第七章 成本收入和利潤

1、第七章 成本、收入與利潤l1.1.成本的核算成本的核算l2.2.收入的核算收入的核算l3.3.利潤的核算利潤的核算重點(diǎn)和難點(diǎn)重點(diǎn)和難點(diǎn)l費(fèi)用的分類及產(chǎn)品成本核算的基本要求、生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配、成本計(jì)算的基本方法l營業(yè)收入的確認(rèn)、主營業(yè)務(wù)收入的核算、企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算、所得稅的核算、利潤分配的核算1 1、費(fèi)用的確認(rèn)、費(fèi)用的確認(rèn)1.1 1.1 成本和費(fèi)用的概念成本和費(fèi)用的概念1.2 1.2 費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用的確認(rèn)1.3 1.3 費(fèi)用的種類費(fèi)用的種類1.4 1.4 成品核算舉例成品核算舉例- -品種法品種法費(fèi)用與成本l 費(fèi)用：費(fèi)用：指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；钪钙髽I(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；?/p>

2、動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；l 成本：成本：指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種消耗。各種消耗。 l 聯(lián)系及區(qū)別聯(lián)系及區(qū)別產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基礎(chǔ)費(fèi)用是按時(shí)期歸結(jié)的；產(chǎn)品成本是按產(chǎn)品對(duì)象費(fèi)用是按時(shí)期歸結(jié)的；產(chǎn)品成本是按產(chǎn)品對(duì)象歸結(jié)的。歸結(jié)的。一種產(chǎn)品成本可能包括幾個(gè)時(shí)期的費(fèi)用；一個(gè)一種產(chǎn)品成本可能包括幾個(gè)時(shí)期的費(fèi)用；一個(gè)時(shí)期的費(fèi)用可能分配給幾個(gè)時(shí)期完工的產(chǎn)品。時(shí)期的費(fèi)用可能分配給幾個(gè)時(shí)期完工的產(chǎn)品。l國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為：國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為：如果資產(chǎn)的減少或如果資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加，關(guān)系到未來經(jīng)濟(jì)利益的

3、減負(fù)債的增加，關(guān)系到未來經(jīng)濟(jì)利益的減少，并且能夠可靠地加以計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)少，并且能夠可靠地加以計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)在收益表中確認(rèn)費(fèi)用。在收益表中確認(rèn)費(fèi)用。l我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為：我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為：費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠者負(fù)債增加、且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。費(fèi)用的確認(rèn)l費(fèi)用的確認(rèn)三種形式：費(fèi)用的確認(rèn)三種形式：按配比原則加以確認(rèn)按配比原則加以確認(rèn) 按分配方法加以確認(rèn)按分配方法加以確認(rèn)直接確認(rèn)直接確認(rèn)l按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 ：優(yōu)點(diǎn)：這種分類，可以反映企

4、優(yōu)點(diǎn)：這種分類，可以反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生了哪些生業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生了哪些生產(chǎn)費(fèi)用，金額各是多少，以便產(chǎn)費(fèi)用，金額各是多少，以便于分析企業(yè)各個(gè)時(shí)期各種費(fèi)用于分析企業(yè)各個(gè)時(shí)期各種費(fèi)用占整個(gè)費(fèi)用的比重，進(jìn)而分析占整個(gè)費(fèi)用的比重，進(jìn)而分析企業(yè)各個(gè)時(shí)期各種要素費(fèi)用支企業(yè)各個(gè)時(shí)期各種要素費(fèi)用支出的水平，有利于考核費(fèi)用計(jì)出的水平，有利于考核費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。劃的執(zhí)行情況。l按按經(jīng)濟(jì)用途經(jīng)濟(jì)用途分類分類 ：優(yōu)點(diǎn)：能清楚地反映直接用于優(yōu)點(diǎn)：能清楚地反映直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)上的材料是多少，直產(chǎn)品生產(chǎn)上的材料是多少，直接用于制造產(chǎn)品的工人耗費(fèi)是接用于制造產(chǎn)品的工人耗費(fèi)是多少，用于組織和管理上的各多少，用于組織和管

