修正「事務(wù)管理手冊」出納管理部分(核定本) 94.5

1、修正事務(wù)管理手冊出納管理部分（核定本） 94.5第一章總則一、為加速公款收付、確保公款與公有財(cái)物保管安全及健全機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控管機(jī)制，特訂定本手冊。二、中央政府機(jī)關(guān)及國立學(xué)校（以下簡稱各機(jī)關(guān)）之出納事務(wù)，依本手冊之規(guī)定辦理。三、本手冊用詞，定義如下：（一）出納事務(wù)：指依法管理現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券與其他保管品等之收付、移轉(zhuǎn)、保管及帳表之登記、編製等事項(xiàng)。（二）出納管理單位：指管理出納事務(wù)之單位。（三）出納管理人員：指實(shí)際經(jīng)管出納事務(wù)之人員。（四）主辦出納：指綜理、督導(dǎo)、指揮出納管理業(yè)務(wù)，不實(shí)際經(jīng)管出納管理事務(wù)之人員。前項(xiàng)第一款所稱其他保管品，如係不動(dòng)產(chǎn)或須堆棧倉庫保管之動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以契據(jù)棧單或其他證明

2、文件代之。四、出納管理人員每六年至少職務(wù)或工作輪換一次，並貫徹休假代理制度。五、出納管理人員於職務(wù)或工作輪調(diào)時(shí)，應(yīng)辦理交代，並由機(jī)關(guān)首長指定人員會(huì)同主辦出納監(jiān)交。出納管理人員應(yīng)於後任接替之日起二日內(nèi)完成交代；必要時(shí)，得陳報(bào)機(jī)關(guān)首長核準(zhǔn)於十日內(nèi)交代完畢。六、出納管理人員辦理交代，應(yīng)將經(jīng)管出納事務(wù)所用章戳、文件、帳表及其他公有物，連同經(jīng)辦之未了事項(xiàng)，造表悉數(shù)交付後任，並由前、後任出納管理人員及監(jiān)交人員簽章後陳報(bào)機(jī)關(guān)首長。七、出納管理人員超過一人時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)實(shí)際狀況，適當(dāng)分配其工作，並按其職務(wù)範(fàn)圍，詳細(xì)規(guī)定其職掌及責(zé)任。八、各機(jī)關(guān)如有分地辦公者，其出納管理單位，得視事實(shí)需要，酌派人員，分區(qū)管理；但各

3、派出人員，仍受原管理單位之指揮及監(jiān)督。九、出納管理單位對機(jī)關(guān)自行收支款項(xiàng)，收入部分，得委託金融機(jī)構(gòu)代收，支出部分，除零用金外，以直接匯撥或簽發(fā)票據(jù)為原則。十、出納管理單位主要工作如下：（一）點(diǎn)收款項(xiàng)、支票、有價(jià)證券等，並填開收款收據(jù)。（二）保管櫃存現(xiàn)金、各種票據(jù)(包括支票、匯票、本票及外幣票據(jù)等)、支票簿、送款簿、存摺、存單、有價(jià)證券及其他保管品等。（三）按時(shí)領(lǐng)取有價(jià)證券之本息。（四）辦理繳款及存款手續(xù)。（五）辦理收入退還、結(jié)購?fù)鈪R、匯寄與收兌款項(xiàng)及員工薪津（劃撥）發(fā)放等手續(xù)。（六）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證或其他合法通知，扣繳各種稅款、捐款、借支款項(xiàng)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他款項(xiàng)等。 （七）各項(xiàng)押標(biāo)金、保證金及其他擔(dān)

