ACCAF6知識(shí)點(diǎn)總結(jié)2015年

1、ACCA F6筆記整理Chapter 1 Introduction to the UK tax system1.HMRC:Her Majestys Rvenue and Customs英國(guó)稅務(wù)海關(guān)總署2.factors affect tax policies:econmic:whole;factors;behavior(donation,investment,saving,build own business,drink,fuel);social:縮小貧富差距;gressive taxation:income tax隨財(cái)富增加稅率變高Regressive tax

2、ation:fuel duty隨財(cái)富減少稅率變高Proportional taxation:財(cái)富增加比率不變，是固定數(shù)Ad Valorem：增值稅4.direct and indirect(VAT) taxes .5.treasure(財(cái)政局),chancellor of the exchequer,HMRC,Tribunal(first,upper),遵從歐盟規(guī)則6.避收兩次稅：避收兩次;避免歧視;避免逃稅漏稅7.tax evasion(illegal) and tax avoidance(legal:abusive arrangement,tax mitigation)8.出現(xiàn)違反：告知；

3、不改的話不予受理；報(bào)告單不能透露信息9.ISA：限額15000,存款投資股票免稅(利息不用交個(gè)人所得，資產(chǎn)利得不用交稅),虧損不能抵減。Chapter 2 Introduction to Crporation Taxpany residence:place of incorporation注冊(cè)地:UK;Overseas(central management in UK)2.period of account(會(huì)計(jì)期，可長(zhǎng)于/短于12個(gè)月) and chargeable accounting period(應(yīng)稅會(huì)計(jì)期，不能超過12個(gè)月，會(huì)計(jì)期大于12月時(shí)拆分)3.financial year:F

4、Y 201401/04/2014-31/03/20154.proforma of corporation tax computationFII:免稅投資收入：dividend(另一UK公司，海外公司，unconected company(50% share capital,50% voting rights,50% profit pr net Asset on winding up(結(jié)束).注意：Both UK and overseas,dormant companies excluded,一段時(shí)間為associated company 視為整個(gè)期間都是associated;Associate

5、d company dividend is not include FIIChapter 3 trading forma for tax adjusted trading profits2.decutible and non-decuctible(完全，唯一)兩個(gè)目的中有一個(gè)目的與金融無(wú)關(guān)，不可扣fine罰款(停車除外);depreciation;capital expenditure(性能有提升，不可扣),revenue expenditure(無(wú)提升，可扣)買破房，不翻新無(wú)法使用,CE;翻新前也可以使用RE,換煙囪,RElease car(租車):130g/km全可扣

6、，130:15%不可扣entertain and gift:employee deductible;customer(不可扣,除非：一年一人不超過50磅/不是實(shí)務(wù)研究代金券/gift有給公司打廣告donation:可扣減三要素:trading purpose,local,給教育宗教文化慈善組織不滿足三條件時(shí)，放在QCD里面扣掉政治捐款不可扣，也不能放在QCD里面扣legal fee:可扣：應(yīng)收賬款的催付，貸款用于經(jīng)營(yíng)，商標(biāo)注冊(cè)，短租續(xù)租，保護(hù)域名，起訴違約，會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)，版稅不可扣：發(fā)行股票，被別人起訴，初次短期租約，與capital expenditure相關(guān)的debt:only 賒銷未還可扣

7、(即staff不行)，確認(rèn)壞賬又收到了算在other income里other:培訓(xùn)，商業(yè)會(huì)費(fèi)，經(jīng)營(yíng)前7年內(nèi)，裁員補(bǔ)償，咨詢服務(wù)3.Capital allowance:a businesstax relief for capital expenditure on qualifying asset.It coverd for expenditure on plant and machinery,and is given to the net cost of asset(original cost-disposal value)4.plant and machinery:land building

8、 and structures are not plant.so as walls,floors,ceilings, doors,gates,shutters,windows.main pool:大多數(shù)資產(chǎn)，car with CO2 96g/km-130g/kmspecial rate pool:long life asset(25years,total cost of at least 100000 for 12 month),房間自帶體系,cars with CO2130g/kmshort-life asset:預(yù)備8年內(nèi)出售；購(gòu)買資產(chǎn)的accounting period結(jié)束后兩年內(nèi)去稅務(wù)