5、理上的各項(xiàng)費(fèi)用是多少，這有助于核算項(xiàng)費(fèi)用是多少，這有助于核算與監(jiān)督產(chǎn)品消耗定額和費(fèi)用預(yù)與監(jiān)督產(chǎn)品消耗定額和費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，有利于加強(qiáng)成算的執(zhí)行情況，有利于加強(qiáng)成本管理和成本分析。本管理和成本分析。 l按照產(chǎn)品產(chǎn)量之間的關(guān)系分類按照產(chǎn)品產(chǎn)量之間的關(guān)系分類 優(yōu)點(diǎn)：這種分類，優(yōu)點(diǎn)：這種分類，有利于進(jìn)行成本有利于進(jìn)行成本預(yù)測(cè)，尋求降低預(yù)測(cè)，尋求降低產(chǎn)品成本的途徑。產(chǎn)品成本的途徑。 l按與生產(chǎn)工藝過程的關(guān)系分類按與生產(chǎn)工藝過程的關(guān)系分類 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn): : 這種分這種分類，便于分析類，便于分析企業(yè)的經(jīng)營管企業(yè)的經(jīng)營管理水平。理水平。 l按照與特定產(chǎn)品的關(guān)系分類按照與特定產(chǎn)品的關(guān)系分類 優(yōu)點(diǎn)：這種分類，對(duì)

6、正確優(yōu)點(diǎn)：這種分類，對(duì)正確地計(jì)算產(chǎn)品成本非常重要，地計(jì)算產(chǎn)品成本非常重要，凡是直接費(fèi)用必須根據(jù)費(fèi)凡是直接費(fèi)用必須根據(jù)費(fèi)用發(fā)生的原始憑證直接計(jì)用發(fā)生的原始憑證直接計(jì)入，間接費(fèi)用則要選擇合入，間接費(fèi)用則要選擇合理的、簡便的分配標(biāo)準(zhǔn)分理的、簡便的分配標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入。配計(jì)入。 應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用 (產(chǎn)品成本) (期間費(fèi)用)材料材料 工資工資 燃料燃料半成品半成品 職工福利費(fèi)職工福利費(fèi) 動(dòng)力動(dòng)力輔助材料輔助材料 車間費(fèi)用車間費(fèi)用1.4 1.4 成品核算舉例成品核算舉例- -品種法品種法l各類費(fèi)用含義各類費(fèi)用含義l品種法品種法各類費(fèi)用含義賬

7、戶設(shè)置賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 l 成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目 產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般包括產(chǎn)品成本項(xiàng)目一般包括: :直接材料、直接人直接材料、直接人工、燃料與動(dòng)力以及制造費(fèi)用。工、燃料與動(dòng)力以及制造費(fèi)用。l 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一部分，通常是指生產(chǎn)車產(chǎn)品生產(chǎn)成本的一部分，通常是指生產(chǎn)車間（或分廠）組織生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的沒有單獨(dú)設(shè)立成本間（或分廠）組織生產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的沒有單獨(dú)設(shè)立成本項(xiàng)目的費(fèi)用。為了便于分析和分配，通常單設(shè)帳戶進(jìn)項(xiàng)目的費(fèi)用。為了便于分析和分配，通常單設(shè)帳戶進(jìn)行歸集，期末分配計(jì)入產(chǎn)品成本。行歸集，期末分配計(jì)入產(chǎn)品成本。l 期間費(fèi)用期間費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支出的，

8、與產(chǎn)品生：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支出的，與產(chǎn)品生產(chǎn)無直接聯(lián)系的各項(xiàng)費(fèi)用。產(chǎn)無直接聯(lián)系的各項(xiàng)費(fèi)用。 a.管理費(fèi)用 b.財(cái)務(wù)費(fèi)用 c.銷售費(fèi)用l1）1車間領(lǐng)用材料10000元用于A產(chǎn)品生產(chǎn)l2）核算1車間管理人員職工薪酬5000元l借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品10000l 貸：原材料 10000l借：制造費(fèi)用5000 貸：應(yīng)付職工薪酬5000管理費(fèi)用l 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員的工資及福利費(fèi)、企的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員的工資及福利費(fèi)、企業(yè)管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、企業(yè)管理部門使用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、企業(yè)所發(fā)

