第四章預測分析

1、學習目標學習目標應知目標：應知目標：了解預測分析的意義、內(nèi)容及步驟了解預測分析的意義、內(nèi)容及步驟知道銷售的預測、利潤預測、成本與資產(chǎn)需用量預測知道銷售的預測、利潤預測、成本與資產(chǎn)需用量預測的程序及方法的程序及方法應會目標：應會目標：能利用適當?shù)姆椒ㄟM行銷售量、利潤、成本預測及資能利用適當?shù)姆椒ㄟM行銷售量、利潤、成本預測及資金需用量的預測金需用量的預測 1、預測分析的意義、內(nèi)容及步驟 2、預測的方法3、利潤預測 4、銷售預測 5、成本預測與資金預測學習內(nèi)容學習內(nèi)容一、預測分析含義、內(nèi)容及一、預測分析含義、內(nèi)容及步驟步驟 1、含義、含義預測分析，是指在經(jīng)濟預測過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)預測分析，是指在經(jīng)

2、濟預測過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，以及根據(jù)已知推測未知所采用的各在預計未來，以及根據(jù)已知推測未知所采用的各種科學的專門方法，亦稱預測技術。種科學的專門方法，亦稱預測技術。 根據(jù)過去、現(xiàn)在預計未來；根據(jù)已知，推測未知。根據(jù)過去、現(xiàn)在預計未來；根據(jù)已知，推測未知。 凡事預則立凡事預則立 不預則廢不預則廢 預測分析具有四性：假定性預測分析具有四性：假定性 差異性差異性 主觀性主觀性 多樣性多樣性2、內(nèi)容、內(nèi)容 銷售預測銷售預測 成本預測成本預測 利潤預測利潤預測 資金預測資金預測一、預測分析含義、內(nèi)容及一、預測分析含義、內(nèi)容及步驟步驟 預測分析的基本原理預測分析的基本原理（一）延續(xù)性原理（一）延

3、續(xù)性原理 具備歷史資料具備歷史資料（二）相關性原理（二）相關性原理（三）可知性原理（三）可知性原理 （四）可能性原理（四）可能性原理（五）可控性原理（五）可控性原理3、步驟、步驟一、預測分析含義、內(nèi)容及一、預測分析含義、內(nèi)容及步驟步驟 輸出預測輸出預測結結 果果分析誤差分析誤差修正結果修正結果實際進行實際進行預預 測測確定預測確定預測目目 標標制定預測制定預測計計 劃劃收集、分析收集、分析信信 息息選擇預測選擇預測方方 法法預測分析的一般程序二、預測的方法二、預測的方法預測預測方法方法定量預測定量預測分析法分析法定性預測定性預測分析法分析法趨勢預測分析法趨勢預測分析法因果預測分析法因果預測分析

4、法自變量為自變量為時間時間兩類方法不排斥兩類方法不排斥（一）定量分析（一）定量分析1 1、趨勢預測分析法、趨勢預測分析法運用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和運用數(shù)理統(tǒng)計的方法運用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和運用數(shù)理統(tǒng)計的方法來預測事物發(fā)展的趨勢。來預測事物發(fā)展的趨勢。 類型：算術平均數(shù)法，移動加權平均法，指數(shù)平類型：算術平均數(shù)法，移動加權平均法，指數(shù)平滑法等。滑法等。2 2、因果預測分析法、因果預測分析法利用事物發(fā)展的因果關系來推測事物發(fā)展的趨勢。利用事物發(fā)展的因果關系來推測事物發(fā)展的趨勢。 類型：本量利分析法，回歸分析法等。類型：本量利分析法，回歸分析法等。二、預測的方法二、預測的方法（二）定性分析法（二）

5、定性分析法主要是憑借預測者的主觀判斷和分析能力來推斷事主要是憑借預測者的主觀判斷和分析能力來推斷事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的分析方法。物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢的分析方法。類型：會議和函詢兩種方式類型：會議和函詢兩種方式二、預測的方法二、預測的方法( (一一) ) 概念：概念：根據(jù)企業(yè)歷史銷售資料和市場上對產(chǎn)根據(jù)企業(yè)歷史銷售資料和市場上對產(chǎn)品需求的變化情況品需求的變化情況, ,對未來一定時期內(nèi)有關產(chǎn)對未來一定時期內(nèi)有關產(chǎn)品的銷售發(fā)展變化趨勢所進行的科學預計和推品的銷售發(fā)展變化趨勢所進行的科學預計和推測。測。地位：銷售是企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的中心地位：銷售是企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的中心環(huán)節(jié)。銷售預測占主

