財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及建造合同準(zhǔn)則

1、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)及建造合同準(zhǔn)則 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)建造合同準(zhǔn)則建造合同準(zhǔn)則財(cái)務(wù)內(nèi)控基本要求財(cái)務(wù)內(nèi)控基本要求建造合同管理要求建造合同管理要求目錄一、會(huì)計(jì)語(yǔ)言一、會(huì)計(jì)語(yǔ)言從企業(yè)管理的角度：從企業(yè)管理的角度：會(huì)計(jì)是國(guó)際商業(yè)的語(yǔ)言。是企業(yè)內(nèi)部的交流工具是企業(yè)與銀行、政府、投資人間的通用語(yǔ)言是國(guó)際通用的商業(yè)語(yǔ)言會(huì)計(jì)語(yǔ)言描述的內(nèi)容：會(huì)計(jì)語(yǔ)言描述的內(nèi)容：用貨幣表現(xiàn)出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。載體：載體：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素中的第一組詞及概念：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)：資產(chǎn)：企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。負(fù)債：負(fù)債：企業(yè)過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)

2、利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。所有者權(quán)益：所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。又稱股東權(quán)益。投資人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)享有的權(quán)利。時(shí)點(diǎn)數(shù)時(shí)點(diǎn)數(shù)照片照片資產(chǎn)負(fù)債所有者資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益權(quán)益 會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素中的第二組詞及概念：收入費(fèi)用利潤(rùn)收入：收入：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用：費(fèi)用：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。利潤(rùn)：利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。期間數(shù)期間數(shù)錄像錄像利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用第一組詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 反映的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果財(cái)務(wù)狀況第二組

3、詞：收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 反映的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程經(jīng)營(yíng)成果兩組六個(gè)詞會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)六要素會(huì)計(jì)主要工作（確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告）會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)范會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)范的三個(gè)層次：會(huì)計(jì)法財(cái)務(wù)報(bào)告條例企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的前提。會(huì)計(jì)主體：經(jīng)營(yíng)上或經(jīng)濟(jì)上具有獨(dú)立性或相對(duì)獨(dú)立性的單位。持續(xù)經(jīng)營(yíng)：會(huì)計(jì)主體繼續(xù)存在并執(zhí)行其預(yù)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。會(huì)計(jì)分期：會(huì)計(jì)信息應(yīng)按劃分期限收集和處理。貨幣計(jì)量：會(huì)計(jì)核算以貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量尺度。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制：以權(quán)利義務(wù)的發(fā)生作為基準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)要素計(jì)量原則會(huì)計(jì)要素計(jì)量原則 一般采用歷史成本，就是取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其

4、他等價(jià)物。 為體現(xiàn)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則，又引入了重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值。 隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，股票、債券、基金等金融產(chǎn)品的出現(xiàn)，引入了公允價(jià)值（投資性房地產(chǎn)有選擇的使用）新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則概念內(nèi)涵：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、確認(rèn)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范收益分配的會(huì)計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，是生成和提供會(huì)計(jì)信息的重要依據(jù)；是資本市場(chǎng)的一種重要游戲規(guī)則，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)資源優(yōu)化配置重要依據(jù)；是國(guó)家強(qiáng)制性規(guī)范的重要組成部分，是支付干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序和從事國(guó)際交往等的重要手段。新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則特點(diǎn)：國(guó)際趨同新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系構(gòu)成：基本準(zhǔn)則：規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)，會(huì)計(jì)假設(shè)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原

5、則等。在整個(gè)準(zhǔn)則體系中起統(tǒng)馭作用具體準(zhǔn)則：38項(xiàng)，規(guī)范企業(yè)具體交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南：為企業(yè)執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供操作性規(guī)范。稅收種類稅收種類 （按照征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分）（按照征稅對(duì)象的性質(zhì)劃分） 流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。 所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。 財(cái)產(chǎn)和行為稅：房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 資源稅：資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 特定目的稅：車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅收種類稅收種類 （按照稅收管理和使用權(quán)限劃分）（按照稅收管理和使用權(quán)限劃分） 中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅。 地方稅：個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。 中央和地方共享稅：增值稅、資源稅

6、、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅稅收征收管理范圍劃分： 征收機(jī)關(guān)征收稅種國(guó)稅系統(tǒng)增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅地稅系統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅地方財(cái)政地方附加海關(guān)關(guān)稅、行李和郵遞物品進(jìn)口稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅如何確定其營(yíng)業(yè)額建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅如何確定其營(yíng)業(yè)額根據(jù)中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例第五條規(guī)定：“納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額； 本條例

7、第五條規(guī)定扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除?！钡谄邨l規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額?！钡谑鶙l規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”需要關(guān)注的問(wèn)題需要關(guān)注的問(wèn)題 2009年年1月月1日之前建筑安裝承包工程中總包方是法定的代扣代繳義務(wù)日之前建筑安裝承包工程中總包方是法定的代扣代繳義務(wù)人人建筑業(yè)工程實(shí)行總承包、分包方式的，總包方應(yīng)

8、當(dāng)代扣代繳分包方的營(yíng)業(yè)稅及附加，并應(yīng)向分包方提供對(duì)分包代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證。 2009年年1月月1日之后建筑安裝承包工程中總包方不再作為法定的代扣代日之后建筑安裝承包工程中總包方不再作為法定的代扣代繳義務(wù)繳義務(wù)人人由于新營(yíng)業(yè)稅暫行條例不再將總包方規(guī)定為分包方的扣繳義務(wù)人，并且在新營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施以后，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)61號(hào)文，對(duì)原有文件進(jìn)行了清理，其中177號(hào)被廢止。因此，根據(jù)目前稅法的規(guī)定從2009年1月1日之后，總包方可以不再對(duì)分包方的營(yíng)業(yè)稅及附加進(jìn)行代扣代繳，分包方應(yīng)于勞務(wù)發(fā)生地自行申報(bào)繳納稅款。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)的稅率和

