成本會計實驗

1、實操的要求1.設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”和“制造費用”總賬，按A、B、C產(chǎn)品設(shè)置成本計算單，按車間設(shè)置輔助生產(chǎn)明細(xì)賬，并登記有關(guān)期初余額。2.根據(jù)實操資料編制各種費用要素分配表。3.根據(jù)各種費用分配表，填制記賬憑證。4.根據(jù)記賬憑證登記“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”、“制造費用”等總賬及其明細(xì)賬，并進(jìn)行月末結(jié)賬。5.填制A、B、C產(chǎn)品成本計算單。6.將“基本生產(chǎn)成本”、“輔助生產(chǎn)成本”總賬與其明細(xì)賬的期末余額核對。實操資料1.企業(yè)的基本情況振華實業(yè)股份有限公司是一家建筑材料公司，主要生產(chǎn)經(jīng)營不同規(guī)格的建筑材料，為增值稅一般納稅人，該公司設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，生產(chǎn)A、B、C三種型

2、號的建筑材料；設(shè)有輔助生產(chǎn)車間兩個：修理車間和運輸車間，為基本生產(chǎn)車間和管理部門提供修理和運輸勞務(wù)。為簡化，所有涉及貨幣資金業(yè)務(wù)均以銀行存款核算，發(fā)生時直接記入“輔助生產(chǎn)成本”。2.該企業(yè)2003年5月1日有關(guān)賬戶余額“基本生產(chǎn)成本”賬戶余額為29700元?！拜o助生產(chǎn)成本”賬戶無余額?！爸圃熨M用”賬戶無余額。3.“基本生產(chǎn)成本”本月初明細(xì)資料賬戶名稱數(shù)量（件）成本項目合計直接材料直接人工制造費用總成本單位成本基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品3003000450060001350045基本生產(chǎn)成本B產(chǎn)品200160020002400600030基本生產(chǎn)成本C產(chǎn)品1503000450027001020068合計

3、76001100011100297004.有關(guān)產(chǎn)量、生產(chǎn)工時及定額耗用量產(chǎn) 品 名 稱產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品生產(chǎn)工時（小時）定額工時總 數(shù)原材料單位消耗定額（元）A產(chǎn)品5,000 60 300,000 10 B產(chǎn)品2,000 40 80,000 8 C產(chǎn)品1,000 50 50,000 20 合 計430,000 5.2003年5月末發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1-1-1收料憑證匯總表2003年5月材料名稱批次數(shù)量單價（元）金額（元）期初余額數(shù)量單價（元）金額（元）甲材料（噸）一10210210052031015二132002600三82081664乙材料（公斤）一50400200003041012300二

4、8038030400丙材料（噸）一4020008000010210021000丁材料（公斤）一190320608000二10035035000包裝物（個）一6005030000100484800低值易耗品（件）一200180360005020010000燃料（公斤）一6004024000120425040提示：采用加權(quán)平均法計算各種材料、包裝物、低值易耗品的平均單價。1-1-2平均單價計算表2003年5月材料名稱計算單位平均單價甲材料噸204.97乙材料公斤391.88丙材料噸2020丁材料公斤330.34包裝物個49.71低值易耗品件184燃料公斤40.33合計3221.23領(lǐng)料憑證匯總表2

5、003年5月領(lǐng)料單位領(lǐng)料材料名稱用途數(shù)量金額基本生產(chǎn)車間甲材料制造A產(chǎn)品25噸5124.25乙材料制造B產(chǎn)品90公斤35269.2丙材料制造C產(chǎn)品30噸60600丁材料制造A、B、C三種產(chǎn)品200公斤66068丁材料一般性消耗5公斤1651.7包裝物包裝A、B、C三種產(chǎn)品650個32311.5低值易耗品一般性消耗180件33120輔助生產(chǎn)修理車間甲材料生產(chǎn)領(lǐng)用8噸1639.76乙材料生產(chǎn)領(lǐng)用40公斤15675.2低值易耗品一般耗用50件9200運輸車間燃料營運領(lǐng)用680公斤27424.4低值易耗品一般耗用5件920企業(yè)管理部門丁材料修理房屋領(lǐng)用50公斤16517低值易耗品一般耗用10件1840