6、導的地位環(huán)節(jié)。銷售預測占主導的地位三、銷售預測 任務二任務二 銷售的預測銷售的預測影 響 銷 售 的 因素 內(nèi)因內(nèi)因：如產(chǎn)品價格、產(chǎn)品功能和質(zhì)量、配套服務、生產(chǎn)能力、推銷的方式等等外因外因：如國家政策、市場環(huán)境、占用 市場率、消費者心理和習慣、經(jīng)濟發(fā)展趨勢、競爭對手情況等等( (二二) ) 銷售預測分析法銷售預測分析法1.1.判斷分析法判斷分析法2.2.調(diào)查分析法調(diào)查分析法3.3.趨勢預測分析法趨勢預測分析法4.4.因果預測分析法因果預測分析法三、銷售預測 定量定量方法方法( (二二) ) 銷售預測分析法銷售預測分析法1.1.判斷分析法：判斷分析法：一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，一般適用

7、于不具備完整可靠的歷史資料，無法進行定量分析的企業(yè)。無法進行定量分析的企業(yè)。三、銷售預測 判斷判斷分析法分析法推銷員判斷法推銷員判斷法綜合判斷法綜合判斷法專家判斷法專家判斷法u專家個人專家個人意見集合法意見集合法u專家小組專家小組法法u德爾非法德爾非法 ( (二二) ) 銷售預測分析法銷售預測分析法2.2.市場調(diào)查法市場調(diào)查法市場調(diào)查法，就是通過調(diào)查某種商品的市場供求狀況，消費者市場調(diào)查法，就是通過調(diào)查某種商品的市場供求狀況，消費者購買意向以及本企業(yè)該商品的市場占有率等情況，來預測其購買意向以及本企業(yè)該商品的市場占有率等情況，來預測其銷售量或銷售額的方法。銷售量或銷售額的方法。u調(diào)查商品所處的

8、壽命周期階段調(diào)查商品所處的壽命周期階段u調(diào)查消費者的情況調(diào)查消費者的情況u調(diào)查市場競爭情況調(diào)查市場競爭情況u調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的趨勢調(diào)查國內(nèi)外和本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的趨勢%100 銷銷售售量量同同類類產(chǎn)產(chǎn)品品在在市市場場上上的的總總銷銷售售量量本本企企業(yè)業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品品在在市市場場上上的的市市場場占占有有率率三、銷售預測 3 3、趨勢預測分析法、趨勢預測分析法（1 1）算術平均法）算術平均法（2 2）移動加權平均法）移動加權平均法（3 3）指數(shù)平滑法）指數(shù)平滑法（4 4）修正的時間序列回歸法）修正的時間序列回歸法三、銷售預測 3 3、趨勢預測分析法、趨勢預測分析法（1 1）算術平均法）算術平均法算

9、術平均法，又稱簡單平均法算術平均法，又稱簡單平均法根據(jù)以往若干期的銷售量根據(jù)以往若干期的銷售量( (額額) )的算術平均數(shù)作為計的算術平均數(shù)作為計劃期的銷售預測數(shù)。劃期的銷售預測數(shù)。 三、銷售預測 例：例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單平均某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單平均法預測法預測7 7月份公司的銷售額。月份公司的銷售額。7 7月份銷售額預測數(shù)月份銷售額預測數(shù)= 6900= 69006=1150(6=1150(元元) )月份月份1 12 23 34 45 56 6合計合計銷售額銷售額( (元元) )100010009009001200120011001100130013

10、001400140069006900 優(yōu)點：計算簡單優(yōu)點：計算簡單 缺點：沒有考慮遠近期銷售業(yè)務量的變化對預測缺點：沒有考慮遠近期銷售業(yè)務量的變化對預測值的影響值的影響 適用：銷售量適用：銷售量( (或銷售額或銷售額) )比較平穩(wěn)的產(chǎn)品比較平穩(wěn)的產(chǎn)品 2 2、移動平均法、移動平均法含義：從含義：從n n期的時間數(shù)列中選取一組期的時間數(shù)列中選取一組m m期期( (假設假設m nm n2)2)的數(shù)的數(shù)據(jù)求算術平均數(shù)，并不斷向后移動，據(jù)求算術平均數(shù)，并不斷向后移動， 連續(xù)計算觀測值平連續(xù)計算觀測值平均數(shù)，以最后一組平均數(shù)作為未來銷售預測值的一種方法。均數(shù)，以最后一組平均數(shù)作為未來銷售預測值的一種方法