9、征收率 根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知(財(cái)稅2011111號(hào))附件1交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定：“第十二條 增值稅稅率：(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。(三)提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。第十三條 增值稅征收率為3%?！?建筑業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅時(shí)點(diǎn)建筑業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅時(shí)點(diǎn)根據(jù)新的根據(jù)新的營(yíng)業(yè)稅條例及實(shí)施細(xì)則營(yíng)業(yè)稅條例及實(shí)施細(xì)則，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以歸納如，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)

10、稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間可以歸納如下：下：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)過(guò)程中，如果合同規(guī)定了付款日期的，則不論屆時(shí)是否收到款項(xiàng)，均以該日期確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。這里需要區(qū)分，工程完工前實(shí)際收到的款項(xiàng)應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)當(dāng)天確定其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，工程完工后按照取得竣工結(jié)算單的當(dāng)天確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照結(jié)算總價(jià)減除實(shí)際已收到款項(xiàng)確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。新的營(yíng)業(yè)稅條例及實(shí)施細(xì)則突破了新的營(yíng)業(yè)稅條例及實(shí)施細(xì)則突破了“結(jié)算工程價(jià)款的當(dāng)天結(jié)算工

11、程價(jià)款的當(dāng)天”和和“根據(jù)工程形象進(jìn)度根據(jù)工程形象進(jìn)度按月確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按月確定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”的規(guī)定。的規(guī)定。如企業(yè)采用以票定稅的營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)辦法或客戶只要求取得收據(jù)不要求取得發(fā)票，如企業(yè)采用以票定稅的營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)辦法或客戶只要求取得收據(jù)不要求取得發(fā)票，對(duì)于未開具發(fā)票而只開具了收據(jù)的收入，也應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于未開具發(fā)票而只開具了收據(jù)的收入，也應(yīng)按稅法規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅?？绲貐^(qū)提供建筑業(yè)勞務(wù)稅務(wù)登記及納稅申報(bào)跨地區(qū)提供建筑業(yè)勞務(wù)稅務(wù)登記及納稅申報(bào)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)及時(shí)到勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記/注銷。提供異地建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的，還應(yīng)同時(shí)到機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記。

12、應(yīng)按月向勞務(wù)發(fā)生地和機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。符合自行開票條件的可自行開票，不符合條件的，應(yīng)由勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。兼營(yíng)和混合銷售行為兼營(yíng)和混合銷售行為中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則財(cái)政部令第52號(hào)（自2009年1月1日起施行）第六條：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。第七條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第八條：納稅人兼營(yíng)應(yīng)

13、稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額。關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問(wèn)題關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問(wèn)題自產(chǎn)貨物是指：（一）金屬結(jié)構(gòu)件：包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；（二）鋁合金門窗；（三）玻璃幕墻；（四）機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。票據(jù)種類票據(jù)種類 支票 本票：我國(guó)僅限銀行本票（見票無(wú)條件支付） 匯票：銀行匯票、商業(yè)匯票（銀行承兌、商業(yè)承兌） 國(guó)內(nèi)信用證：我國(guó)信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證保

14、函的種類保函的種類投標(biāo)保函投標(biāo)保函 是指向招標(biāo)人（受益人）作出保證，在投標(biāo)人（申請(qǐng)人）報(bào)價(jià)的有效期內(nèi)，投標(biāo)人將遵守其諾言，不撤標(biāo)、不改標(biāo)，不更改原報(bào)價(jià)條件，并且在其一旦中標(biāo)后，將按照招標(biāo)文件的規(guī)定及投標(biāo)人在報(bào)價(jià)中的承諾，在一定時(shí)間內(nèi)與招標(biāo)人簽訂合同，如投標(biāo)人違約，銀行將在擔(dān)保額度的范圍內(nèi)向招標(biāo)人支付約定金額的款項(xiàng)。該金額數(shù)通常為投標(biāo)人報(bào)價(jià)總額的1%-5%不等。（*我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法法第三十七條規(guī)定：第三十七條規(guī)定：第三十七條招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中要求投標(biāo)人提交投標(biāo)保證金。投標(biāo)保證金除現(xiàn)金外，可以是銀行出具的銀行保函、保兌支票、銀行匯票或現(xiàn)金支票。 投標(biāo)保

15、證金一般不得超過(guò)投標(biāo)總價(jià)的百分之二，但最高不得超過(guò)八十萬(wàn)元人民幣。投標(biāo)保證金有效期應(yīng)當(dāng)超出投標(biāo)有效期三十天。）履約保函履約保函是指應(yīng)勞務(wù)方和承包人（申請(qǐng)人）的請(qǐng)求，向工程的業(yè)主方（受益人）所作出的一種履約保證承諾。倘若履約責(zé)任人日后未能按合約的規(guī)定按期、按質(zhì)、按量地完成所承建的工程，以及未能履行合約項(xiàng)下的其他業(yè)務(wù)，銀行將向業(yè)主方支付一筆不超過(guò)擔(dān)保金額的款項(xiàng)。該款項(xiàng)通常相當(dāng)于合約總金額5%-10%。預(yù)付款保函預(yù)付款保函又稱還款擔(dān)保，是指向工程業(yè)主（受益人）保證，如申請(qǐng)人未能履約或未能全部按合同規(guī)定使用預(yù)付款時(shí)，則銀行負(fù)責(zé)返還擔(dān)保函規(guī)定金額（或未還部分）的預(yù)付款。預(yù)付款擔(dān)保的擔(dān)保金額不應(yīng)超過(guò)承包人

16、收到的工程預(yù)付款總額。 維修保函維修保函是指應(yīng)承包方（申請(qǐng)人）的請(qǐng)求，向工程業(yè)主（受益人）保證，在工程質(zhì)量不符合合同規(guī)定，承包方（申請(qǐng)人）又不能維修時(shí)，由銀行按擔(dān)保函規(guī)定金額賠付工程業(yè)主。該款項(xiàng)通常為合同價(jià)款的5%-10%。 預(yù)留金保函預(yù)留金保函又稱留滯金擔(dān)保，是指應(yīng)承包方（申請(qǐng)人）的請(qǐng)求，向工程業(yè)主（受益人）保證，在承包方（申請(qǐng)人）提前支取合同價(jià)款中尾欠部分款項(xiàng)而不能按期歸還時(shí)，由銀行負(fù)責(zé)返還擔(dān)保函規(guī)定金額的預(yù)留金款項(xiàng)。通常為合同價(jià)款的5%-10%。二、財(cái)務(wù)報(bào)告二、財(cái)務(wù)報(bào)告定義：定義：財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)工作的最終產(chǎn)品。是企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)超過(guò)、現(xiàn)金流