9、生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)所發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、土地使用費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)無形資產(chǎn)攤銷、土地使用費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬損失、研究開發(fā)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、壞賬損失、研究開發(fā)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等。管理費(fèi)用l管理部門用現(xiàn)金支付本月水電費(fèi)管理部門用現(xiàn)金支付本月水電費(fèi)1000元元l借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用1000l 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1000財(cái)務(wù)費(fèi)用l企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)

10、營期間發(fā)生的利息支出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利減利息收入息收入)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。續(xù)費(fèi)以及籌集資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。l例：現(xiàn)金支付本月借款利息100元l借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100l 貸：現(xiàn)金 100銷售費(fèi)用l 企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)而發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)、租賃費(fèi)(不合融資租賃費(fèi))和銷售服務(wù)費(fèi)，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷及其他經(jīng)費(fèi)。l

11、公司支付產(chǎn)品廣告費(fèi)8000元l 借：銷售費(fèi)用8000l 貸：銀行存款 8000成本計(jì)算成本計(jì)算 1.1.品種法品種法 l 概念：概念：以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對(duì)象，用于歸集費(fèi)用并計(jì)算成本 l 特點(diǎn)：特點(diǎn)：定期月末進(jìn)行 適用于大量大批、單步驟生產(chǎn) l 步驟：步驟：按產(chǎn)品品種設(shè)成本計(jì)算單，按成本項(xiàng)目設(shè)專欄 歸集費(fèi)用，編制各種費(fèi)用分配表，登記各種產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)成本項(xiàng)目 計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本，按已登記完畢的計(jì)算單中成本項(xiàng)目有關(guān)數(shù)據(jù)及完工產(chǎn)品入庫單，編制完工產(chǎn)品成本匯總表，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,核算實(shí)例p成本核算一般步驟成本核算一般步驟第一步：根據(jù)相關(guān)第一步：根據(jù)相關(guān)原始憑證，編制各原始憑證，

12、編制各項(xiàng)費(fèi)用分配表；項(xiàng)費(fèi)用分配表；第二步：歸集和第二步：歸集和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用；用；第三步：歸集和第三步：歸集和分配制造費(fèi)用；分配制造費(fèi)用；第四步：確定完第四步：確定完工產(chǎn)品總成本。工產(chǎn)品總成本。領(lǐng)退領(lǐng)退料憑料憑證證材 料 費(fèi)材 料 費(fèi)用 分 配用 分 配表表職工薪職工薪酬結(jié)算酬結(jié)算憑憑 證證外 購 動(dòng)外 購 動(dòng)力 費(fèi) 用力 費(fèi) 用分配表分配表其他憑證其他憑證折舊費(fèi)折舊費(fèi)分配表分配表其 他 費(fèi)其 他 費(fèi)用 分 配用 分 配表表輔助生輔助生產(chǎn)明細(xì)產(chǎn)明細(xì)帳帳輔 助 生輔 助 生產(chǎn) 費(fèi) 用產(chǎn) 費(fèi) 用分配表分配表制 造 費(fèi)制 造 費(fèi)用 明 細(xì)用 明 細(xì)帳帳制 造 費(fèi)制 造 費(fèi)用 分 配用

13、 分 配表表產(chǎn)品成產(chǎn)品成本明細(xì)本明細(xì)帳帳品種法舉例l吉奧公司吉奧公司2000.9發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)l（1）9.5公司購買甲種材料價(jià)值公司購買甲種材料價(jià)值10000元，元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付，增值稅率增值稅率17%l（2）9.5本月份倉庫發(fā)出下列材料用于產(chǎn)本月份倉庫發(fā)出下列材料用于產(chǎn)品制造和管理的一般耗用品制造和管理的一般耗用l（3）9.30結(jié)算本月份應(yīng)付職工薪酬。本月結(jié)算本月份應(yīng)付職工薪酬。本月工資發(fā)生總額為工資發(fā)生總額為10500元，按用途歸集如元，按用途歸集如下：下：l制造制造A產(chǎn)品工人薪酬產(chǎn)品工人薪酬3420元，元，B