11、。 公式公式任務二任務二 銷售的預測銷售的預測 統(tǒng)計學家認為，上式只代表計劃期前一期的實際銷售水統(tǒng)計學家認為，上式只代表計劃期前一期的實際銷售水平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢，應在上公式再加上每平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢，應在上公式再加上每月的變動趨勢值月的變動趨勢值b b，那么，那么 公式為：公式為： 任務二任務二 銷售的預測銷售的預測計劃期銷售預測數(shù)計劃期銷售預測數(shù)(x)= Wx/ W+ bb=本季度平均每月實際銷售量本季度平均每月實際銷售量(額額)-上季度平均每上季度平均每月實際銷售量月實際銷售量(額額)/3（2 2）移動加權平均法）移動加權平均法 優(yōu)點：有利于優(yōu)點：有利于 消除遠期

12、偶然因素的影響消除遠期偶然因素的影響 缺點：只選取缺點：只選取m m期資料。缺乏代表性期資料。缺乏代表性 適用：適適用：適用于對銷售量略有波動的產(chǎn)品進行預測用于對銷售量略有波動的產(chǎn)品進行預測 三、銷售預測 例：例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用移動加權平某公司上半年的銷售資料見表所示。試用移動加權平均法預測均法預測7 7月份公司的銷售額。月份公司的銷售額。月份月份123456合計合計銷售額銷售額(元元)100090012001100130014006900取取m=3，賦各期權數(shù)分別為，賦各期權數(shù)分別為1、2、3一季度每月平均銷售額一季度每月平均銷售額=(1000+900+1200) 3=

13、1033.33(元元)二季度每月平均銷售額二季度每月平均銷售額=(1100+1300+1400) 3=1266.67 (元元)變動趨勢變動趨勢b=(1266.67-1033.33) 3=77.78 (元元)7月分的銷售額預測數(shù)月分的銷售額預測數(shù)=11001+13002+14003(1+2+3)+ 77.78 =1394.45(元元) 3 3、趨勢平均法、趨勢平均法 含義：含義：按移動平均法計算按移動平均法計算m期時間序列移動平均值的基礎期時間序列移動平均值的基礎上，進一步計算趨勢值的移動平均值，進而利用特定基期上，進一步計算趨勢值的移動平均值，進而利用特定基期銷售量移動平均值和趨勢值移動平均值

14、來預測銷售量的一銷售量移動平均值和趨勢值移動平均值來預測銷售量的一種方法種方法 公式：公式：任務二任務二 銷售的預測銷售的預測任務二任務二 銷售的預測銷售的預測 基期的序數(shù)值基期的序數(shù)值 = =時間序列期數(shù)時間序列期數(shù)- -（銷售量的移動時期數(shù)（銷售量的移動時期數(shù)+ +趨勢趨勢 值的移動時期數(shù)值的移動時期數(shù)-2-2）2 2 基期與預測期的時間間隔基期與預測期的時間間隔= =（銷售量的移動時期數(shù)（銷售量的移動時期數(shù)+ +趨勢值的趨勢值的移動時期數(shù)）移動時期數(shù)）2 2 根據(jù)上述公式和下列有關資料可預測次年的根據(jù)上述公式和下列有關資料可預測次年的1 1月份銷售量為月份銷售量為17.217.2優(yōu)點：吸

15、收了移動平均法的優(yōu)點，同時又考慮了趨勢值的優(yōu)點：吸收了移動平均法的優(yōu)點，同時又考慮了趨勢值的 移動平均數(shù)，預測精度略高于移動平均法移動平均數(shù)，預測精度略高于移動平均法 缺點：計算過程比較麻煩缺點：計算過程比較麻煩 適用：對各期銷售量變動趨勢比較明顯的產(chǎn)品進行預測。適用：對各期銷售量變動趨勢比較明顯的產(chǎn)品進行預測。任務二任務二 銷售的預測銷售的預測4 4、加權移動平均法、加權移動平均法 含義：根據(jù)過去若干期的銷售資料含義：根據(jù)過去若干期的銷售資料, ,按近大遠小的原則確定按近大遠小的原則確定各期權數(shù)各期權數(shù)( (權數(shù)用權數(shù)用W W表示表示),),然后計算其加權平均數(shù)作為計劃然后計算其加權平均數(shù)作

16、為計劃期的銷售預測值的一種預測方法期的銷售預測值的一種預測方法 公式：公式： 例：教材例：教材【做中學做中學4-4】 任務二任務二 銷售的預測銷售的預測 優(yōu)點：預測結果比較接近實際優(yōu)點：預測結果比較接近實際 缺點：需要預測者對序列進行了解和分析缺點：需要預測者對序列進行了解和分析 適用：各期銷售有較大波動的產(chǎn)品適用：各期銷售有較大波動的產(chǎn)品 任務二任務二 銷售的預測銷售的預測（5 5）指數(shù)平滑法）指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法，是在前期銷售量的實際數(shù)和預測數(shù)的基礎指數(shù)平滑法，是在前期銷售量的實際數(shù)和預測數(shù)的基礎上，利用事先確定的平滑指數(shù)上，利用事先確定的平滑指數(shù)() () 預測計劃期銷售預測計劃期銷售量