17、量等會(huì)計(jì)信息的文件。 特點(diǎn)特點(diǎn)：u對(duì)外報(bào)告u綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況u系統(tǒng)文件 構(gòu)成：構(gòu)成： 財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)信息。核心是財(cái)務(wù)報(bào)表，包括：u資產(chǎn)負(fù)債表u利潤(rùn)表u現(xiàn)金流量表u附注 財(cái)務(wù)報(bào)表分類：財(cái)務(wù)報(bào)表分類：u編報(bào)期間分：中期財(cái)務(wù)報(bào)表、年度財(cái)務(wù)報(bào)表u編報(bào)主體分：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表、合并財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表 1、定義、定義 反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，即某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及其相互關(guān)系。 特點(diǎn)：時(shí)點(diǎn)數(shù)、快照、第一組詞 2、作用、作用某一特定日期的資產(chǎn)總量及其分布某一特點(diǎn)日期的負(fù)債總量及其分布某一特定日期所有者擁有的凈資產(chǎn)及其構(gòu)成財(cái)務(wù)分析：財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)、償債能力、變現(xiàn)能

18、力等 3、格式與內(nèi)容、格式與內(nèi)容項(xiàng)目期末金額年初金額項(xiàng)目期末金額年初金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn) 交易性金融負(fù)債 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付款項(xiàng) 預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)收利息 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收股利 應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款 應(yīng)付利息 存貨 應(yīng)付股利 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 其他應(yīng)付款 其他流動(dòng)資產(chǎn) 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債： 持有至到期投資 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)付債券 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期應(yīng)付款 投資性房地產(chǎn) 專項(xiàng)應(yīng)付款 固定資產(chǎn)凈額 預(yù)計(jì)負(fù)債 在建工程

19、遞延所得稅負(fù)債 無(wú)形資產(chǎn) 其他非流動(dòng)負(fù)債 開發(fā)支出 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債 合合 計(jì)計(jì) 其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 實(shí)收資本（股本）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 資本公積 專項(xiàng)儲(chǔ)備 盈余公積 未分配利潤(rùn) 外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì) *少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資資 產(chǎn)產(chǎn) 總總 計(jì)計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)左邊部分：左邊部分：資產(chǎn)內(nèi)容，從上往下分為：l流動(dòng)資產(chǎn)l非流動(dòng)資產(chǎn)右邊部分：右邊部分：包括負(fù)債和權(quán)益兩部分，負(fù)債從上往下分為：l流動(dòng)負(fù)債l非流動(dòng)負(fù)債l

20、所有者權(quán)益格式特點(diǎn)格式特點(diǎn)：l資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性順序列示l所有者權(quán)益按來(lái)源和特定用途列示l有相應(yīng)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目l時(shí)間格式（某年12月31日）；比較信息：期初、期末l會(huì)計(jì)恒等式劃分標(biāo)準(zhǔn)：劃分標(biāo)準(zhǔn)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。（二）利潤(rùn)表 1、定義、定義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，即某一特定期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要來(lái)源及構(gòu)成。 特點(diǎn)：期間數(shù)、錄像、第二組詞 2、作用、作用某一特定期間收入的實(shí)現(xiàn)及其構(gòu)成某一特定期間費(fèi)用的耗費(fèi)及其構(gòu)成某一特定期間的經(jīng)營(yíng)成果及其構(gòu)成利潤(rùn)與凈利潤(rùn)財(cái)務(wù)分析：經(jīng)營(yíng)質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)、獲利能力、趨勢(shì)等3、格式與內(nèi)容、格式與內(nèi)容 項(xiàng)目本期金額上年同期金

21、額項(xiàng)目本期金額上年同期金額一、營(yíng)業(yè)總收入一、營(yíng)業(yè)總收入 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二、營(yíng)業(yè)總成本二、營(yíng)業(yè)總成本 加：營(yíng)業(yè)外收入 其中：營(yíng)業(yè)成本 減：營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)稅金及附加 四、利潤(rùn)總額四、利潤(rùn)總額 銷售費(fèi)用 減：所得稅費(fèi)用 管理費(fèi)用 五、凈利潤(rùn)五、凈利潤(rùn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn) 資產(chǎn)減值損失 *少數(shù)股東損益格式特點(diǎn)格式特點(diǎn)：l多步式列報(bào)：三步驟l費(fèi)用采用功能法分開列示l時(shí)間格式(某年度)；比較信息：本期、上期企業(yè)是不是利潤(rùn)越高，風(fēng)險(xiǎn)越低、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量越好呢？（三）現(xiàn)金流量表 1、定義、定義 反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表。將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付

22、實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息。現(xiàn)金是企業(yè)的血液流動(dòng)流動(dòng)、造血功能造血功能健康的機(jī)體。 概念：現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物、現(xiàn)金流量、收付實(shí)現(xiàn)制 特點(diǎn)：期間數(shù)、錄像 2、作用、作用提供某一特定期間內(nèi)現(xiàn)金的來(lái)龍去脈及余額的變動(dòng)情況規(guī)劃和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力和對(duì)資金的管理過(guò)濾器、透視作用：分析企業(yè)凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量差異原因財(cái)務(wù)分析：收益質(zhì)量、支付能力等3、格式與內(nèi)容、格式與內(nèi)容 項(xiàng)目本期金額上年同期金額項(xiàng)目本期金額上年同期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 取得子公司支付的現(xiàn)金凈額 收到其他與

23、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 購(gòu)買商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 吸收投資收到的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 取得借款所收到的現(xiàn)金 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 分配股利、利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 支