9、局做認(rèn)定（對(duì)unincorporate business，會(huì)計(jì)期結(jié)束后的1年內(nèi)的1月31日之前）;計(jì)算CA時(shí)單列,使用結(jié)束后計(jì)算balancing charge or balancing allowance;8年后仍在用轉(zhuǎn)化為main pool;AIA5.WDA(writing down value.for still use,reducing balance basis余額遞減法)Main pool-18%special pool-8%short life asset-18%(年折舊比率)6.AIA(annual investment allowance,for newly required

10、) exception of motor carsProvide alloance of 100% for the first 500000 of expenditure(針對(duì)12個(gè)月)抵減順序：SPMPSLA7.motor car:針對(duì)于低排量(95g/km)汽車。會(huì)計(jì)期不滿12個(gè)月，同樣抵減100%96g/kmco2130g/km,geneal pool ,qualify for WDA at 18%;co2130g/km,special rate pool ,qualify for WDA at 18%;(motor cycle 計(jì)main pool.)特別注意：the scale do

11、wn僅以accounting period衡量，與何時(shí)購(gòu)入資產(chǎn)無(wú)關(guān)。8.balancing charge and balancing allowance(不受會(huì)計(jì)期長(zhǎng)短影響，同F(xiàn)YA)MP and SRP沒有balancing allowance 只有balancing charge只有SLA在處置時(shí)可以一次性claim balncing allowanceChapter 4 interest income,property business income&charitable donation1.if the loan relationship is for trading purpose,

12、it included in trading profit.if the loan relationship is for non-trading purpose,it included in interest income.(一般除銀行外，大部分公司收到的利息都屬于non-trading interest income.如果貸款是為了日常運(yùn)營(yíng)（買生產(chǎn)設(shè)備）則抵減trading profit，如果是為了買投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的利息支出，則抵減interest erest income is taxed on accrual basis(權(quán)責(zé)發(fā)生制)企業(yè)延遲繳稅時(shí)繳納的利息屬

13、于non-trading interest perty business income are taxed on accrual basis.It includes 租賃費(fèi)(rent)+簽租約時(shí)繳納的欠款(premium received)4.property business income allowable deductions:保險(xiǎn)費(fèi)，代理費(fèi)，廣告費(fèi)，房東房產(chǎn)稅(council tax paid by landlord),水費(fèi)，修理費(fèi)(revenue expenditure)，specific bad debts,wear and tear allowance(必須

14、是要提供所有的不能是毛坯房).注意：如果柜子壞了，換柜子不允許扣減，修柜子可以扣減。Disallowable deductions:capital expenditure,貸款買房子產(chǎn)生的利息不可扣減，放在interest income里計(jì)算。5.wear and tear allowance=10%*(gross rent-bad debts-council tax&water rates paid by landlord)6.premium received on short term leases(50 years):出租人總的應(yīng)稅收入=Total premium*(51-duratio

15、n出租多少年)/50承租人每年可扣減收入=P*（51-D）/50*（1/D）當(dāng)最后一年時(shí)，可能租賃期未到一年，因此要乘以一個(gè)time proportion.7.QCD可100%用于抵消TTP，但是當(dāng)TTP被抵完時(shí)，不能繼續(xù)抵減，可以幫集團(tuán)成員(75%)減稅。Chapter 5 chargeable gains資本利得稅1.chargeable gains computation pro forma2.indexation allowance通脹額=allowable expenditure*indexation factor(通脹系數(shù))通脹系數(shù)記得保留三位小數(shù)。通脹抵消額不能產(chǎn)生loss，如果

16、Unindexed gain 遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于通脹抵消額，inexed gain為nil3.多次買賣股票時(shí)產(chǎn)生的資本利得：分為三種情況：當(dāng)天買當(dāng)天賣;購(gòu)買股票9天內(nèi)賣掉股票;平均成本法(shares in the share pool)（前兩種不需考慮通貨膨脹額）4.share pool:same class,same company;記錄數(shù)目,原始成本,加入通貨膨脹額的成本;買進(jìn)一次即更新;不需保留三位小數(shù)。5.share pool 的計(jì)算6.value of quoted shares(股票未賣掉):at lower ofLower quoted price+1/4*(higher quoted