6、生產(chǎn)流水線建造工程甲材料一般耗用2噸409.94提示：用已計算的平均單價乘以耗用數(shù)量，計算耗用的材料成本。 制造A、B、C三種產(chǎn)品共同耗用的丁材料，按完工產(chǎn)品定額成本分配，領(lǐng)用的包裝物按產(chǎn)品產(chǎn)量分配。 低值易耗品采用一次攤銷法。1-1-3共同耗用材料分配表2003年5月材料名稱：丁材料產(chǎn)品名稱定額耗用量分配率分配份額A產(chǎn)品5000066068/（10*5000+8*2000+20*1000）38410B產(chǎn)品1600012291.2C產(chǎn)品2000015366.8合計0.7682660681-1-4共同耗用包裝物分配表2003年5月產(chǎn)品名稱產(chǎn)品數(shù)量分配率分配份額A產(chǎn)品500020194.5B產(chǎn)品2

7、0008077.8C產(chǎn)品10004039.2合計80004.038932311.51-1-5耗用材料分配匯總表 2003年5月 單位：元應(yīng)借記科目甲材料乙材料丙材料丁材料包裝物低值易耗品燃料合計基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品5124.253841020194.563728.75 B產(chǎn)品35269.212291.28077.855638.2 C產(chǎn)品6060015366.84039.280006輔助生產(chǎn)成本修理車間1639.7615675.2920026514.96 運輸車間92027424.428344.4制造費用1651.73312034771.7管理費用16517184018357在建工程409.944

8、09.94合計7173.9550944.46060084236.732311.54508027424.4307770.951-1-6在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用料進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計算表 2003年5月 單位：元部門領(lǐng)用甲材料成本稅率（%）轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額在建工程409.941769.69合計1-2-1基本生產(chǎn)車間工人計件工資計算表2003年5月產(chǎn)品名稱產(chǎn)量單位定額工時定額工時總計小時工資率計件工資A產(chǎn)品5000603000000.5150000B產(chǎn)品200040800000.864000C產(chǎn)品100050500000.630000合計244000提示：計算各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人計件工資，填入1-2-4中。1-2-2基

9、本生產(chǎn)車間管理人員缺勤病假工資計算表2003年5月31日職工姓名月工資標(biāo)準(zhǔn)病假（天）事假（天）病假工資占工資標(biāo)準(zhǔn)百分比（%）應(yīng)扣缺勤病假工資應(yīng)扣缺勤事假工資應(yīng)付工資王麗洲88021908.4542.25829.3李文斌64012803.0761.45606.2合計1435.5備注：該企業(yè)采用20.83日計算日工資率，按缺勤扣月工資的辦法 本月基本生產(chǎn)車間管理人員扣除應(yīng)扣缺勤病假、事假工資前的基本工資總額為13000元，其津貼、獎金采用定額辦法。提示：計算應(yīng)扣缺勤病假工資和應(yīng)扣缺勤事假工資，并從基本工資總額中扣除后填入1-2-4中。1-2-3機(jī)修車間集體計件工資分配表2003年5月31日工人姓名

10、等級工資標(biāo)準(zhǔn)（日工資率）出勤日數(shù)按日工資率和出勤日數(shù)計算的工資額分配率應(yīng)分工資王詒緣六30236900.9251638.32陳偉然六3023690638.32趙隸五2523575531.93李明五2523575531.93黃強(qiáng)五2523575531.93何麗珍四2023460425.55張平三1823414382.99宋麗芳二1523345319.16合計43244000/43244000集體單位：機(jī)修車間備注：機(jī)修車間除完成規(guī)定任務(wù)外，還承包一座鍋爐的修理，采用集體計件工資計算辦法。5月份集體工資4000元。提示：計算各工人應(yīng)分工資數(shù)額，填入1-2-4中。1-2-4工資費用分配匯總表2003