14、為為5700元，元，車間管理人員車間管理人員570元企業(yè)管理人員元企業(yè)管理人員2280元元l（4）9.30按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊提固定資產(chǎn)折舊1000元（其中，車間固定元（其中，車間固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊230元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊折舊770元）元）l（5）9.15公司用現(xiàn)金購買辦公用品公司用現(xiàn)金購買辦公用品90元元l（6）9.30攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)110元元l（7）9.30 按計(jì)劃支付銀行借款利息按計(jì)劃支付銀行借款利息85元元l（8）9.30本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額分配計(jì)本月發(fā)生的

15、制造費(fèi)用總額分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，按照生產(chǎn)工人工資比例入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，按照生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配進(jìn)行分配l（9）9.30A產(chǎn)品產(chǎn)品100件和件和B產(chǎn)品產(chǎn)品200件于本件于本月底全部制造完工，并驗(yàn)收入庫月底全部制造完工，并驗(yàn)收入庫（1）借：原材料）借：原材料10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700 貸：銀行存款貸：銀行存款 11700（2）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品7000 -B產(chǎn)品產(chǎn)品12000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 740 貸：原材料貸：原材料 19740（3）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品3420 -B產(chǎn)品產(chǎn)品5700 制造費(fèi)用制

16、造費(fèi)用 570 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2280 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 11970（4）借：制造費(fèi)用）借：制造費(fèi)用 230 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 770 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 1000（5）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用 90 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 90（6）借：管理費(fèi)用）借：管理費(fèi)用 110 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 110（7）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 85 貸：銀行存款貸：銀行存款 85（8）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品300 -B產(chǎn)品產(chǎn)品500 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 800（9）借：產(chǎn)成品）借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品產(chǎn)品10720 -B產(chǎn)品產(chǎn)品18200 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本

17、 28920l （1）9.1公司購買甲材料價(jià)值公司購買甲材料價(jià)值20000元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付，增值稅率款項(xiàng)以銀行存款支付，增值稅率17%l （2）9.6本月份倉庫發(fā)出下列材料用于產(chǎn)品制造和管理的一本月份倉庫發(fā)出下列材料用于產(chǎn)品制造和管理的一般耗用般耗用:生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品共領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品共領(lǐng)用甲材料8000元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用產(chǎn)品共領(lǐng)用甲材料甲材料10000元，管理部門領(lǐng)用元，管理部門領(lǐng)用1000元元l （3） 9.30 按計(jì)劃支付銀行借款利息按計(jì)劃支付銀行借款利息100元元l （4）9.30結(jié)算本月份應(yīng)付職工薪酬。本月工資發(fā)生總額為結(jié)算本月份應(yīng)

18、付職工薪酬。本月工資發(fā)生總額為10500元，按用途歸集如下：制造元，按用途歸集如下：制造A產(chǎn)品工人薪酬產(chǎn)品工人薪酬4000元，元，B為為5000元，車間管理人員元，車間管理人員2000元企業(yè)管理人員元企業(yè)管理人員3000元元l （5）9.30按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1000元（其中，車間固定資產(chǎn)折舊元（其中，車間固定資產(chǎn)折舊700元，企業(yè)管理部門固元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊300元）元）l （6）9.30本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，按照生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配按照

19、生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配l （7）9.30A產(chǎn)品產(chǎn)品10件和件和B產(chǎn)品產(chǎn)品20件于本月底全部制造完工，件于本月底全部制造完工，并驗(yàn)收入庫并驗(yàn)收入庫2 收入的核算收入的核算l2.12.1收入的概念收入的概念l2.22.2商品銷售收入確認(rèn)的條件商品銷售收入確認(rèn)的條件l2.32.3主營業(yè)務(wù)收支的核算主營業(yè)務(wù)收支的核算l2.42.4其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算2.1收入的概念 收入收入: :指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所投入資會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。如：主要經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、與生產(chǎn)有關(guān)的