17、price-lower quoted price)The average of highest and lowest marked bargains7. Bonus issue贈(zèng)股：股東持有股票數(shù)量增多了，單條股票的價(jià)值減少了，總比例不變。沒有進(jìn)行任何融資，因此不是operate event.發(fā)生issue時(shí)不需做通貨膨脹。直接加股票數(shù)目。Right issue配股：新股配發(fā)，股東可以拿比市場(chǎng)價(jià)低的錢購(gòu)買股票，算融資，是operate event，因此要加上通貨膨脹額。按照一般的share pool計(jì)算。8.reorganization重組：公司合并時(shí)，公司資產(chǎn)進(jìn)行重組，舊股換新股，因?yàn)橹亟M不

18、涉及現(xiàn)金流動(dòng)，因此不涉及資本利得；當(dāng)賣出新股票時(shí)，發(fā)生資本利得，新股成本即為舊股成本。Takeover置換：B用自己公司股票置換A公司股票，置換不發(fā)生資本利得；賣出B公司股票，B公司股票成本即為當(dāng)時(shí)A公司股票成本。如果置換時(shí)使用B公司兩種不同股票（普通股，優(yōu)先股）去置換A公司的股票，則確定這兩種股票成本時(shí)以兩種股票市場(chǎng)價(jià)值（剛獲得新股時(shí)的市場(chǎng)價(jià)）比例計(jì)算。9.rollover relief:將賣掉的舊資產(chǎn)的資本利得delay到購(gòu)買的新資產(chǎn)上（新舊資產(chǎn)必須是used for business purpose），抵減新資產(chǎn)的購(gòu)買成本。時(shí)間點(diǎn)：賣掉舊資產(chǎn)前的一年內(nèi)-賣掉舊資產(chǎn)后的3年10.rollo

19、ver relief計(jì)算注意要點(diǎn)：當(dāng)你處理后的金額并沒有全部用來購(gòu)買新資產(chǎn)時(shí)，剩余的錢是不能做rollover relief的。（一定要注意是加減抵掉，而不是算比例）當(dāng)你舊資產(chǎn)有部分時(shí)間是not for business時(shí)，資產(chǎn)處理，購(gòu)買時(shí)的成本都要按時(shí)間劃分為for-business/not-for-business.另此時(shí)計(jì)算rollover relief時(shí)如果有溢出，rollover relief必須立刻計(jì)稅的部分應(yīng)=disposal proceeds for business purpose-purchase cost11.depreciating asset:預(yù)測(cè)使用年限不超過60年

20、；fix plant and machinery,short leaseholds.Capital gain chargeable time:新資產(chǎn)處理掉時(shí)，新資產(chǎn)停止用于trading，新資產(chǎn)得到10年，三者中最先發(fā)生的一個(gè)。此時(shí)用的抵扣叫holdover relief 注意與rollover relief 區(qū)分（區(qū)別：rollover relief直接用于抵減新資產(chǎn)的成本，而holdover relief不會(huì)抵減新資產(chǎn)成本，而是放在三個(gè)時(shí)間點(diǎn)最早的時(shí)間點(diǎn)計(jì)稅）。12.向稅務(wù)局申請(qǐng)rollover relief：賣舊資產(chǎn)，買新資產(chǎn)晚的一個(gè)的期間的4年內(nèi)。Chapter 6 losses1.當(dāng)

21、adjusted trading loss 產(chǎn)生虧損時(shí)，tax adjused traing profit 直接寫nil，不要寫虧損額2.carry forward trade loss relief:抵減同一業(yè)務(wù)未來首個(gè)出現(xiàn)的trading profit；不需稅務(wù)申請(qǐng)；無(wú)截止日期；盡可能抵減3.trde loss against total profit:.current year relief:抵消QCD之前的total profit；同一會(huì)計(jì)期；盡可能抵；稅務(wù)申請(qǐng)：loss會(huì)計(jì)期發(fā)生后兩年內(nèi).carry back relief: 抵消QCD之前的total profit；loss發(fā)生前1