4、保之收付保管及其他收款退款等事項(xiàng)。（八）登記各項(xiàng)出納保管簿籍，編製現(xiàn)金結(jié)存表，及保管品類報(bào)表。（九）逐月核對由會(huì)計(jì)單位收轉(zhuǎn)之銀行存款核帳清單，是否與帳面結(jié)存相符，如有不符之處，應(yīng)編製銀行存款結(jié)存差額解釋表。 （十）遞送付款或轉(zhuǎn)帳憑單及領(lǐng)取支票憑證通知受款人領(lǐng)取。（十一）簽發(fā)支票辦理支付時(shí)，其支票應(yīng)由機(jī)關(guān)首長、主辦會(huì)計(jì)及主辦出納簽名或蓋章，上述人員得視組織編制情形及業(yè)務(wù)特性授權(quán)代簽人簽名或蓋章。十一、出納管理人員應(yīng)負(fù)責(zé)任如下：（一）經(jīng)辦收付工作1.收付現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品等，如有錯(cuò)誤，應(yīng)查明處理。2.收入現(xiàn)金、票據(jù)及有價(jià)證券等，除自行保管者外，應(yīng)按規(guī)定解繳或送存國庫。3.結(jié)存款項(xiàng)，如

5、有錯(cuò)誤，應(yīng)查明處理。（二）經(jīng)管櫃存現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品等工作1.櫃存現(xiàn)金應(yīng)與帳面結(jié)餘相符。2.現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品等，應(yīng)妥慎保管，不得挪用或墊借。有價(jià)證券之本息，應(yīng)按時(shí)領(lǐng)取。（三）經(jīng)辦帳表登記工作1.現(xiàn)金出納備查簿、銀行往來帳及各種帳表之記錄，應(yīng)正確無誤。2.收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票、付款憑單，應(yīng)依照規(guī)定時(shí)間執(zhí)行收付後，登記遞送簿移送會(huì)計(jì)單位。 3.業(yè)經(jīng)辦理收納或支付之相關(guān)憑證，應(yīng)於次日前整理完竣並編製現(xiàn)金結(jié)存表，送會(huì)計(jì)單位據(jù)以入帳。第二章安全及設(shè)施十二、出納管理單位對於經(jīng)管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品，須有安全維護(hù)設(shè)備，並應(yīng)採取適當(dāng)防範(fàn)措施。十三、出納管理單位如與其他

6、單位同在一辦公室工作，其位置應(yīng)設(shè)在辦公室最內(nèi)角為原則。十四、出納管理單位之保險(xiǎn)櫃，應(yīng)放置於乾燥處所，並儘量靠近出納管理人員。十五、出納管理單位對於有關(guān)單據(jù)，應(yīng)妥慎管理。十六、出納管理單位之保險(xiǎn)櫃門鍵應(yīng)牢固、櫃壁應(yīng)堅(jiān)實(shí)、密碼盤應(yīng)採複算者。十七、出納管理單位應(yīng)注意事項(xiàng)如下：（一）業(yè)務(wù)無關(guān)人員不得逗留出納作業(yè)處所或翻閱各種公文、帳簿。（二）出納管理人員在工作時(shí)間，應(yīng)儘量避免會(huì)客。（三）出納管理人員言辭應(yīng)謙虛，態(tài)度應(yīng)溫和。（四）保險(xiǎn)櫃應(yīng)不定期變更密碼，關(guān)閉時(shí)，應(yīng)隨時(shí)注意迴轉(zhuǎn)密碼，關(guān)閉上鎖，鑰匙應(yīng)隨身攜帶。（五）當(dāng)日收付應(yīng)於當(dāng)日結(jié)算。（六）應(yīng)儘可能裝置防盜警鈴。（七）出納管理人員解領(lǐng)款項(xiàng)，應(yīng)親自辦理，並

7、視需要加派人員協(xié)助。十八、出納管理單位保險(xiǎn)櫃內(nèi)不得代為保管私人財(cái)物。第三章收款十九、收款作業(yè)：（一）出納管理人員收到會(huì)計(jì)單位開具之收入傳票或相關(guān)單位之收款通知單，應(yīng)即通知繳款人繳納。收受時(shí)，出納管理人員對收入款項(xiàng)，務(wù)須當(dāng)面清點(diǎn)檢查，並及時(shí)登記備查簿，如該款項(xiàng)依規(guī)定應(yīng)送存國庫或金融機(jī)構(gòu)者，應(yīng)填具送金單(簿)或繳(存)款單據(jù)，確實(shí)依照票據(jù)抬頭字樣，在票背完成背書後，如數(shù)繳存，並將繳款憑證及收據(jù)移送會(huì)計(jì)單位登帳。 （二）出納管理人員對依法令規(guī)定應(yīng)收納之款項(xiàng)，得先行收納開立收據(jù)，於當(dāng)日或翌日上午前送會(huì)計(jì)單位補(bǔ)開收入傳票入帳。（三）收入票據(jù)，應(yīng)審閱發(fā)票人或銀行名稱、地點(diǎn)、種類、抬頭、金額、日期、背書等是