24、付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收回投資收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 取得投資收益收到的現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金 四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 處置子公司收回的現(xiàn)金凈額 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額格式特點(diǎn)格式特點(diǎn)：l 現(xiàn)金流量分類，根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。l 一般是總額法反映，全

25、面揭示企業(yè)現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)。l 列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法：直接法、間接法。l 時(shí)間格式（某年度）。（四）附注 1、概念、概念 是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。 目的：更加全面、系統(tǒng)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的全貌，幫助閱讀者做出更加科學(xué)合理決策。 2、內(nèi)容、內(nèi)容（固定順序和內(nèi)容充分披露） （1）企業(yè)基本情況； （2）財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)； （3）遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明；（4）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)；（5）會(huì)計(jì)政策及估計(jì)變更；（6）報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；（7）其他事項(xiàng)：擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易等。（五）三張主表間的關(guān)系 、單表的缺陷

26、、單表的缺陷 資產(chǎn)負(fù)債表：某一時(shí)點(diǎn)的結(jié)果。 利潤(rùn)表：某一期間的經(jīng)營(yíng)過(guò)程。 現(xiàn)金流量表：某一期間的現(xiàn)金流量過(guò)程。 2、表間關(guān)系、表間關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表三、怎樣閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表三、怎樣閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表（一）資產(chǎn)負(fù)債表 閱讀方法閱讀方法（步驟） 1、總額觀察把握財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展方向 2、具體項(xiàng)目瀏覽金額大、變動(dòng)大找出重大因 素查看附注 3、透視財(cái)務(wù)狀況借助財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析透視財(cái)務(wù)狀況 1、結(jié)構(gòu)性分析 2、平衡性分析 3、償債能力分析 1、結(jié)構(gòu)性分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：流動(dòng)資產(chǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目占流動(dòng)資產(chǎn)比率；結(jié)構(gòu)性資 產(chǎn)率、 資產(chǎn)項(xiàng)目占總資產(chǎn)比率負(fù)債結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率（

27、權(quán)益乘數(shù)）、流動(dòng)負(fù)債率權(quán)益結(jié)構(gòu)：積累比率合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)應(yīng)該：l保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)l周轉(zhuǎn)速度快，占用資金少l變現(xiàn)能力強(qiáng)，獲利能力高l長(zhǎng)遠(yuǎn)提升企業(yè)整體價(jià)值合理的負(fù)債結(jié)構(gòu)應(yīng)該：l與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)適應(yīng)，保證債務(wù)償還l滿足經(jīng)營(yíng)對(duì)資金需求，保持競(jìng)爭(zhēng)能力l資金成本最低，效益最大l風(fēng)險(xiǎn)和收益匹配，杠桿效應(yīng)應(yīng)收賬款是有成本的應(yīng)收賬款是有成本的這是一種觀念應(yīng)收賬款平均余額營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 正指標(biāo)，越大越好正指標(biāo)，越大越好 應(yīng)收帳款平均余額應(yīng)收帳款平均余額=（期初應(yīng)收賬款（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款期末應(yīng)收賬款) 2應(yīng)收賬款平均周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款平均收賬期360反指標(biāo)，越小越好反指標(biāo)，越小越好應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)收賬款周

28、轉(zhuǎn)速度存貨成本的組成存貨成本的組成儲(chǔ)存成本不容忽視存貨周轉(zhuǎn)速度存貨周轉(zhuǎn)速度平均存貨銷售成本存貨周轉(zhuǎn)率正指標(biāo)，越大越好正指標(biāo)，越大越好存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）2銷售存貨平均存貨存貨平均周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)360360反指標(biāo)，越小越好反指標(biāo)，越小越好 公司的應(yīng)收賬款和存貨近年來(lái)顯著增加，占有公司的應(yīng)收賬款和存貨近年來(lái)顯著增加，占有資產(chǎn)比例不斷加大，應(yīng)收賬款和存貨的居高不下占資產(chǎn)比例不斷加大，應(yīng)收賬款和存貨的居高不下占用了大額資金，影響了資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)質(zhì)量，推高了資用了大額資金，影響了資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)質(zhì)量，推高了資 產(chǎn)負(fù)債率，制約了企業(yè)資金的使用和公司未來(lái)的發(fā)產(chǎn)負(fù)債率，制約了企業(yè)資金的使用和公司未來(lái)

29、的發(fā)展。各單位要高度重視應(yīng)收賬款和存貨，加強(qiáng)應(yīng)收展。各單位要高度重視應(yīng)收賬款和存貨，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收和存貨的清理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，夯實(shí)資賬款的催收和存貨的清理，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，夯實(shí)資產(chǎn)質(zhì)量，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，減少資金占用。產(chǎn)質(zhì)量，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，減少資金占用。 2、平衡性分析企業(yè)資金在時(shí)間和數(shù)量上的協(xié)調(diào)長(zhǎng)期投融資活動(dòng)協(xié)調(diào)：營(yíng)運(yùn)資本、固定比率生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)協(xié)調(diào)：營(yíng)運(yùn)資金需求、現(xiàn)金支付能力理解企業(yè)資金協(xié)調(diào)性規(guī)律的意義：l根據(jù)各環(huán)節(jié)資產(chǎn)變化，掌握某一因素變化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響程度l掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金變化的規(guī)律性，實(shí)現(xiàn)資金的有效平衡和管理l了解當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大時(shí)，所需生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金數(shù)額。 3、償債能