20、其他業(yè)務(wù)收入 2.2商品銷售收入確認(rèn)的條件（1 1）商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)）商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購貨方移給購貨方 （2 2）對(duì)已售商品，企業(yè)既沒有實(shí)施控制，）對(duì)已售商品，企業(yè)既沒有實(shí)施控制，也不保留繼續(xù)管理權(quán)也不保留繼續(xù)管理權(quán) （3 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) （4 4）相關(guān)收入和成本能可靠地計(jì)量。概括）相關(guān)收入和成本能可靠地計(jì)量。概括為兩點(diǎn)為兩點(diǎn) a.a.定時(shí)定時(shí)b.b.可計(jì)量可計(jì)量2.2商品銷售收入確認(rèn)的條件l 銷售時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：l 交款提貨銷售方式-貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方時(shí)確認(rèn)收入l 預(yù)收貨款銷售

21、方式-商品、產(chǎn)品發(fā)出或者勞務(wù)提供時(shí)確認(rèn)收入l 委托其他單位代銷方式-收到代銷單位代銷清單時(shí)確認(rèn)收入l 旅游業(yè)務(wù)-旅游結(jié)束時(shí)確認(rèn)收入l 分期收款發(fā)出商品-不應(yīng)在交貨時(shí)確認(rèn)全部收入，而是根據(jù)合同協(xié)約來確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)2.32.3主營業(yè)務(wù)收支的核算主營業(yè)務(wù)收支的核算1 1涵義：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡涵義：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等基本業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的收入及資產(chǎn)使用權(quán)等基本業(yè)務(wù)中所產(chǎn)生的收入及相應(yīng)的支出。相應(yīng)的支出。 2 2賬戶設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、賬戶設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加 3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理 主營業(yè)務(wù)

22、收支的核算主營業(yè)務(wù)收支的核算- -取得主營業(yè)務(wù)收入取得主營業(yè)務(wù)收入 l 2020年年1212月月1515日，吉澳公司采用托收日，吉澳公司采用托收承付結(jié)算方式向強(qiáng)生公司銷售甲產(chǎn)品承付結(jié)算方式向強(qiáng)生公司銷售甲產(chǎn)品7070臺(tái)，每臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)售價(jià)12001200元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，已開具專用，已開具專用發(fā)票發(fā)票. .吉澳公司已辦好托收手續(xù)。吉澳公司已辦好托收手續(xù)。1212月月1818日，日，收到強(qiáng)生公司貨款、增值稅。收到強(qiáng)生公司貨款、增值稅。 l托收承付結(jié)算是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同核對(duì)單證或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方

23、式。a 12a 12月月1515日，辦好托收手續(xù)時(shí)日，辦好托收手續(xù)時(shí) 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款強(qiáng)生強(qiáng)生 98 280 98 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 84 000 84 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14 280 14 280 b 12b 12月月1818日，收到貨款、增值稅日，收到貨款、增值稅 借：銀行存款借：銀行存款 98 280 98 280 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款強(qiáng)生強(qiáng)生 98 28098 280主營業(yè)務(wù)收支的核算-發(fā)生銷售折扣與折讓發(fā)生銷售折扣與折讓 接上例，吉澳公司的付款條件時(shí)接上例，吉澳公司的付款條件時(shí)3/103

24、/10，n/30n/30。強(qiáng)。強(qiáng)生公司生公司1212月月23 23 日付清貨款。采用總價(jià)法核算。日付清貨款。采用總價(jià)法核算。 借：銀行存款借：銀行存款 95 760 95 760 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2520 2520 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款強(qiáng)生強(qiáng)生 98 28098 280l銷售折讓是指企業(yè)的商品發(fā)出后，由于商品的品種或者質(zhì)量不符合規(guī)定的要求，而在價(jià)格上給與購貨方的額外折讓。按照雙方折讓金額，沖減當(dāng)期收入。主營業(yè)務(wù)收支的核算-結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 l 接上例，吉澳公司接上例，吉澳公司1212月月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)月月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，其中甲產(chǎn)品成本，其中甲產(chǎn)品7070臺(tái)臺(tái) 單位成本