22、2個(gè)月內(nèi)（可能多個(gè)會(huì)計(jì)期）；LIFO先抵減靠近的;先做current year relief后才能做4.terminal loss relief企業(yè)結(jié)束經(jīng)營(yíng)前最后12個(gè)月: 抵消QCD之前的total profit；結(jié)束經(jīng)營(yíng)前3年；LIFO先抵減靠近的5.loss relief如何選擇:稅率（小公司/中公司/大公司）；過去比未來好；不要浪費(fèi)QCD一定要先用最早的虧損6.capital loss抵減步驟：同一年的capital gain；未來第一個(gè)出現(xiàn)的gain；不需稅務(wù)申請(qǐng)；不能抵減過去；只能抵減capital gain；盡可能抵減7.property business loss:抵消今年QC

23、D之前的total profit；抵消未來QCD之前的total profit；盡可能抵；不需稅務(wù)申請(qǐng)；在trading loss之前抵減；可做group relief Chapter 7 groups1.types of group:associated companies（50%）；75% subsidiaries；groups for chargeable gains purpose2.group relief 抵減的是互為group公司之間的TTP（after QCD），注意與單個(gè)公司的relief 區(qū)分。3.group structure:上下級(jí)持股比例至少占百分之75；兩個(gè)公司分別

24、由第三個(gè)公司占股75%；每層次占股至少75%（直接持股）；間接持股；AGroup中的公司可以是海外公司，但是提供虧損和得到虧損的公司必須是英國(guó)residentB持股比例只是判斷集團(tuán)結(jié)構(gòu)的的依據(jù)，集團(tuán)間的虧損使用為100%4.哪些虧損可以給group用：trading loss(可以group relief any amount)；excess propert business losses;excess QCD注意點(diǎn)：當(dāng)期；trading loss自由；QCD和房產(chǎn)虧損提供給集團(tuán)的前提條件不用看loss of current year or forward/back虧損同時(shí)存在時(shí)優(yōu)先考慮QCD

25、5.trading loss可以不自己優(yōu)先使用，直接分配給其他公司，而Property business loss 和QCD必須自己優(yōu)先使用，自己用不完再提供給其他公司接收公司要接收集團(tuán)公司中其他公司的loss，必須要把自己的loss給用完后，剩余的TTP才能接收其他公司的loss。（例：今年trading profit，那去年產(chǎn)生的loss要在未來首個(gè)出現(xiàn)profit時(shí)抵減；或trading profit今年產(chǎn)生虧損，那一定要用Total profit抵減后剩余的TTP才能用）The maximum loss can be claimed=total profit-current year

26、losses-QCD relief 6.當(dāng)兩個(gè)公司會(huì)計(jì)期間不統(tǒng)一時(shí)，與提供loss對(duì)應(yīng)的期間為準(zhǔn)；當(dāng)有成員加入/離開集團(tuán)時(shí)，必須要是接收/提供loss的公司同為一集團(tuán)的期間才能接收/提供loss。7.合理使用group relief:稅率：中大小；時(shí)間；QCD浪費(fèi)（與單個(gè)公司一致）8.group capitial gainstructure：直接持股75%；間接持股50%；要從最上面的holding company開始9.group capital gains (不單只loss)的三種方式：actual transfer;notional transfer;rollover relief10.

27、actual transfer:在稅收上認(rèn)定為no gain,no loss;the transfer price=cost+indexation allowance11.notional transfer:出售資產(chǎn)時(shí)可選擇視為另一公司出售資產(chǎn);稅務(wù)申請(qǐng)：賣出資產(chǎn)期結(jié)束兩年內(nèi);本期發(fā)生的Capital loss ,非brought forward loss.12.rollover relief:把整個(gè)集團(tuán)看作一個(gè)公司，做法與rollover relief一致。Chapter 8 Tax management:companies1.公司需按時(shí)報(bào)稅(completing tax return)，延

28、期將罰款；截止日期：accounting period結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)；當(dāng)HMRC收到tax return后12個(gè)月內(nèi)將會(huì)進(jìn)行準(zhǔn)確性檢查（Compliance check enquiry）；報(bào)稅截止日期一年內(nèi)可修改report，如果離accounting period四年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多報(bào)稅，可make a error or mistake claim.2.定義：IXBRL is a standard for reporting business information in an electronic form which uses tags that can be read by computer