8、否與規(guī)定相符。（四）經(jīng)辦收入事項(xiàng)，須按照先後次序，編列號(hào)碼，並視需要使用號(hào)碼憑證(牌)發(fā)給繳款人，以憑調(diào)換正式收訖憑證。 （五）款項(xiàng)收妥後，即在傳票或繳款單上加蓋收訖日期戳記及經(jīng)收人私章。 （六）每日結(jié)算終了仍有收入款項(xiàng)等，應(yīng)記入現(xiàn)金暫記簿，次日再補(bǔ)行正式登帳。 （七）出納管理人員對收入款項(xiàng)，應(yīng)隨時(shí)按順序登帳。二十、經(jīng)收現(xiàn)金或有價(jià)證券，如發(fā)現(xiàn)偽造或變造時(shí)，應(yīng)查明處理。第四章付款二十一、付款作業(yè)：（一）實(shí)施集中支付之機(jī)關(guān)，出納管理人員收到會(huì)計(jì)單位編製之付款憑單，應(yīng)即遞送地區(qū)支付機(jī)構(gòu)辦理支付。其屬於受款人自領(lǐng)方式附有領(lǐng)取支票憑證者，應(yīng)即通知受款人前來領(lǐng)取。（二）收到會(huì)計(jì)單位編製之支出傳票，其屬於在

9、專戶存管款項(xiàng)支付者，以匯款方式支付或簽發(fā)支票通知受款人前來領(lǐng)取，並及時(shí)登記備查簿。 （三）辦理付款時(shí)，應(yīng)檢核所附憑證，其內(nèi)容與支出傳票及其上有關(guān)印鑑是否相符。如付款時(shí)，需取具收據(jù)或發(fā)票者，應(yīng)注意合於支出憑證處理要點(diǎn)之規(guī)定。 （四）領(lǐng)款人出具之收據(jù)、統(tǒng)一發(fā)票或收款證明，應(yīng)於支付後，附於支出傳票之後，並於傳票附件欄註明張數(shù)。（五）經(jīng)辦支付事項(xiàng)，須按申請先後辦理。必要時(shí)得使用支付號(hào)碼憑證，循序辦理手續(xù)。（六）支付現(xiàn)款時(shí)，應(yīng)詢明申請者之現(xiàn)金數(shù)目，並收回支付號(hào)碼憑證或其他領(lǐng)款憑證。（七）支付現(xiàn)金之?dāng)?shù)額，應(yīng)請收款人當(dāng)面點(diǎn)清。（八）簽發(fā)支票除應(yīng)根據(jù)合法之會(huì)計(jì)憑證外，並應(yīng)注意下列事項(xiàng)：1.存款餘額不足時(shí)，不得

10、簽發(fā)支票。 2.在專戶存管款項(xiàng)內(nèi)支付之款項(xiàng)，除法令另有規(guī)定者外，應(yīng)一律簽發(fā)抬頭支票，票面劃平行線二道，並註明禁止背書轉(zhuǎn)讓。但具備下列條件者，得予註銷平行線二道或禁止背書轉(zhuǎn)讓：(1)金額在新臺(tái)幣五十萬元以下。(2)受款人非屬政府機(jī)關(guān)。(3)非採郵寄方式。 3.金額數(shù)字應(yīng)用中文大寫，數(shù)字末尾應(yīng)加一整字。4.支票金額須同時(shí)填寫阿拉伯?dāng)?shù)字者，應(yīng)一併填寫。5.支票上應(yīng)填明發(fā)票日期及與付款憑證相符之受款人姓名或公司行號(hào)名稱。 6.各機(jī)關(guān)如規(guī)定受款人應(yīng)於支票存根上簽名或蓋章者，從其規(guī)定。7.簽發(fā)支票之號(hào)碼帳號(hào)等，應(yīng)於傳票上註明。8.簽發(fā)支票如大小寫金額有錯(cuò)誤應(yīng)即作廢，並加蓋作廢字樣，重新簽發(fā)，不得塗改。 （