17、的方法。量的方法。三、銷售預測 計劃期銷售預測數(shù)計劃期銷售預測數(shù)(x) =平滑指數(shù)平滑指數(shù)上期實際銷售量上期實際銷售量+(1-平滑指數(shù)平滑指數(shù))上期預測上期預測額額 =a.A+(1-a)FA-上期實際銷售量上期實際銷售量(額額)，F(xiàn)-表上期預測銷售量表上期預測銷售量(額額)指數(shù)平滑法實際上也是一種加權平均法，指數(shù)平滑法實際上也是一種加權平均法，a a與與(1-a)(1-a)為權數(shù)為權數(shù)例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單平均法預測平均法預測7月份公司的銷售額。月份公司的銷售額。假定假定6月份原預測銷售額為月份原預測銷售額為1500元，平滑指數(shù)

18、元，平滑指數(shù)a=0.4則：則：7月份銷售額預測數(shù)月份銷售額預測數(shù)=0.41400+(1-0.4) 1500=1460(元元)月份月份1 12 23 34 45 56 6合計合計銷售額銷售額( (元元) )100010009009001200120011001100130013001400140069006900三、銷售預測 3 3、趨勢預測分析法、趨勢預測分析法（6 6）修正的時間序列回歸法）修正的時間序列回歸法根據(jù)歷史資料，銷售量根據(jù)歷史資料，銷售量( (額額) )（y）與時間與時間（x）基本呈線性關基本呈線性關系，可用直線回歸法預測未來銷量系，可用直線回歸法預測未來銷量( (額額) )。其

19、預測模型為：其預測模型為： y ya abxbx 式中：式中：三、銷售預測 a=y - b xnb=nxy - x ynx2 (x) 2未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)未經(jīng)過修正的回歸系數(shù)a a、b b的計算公式的計算公式這里，這里，y為銷售量為銷售量(額額) ，x代表時間，間隔期應相等，代表時間，間隔期應相等，n為期數(shù)為期數(shù)若期數(shù)若期數(shù)n為奇數(shù)，則取為奇數(shù)，則取x=1，并將，并將x=0置于中間；若期置于中間；若期數(shù)數(shù)n為偶數(shù)，則取為偶數(shù)，則取x=2，并將，并將x=1與與x=-1置于中間兩期，置于中間兩期，這樣可使這樣可使x=0，從而使公式簡化為：，從而使公式簡化為： a=ynb=xyx2修正的回歸系數(shù)修

20、正的回歸系數(shù)a a、b b的計算公式的計算公式例：假定某企業(yè)前例：假定某企業(yè)前6個月的銷售資料如表所示，試采個月的銷售資料如表所示，試采用回歸分析方法預測用回歸分析方法預測7月份的銷售額。月份的銷售額。月份月份 1 2 3 4 5 6 合計合計 銷售額（萬元）銷售額（萬元） 5 7 9 8 6 10 35 解：解：可得可得: ayn4567.5 bxyx20.3則計劃期則計劃期7月份銷售預測數(shù)為：月份銷售預測數(shù)為： yabx7.50.3 X 7 9.6 （萬元）（萬元）月份月份X銷售額銷售額y（萬元）（萬元）xyx2y21-55-2525252-37-219493-19-91814188164

21、536189366510502510004521703554、因果預測分析法、因果預測分析法根據(jù)歷史資料，建立相應的因果關系的數(shù)學模型，用以根據(jù)歷史資料，建立相應的因果關系的數(shù)學模型，用以描述預測對象的變量與相關變量之間的依存關系，然描述預測對象的變量與相關變量之間的依存關系，然后通過數(shù)學模型求解來確定預測對象在計劃期的銷售后通過數(shù)學模型求解來確定預測對象在計劃期的銷售( (量量) )額的方法。額的方法。 最常用的有最常用的有回歸分析法回歸分析法。如某種商品的銷量與當?shù)鼐用袢司杖刖€性相關，可通如某種商品的銷量與當?shù)鼐用袢司杖刖€性相關，可通過人均收入，來預測計劃期的銷量。過人均收入，來預測計