25、單位成本718.75718.75元元 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 50 312.50 50 312.50 貸：庫存商品貸：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 50 312.5050 312.50主營業(yè)務(wù)收支的核算-結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅金及附加加 工業(yè)企業(yè)的銷售稅金及附加，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育稅費(fèi)附加、資源稅接前例，吉澳公司接前例，吉澳公司1212月月末計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅月月末計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅72007200元，城市維護(hù)建設(shè)稅元，城市維護(hù)建設(shè)稅12601260元元 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 8 460 8 460 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 7 20

26、0 7 200 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 2601 260主營業(yè)務(wù)收支的核算主營業(yè)務(wù)收支的核算- -結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)銷售費(fèi)用 l 銷售費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入而在流通過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入而在流通過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，包括在銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、有關(guān)費(fèi)用，包括在銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的工資、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的工資、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。 接前例，吉澳公司接前例，吉澳公司

27、1212月銷售過程中發(fā)生銷售費(fèi)用月銷售過程中發(fā)生銷售費(fèi)用70007000元，其中：元，其中： 以銀行存款支付廣告費(fèi)以銀行存款支付廣告費(fèi)16001600元，元，運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)840840元，應(yīng)負(fù)擔(dān)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬45604560元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 7 000 7 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 45604560 銀行存款銀行存款 24402440主營業(yè)務(wù)收支的核算主營業(yè)務(wù)收支的核算- -發(fā)生銷售退回發(fā)生銷售退回 吉澳公司吉澳公司1212月份發(fā)生銷售退回事項(xiàng)，退回月份發(fā)生銷售退回事項(xiàng)，退回1010臺(tái)甲產(chǎn)品，單價(jià)臺(tái)甲產(chǎn)品，單價(jià)12001200元，單位

28、成本元，單位成本700700元。元。專用發(fā)票上注明退回商品增值稅專用發(fā)票上注明退回商品增值稅20402040元。元。 收入已入賬，成本已結(jié)轉(zhuǎn)。收入已入賬，成本已結(jié)轉(zhuǎn)。 a a 沖減本期銷售收入及銷項(xiàng)稅額時(shí)沖減本期銷售收入及銷項(xiàng)稅額時(shí) 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 12 000 12 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 040 2 040 貸：銀行存款貸：銀行存款 14 040 14 040 b b 沖減本期銷售成本沖減本期銷售成本 借：庫存商品借：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 7 000 7 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：主營業(yè)務(wù)成本 7 0007 000 2.

29、42.4其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算1涵義：是指企業(yè)在基本義務(wù)之外，從事其他生 產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的收入及發(fā)生的相應(yīng)支出。 2賬戶設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入（材料銷售、包裝物銷售、其他業(yè)務(wù)收入（材料銷售、包裝物銷售、無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)及包裝物出租、無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)及包裝物出租、運(yùn)輸勞務(wù)）、其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料、提供非運(yùn)輸勞務(wù)）、其他業(yè)務(wù)成本（銷售材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)稅金）工業(yè)性勞務(wù)發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用及相關(guān)稅金） 3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理其他業(yè)務(wù)收支的核算其他業(yè)務(wù)收支的核算 吉澳公司銷售材料一批，收取價(jià)款吉澳公司銷售材料一批，收取價(jià)款300030

30、00元，該材料實(shí)際賬面成本元，該材料實(shí)際賬面成本22002200元。元。 出租設(shè)備一臺(tái)，租金每月出租設(shè)備一臺(tái)，租金每月10001000元，該元，該設(shè)備每月應(yīng)提折舊設(shè)備每月應(yīng)提折舊500500元元。 其他業(yè)務(wù)收支的核算a a 收取材料價(jià)款收取材料價(jià)款 借：銀行存款借：銀行存款 3 000 3 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 000 3 000 b b 結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 2 200 2 200 貸：原材料貸：原材料 2 2002 200c c 取得租金取得租金 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 1 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他