11、九）款項(xiàng)付訖後，經(jīng)付人員即在傳票上加蓋付訖日期戳記並簽章。 （十）匯寄附屬單位或其他機(jī)關(guān)之款項(xiàng)，應(yīng)斟酌實(shí)際情形，分別電匯、信匯或票匯。 （十一）支付款項(xiàng)，須由金融機(jī)構(gòu)匯寄者，會(huì)計(jì)單位應(yīng)在傳票上註明匯往金融機(jī)構(gòu)及受款人名稱與帳號(hào)，由出納單位即日匯出，並將匯款金融機(jī)構(gòu)所掣發(fā)之匯款憑證附入原傳票。 （十二）出納管理單位接到應(yīng)(待)付款單據(jù)後，應(yīng)依限辦理支付，不得稽延。第五章各項(xiàng)稅費(fèi)款之扣繳作業(yè)二十二、員工薪津內(nèi)扣繳之各種稅費(fèi)款，須依據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證或其他合法通知，始得辦理。二十三、出納管理單位，代扣之各項(xiàng)稅費(fèi)款，除薪資所得稅，屬中華民國境內(nèi)居住之國人所得，應(yīng)於每月十日前將上一月內(nèi)所扣繳稅額；屬非中華民

12、國境內(nèi)居住之個(gè)人所得，應(yīng)於代扣稅款之日起十日內(nèi)，分別填製薪資所得扣繳稅額繳款書向金融機(jī)構(gòu)繳納外，其餘代扣稅費(fèi)款，應(yīng)依各該扣繳規(guī)定期限，辦理代繳。第六章零用金二十四、零用金係因應(yīng)緊急及各項(xiàng)零星支付而設(shè)置，各機(jī)關(guān)零用金用以支付在一定金額以下之經(jīng)費(fèi)支出；其作業(yè)程序如次：（一）零用金之申請：年度開始，各機(jī)關(guān)出納管理單位為應(yīng)緊急及零星支用，應(yīng)參酌實(shí)際情形在國庫主管機(jī)關(guān)或權(quán)責(zé)單位核定零用金額度內(nèi)，簽會(huì)會(huì)計(jì)單位並奉機(jī)關(guān)首長或其授權(quán)人核準(zhǔn)後，提取定額現(xiàn)金，備作零星支用。（二）零用金由各機(jī)關(guān)指定專責(zé)人員保管支付，在一定金額限額內(nèi)，各業(yè)務(wù)承辦單位因業(yè)務(wù)需要，得經(jīng)其單位主管及保管單位主管或其授權(quán)人核準(zhǔn)，向保管零用金

13、人員借款備付零用，惟應(yīng)自借款日起三日內(nèi)檢附支出憑證辦理核銷。 （三）各機(jī)關(guān)以零用金支出之費(fèi)用，其原始憑證(發(fā)票或收據(jù))應(yīng)由經(jīng)辦人員粘貼於粘貼憑證用紙上，檢附經(jīng)會(huì)相關(guān)權(quán)責(zé)單位及機(jī)關(guān)首長或其授權(quán)人之核準(zhǔn)，向管理零用金人員領(lǐng)取。 （四）零用金支付後，管理零用金人員應(yīng)將支出憑證予以編號(hào)加蓋付訖及日期章，隨時(shí)逐筆登入零用金備查簿，於支付相當(dāng)數(shù)額時(shí)，按類別整理歸類，填具零用金支用清單及總表，連同支出憑證，經(jīng)主辦出納或其授權(quán)人核章後，送會(huì)計(jì)單位審核，依規(guī)定程序撥還。 （五）會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，應(yīng)依規(guī)定辦理零用金之結(jié)轉(zhuǎn)或繳回。二十五、各機(jī)關(guān)辦理零用金支付及結(jié)墊撥還，應(yīng)隨時(shí)登記零用金備查簿並結(jié)計(jì)餘額，帳面餘額應(yīng)與櫃