30、力分析企業(yè)有無(wú)現(xiàn)金支付能力和償債能力是企業(yè)能否 健康生存和發(fā)展的關(guān)鍵主動(dòng)破產(chǎn)（赤字破產(chǎn)）被動(dòng)破產(chǎn)（黑字破產(chǎn)）主要償債能力分析方法：l短期償債能力分析：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率l長(zhǎng)期償債能力分析：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率l現(xiàn)金支付能力分析：現(xiàn)金支付能力（二）利潤(rùn)表 閱讀方法閱讀方法（步驟） 1、把握結(jié)果從下（凈利潤(rùn)）往上讀 2、分層觀察了解企業(yè)在哪兒出現(xiàn)了盈虧 3、項(xiàng)目對(duì)比與上年比、與預(yù)算目標(biāo)比、與行業(yè)比 4、透視經(jīng)營(yíng)成果借助財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析透視經(jīng)營(yíng)成果 1、結(jié)構(gòu)性分析：各主業(yè)及其他業(yè)務(wù)收入、利潤(rùn)比重 2、盈虧平衡分析：找出企業(yè)盈虧平衡點(diǎn)并加以改善 本量利分析：利潤(rùn)=銷量（單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-

31、固定成本 3、因素分析法： 4、比率分析：毛利率、利潤(rùn)率、收入增長(zhǎng)率、經(jīng)常收益增長(zhǎng)率、利 潤(rùn)增長(zhǎng)率（三）現(xiàn)金流量表 閱讀方法閱讀方法（關(guān)注點(diǎn)） 1、透視經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量造血功能所在、流量與活力 2、關(guān)注投資活動(dòng)投資目的、方向、規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)；是否符合公司戰(zhàn)略；投資效益。 3、評(píng)估籌資活動(dòng)籌資方式；對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響；籌資量與企業(yè)規(guī)模的適應(yīng)性； 4、比較利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的差異 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指數(shù)、銷售收現(xiàn)率、現(xiàn)金流量滿足率 凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的關(guān)系凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量的關(guān)系 凈利潤(rùn)+折舊攤銷等非現(xiàn)金支出-存貨增加-應(yīng)收款項(xiàng)的增加+應(yīng)付款項(xiàng)的增加+財(cái)務(wù)費(fèi)用=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金

32、凈流量 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)的比較分析是判斷企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量的重要方法。 現(xiàn)金流量的質(zhì)量對(duì)利潤(rùn)的穩(wěn)定性影響很大。只有能夠收回現(xiàn)金的利潤(rùn)才是高質(zhì)量的利潤(rùn)。如果現(xiàn)金流量的質(zhì)量存在問(wèn)題，企業(yè)未來(lái)利潤(rùn)也就不可能穩(wěn)定。凈凈 利利 潤(rùn)潤(rùn)企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉經(jīng)營(yíng)性經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流現(xiàn)金流企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展所需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利企業(yè)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，說(shuō)明盈利質(zhì)量不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自質(zhì)量

33、不佳，需要外部融資來(lái)補(bǔ)充自身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如理，特別是對(duì)流動(dòng)資金的管理，如存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的正常進(jìn)行，應(yīng)重點(diǎn)提高產(chǎn)品的盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提產(chǎn)品價(jià)格，加大市場(chǎng)投入以提升銷量。升銷量。企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的機(jī)能，持續(xù)虧損，經(jīng)營(yíng)惡化，

34、又得不到外部資金損，經(jīng)營(yíng)惡化，又得不到外部資金的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。的補(bǔ)充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。（四）綜合分析與整體評(píng)價(jià) 綜合分析方法綜合分析方法：凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/凈資產(chǎn)營(yíng)業(yè)凈利率營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/資產(chǎn)總額杜邦分析收益性流動(dòng)性 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)建造合同準(zhǔn)則建造合同準(zhǔn)則財(cái)務(wù)內(nèi)控基本要求財(cái)務(wù)內(nèi)控基本要求目錄建造合同管理要求建造合同管理要求建造合同定義 建造合同是指為建造一項(xiàng)資產(chǎn)或者在設(shè)計(jì)、技術(shù)、功能、最終用途等方面密切相關(guān)的數(shù)項(xiàng)資產(chǎn)而訂立的合同。

35、 這里所講的資產(chǎn)，是指房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等。 建造合同的特點(diǎn) （1）先有買主（即客戶），后有標(biāo)底（即資產(chǎn)）。建造資產(chǎn)的造價(jià)在簽訂合同時(shí)已經(jīng)基本確定； （2）資產(chǎn)的建設(shè)期長(zhǎng)，一般都要跨越一個(gè)會(huì)計(jì)年度，有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年； （3）所建造的資產(chǎn)體積大，造價(jià)高； （4）建造合同一般為不可取消的合同。 建造合同種類 固定造價(jià)合同是指按照固定的合同總價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。 成本加成合同是指以合同允許的或其他方式議定的成本為基礎(chǔ)，加上該成本的一定比例或定額費(fèi)用確定工程價(jià)款的建造合同。 合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量 合同收入包括兩部分內(nèi)容： （1）合同中規(guī)定的初始收

36、入，即建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商訂的合同總金額，它構(gòu)成了合同收入的基本內(nèi)容。 （2）因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入，這部分收入并不構(gòu)成合同雙方在簽訂合同時(shí)已在合同中商訂的合同總金額，而是在執(zhí)行合同過(guò)程中由于合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等原因而形成的追加收入。 合同收入內(nèi)容、確認(rèn)和計(jì)量 因合同變更而增加的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)： （1）客戶能夠認(rèn)可因變更而增加的收入； （2）收入能夠可靠地計(jì)量。如果不同時(shí)具備上述兩個(gè)條件，則不確認(rèn)變更收入。 合同收入的確認(rèn) 建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，采用完工百分比法確認(rèn) 完工百分比根據(jù)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本、合同稅費(fèi)占合同預(yù)計(jì)總成本的比

37、例計(jì)算（由于營(yíng)業(yè)稅變?yōu)榈挚凼剑愘M(fèi)的計(jì)提基數(shù)發(fā)生改變） 月度確認(rèn)收入=（合同成本-分包成本*項(xiàng)目稅率）/（1-預(yù)計(jì)毛利率-項(xiàng)目稅率），其中合同成本不含合同稅費(fèi)合同收入的確認(rèn) 建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)，不能采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，分以下兩種情況 （1）合同成本能夠完全收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本確認(rèn)，不確認(rèn)毛利 （2）合同成本不能完全收回的，按照能夠收回的成本確認(rèn)合同收入，不能收回的成本確認(rèn)為虧損合同成本的歸集 合同成本是指為建造某項(xiàng)合同而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。合同成本的歸集 直接費(fèi)用包括五項(xiàng)內(nèi)容：直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)、分包工程

