服務工作。各級財政部門向有關單位提供部門決算匯總數(shù)據(jù)資料，應當有需求方公函請求，并報經(jīng)有關領導批準后提供。 地方各級財政部門不得發(fā)布上級財政部門管理范圍內(nèi)的部門決算信息。部門決算工作責任部門決算工作責任 各單位負責人對本單位的決算真實性和完整性負責。 財務人員應當認真、如實編制決算，不得故意漏報、瞞報有關決算信息，更不得編造虛假決算信