稅收籌劃基本原理與技術(shù)方法

1、編輯課件2008.9.3編輯課件w(一)稅收籌劃的基本原理 稅收籌劃最重要的原理是節(jié)稅原理。節(jié)稅原理又可細分為絕對節(jié)稅原理、相對節(jié)稅原理、風(fēng)險節(jié)稅原理三個主要部分。 1.絕對節(jié)稅原理。絕對節(jié)稅是指直接使納稅絕對總額減少,即在多個可供選擇的納稅方案中,選擇繳納稅款額最少的方案。這種節(jié)稅可以是直接減少納稅人的納稅總額,也可以是直接減少其在一定時期內(nèi)的納稅總額。一般情況下,企業(yè)可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來減少納稅總額。 編輯課件w2.相對節(jié)稅原理。相對節(jié)稅是指一定時期內(nèi)的納稅總額并沒有減少,但由于考慮貨幣的時間價值因素,推遲稅款的繳納,實際上相當于獲得了一筆無息貸款,從而使納稅總額相對減少,

2、或者說是使納稅款的價值減少。如,企業(yè)可以充分利用稅收制度中規(guī)定的納稅期限,或者是采用加速折舊的方式減少稅款價值。 編輯課件w3.風(fēng)險節(jié)稅原理。風(fēng)險節(jié)稅是指一定條件下,把風(fēng)險降低到最低水平從而獲得的超過一般節(jié)稅所減少的稅額。其主要考慮了節(jié)稅的風(fēng)險價值,一般情況下,風(fēng)險越大,風(fēng)險價值越大。也就是說,在進行稅收籌劃時,既要考慮貨幣的時間價值,又要考慮風(fēng)險因素,從而客觀地選擇稅收成本最低的方案,達到少繳或不繳稅款的目的。 編輯課件w(二)稅收籌劃的技術(shù)方法 1.免稅技術(shù)。免稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人成為免稅人,或使納稅人從事免稅活動,或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的技術(shù)。例如,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

3、者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,免繳增值稅。 編輯課件w2.減稅技術(shù)。減稅技術(shù)是指在法律允許的范圍下,使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的技術(shù)。各國減稅的目的有兩個:一是照顧目的,如對于遭受風(fēng)、火、水、霧等嚴重自然災(zāi)害的企業(yè)可以減輕或免征企業(yè)所得稅一年,這是國家為照顧性質(zhì)的減稅;二是出于鼓勵,利用稅收手段調(diào)控、引導(dǎo)經(jīng)濟的發(fā)展。 編輯課件w3.稅率差異技術(shù)。稅率差異技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這里的稅率差異包括稅率的地區(qū)差異、國別差異、行業(yè)差異和企業(yè)類型差異等。如:外商投資企業(yè)所得稅,不同地區(qū)有不同的適用稅率,企業(yè)在設(shè)立時就可以考慮稅收因素選擇低稅率地區(qū),從而減少稅收支出。

4、編輯課件w4.分割技術(shù)。分割技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使所得財產(chǎn)在兩個或多個納稅人之間進行分割而直接節(jié)減稅收的技術(shù)。這種技術(shù)對于適用超額累進稅率的稅種尤為重要,因為對于超額累進稅率,稅基越大,適用的稅率層次越高,稅率越大,其稅收負擔(dān)就越重。因此,適時進行對象分割,有利于減少絕對稅款額。 編輯課件w5.扣除技術(shù)?？鄢夹g(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使扣除額、寬免額、沖抵額等盡量增加而直接節(jié)減稅收,或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的技術(shù)。如納稅人可以增加費用扣除額以節(jié)減企業(yè)所得稅。 編輯課件w6.抵免技術(shù)。抵免技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的技術(shù)。如:國外所得已納稅款的抵免,研究開發(fā)費用等鼓勵性抵免。 編輯課件w7.延期納稅技術(shù)。延期納稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使納稅人延期繳納稅款而相對節(jié)稅的技術(shù)。由于貨幣的時間價值,納稅人對因節(jié)稅省下的資金進行投資,可產(chǎn)生更大的收益,對納稅人而言是相對節(jié)減稅收。 編輯課件w8.退稅技術(shù)。退稅技術(shù)是指在法律允許的范圍內(nèi),使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的技術(shù)。如:在我國,外商投資企業(yè)的外國投資者,將其從企業(yè)分得的稅后利潤直接再投資于該企業(yè),增加注冊資本,或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè),經(jīng)營期不少于5