31、業(yè)務(wù)收入 1 000 1 000 d d 提折舊提折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 500 500 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 5005003.利潤的核算l3.13.1利潤（或虧損）形成的核算利潤（或虧損）形成的核算l3.23.2所得稅的核算所得稅的核算l3.33.3利潤分配的核算利潤分配的核算3.13.1利潤（或虧損）形成的核算利潤（或虧損）形成的核算l1.1.利潤總額的構(gòu)成利潤總額的構(gòu)成l2.2.期間費(fèi)用的核算（三大期間費(fèi)用）期間費(fèi)用的核算（三大期間費(fèi)用）l3.3.公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益l4.4.資產(chǎn)減值損失的核算資產(chǎn)減值損失的核算l5.5.投資收益的核算投資收益的核算l6.

32、6.營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算l7.7.企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算1.1.利潤總額的構(gòu)成利潤總額的構(gòu)成 利潤（虧損）總額：指企業(yè)在一定期間內(nèi)進(jìn)利潤（虧損）總額：指企業(yè)在一定期間內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的以貨幣表現(xiàn)的最終行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所取得的以貨幣表現(xiàn)的最終財(cái)務(wù)成果，也就是企業(yè)的收入與費(fèi)用配比相財(cái)務(wù)成果，也就是企業(yè)的收入與費(fèi)用配比相抵后的差額。若收入大于費(fèi)用，反映為利潤；抵后的差額。若收入大于費(fèi)用，反映為利潤；反之，為虧損。反之，為虧損。1.1.利潤總額的構(gòu)成利潤總額的構(gòu)成l利潤總額利潤總額= =營業(yè)利潤營業(yè)利潤+ +營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額l營業(yè)利潤營業(yè)利潤= =營業(yè)收入營

33、業(yè)收入- -營業(yè)成本營業(yè)成本- -營務(wù)稅金及營務(wù)稅金及附加附加- -銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失+ +公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益+ +投資收益投資收益2.2.期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算2.1涵義：指不能直接歸屬于某個(gè)特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。 2.2賬戶設(shè)置：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用 2.3賬務(wù)處理 2.2.期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算吉澳公司吉澳公司1212月月1313日因購買材料到銀行開出銀行承兌日因購買材料到銀行開出銀行承兌匯票一張，支付手續(xù)費(fèi)匯票一張，支付手續(xù)費(fèi)500500元；元；2626日用現(xiàn)金支付業(yè)日用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)

34、招待費(fèi)務(wù)招待費(fèi)449.45449.45元。元。 a 13a 13日支付手續(xù)費(fèi)日支付手續(xù)費(fèi) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)銀行手續(xù)費(fèi) 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 b 26b 26日支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)日支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 449.45 449.45 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 449.45449.453.3.公允價(jià)值變動(dòng)損益（了解）公允價(jià)值變動(dòng)損益（了解）l公允價(jià)值：又稱做現(xiàn)行市價(jià)或脫手價(jià)值，是指資產(chǎn)在正常清算條件下的變現(xiàn)價(jià)值l我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的雙方資源進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕?/p>

35、額計(jì)量。l借：交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)l 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益-交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)4.4.投資凈收益的核算投資凈收益的核算4.1涵義：指企業(yè)對(duì)外投資所取得的凈收益指企業(yè)對(duì)外投資所取得的凈收益4.2賬戶設(shè)置：投資收益 4.3賬務(wù)處理 貸方登記取得的收益，借方登記投資損失l交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)l2007.1.1，吉澳公司用銀行存款購入宏遠(yuǎn)公司股票1000股，每股8.4元l2007.12.31賬面余額與公允價(jià)值如下：賬面余額84000元，公允價(jià)值80000元l2008.3.1出售宏遠(yuǎn)公司股票獲得凈收入850