38、費(fèi)； 間接費(fèi)用主要包括管理人員薪酬、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、后勤費(fèi)用、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。如果相同的項(xiàng)目部人員同時(shí)組織實(shí)施幾項(xiàng)合同，其發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)由這幾項(xiàng)合同成本共同分?jǐn)偂：贤杀镜拇_認(rèn)材料費(fèi) 項(xiàng)目部材料管理員每月按規(guī)定時(shí)間在NC-供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)中錄入本月采購(gòu)到場(chǎng)材料和甲供料信息，并按規(guī)定辦理正式入庫(kù)或暫估入庫(kù)手續(xù)。對(duì)已進(jìn)場(chǎng)簽收的材料必須在月末辦理暫估入庫(kù)手續(xù)。 項(xiàng)目部必須于材料或物料發(fā)出使用時(shí)，按使用對(duì)象填制出庫(kù)單辦理出庫(kù)手續(xù)。出庫(kù)單應(yīng)填寫齊全，包括出庫(kù)日期、領(lǐng)用單位名稱、耗用單項(xiàng)工程或工序名稱，以及材料或物料的名稱、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額等。財(cái)務(wù)部門根據(jù)材料部門在供

39、應(yīng)鏈業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)里錄入的材料出庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行出庫(kù)記帳，計(jì)入項(xiàng)目成本。合同成本的確認(rèn)材料費(fèi) 計(jì)入結(jié)算價(jià)的甲供材料項(xiàng)目部應(yīng)在領(lǐng)用后及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況辦理出庫(kù)，及時(shí)取得甲方甲供料有效銷售發(fā)票；甲供料單價(jià)由財(cái)務(wù)委派人員會(huì)同結(jié)算人員，根據(jù)工程承包合同審核確認(rèn)；財(cái)務(wù)委派人員應(yīng)認(rèn)真審核甲供料相關(guān)票據(jù)，并會(huì)同結(jié)算人員和材料管理人員定期與甲方、施工單位進(jìn)行核對(duì)。）。 不計(jì)入結(jié)算價(jià)的甲供料按照入庫(kù)、出庫(kù)、盤點(diǎn)等條款的要求進(jìn)行實(shí)物管理，不需取得對(duì)方發(fā)票，不需進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但材料管理人員要建立領(lǐng)用、發(fā)出（按使用單位、使用單位工程或工序）臺(tái)帳，定期與甲方、施工單位進(jìn)行核對(duì)。合同成本的確認(rèn)分包工程費(fèi) 入賬依據(jù)

40、：經(jīng)集團(tuán)公司合同預(yù)算部審批的各項(xiàng)目分包單位完成工作量，每月財(cái)務(wù)部門依此計(jì)入項(xiàng)目成本； 簽證資料應(yīng)及時(shí)送交預(yù)結(jié)算人員，當(dāng)月形成的現(xiàn)場(chǎng)簽證當(dāng)月納入建造合同成本。 分包成本為含稅成本合同稅費(fèi)的確認(rèn) 合同稅費(fèi)主要指建造合同實(shí)施過(guò)程中按稅務(wù)部門規(guī)定應(yīng)上交的各種稅費(fèi)，僅包括自行完成的合同收入部分應(yīng)上繳的稅費(fèi)，不包括分包完成部分代扣代繳的稅費(fèi)、應(yīng)上交的增值稅以及印花稅、當(dāng)?shù)仄渌块T收取的各種費(fèi)用（如建管費(fèi)、當(dāng)?shù)乩U納的統(tǒng)籌費(fèi)等）。 每月項(xiàng)目合同稅費(fèi)按照項(xiàng)目當(dāng)月自行完成合同收入和應(yīng)上繳稅率計(jì)提，計(jì)入合同成本。 月度應(yīng)計(jì)提稅費(fèi)=（收入-分包成本）*項(xiàng)目稅率合同成本的確認(rèn)注意事項(xiàng) 與建造合同相關(guān)的借款費(fèi)用，符合資本

41、化條件的計(jì)入合同成本。合同完成后發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不再計(jì)入合同成本。 在執(zhí)行合同過(guò)程中取得與合同有關(guān)的零星收益，比如廢鋼回收款、施工過(guò)程中產(chǎn)生的一些下腳料等取得的收益，不計(jì)入合同收入而應(yīng)沖減相應(yīng)的合同成本。 區(qū)分合同成本和當(dāng)期損益，項(xiàng)目中相關(guān)職能部門因?yàn)榻M織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用而不是合同成本。合同預(yù)計(jì)損失 在項(xiàng)目開工前或進(jìn)行中，如果有確鑿的證據(jù)表明建造合同存在減值跡象，合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)按照預(yù)計(jì)總虧損額計(jì)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備=（合同預(yù)計(jì)總成本-合同預(yù)計(jì)總收入）*（1-完工百分比）合同預(yù)計(jì)損失 以前期間已計(jì)提合同損失準(zhǔn)備，本

42、期合同預(yù)計(jì)總成本、合同預(yù)計(jì)總收入發(fā)生變化： （1）預(yù)計(jì)損失增加時(shí)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 （2）預(yù)計(jì)損失減少，且預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備貸方余額大于后期預(yù)計(jì)損失時(shí)，應(yīng)沖銷多計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 （3）不存在預(yù)計(jì)損失時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖銷已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失，在本期確認(rèn)累計(jì)合同毛利會(huì)計(jì)科目設(shè)置 “工程施工”核算實(shí)際發(fā)生的合同成本、合同稅費(fèi)和合同毛利。實(shí)際發(fā)生的合同成本和確認(rèn)的合同毛利記入本科目的借方，確認(rèn)的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖后結(jié)平。 “工程結(jié)算”核算根據(jù)合同完工進(jìn)度甲方已開出工程結(jié)算單的價(jià)款。本科目是“工程施工”科目的備抵科目，甲方已開出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的款項(xiàng)記入本科