22、劃期的銷量。三、銷售預測 非時間非時間自變量自變量一、成本預測概述一、成本預測概述含義：根據(jù)成本的內(nèi)在規(guī)律性及其企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟技術條件含義：根據(jù)成本的內(nèi)在規(guī)律性及其企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟技術條件和發(fā)展目標，采用一定的分析方法和發(fā)展目標，采用一定的分析方法, ,通過對影響成本變動通過對影響成本變動的有關因素的分析和測算的有關因素的分析和測算, ,對企業(yè)未來時期的成本水平及對企業(yè)未來時期的成本水平及其變動趨勢所進行的科學預計和推測。其變動趨勢所進行的科學預計和推測。任務三任務三 成本的預測成本的預測 意義：意義： （1）成本預測有利于加強事前管理；）成本預測有利于加強事前管理； （2）成本預測有利于加強目

23、標管理；）成本預測有利于加強目標管理； （3）成本預測有利于加強成本控制；）成本預測有利于加強成本控制； （4）成本預測有利于制定經(jīng)營決策。）成本預測有利于制定經(jīng)營決策。 成本預測程序：成本預測程序：1.1.提出目標成本初步方案。提出目標成本初步方案。 2.2.找出預測成本與目標成本的差距。找出預測成本與目標成本的差距。 3.3.擬訂縮小差距的各種方案。擬訂縮小差距的各種方案。 4.4.確定目標成本。確定目標成本。 影響成本預測的因素：影響成本預測的因素： （1）勞動生產(chǎn)率水平和平均工資水平；）勞動生產(chǎn)率水平和平均工資水平； （2）產(chǎn)品產(chǎn)量；）產(chǎn)品產(chǎn)量； （3）產(chǎn)品質(zhì)量；）產(chǎn)品質(zhì)量； （4）材

24、料消耗定額和單價；）材料消耗定額和單價； （5）產(chǎn)品的有關技術經(jīng)濟指標。）產(chǎn)品的有關技術經(jīng)濟指標。二二.成本預測的方法成本預測的方法 (一一)目標成本預測法目標成本預測法(二二)歷史成本預測法歷史成本預測法(三三)因素變動預測法因素變動預測法 任務三任務三 成本的預測成本的預測( (一一) )目標成本預測法目標成本預測法 含義含義: :為確保目標利潤的實現(xiàn)所應達到的成本水平或應控制的為確保目標利潤的實現(xiàn)所應達到的成本水平或應控制的成本限額，是企業(yè)未來一定時期成本管理工作的目標。成本限額，是企業(yè)未來一定時期成本管理工作的目標。預測方法主要有：預測方法主要有：1.1.按目標利潤預測目標成本按目標利

25、潤預測目標成本 目標成本目標成本= =預計單價預計單價預計銷售量目標利潤預計銷售量目標利潤 = =預計銷售收入目標利潤預計銷售收入目標利潤任務三任務三 成本的預測成本的預測2.2.以先進的成本水平作為目標成本以先進的成本水平作為目標成本 根據(jù)基期的實際成本水平根據(jù)基期的實際成本水平, ,在充分考慮到各方面成本在充分考慮到各方面成本降低因素后計算得到目標成本水平。降低因素后計算得到目標成本水平。 任務三任務三 成本的預測成本的預測（二）歷史成本預測法（二）歷史成本預測法含義：在掌握有關歷史資料的基礎上，建立總成本含義：在掌握有關歷史資料的基礎上，建立總成本模型模型y=a+bx y=a+bx ，利

26、用銷售量的預測值，利用銷售量的預測值x x，預測未來，預測未來總成本和單位成本水平?？偝杀竞蛦挝怀杀舅?。 a a固定成本固定成本 b b 變動成本變動成本 常用預測方法：常用預測方法：1.1.高低點法高低點法含義：選用過去若干時期的成本資料中的最高業(yè)務量和最低含義：選用過去若干時期的成本資料中的最高業(yè)務量和最低業(yè)務量的總成本之差業(yè)務量的總成本之差(y)(y)與兩者業(yè)務量之差與兩者業(yè)務量之差(x)(x)進行進行對比對比, ,求出求出b b，然后再求出，然后再求出a a的一種方法的一種方法 。公式：公式：任務三任務三 成本的預測成本的預測運用：見教材【做中學4-7】2 2加權平均法加權平均法含義

27、：根據(jù)過去若干時期的固定成本總額和單位變動成含義：根據(jù)過去若干時期的固定成本總額和單位變動成本的歷史資料本的歷史資料, ,按其離計劃期的遠近分別確定權數(shù)按其離計劃期的遠近分別確定權數(shù)(w),(w),通通過加權平均確定預測方程中過加權平均確定預測方程中a a、b b的方法。的方法。 公式：公式：任務三任務三 成本的預測成本的預測 令令w=1， y = a* w + b *wx預測計劃期單位成本預測計劃期單位成本=y/x例：例：年份年份固定成本固定成本單位變動成本單位變動成本120000502240004533000030某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，近某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，近3年成本資料如上表，第年成本資料