11、年5月31日車間及部門應(yīng)分配工資額基本工資各項津貼計件工資獎金合計基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品工人6200010000150000222000B產(chǎn)品工人48000620064000118200C產(chǎn)品工人2700049003000061900車間管理人員1435.538001100016235.5輔助生產(chǎn)車間機(jī)修車間890042004000300020100運輸車間92004800500019000管理部門1800090001300040000醫(yī)務(wù)福利人員66001200380011600生產(chǎn)流水線工程83002400440015100銷售機(jī)構(gòu)324089041008230合計192675.5473904

12、4300532365.51-3-1職工福利費分配表2003年5月借記科目0成本或費用項目工資總額應(yīng)付福利費基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接人工22200031080B產(chǎn)品直接人工11820016548C產(chǎn)品直接人工619008666制造費用基本生產(chǎn)車間福利費16235.52272.97輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間福利費201002814運輸車間福利費190002660小計391005474管理費用福利費516007224營業(yè)費用福利費82301152.2在建工程福利費151002114合計532365.574531.17備注：提取福利費比例為14%提示：按 醫(yī)務(wù)福利人員工資計提的福利費應(yīng)記入管理費用。1-4-1

13、廣東省增值稅專用發(fā)票中電力金額為62244元，增值稅率17%，稅額10581.48元，合計72825.48元。1-4-2廣東省增值稅專用發(fā)票電力附件中，生產(chǎn)用電73155度，單價0.8元，金額58524元；照明用電3100度，單價1.2元，金額3720元，合計62244元。1-4-3基本生產(chǎn)車間外購動力費分配表2003年5月產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時分配率動力用電數(shù)單價金額A產(chǎn)品300000464100.837128B產(chǎn)品80000123760.89900.8C產(chǎn)品5000077190.86175.2合計4300000.154766505-53204提示：分配后將分配結(jié)果填入1-4-4中。1-4-4外購

14、動力費用分配表2003年5月應(yīng)借科目成本或費用項目生產(chǎn)工時動力用電數(shù)照明用電數(shù)單價金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品直接材料300000464100.837128B產(chǎn)品直接材料80000123760.89900.8C產(chǎn)品直接材料5000077190.86175.2輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間燃料及動力66500.85320水電費8501.21020運輸車間水電費5601.2672制造費用基本生產(chǎn)車間水電費9301.21116管理費用水電費7601.2912合計4300003100-62244備注：基本生產(chǎn)車間動力用電度數(shù)為66505度，機(jī)修車間動力用電度數(shù)為6650度。提示：基本生產(chǎn)車間動力用電按生產(chǎn)工時分配，其

15、余部門按實際用電計算。為簡化，基本生產(chǎn)車間的外購燃料及動力記入直接材料項目。1-5-1廣東省增值稅專用發(fā)票中水用量23000立方米，單價0.7元，金額16100元，稅率13%，稅額2093元，合計18193元。1-5-2水費分配表2003年5月31日用水部門、項目單位數(shù)量單價金額基本車間立方米130000.79100機(jī)修車間立方米28000.71960運輸車間立方米10000.7700管理部門立方米8000.7560在建工程立方米54000.73780合計立方米230000.7161001-5-3在建工程好水進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計算表部門耗水用量單價金額稅率轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額在建工程54000.737801

16、3%491.4合計1-6-1固定資產(chǎn)折舊計算表2003年5月房屋建筑物機(jī)器設(shè)備及其他設(shè)備運輸設(shè)備合計384原值折舊額原值折舊額原值折舊額基本車間80000024001000000800010400機(jī)修車間30000090050000040004900運輸車間1000003003000024019385607754.248294.24管理部門20000060020000016002000008003000銷售機(jī)構(gòu)10000030070000560860合計1500000450018000001440021385608554.2427454.241-6-2折舊費用分配表2003年5月應(yīng)借科目車間部