29、.3. 4.如果報(bào)稅少了：simply mistake ,不罰款（打錯(cuò)一個(gè)字）;careless mistake,罰少交稅款的30%;deliberate故意，隱藏，罰少交稅款的70%-100%;主動(dòng)交代會(huì)減輕5.公司在會(huì)計(jì)期結(jié)束6年內(nèi)必須保存與納稅相關(guān)的財(cái)務(wù)記錄(records),未保存好的話一個(gè)會(huì)計(jì)期可能會(huì)罰3000。6.交稅：中小型：截止日期：accounting period 結(jié)束后9個(gè)月1天大公司：.判斷標(biāo)準(zhǔn)：稅率21%；上一年也是大公司（意思為成為大公司的第一年不用按照大公司繳稅除非它的augmented profit 超過10million;）.繳稅時(shí)間：從accounting

30、period開始后第7個(gè)月，10個(gè)月，13個(gè)月，16個(gè)月（accounting period=12）的14日Accounting period50 000，他們會(huì)收到兒童福利，此時(shí)收到的兒童福利需要交稅（同時(shí)說明也需要報(bào)稅）當(dāng)ANI在50 000-60 000之間時(shí)，應(yīng)交稅額=Child benefit*1%*(adjust net income-50000)/100當(dāng)ANI60 000時(shí)，應(yīng)繳稅額就為所收兒童福利總額13.jointly hold property夫妻共同財(cái)產(chǎn)分配：默認(rèn)一人一半或按實(shí)際貢獻(xiàn)比例（哪種方法繳稅少用哪種），也可從高稅率收入人向低稅率收入人轉(zhuǎn)移。14.propert

31、y business income:權(quán)責(zé)發(fā)生制區(qū)別：在計(jì)算公司所得稅時(shí)，貸款買房出租產(chǎn)生的利息是在interest income下計(jì)算扣減；而在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，直接在這個(gè)科目下扣減掉。15.出租房屋產(chǎn)生的loss：只能用于抵減未來出租房屋首個(gè)出現(xiàn)的利潤(rùn)16.度假屋出租furnished holiday letting rules:當(dāng)成一個(gè)trade收入：家居損耗不再用wear and tear，而是放在main pool中計(jì)算capital allowance；一個(gè)人所繳的個(gè)人繳納金捐款一般不能超過earned income，度假屋出租的收入作為trade income的分支，可以增加個(gè)人繳

32、納金數(shù)額；可進(jìn)行各種relief抵減。FHL所產(chǎn)生的loss只能抵減未來出租FHL首個(gè)出現(xiàn)的利潤(rùn)。17.rent a room出租房間：gross rent4250，前4250可申請(qǐng)免稅，這時(shí)要看expense，如果expense4250就不要申請(qǐng)免稅，如果expense12個(gè)月的時(shí)候，如果不超過18個(gè)月，把WDA/AIA乘以18%*n/12;如果大于18個(gè)月就要拆成兩個(gè)期間分別計(jì)算CA再匯總。6.cash basis for small business小公司現(xiàn)金流：for sole trader and partnership,一年應(yīng)稅銷售額小于81 000停止使用：前一年超過VAT限額兩

33、倍，今年超過VAT限額應(yīng)稅收入：包括P&M除了land,buiding和車輛。7.現(xiàn)金流方法使用方式：只有真正支出的錢可以扣掉（不包括P&M以外的和車輛）；針對(duì)車輛只看它跑的路程：小于10000miles,0.45p/mile,超出的0.25p/mile；本人住在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，一個(gè)固定數(shù)（only for food，light，heat）。8.當(dāng)cash basis這種方法產(chǎn)生loss時(shí)，產(chǎn)生的loss只能抵減未來的trading profit。9.basis of assessment計(jì)稅期：個(gè)人所得稅的計(jì)稅期與個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶的經(jīng)營(yíng)期不對(duì)應(yīng)，因此需要統(tǒng)一期間ongoing year rules:個(gè)體