28、如上表，第4年預測產(chǎn)年預測產(chǎn)量為量為1000件，用加權平均法預測第件，用加權平均法預測第4年總成本和單位產(chǎn)品成年總成本和單位產(chǎn)品成本。本。解：總成本 y = （200001+240002+300003）/（1+2+3） +（501+452+303）/ （1+2+3）1000 = 64666.67 (元) 單位成本 = 64666.67 / 1000 = 64.67(元)3.3.回歸分析法回歸分析法 （此方法任務二已經(jīng)作過介紹）（此方法任務二已經(jīng)作過介紹） 運用：運用：【做中學做中學4-94-9】 （三）因素變動預測法（三）因素變動預測法含義：通過對影響成本的各項因素的具體分析，預測主計劃含義：

29、通過對影響成本的各項因素的具體分析，預測主計劃期成本水平的方法。期成本水平的方法。任務三任務三 成本的預測成本的預測影響成本水平變動的主要因素：影響成本水平變動的主要因素：（1 1）材料消耗定額和單價）材料消耗定額和單價; ;（2 2）勞動生產(chǎn)率和平均工資水平）勞動生產(chǎn)率和平均工資水平; ;（3 3）產(chǎn)品產(chǎn)量）產(chǎn)品產(chǎn)量; ;（4 4）產(chǎn)品質(zhì)量）產(chǎn)品質(zhì)量; ;（5 5）產(chǎn)品技術經(jīng)濟指標。）產(chǎn)品技術經(jīng)濟指標。 此外，企業(yè)所處的地理位置、所面臨的市場條件、所經(jīng)此外，企業(yè)所處的地理位置、所面臨的市場條件、所經(jīng)營的產(chǎn)品品種等等，也都直接或間接地影響成本的升降。營的產(chǎn)品品種等等，也都直接或間接地影響成本的

30、升降。 運用：教材運用：教材【做中學做中學4-104-10】 任務三任務三 成本的預測成本的預測任務四任務四 利潤預測利潤預測一、利潤預測概述一、利潤預測概述 含義：在銷售預測的基礎上，根據(jù)經(jīng)營目標的要求，通含義：在銷售預測的基礎上，根據(jù)經(jīng)營目標的要求，通過對產(chǎn)品的銷售數(shù)量、成本狀況、價格水平等進行分析和過對產(chǎn)品的銷售數(shù)量、成本狀況、價格水平等進行分析和計算，預測出企業(yè)在未來一定時期的利潤水平。計算，預測出企業(yè)在未來一定時期的利潤水平。 利潤預測的意義利潤預測的意義1 1、是改善生產(chǎn)經(jīng)營、是改善生產(chǎn)經(jīng)營, ,提高經(jīng)濟效益的手段提高經(jīng)濟效益的手段 2 2、是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的重要環(huán)節(jié)。、是實現(xiàn)企

31、業(yè)經(jīng)營目標的重要環(huán)節(jié)。 3 3、是企業(yè)加強利潤管理的重要措施。、是企業(yè)加強利潤管理的重要措施。 四、利潤預測四、利潤預測( (一一) )本量利法本量利法任務三中已作介紹，不再贅述任務三中已作介紹，不再贅述 相關比率分析法相關比率分析法 利潤預測中常采用相關比率分析法有：銷售額增長比率利潤預測中常采用相關比率分析法有：銷售額增長比率法法 、資金利潤率法、利潤增長百分率法、資金利潤率法、利潤增長百分率法 。1 1、銷售額增長比率法、銷售額增長比率法 含義：含義： 以基期實際銷售利潤與銷售額預計增長比率為以基期實際銷售利潤與銷售額預計增長比率為依據(jù)計算目標利潤的方法。此法假設利潤與銷售額同步增依據(jù)計

32、算目標利潤的方法。此法假設利潤與銷售額同步增長。長。 公式公式: : 目標利潤目標利潤= =基期銷售利潤基期銷售利潤(1+(1+銷售額增長比率銷售額增長比率) ) 運用：見教材運用：見教材【做中學做中學4-114-11】 任務四任務四 利潤預測利潤預測2 2、資金利潤率法、資金利潤率法含義：根據(jù)企業(yè)預定的資金利潤率水平含義：根據(jù)企業(yè)預定的資金利潤率水平, ,結合基期實際資金結合基期實際資金 占有狀況與未來計劃投資額來確定目標利潤的一種方法。占有狀況與未來計劃投資額來確定目標利潤的一種方法。公式：目標利潤公式：目標利潤=(=(基期占用資金基期占用資金+ +計劃投資額計劃投資額) )資金利潤率資金