43、目的貸方，合同完成后，本科目與工程施工科目對(duì)沖后結(jié)平。 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 “應(yīng)收賬款”核算應(yīng)收和實(shí)際已收的進(jìn)度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。甲方已確認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算單應(yīng)收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方，預(yù)收的備料款、實(shí)際收到的工程進(jìn)度款、甲方代扣款項(xiàng)等記入本科目的貸方。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，核算當(dāng)期確認(rèn)的合同稅費(fèi)。 “資產(chǎn)減值損失-未完合同預(yù)計(jì)損失”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備”科目，核算建造合同計(jì)提的合同預(yù)計(jì)虧損所形成的損失 會(huì)計(jì)科目設(shè)置 （工程施工合同成本工程施工合同毛利）“工程結(jié)算”的部

44、分填入資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)存貨已完工未結(jié)算項(xiàng)目 （工程施工合同成本工程施工合同毛利）“工程結(jié)算”的部分填入資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)負(fù)債預(yù)收賬款已結(jié)算未完工項(xiàng)目 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)建造合同準(zhǔn)則建造合同準(zhǔn)則財(cái)務(wù)內(nèi)控基本要求財(cái)務(wù)內(nèi)控基本要求目錄建造合同管理要求建造合同管理要求一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)一、崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn) 根據(jù)建造合同業(yè)務(wù)流程，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理建造合同業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約和監(jiān)督的工作機(jī)制。同一部門或個(gè)人不得辦理建造合同業(yè)務(wù)的全過(guò)程。建造合同業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括： 建造合同項(xiàng)目投標(biāo)標(biāo)書編制與決策； 建造

45、合同簽訂與審批； 建造合同成本預(yù)算與執(zhí)行； 建造合同執(zhí)行與考核； 建造合同業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。二、建造合同投標(biāo)與履約管理二、建造合同投標(biāo)與履約管理 項(xiàng)目中標(biāo)后合同簽約前，營(yíng)銷部門應(yīng)認(rèn)真組織好工程造價(jià)、質(zhì)量、材料、技術(shù)、安全、財(cái)務(wù)、資金、法律等部門對(duì)合同進(jìn)行評(píng)審，確保合同公平、公正、合理。合同簽約后，營(yíng)銷部門需將建造合同應(yīng)注意的關(guān)鍵條款、技術(shù)要求、商務(wù)要求向這些部門進(jìn)行交底，并應(yīng)形成相關(guān)會(huì)議紀(jì)要。 對(duì)于應(yīng)進(jìn)行合同變更的工程，應(yīng)在施工正式實(shí)施變更前執(zhí)行合同變更程序。三、招投標(biāo)記錄和建造合同臺(tái)賬管理三、招投標(biāo)記錄和建造合同臺(tái)賬管理 招投標(biāo)記錄應(yīng)記載項(xiàng)目招投標(biāo)主要流程，包括：（一）工程項(xiàng)目名稱及

46、招標(biāo)方名稱，工程項(xiàng)目名稱及招標(biāo)方名稱記錄應(yīng)規(guī)范，不得使用簡(jiǎn)稱。（二）投標(biāo)審批記錄，載明經(jīng)營(yíng)部門在項(xiàng)目投標(biāo)前是否經(jīng)過(guò)授權(quán)部門負(fù)責(zé)人的審批，以及具體的審批時(shí)間。未經(jīng)授權(quán)部門審批，不得參與投標(biāo)。（三）中標(biāo)情況，中標(biāo)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入合同臺(tái)賬管理。合同臺(tái)賬的設(shè)置和記錄應(yīng)貫穿建造合同業(yè)務(wù)主要流程，具體包括：（一）合同編號(hào)及名稱：各單位應(yīng)統(tǒng)一合同編號(hào)規(guī)則，對(duì)建造合同建立統(tǒng)一編號(hào)；合同名稱應(yīng)規(guī)范，不得使用簡(jiǎn)稱。（二）合同評(píng)審情況：簽約前是否經(jīng)過(guò)合同評(píng)審、合同評(píng)審文檔索引號(hào)、合同評(píng)審時(shí)間、評(píng)審結(jié)論。未經(jīng)評(píng)審合同，不得批準(zhǔn)簽約。（三）合同主要信息：包括合同類型、主要商務(wù)條款、專項(xiàng)條款等。（四）合同分類，各單位應(yīng)根據(jù)合同金

47、額區(qū)分重要性水平進(jìn)行分類管理。具體分類方式應(yīng)在各單位制訂的實(shí)施細(xì)則中予以規(guī)定。合同臺(tái)賬中應(yīng)對(duì)具體合同的類別予以記錄。（五）項(xiàng)目實(shí)施涉及總分包情況的，應(yīng)記錄總分包商名稱，名稱記錄應(yīng)規(guī)范，不得使用簡(jiǎn)稱。（六）項(xiàng)目涉及關(guān)聯(lián)/連交易的，應(yīng)注明關(guān)聯(lián)/連方性質(zhì)。 建造合同臺(tái)賬應(yīng)根據(jù)合同變更事項(xiàng)進(jìn)行更新，合同臺(tái)賬管理部門應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目部定期報(bào)送的資料及時(shí)更新合同最新執(zhí)行信息，并應(yīng)不定期向項(xiàng)目部核實(shí)合同信息。更新合同臺(tái)賬，必須有書面文件證明合同變更事項(xiàng)已經(jīng)成立，經(jīng)過(guò)審批并得到批準(zhǔn)后方能更新。項(xiàng)目部有及時(shí)提供合同更新證據(jù)的責(zé)任和義務(wù)，相關(guān)證據(jù)應(yīng)為書面文件。各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同變更審批的會(huì)簽工作。 合同臺(tái)賬管理部