34、經(jīng)營(yíng)戶的會(huì)計(jì)期的最后一天落在計(jì)稅期的哪一年，就將這個(gè)會(huì)計(jì)期的profit計(jì)入當(dāng)年的計(jì)稅期。opening year rules:分為三段：a.開始經(jīng)營(yíng)時(shí)間到下一年的4月5日;b.會(huì)計(jì)期結(jié)束日在Tax year內(nèi)：a.不超過12個(gè)月從開始經(jīng)營(yíng)后的前12個(gè)月b.超過12個(gè)月TY內(nèi)的accounting date 往回?cái)?shù)12個(gè)月.會(huì)計(jì)期結(jié)束日不在TY內(nèi)就是第二個(gè)TYc.最新TY內(nèi)to accounting date往前數(shù)12個(gè)月cessation rules：最后一個(gè)計(jì)稅期a.如果一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)期很短，不超過12個(gè)月，因此它的計(jì)稅期就是經(jīng)營(yíng)期b.如果一個(gè)公司結(jié)束經(jīng)營(yíng)的日期在開始經(jīng)營(yíng)日期后第二年，則它的

35、計(jì)稅期為開始經(jīng)營(yíng)日期-次年4月5日，次年4月6日-結(jié)束經(jīng)營(yíng)日期c.如果一個(gè)公司結(jié)束經(jīng)營(yíng)的日期在開始經(jīng)營(yíng)日期后三年及以上，則它的計(jì)稅期為倒數(shù)第二年計(jì)稅期的結(jié)束日-結(jié)束經(jīng)營(yíng)那一天由于開門規(guī)則的使用，前三年可能存在重疊期間，因此在最后一個(gè)期間可以減稅步驟：a.確定最后TY b.找前一年的accounting date，往前數(shù)12個(gè)月就是倒二計(jì)稅期c.計(jì)算最后一個(gè)計(jì)稅期的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)10.overlap:overlap profit：出現(xiàn)時(shí)可以兩次計(jì)稅，到final year進(jìn)行抵減overlap loss:出現(xiàn)時(shí)不可以兩次計(jì)稅，在早的那個(gè)計(jì)稅期計(jì)算后，后一個(gè)計(jì)稅期直接減掉。11.accounting d

36、ate的選擇：after 4月5日：繳稅間隔期較長(zhǎng)，前期有比較高的overlap profit，可以針對(duì)繳稅做較好的準(zhǔn)備，但是最后一個(gè)期間可能特別長(zhǎng)。before4月5日：繳稅間隔期比較短，overlap profit較低，最后一個(gè)期間較短。Chapter 11 trading losses1.carry forward loss relief: 抵減同一業(yè)務(wù)未來首個(gè)出現(xiàn)的trading profit；無(wú)截止日期；盡可能抵減缺點(diǎn)：實(shí)現(xiàn)抵減可能會(huì)花很長(zhǎng)時(shí)間；不利于現(xiàn)金流動(dòng)和現(xiàn)金的時(shí)間價(jià)值；不知道是否有機(jī)會(huì)能夠利用到loss2.trading losses against total income

37、:抵減loss-making TY and/or(沒有任何順序要求，與company不一樣，但選擇了某一年以后一定要抵減完) preceding tax year(當(dāng)年，前一年)的total income（減掉貸款利息后的income）；盡可能抵減；由于trade loss 的抵減，可能浪費(fèi)PA；稅務(wù)申請(qǐng)：產(chǎn)生虧損的TY后的1月31日后12個(gè)月內(nèi)；如果trade loss 未抵減完，還是可以抵減未來的profit3.capital allowance可以claim一部分，使PA不被浪費(fèi)4.trading loss(今年，前一年)使用限額：50000和需抵減的那一年persons adjuste

38、d total income的25%的高的那一個(gè)Adjusted total income=total income-gross personal pension contribution抵減前一年的total income時(shí)，trading income數(shù)額沒有限制，但是other income有限額。5.trading loss抵減capital gain：必須要是抵減了total income之后還未用完，可抵減capital gain。注意點(diǎn)：loss抵減的total income和loss抵減的capital gain必須是同一年的，capital gain需先減掉capital l

39、oss6.loss抵減的選擇：收入的稅率；抵減過去，今年比抵減未來首次出現(xiàn)的profit好；不浪費(fèi)Personal allowance7.losses in the early years of a trade:剛開始經(jīng)營(yíng)前四年產(chǎn)生的虧損可抵減產(chǎn)生虧損前三年的total income。FIFO；稅務(wù)申請(qǐng)：一次性申請(qǐng)三年的；盡可能低見，PA可能浪費(fèi)掉8.terminal trade loss relief:結(jié)束經(jīng)營(yíng)前12個(gè)月產(chǎn)生的loss抵消trading profit；結(jié)束經(jīng)營(yíng)前3年；LIFO先抵減靠近的；盡可能抵減9.結(jié)束經(jīng)營(yíng)前的12個(gè)月必須要分為兩段來算，以4月6日為分界點(diǎn)，然后加上ove