14、存現(xiàn)金及預(yù)借未核銷零用金之合計(jì)數(shù)相符。第七章票據(jù)、有價(jià)證券與其他保管品之收付及管理二十六、票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品之收付，出納管理單位應(yīng)根據(jù)傳票執(zhí)行，並當(dāng)面清點(diǎn)，如根據(jù)核準(zhǔn)文件收入者，應(yīng)即填製收入款項(xiàng)通知單或書面通知會(huì)計(jì)單位補(bǔ)製傳票，執(zhí)行後，主辦出納人員及收付票據(jù)、有價(jià)證券及保管品之人員，應(yīng)於傳票上簽章以示完成收付手續(xù)。二十七、出納管理單位收到各項(xiàng)票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品，除須於當(dāng)日發(fā)還者外，應(yīng)依照國庫保管品有關(guān)規(guī)定送存國庫或代理國庫機(jī)關(guān)保管。二十八、出納管理單位經(jīng)收票據(jù)、有價(jià)證券及其他保管品應(yīng)注意事項(xiàng)如下：（一）外幣、票據(jù)、有價(jià)證券及契據(jù)等，應(yīng)逐案編註收管案號(hào)，並就其性質(zhì)相同者，分類登入

15、保管品紀(jì)錄簿。（二）金銀條塊、外幣應(yīng)由原經(jīng)辦單位或經(jīng)手人，加註簽封，以明責(zé)任。（三）本票及國內(nèi)外之支票、匯票等，除應(yīng)詳細(xì)登記來源、票號(hào)、抬頭、用途、幣別、金額、出票及兌付處所等項(xiàng)外，並應(yīng)注意票據(jù)之有效期限。（四）公債、股票、庫券、儲(chǔ)蓄券等有價(jià)證券應(yīng)按類別、戶名、品名、數(shù)量、金額、號(hào)碼，詳細(xì)登記之。（五）公債、庫券、儲(chǔ)蓄券等應(yīng)注意還本付息日期，辦理領(lǐng)取手續(xù)，並通知會(huì)計(jì)單位。（六）應(yīng)注意各項(xiàng)票據(jù)、有價(jià)證券及保管品之到期日或有效期限適時(shí)通知經(jīng)管業(yè)務(wù)單位，辦理展延、退回或收取本息後即填具收入款項(xiàng)通知單，通知會(huì)計(jì)單位編製傳票。（七）收管機(jī)關(guān)採購及財(cái)物變賣、處分等實(shí)物擔(dān)保憑證，應(yīng)依照原訂立契約書會(huì)同有關(guān)單

16、位辦理。（八）存庫之保管品，應(yīng)分類登記於存庫保管品備查簿，並按月編造保管品報(bào)告表送會(huì)計(jì)單位以備查考管制。（九）有價(jià)證券之質(zhì)權(quán)設(shè)定登記書，應(yīng)加註拋棄行使抵銷權(quán)。二十九、出納管理單位除依法得自行保管之經(jīng)費(fèi)款項(xiàng)外，收納之各種款項(xiàng)及有價(jià)證券等，除法令另有規(guī)定外，應(yīng)於當(dāng)日或次日解繳公庫，零星收入最長不得逾五日。第八章押標(biāo)金、保證金及其他擔(dān)保之收付三十、為應(yīng)採購作業(yè)需要，出納管理單位得以機(jī)關(guān)名義申請於代理國庫之金融機(jī)構(gòu)開立專戶，存管廠商繳納之押標(biāo)金、保證金及其他擔(dān)保。三十一、為應(yīng)採購業(yè)務(wù)需要，出納管理單位得設(shè)招標(biāo)專用收據(jù)，其收據(jù)之管理同自行收納款項(xiàng)收據(jù)辦理。三十二、出納管理單位依招標(biāo)文件規(guī)定，收取押標(biāo)金，