33、利潤率運用：見教材運用：見教材【做中學做中學4-124-12】 任務四任務四 利潤預測利潤預測3 3、利潤增長百分率法、利潤增長百分率法含義：根據(jù)企業(yè)基期已達到的利潤水平。結合過去連續(xù)若干含義：根據(jù)企業(yè)基期已達到的利潤水平。結合過去連續(xù)若干年年( (通常為近通常為近3 3年年) )利潤增長率的變動趨勢利潤增長率的變動趨勢, ,以及影響利潤的以及影響利潤的有關因素在未來可能發(fā)生的變動等情況有關因素在未來可能發(fā)生的變動等情況, ,確定一個相應的確定一個相應的預計利潤增長率預計利潤增長率, ,然后確定未來目標利潤的一種方法。然后確定未來目標利潤的一種方法。公式公式: :目標利潤目標利潤= =基期利潤

34、基期利潤(1+(1+利潤增長率利潤增長率) )運用：運用：【做中學做中學4-134-13】 任務四任務四 利潤預測利潤預測四、利潤預測四、利潤預測( (二二) )經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預測中的應用經(jīng)營杠桿系數(shù)在利潤預測中的應用由于固定成本的存在而出現(xiàn)的只要在銷售上有較小幅由于固定成本的存在而出現(xiàn)的只要在銷售上有較小幅度的變動就會引起利潤上有較大幅度的變動，這在度的變動就會引起利潤上有較大幅度的變動，這在管理會計中稱為經(jīng)營杠桿。管理會計中稱為經(jīng)營杠桿。利潤變動率相當于業(yè)務量變動率的倍數(shù)稱為經(jīng)營杠桿利潤變動率相當于業(yè)務量變動率的倍數(shù)稱為經(jīng)營杠桿程度（程度（DOLDOL）也稱經(jīng)營杠桿系數(shù)。）也稱經(jīng)營杠桿

35、系數(shù)。即即 DOL=DOL=（ / / ）/ /（S/SS/S）= =？倍？倍四、利潤預測四、利潤預測設：銷售變動率設：銷售變動率S/S=RS/S=R DOL= DOL=（ / / ）/ /（S/SS/S） = =（ / / ）/R/R = = /R/R =Tcm =Tcm（1+R1+R）-a-a-（Tcm - aTcm - a）/R/R =Tcm =Tcm R/RR/R =Tcm /=Tcm / 所以計算經(jīng)營杠桿系數(shù)有兩個基本公式所以計算經(jīng)營杠桿系數(shù)有兩個基本公式 （1 1） DOL =DOL =（ / / ）/ /（S/SS/S）事后用事后用 （2 2） DOL= Tcm /DOL= Tc

36、m / 用于預測計劃期利潤用于預測計劃期利潤四、利潤預測四、利潤預測影響經(jīng)營杠桿系數(shù)高低的因素：影響經(jīng)營杠桿系數(shù)高低的因素：DOL= Tcm /DOL= Tcm / =(p-b)x/(p-b)x-a=(p-b)x/(p-b)x-a(1)(1)固定成本：只要有固定成本存在，固定成本：只要有固定成本存在，DOLDOL總大于總大于1 1，DOLDOL隨固定成本總額而同方向變動隨固定成本總額而同方向變動; ;(2)(2)產(chǎn)銷量：產(chǎn)銷量：DOLDOL是產(chǎn)銷量是產(chǎn)銷量x x的變動而反方向變動。即的變動而反方向變動。即x x提提高，高，DOLDOL下降，經(jīng)營風險也隨之降低。反之，經(jīng)營風險下降，經(jīng)營風險也隨之

37、降低。反之，經(jīng)營風險也隨之升高。也隨之升高。任務五任務五 資金需要量預測資金需要量預測一、資金需要量預測概述一、資金需要量預測概述 資金需要量預測：是以預測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的資金需要量預測：是以預測期企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高為依據(jù)，在分析有關歷史資料、發(fā)展和資金利用效果的提高為依據(jù)，在分析有關歷史資料、技術經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃的基礎上，對預測期資金需要量進行科技術經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃的基礎上，對預測期資金需要量進行科學的預計和測算。學的預計和測算。 一般情況下，影響資金需要量的主要因素是計劃期一般情況下，影響資金需要量的主要因素是計劃期間預計的銷售金額，合理的銷售預測是資金需間預計的銷售金