17、門4月固定資產(chǎn)折舊額4月增加固定資產(chǎn)折舊額4月減少固定資產(chǎn)折舊額本月固定資產(chǎn)折舊額制造費用基本生產(chǎn)10400輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間4900運輸車間8294.24小計13194.24管理費用行政管理部門3000營業(yè)費用860合計27454.241-7-1購買報刊雜志費：購買報紙金額2072元，雜志2728元，共計4800元。1-8-1待攤費用攤銷表2003年5月31日財產(chǎn)保險費（元）報刊雜志費（元）基本生產(chǎn)500280輔助生產(chǎn)機(jī)修車間150270運輸車間160120廠部管理部門520410銷售機(jī)構(gòu)9090合計142011701-9-1預(yù)提費用計算表2003年5月借款利息固定資產(chǎn)大修理費合計財務(wù)費用

18、85008500在建工程23002300制造費用32003200管理費用28002800合計108006000168001-10-1辦公費用、稅金和其他費用匯總表2003年5月應(yīng)借科目金額總賬科目明細(xì)科目成本或費用項目制造費用基本生產(chǎn)車間辦公費3200培訓(xùn)費1800其他600小計5600輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間辦公費1700其他1080小計2780運輸車間辦公費2500其他1100小計3600管理費用行政管理部門辦公費6000差旅費5000稅金1000其他3000小計15000營業(yè)費用運輸費8000廣告費10000其他2000小計20000在建工程x工程其他30000合計769801-11-1輔助

19、生產(chǎn)提供勞務(wù)情況表 2003年5月31日輔助生產(chǎn)車間各受益部門耗用量計量單位運輸車間機(jī)修車間基本車間醫(yī)務(wù)福利廠部管理銷售機(jī)構(gòu)在建工程合計運輸車間噸公里12002300050046710000600041167機(jī)修車間工時15014008030040017025001-11-2輔助生產(chǎn)費用分配表（交互分配法）項目機(jī)修車間運輸車間合計數(shù)量分配率分配金額數(shù)量分配率分配金額待分配輔助生產(chǎn)費用交互分配輔助生產(chǎn)機(jī)修輔助生產(chǎn)運輸對外分配的輔助生產(chǎn)費用對外分配基本生產(chǎn)車間醫(yī)務(wù)福利部門行政管理部門銷售機(jī)構(gòu)在建工程合計備注：機(jī)修車間本月發(fā)生的費用中，有4000元為修理鍋爐工資支出，就扣除后再進(jìn)行交互分配。提示：歸

20、集本月發(fā)生的輔助生產(chǎn)費用后，先進(jìn)行輔助生產(chǎn)車間之間的分配，然后再對外分配。1-12-1 財產(chǎn)清查報告單 2003年5月清查對象：在產(chǎn)品產(chǎn)品名稱賬存數(shù)量實存數(shù)量差異單位成本金額A產(chǎn)品53005400100454500B產(chǎn)品22002100-10030-3000C產(chǎn)品11501155568340合計18401-13-1 制造費用分配表2003年5月31日部門：基本生產(chǎn)車間應(yīng)借科目生產(chǎn)工人工時分配率分配金額基本生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品合 計提示：歸集本月發(fā)生的制造費用，按生產(chǎn)定額工時進(jìn)行分配。分配率取小數(shù)點后七位，分配余額取小數(shù)點后兩位。1-14-1 基本生產(chǎn)車間不可修復(fù)廢品損失報告表 2003年5月產(chǎn)品名稱投產(chǎn)數(shù)量（件）完工數(shù)量（件）廢品回收殘料月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)合格品廢品定額工時金額A產(chǎn)品300510048001060250B產(chǎn)品20019002000540120C產(chǎn)品15010051000000合計備注：原材料為一次投入，表中本月投產(chǎn)數(shù)為實際數(shù)。提示：廢品的生產(chǎn)成本按廢品的數(shù)量和各項費用定額計算。1-14-2 基本生產(chǎn)車間不可修復(fù)廢品損失計算表 （按定額成本計算）產(chǎn)品：A產(chǎn)品 廢品數(shù)量：10件 2003年5月項目直接材料定額工時直接人工制造費用合計每件