17、應(yīng)開立收據(jù)，退還時(shí)，對未得標(biāo)廠商，可即時(shí)退還者，出納管理單位應(yīng)依據(jù)採購單位之通知，由廠商檢附採購單位已簽認(rèn)之文件，連同原繳納之收據(jù)或於原繳納押標(biāo)金之收據(jù)上經(jīng)採購單位簽註未得標(biāo)之文字與簽章後退還。對無法即時(shí)退還者，應(yīng)循一般付款程序辦理。對得標(biāo)廠商，收取履約保證金，或?qū)⒀簶?biāo)金轉(zhuǎn)換為履約保證金，如轉(zhuǎn)換時(shí)有應(yīng)補(bǔ)足(或應(yīng)退)之差額，應(yīng)由採購單位通知廠商及會(huì)計(jì)單位辦理，於辦理補(bǔ)繳或退還程序後，始開立收取履約保證金收據(jù)交付廠商。三十三、出納管理單位辦理保證金等款項(xiàng)之退還時(shí)，除即時(shí)退還之押標(biāo)金外，應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)單位編製之傳票，始可退還。三十四、採購案有保固期間者，廠商應(yīng)繳納之保固金，經(jīng)廠商事先申明者，得直接由應(yīng)退

18、之履約保證金或該採購案之應(yīng)付款項(xiàng)中扣抵。三十五、出納管理單位應(yīng)配合會(huì)計(jì)單位、業(yè)務(wù)(採購)相關(guān)單位隨時(shí)注意押標(biāo)金、保證金及其他擔(dān)保之有效期限，隨時(shí)清理。第九章自行收納款項(xiàng)收據(jù)之管理三十六、各機(jī)關(guān)使用之自行收納款項(xiàng)收據(jù)及領(lǐng)用單之格式，由各機(jī)關(guān)視業(yè)務(wù)需要自行定之。三十七、各機(jī)關(guān)印製之自行收納款項(xiàng)空白收據(jù)，應(yīng)由會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)保管。三十八、自行收納款項(xiàng)收據(jù)之領(lǐng)用，應(yīng)由出納管理單位或使用單位填具領(lǐng)用單一式二聯(lián)，經(jīng)主辦出納或使用單位主管簽核後，向會(huì)計(jì)單位領(lǐng)用。領(lǐng)用第一聯(lián)由會(huì)計(jì)單位抽存，第二聯(lián)由出納管理單位或使用單位保管存查，並應(yīng)設(shè)置自行收納款項(xiàng)收據(jù)紀(jì)錄卡，隨時(shí)記錄使用情形，備供查核。三十九、已使用之自行收納款

19、項(xiàng)收據(jù)，第一聯(lián)交繳款人收執(zhí)，第二聯(lián)報(bào)核，送會(huì)計(jì)單位列帳。第三聯(lián)存根，由出納管理單位或使用單位存查。四十、未使用或已使用擬作廢之收據(jù)，由保管單位或使用單位列表記錄起訖號(hào)碼，截角作廢，並妥慎保管備查，保管期限至少二年，屆滿二年後，陳經(jīng)該管上級(jí)機(jī)關(guān)同意得予銷毀。四十一、自行收納款項(xiàng)收據(jù)，應(yīng)由出納管理單位或使用單位按編號(hào)順序開立，不得跳號(hào)，並以類別分類。四十二、彙解各項(xiàng)收入款時(shí)，屬票據(jù)繳納者，應(yīng)在各該繳款單據(jù)備註欄內(nèi)填寫收款之收據(jù)字軌號(hào)碼及繳存票據(jù)號(hào)碼；屬電匯款者，應(yīng)在收入憑證粘存單內(nèi)填寫收款之收據(jù)字軌號(hào)碼。四十三、為加強(qiáng)自行收納款項(xiàng)收據(jù)之管制，會(huì)計(jì)單位應(yīng)設(shè)置自行收納款項(xiàng)收據(jù)領(lǐng)用紀(jì)錄卡，並不定期抽查領(lǐng)