38、額，合理的銷售預測是資金需 要量預測要量預測分析的主要依據(jù)和影響因素。分析的主要依據(jù)和影響因素。 資金需要量預測的目的是要有意識地把生產(chǎn)經(jīng)營活動資金需要量預測的目的是要有意識地把生產(chǎn)經(jīng)營活動引導到以最少的資金占用取得最佳經(jīng)濟效益的軌道上來。引導到以最少的資金占用取得最佳經(jīng)濟效益的軌道上來。一、資金需要量預測的基本方法一、資金需要量預測的基本方法( (一一) )因素分析法因素分析法 又稱分析調(diào)整法，是以有關項目基期年度的平均資金需要量又稱分析調(diào)整法，是以有關項目基期年度的平均資金需要量為基礎，根據(jù)預測年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務和資金周轉加速的要求，為基礎，根據(jù)預測年度的生產(chǎn)經(jīng)營任務和資金周轉加速的要求，

39、進行分析調(diào)整，來預測資金需要量的一種方法。這種方法計算進行分析調(diào)整，來預測資金需要量的一種方法。這種方法計算簡便，容易掌握。但預測結果欠精確。它通常用于品種繁多、簡便，容易掌握。但預測結果欠精確。它通常用于品種繁多、規(guī)格復雜、資金用量較小的項目。規(guī)格復雜、資金用量較小的項目。公式公式任務五任務五 資金需要量預測資金需要量預測 運用：運用： 【做中學做中學4-164-16】 （二）銷售百分比法（二）銷售百分比法 銷售百分比法銷售百分比法, ,就是根據(jù)資產(chǎn)、負債各個項目與銷售收就是根據(jù)資產(chǎn)、負債各個項目與銷售收入總額之間的依存關系入總額之間的依存關系, ,并假定這些關系在未來時期保持并假定這些關系

40、在未來時期保持不變的情況下不變的情況下, ,根據(jù)計劃期銷售額的增長情況來預測需要根據(jù)計劃期銷售額的增長情況來預測需要相應的追加多少資金的方法。相應的追加多少資金的方法。 公式：公式：任務五任務五 資金需要量預測資金需要量預測2 2、銷售百分比法、銷售百分比法計算公式：計算公式： 外部融資需求外部融資需求F 四、成本預測與資金預測四、成本預測與資金預測 AS0LS0-()(S1-S0)-D1-S1R0(1-d0)+M1=(=(敏感資產(chǎn)銷售百分比敏感資產(chǎn)銷售百分比 - - 敏感負債銷售百分比敏感負債銷售百分比) )新增銷售額新增銷售額 - - 計劃期折舊與更新改造資金的差額計劃期折舊與更新改造資金

41、的差額- -留存收益增加留存收益增加新增新增零星現(xiàn)金支出零星現(xiàn)金支出銷售百分比法一般按以下步驟進行：銷售百分比法一般按以下步驟進行：分析資產(chǎn)負債表中哪些項目受銷售的影響，并分析資產(chǎn)負債表中哪些項目受銷售的影響，并以銷售百分比形式另行列表。以銷售百分比形式另行列表。資產(chǎn)的銷售百分比合計數(shù)減負債的銷售百分比資產(chǎn)的銷售百分比合計數(shù)減負債的銷售百分比合計數(shù)即為每增加一元銷售額應追加資金的百合計數(shù)即為每增加一元銷售額應追加資金的百分比。分比。增減內(nèi)部資金來源和新增零星支出。增減內(nèi)部資金來源和新增零星支出。四、成本預測與資金預測四、成本預測與資金預測 例例: :某企業(yè)某企業(yè)20032003年銷售收入為年銷

42、售收入為250 000250 000萬元，獲稅后凈利萬元，獲稅后凈利10 00010 000萬元，發(fā)放普通股利萬元，發(fā)放普通股利50005000萬元，假定該企業(yè)固定資產(chǎn)利用率萬元，假定該企業(yè)固定資產(chǎn)利用率已經(jīng)飽和。該企業(yè)已經(jīng)飽和。該企業(yè)20032003年年1212月月3131日的資產(chǎn)負債表如下：日的資產(chǎn)負債表如下：資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 200200.12.31.12.31 資產(chǎn)資產(chǎn)負債與所有者權益負債與所有者權益貨幣資金貨幣資金5 0005 000 應付帳款應付帳款37 50037 500應收帳款應收帳款4750047500 應付票據(jù)應付票據(jù)7 5007 500存貨存貨50 00050 000 長期負債長期負債50 00050 000固定資產(chǎn)（凈值）固定資產(chǎn)（凈值）75 00075 000 實收資本實收資本105 000105 000無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)27 50027 500 未分配利潤未分配利潤5 0005 000合計合計205 000205 000 合計合計205 000205 000該企業(yè)在計劃期該企業(yè)在計劃期20042004年銷售額增至年銷售額增至400 000400 000