40、rlap profit.Chapter 12 partnership1.deterine partners assessable profit:計(jì)算tax adjusted trading profit;分配;每個(gè)人apply the basis of assessment rules2.計(jì)算tax adjusted trading profit時(shí)，partners salary and interest不允許扣減；先分配工資以后在按照比例分配；如果比例發(fā)生變化，則profit or loss應(yīng)該在發(fā)生變化那天分開計(jì)算3.changes in membership: 計(jì)算tax adjuste

41、d trading profit時(shí)，partners salary and interest不允許扣減；按個(gè)人分配；對(duì)新加入的人用open year rule計(jì)稅期規(guī)則，對(duì)離開的人用cessation rules計(jì)稅規(guī)則。4.partneship losses reliefChapter 13 employeement incomesalary+bonus(monetary earn)+benefit(non-monetary earn)=employment income1.the distinction between employee and self-employedEmployee

42、is a contract of service勞動(dòng)合同,self-employment is a contract for service勞務(wù)合同.如何辨別為employee：work certain fixed time;has benefit員工福利;cannot hire his own helpers;cannot decline the work;not need to provide equipment;paid by hour,week,month;long period2.earning are treat as received at the earlier of:paid

43、收到；entitled to payment應(yīng)該收到。對(duì)于directors：the earliest:actual實(shí)際;entitlement date應(yīng)當(dāng);credited in the companys account公司做賬;針對(duì)bonus:a.before the end of the period=the end of that periodb.after the end of the period=the date the earning are determinedpension income is on accrual basis.3.費(fèi)用必須完全，唯一因?yàn)楣ぷ髀氊?zé)產(chǎn)生才能扣

44、減。如打電話產(chǎn)生的電話費(fèi)，單個(gè)電話可以扣減，但月租不能扣減。4.可扣減費(fèi)用：occupation pension職業(yè)養(yǎng)老金；subscription專業(yè)會(huì)費(fèi)；payment to charity；insurance保險(xiǎn)；如果在家工作，一周4磅或一月18磅5.交通可扣減：上下班交通不可扣；從家到客戶處（離工作地點(diǎn)很近），不可扣；到臨時(shí)工作場(chǎng)所（24month）,可扣；兩份不同工作，上午工作地下午工作地，不可扣；沒有固定辦公室的員工，如建筑工人，可扣。6.PAYE=pay as you earn:its employers duty to deduct income tax and NICs fr

45、om the pay of his employees.employers work;tax code:1000L for2014-2015;轉(zhuǎn)化為月/周;cumulative basis;實(shí)時(shí)報(bào)告，每次發(fā)工資的時(shí)候就要提交給HMRC;payroll software;電子支付PAYE payment在計(jì)稅月后17天，紙質(zhì)支票支付PAYE payment在計(jì)稅月后14天;如果PAYE1500，可以按季度繳納，17 or 14 days of the end of each tax quarter.7.PAYE forms：P60，P9D，P11D，P45P60：納稅申報(bào)證明，TY結(jié)束后5月31

46、，showing the total taxable earnings,tax&class 1 nic deducted,code number and employers name and address.P11D:showing benefits for directors and employees paid 8500+,by TY結(jié)束的7月6日。P9D: showing benefits for employees,by TY結(jié)束的7月6日。P45D:provide to leaving employee,當(dāng)員工去到新的公司要將這個(gè)交給新公司的雇傭者。8.PAYE交晚了，HMRC向雇主計(jì)息。PAYE交少了/晚了，計(jì)息且罰款。PAYE報(bào)稅報(bào)晚了，最后一次實(shí)時(shí)報(bào)告才有罰款（截止日期5月19日）。一個(gè)月50個(gè)員工罰款100.報(bào)稅有錯(cuò)影響精確性同樣要罰款。Chapter 14 benefits1.P11D