20、用情形，作成紀(jì)錄備查。四十四、自行收納款項(xiàng)彙解國庫之收入，依法未另掣發(fā)收據(jù)者，應(yīng)按月編製收入月報(bào)表備查。利用機(jī)器收款者，其使用完畢之電腦處理紀(jì)錄資料貯存體，應(yīng)分年編號(hào)收藏，並製目錄備查。四十五、經(jīng)收歲入以外之其他款項(xiàng)，得使用自行收納款項(xiàng)收據(jù)。第十章出納帳表四十六、出納管理單位應(yīng)置備下列各項(xiàng)簿籍(其格式詳附錄壹)：（一）現(xiàn)金出納備查簿，備登收納款項(xiàng)，必要時(shí)得分立收入、支出或收支結(jié)存各項(xiàng)簿籍。（二）零用金備查簿，備登零用金支付、結(jié)報(bào)撥還。（三）存庫保管品備查簿，備登存庫保管各類有價(jià)證券、票據(jù)、保管品等項(xiàng)。（四）保管品紀(jì)錄簿，作為保管品之明細(xì)備查簿，以記載保管品收存及發(fā)還之原始記錄。（五）現(xiàn)金暫記簿

21、，備登每日結(jié)算終了後之收支款項(xiàng)，次日再補(bǔ)行正式登帳。（六）傳票遞送簿，備登收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票、付款憑單移送時(shí)間之登載。（七）其他備查簿，視業(yè)務(wù)繁簡需要設(shè)置，如銀行往來簿、支票簽發(fā)用印登記簿、送金簿等。四十七、前點(diǎn)簿籍採用電腦處理者，其電腦貯存體中之紀(jì)錄視為簿籍，應(yīng)妥善保管。四十八、經(jīng)辦出納管理人員，於執(zhí)行出納事務(wù)時(shí)，應(yīng)隨時(shí)登入有關(guān)備查簿，並按日結(jié)計(jì)清楚，不得稽延，相關(guān)憑證應(yīng)於次日前送會(huì)計(jì)單位據(jù)以入帳。四十九、出納管理單位，除領(lǐng)用之零用金，應(yīng)適時(shí)辦理結(jié)報(bào)申請撥還外，並斟酌需要，根據(jù)現(xiàn)金出納備查簿，分別編製現(xiàn)金日報(bào)表、旬報(bào)表及月報(bào)表，連同國庫或銀行對帳單及存款分析表，送會(huì)計(jì)單位核對，併同會(huì)計(jì)報(bào)告轉(zhuǎn)

22、報(bào)。其他出納報(bào)表，得視實(shí)際需要定之。五十、出納管理單位為辦理收支有關(guān)事項(xiàng)，應(yīng)備具如下書表(其格式詳附錄貳)：（一）繳款書。（二）支出收回書。（三）收入退還書。（四）轉(zhuǎn)正通知書。（五）機(jī)關(guān)專戶存款收款書。（六）國庫保管品申請書。（七）保管品月報(bào)表。（八）銀行(公庫)存款差額解釋表。（九）零用金支用清單。（十）現(xiàn)金結(jié)存(日報(bào))表。（十一）現(xiàn)金收支結(jié)存旬報(bào)表(含現(xiàn)金收支月報(bào)表)。（十二）自行收納款項(xiàng)收據(jù)紀(jì)錄卡。第十一章出納事務(wù)之盤點(diǎn)及檢核五十一、各機(jī)關(guān)出納管理單位，對於存管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、自行收納款項(xiàng)收據(jù)及其他保管品等，應(yīng)作定期與不定期之盤點(diǎn)；另由會(huì)計(jì)單位每年至少監(jiān)督盤點(diǎn)一次。五 十二、辦理盤點(diǎn)人員如發(fā)現(xiàn)存管之現(xiàn)金、票據(jù)、有價(jià)證券、自行收納款項(xiàng)收據(jù)及其他保管