36、00元l 借：交易性金融資產(chǎn)-宏遠(yuǎn)股票-成本 84000l 貸：銀行存款 84000l 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益-交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 4000l 貸：交易性金融資產(chǎn)-宏遠(yuǎn)股票-公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000l 借：銀行存款 85000l 交易性金融資產(chǎn)-宏遠(yuǎn)股票-公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000l 貸：交易性金融資產(chǎn)-宏遠(yuǎn)股票-成本 84000l 投資收益 5000l 借：投資收益借：投資收益 4000l 貸：貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益-交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)變動(dòng)損益 4000l吉奧公司2000.1.1收到對(duì)外投資單位分來的利潤5000元存入銀行l(wèi) 借：銀行存款 5000l 貸：

37、投資收益 50005.5.資產(chǎn)減值損失的核算（了解）資產(chǎn)減值損失的核算（了解）l借：資產(chǎn)減值損失l 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l 壞賬準(zhǔn)備l 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6.6.營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支的核算 6.16.1涵義涵義：營業(yè)外收支指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)外收支指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入及支出。（固定資產(chǎn)盤盈、無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入及支出。（固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)重組利得、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、債務(wù)重組利得、捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助）（固定資產(chǎn)盤虧、清理固定捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助）（固定資產(chǎn)盤虧、清理固定資產(chǎn)凈損失、罰款及沒收支出、公益

38、救濟(jì)性捐贈(zèng)支資產(chǎn)凈損失、罰款及沒收支出、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出、非常損失、其他支出）出、非常損失、其他支出） 6.26.2賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 6.36.3賬務(wù)處理賬務(wù)處理6.營業(yè)外收支的核算1 1、吉澳公司、吉澳公司1212月月1616日收到飛樂公司交來罰款日收到飛樂公司交來罰款16001600元，存入銀行元，存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 1 600 1 600 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 1 600 1 600 6.營業(yè)外收支的核算2 2、吉澳公司、吉澳公司1212月月1818日接銀行通知，企業(yè)違約日接銀行通知，企業(yè)違約罰款罰款900900元已經(jīng)劃轉(zhuǎn)；元已經(jīng)劃轉(zhuǎn)；6

39、.營業(yè)外收支的核算1818日支付罰款日支付罰款 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出違約金違約金900 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900900 7.企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算7.17.1賬戶設(shè)置：本年利潤賬戶設(shè)置：本年利潤 7.27.2賬務(wù)處理賬務(wù)處理 7.企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算l吉澳公司12月份，有關(guān)損益類賬戶余額匯總整理如下： l 142 200 142 200 l 44 000 44 000 l 10900 10900 l 4 500 4 500l 9 900 9 900 l 84 895.90 84 895.90 l 7 000 7 000 l 37 700 37 700 l 14 000 14

40、000 l 3 500 3 500 l 7 950 7 950l主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 l其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 l營業(yè)外收入營業(yè)外收入 l投資收益投資收益 l營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 l主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 l銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 l其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 l管理費(fèi)用管理費(fèi)用 l財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 l營業(yè)外支出營業(yè)外支出l 貸方余額l 借方余額7.7.企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算a a 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入、營業(yè)外收入和以前年度損結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入、營業(yè)外收入和以前年度損益調(diào)整益調(diào)整 借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 142 200 142 200 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 44 000

41、44 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 10 900 10 900 投資收益投資收益 4 500 4 500 貸：本年利潤貸：本年利潤 201 600201 600 7.7.企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)的核算b b 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金、營業(yè)外結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用支出、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 借：本年利潤借：本年利潤 164 945.9164 945.9 貸：營業(yè)稅金及附加貸：營業(yè)稅金及附加 9 900 9 900 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 84 895.90 84 895.90 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 7 000 7 000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 37 700 37 700 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 14 000 14 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 500 3 500 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 7 9507 950l利潤總額=201600-164945.9=36654.1元3.23.2所得稅的核算所得稅的核算1 1、所得稅的涵義：國家對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和、所得