48、門應(yīng)定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)合同臺(tái)賬信息，對(duì)于雙方信息不一致的情況，應(yīng)及時(shí)查找原因，出現(xiàn)差錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)更正差錯(cuò)。進(jìn)行建造合同核算，應(yīng)做好以下基礎(chǔ)工作：（一）做好合同分立和合同合并工作，確定建造合同核算歸集對(duì)象。（二）做好合同收入、合同費(fèi)用的初始測(cè)算工作，以及項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的動(dòng)態(tài)調(diào)整工作。（三）確定合同間接費(fèi)用分配方法和項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的間接費(fèi)用分配工作。（四）項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)際合同成本的歸集、確認(rèn)工作。（五）同甲方、分包方按合同約定合理確認(rèn)工程項(xiàng)目完工進(jìn)度并及時(shí)進(jìn)行結(jié)算工作。（六）合同預(yù)計(jì)損失的確定。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)按照下列要求明確相關(guān)管理部門的職責(zé)： 合同預(yù)計(jì)收入、預(yù)計(jì)成本（含預(yù)計(jì)稅費(fèi)，下同）、預(yù)計(jì)毛利

49、的測(cè)算：由合同預(yù)算部牽頭，施工生產(chǎn)、材料管理、財(cái)務(wù)等部門配合，業(yè)務(wù)管理、施工生產(chǎn)和材料管理等部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)資料提供給合同預(yù)算部，以準(zhǔn)確預(yù)計(jì)合同總收入、總成本和毛利。 四、建造合同結(jié)算與收入管理四、建造合同結(jié)算與收入管理項(xiàng)目部在進(jìn)行工程施工過(guò)程中，至少應(yīng)及時(shí)做好以下工程結(jié)算工作：（一）按照建造合同約定的計(jì)價(jià)模式，預(yù)算部門原則上在收到施工圖的一個(gè)月內(nèi)編制完施工圖預(yù)算。（二）現(xiàn)場(chǎng)施工發(fā)生設(shè)計(jì)變更時(shí)，項(xiàng)目部施工部門應(yīng)及時(shí)取得甲方的現(xiàn)場(chǎng)簽證并交給預(yù)算部門。預(yù)算部門原則上在收到設(shè)計(jì)變更及有效現(xiàn)場(chǎng)簽證單10天內(nèi)編完相應(yīng)預(yù)算。（三）甲方獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)等，項(xiàng)目部相關(guān)部門原則上應(yīng)在事項(xiàng)發(fā)生10天內(nèi)取得甲方或相關(guān)方的簽

50、字確認(rèn)。（四）項(xiàng)目部預(yù)結(jié)算部門，應(yīng)按照建造合同約定的時(shí)間、方式，按照施工進(jìn)度完成情況，對(duì)施工圖預(yù)算、設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證、甲方獎(jiǎng)勵(lì)等收入進(jìn)行分析、匯總編制建造合同結(jié)算資料，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)送甲方，并與甲方進(jìn)行分階段、分專業(yè)的中間結(jié)算或竣工結(jié)算工作。（五）甲方不按建造合同約定進(jìn)行工程中間結(jié)算或竣工結(jié)算時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)人員采取有效手段促進(jìn)甲方遵守合同按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行結(jié)算。五、建造合同成本管理五、建造合同成本管理 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)建造合同的項(xiàng)目特點(diǎn)，實(shí)行項(xiàng)目目標(biāo)成本管理，在第一次成本策劃時(shí)編制目標(biāo)成本預(yù)算，并將目標(biāo)成本預(yù)算根據(jù)項(xiàng)目施工要求、技術(shù)要求、工藝要求、施工組織方式等因素分解編制各項(xiàng)專業(yè)

51、預(yù)算，并將各項(xiàng)專業(yè)預(yù)算落實(shí)到項(xiàng)目部各職能部門和關(guān)鍵責(zé)任人。 項(xiàng)目部預(yù)結(jié)算人員應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)分包單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證，應(yīng)要求分包單位必須按月根據(jù)分包合同條款、分包工程實(shí)際施工進(jìn)度編制并報(bào)送分包工程中間結(jié)算資料。項(xiàng)目部預(yù)結(jié)算部門須按月對(duì)分包工程的中間結(jié)算進(jìn)行審核，并將審核結(jié)果及時(shí)送交合同預(yù)算部，作為核算分包成本和作為審核支付分包工程款的依據(jù)。項(xiàng)目部材料管理人員要做好以下工作：（一）及時(shí)辦理材料出入庫(kù)手續(xù)（在發(fā)票未到的情況下，辦理暫估入庫(kù)），出庫(kù)單上應(yīng)注明建造合同項(xiàng)目；（二）至少每季度盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)材料，并及時(shí)辦理退庫(kù)手續(xù)，以確保材料成本的真實(shí)；（三）至少每季度編制材料收發(fā)存報(bào)表，并與財(cái)務(wù)賬核對(duì)一致；（四）至少每

52、月將材料出入庫(kù)單、盤點(diǎn)表、收發(fā)存報(bào)表送交財(cái)務(wù)部門作為核算材料成本的憑證附件。項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要做好以下工作：（一）建造合同項(xiàng)目實(shí)施前，了解項(xiàng)目應(yīng)交稅費(fèi)和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門征管要求，做好項(xiàng)目稅收籌劃工作。（二）每月末要求預(yù)結(jié)算管理部門提供業(yè)主確認(rèn)的簽證完成量、分包完成工作量，材料部門提供材料出入庫(kù)清單（并附相應(yīng)的出入庫(kù)手續(xù)），及時(shí)準(zhǔn)確核算當(dāng)月工程結(jié)算量、當(dāng)月合同成本、累計(jì)合同成本。（三）每月末要求合同預(yù)算部提供合同預(yù)計(jì)收入、預(yù)計(jì)成本、預(yù)計(jì)毛利，按要求計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（四）對(duì)合同預(yù)計(jì)毛利為負(fù)數(shù)的項(xiàng)目，至少每季度末計(jì)算出將要發(fā)生的預(yù)計(jì)損失并調(diào)整計(jì)提未完合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)

53、備。六、建造合同的風(fēng)險(xiǎn)管理六、建造合同的風(fēng)險(xiǎn)管理 項(xiàng)目經(jīng)理至少每季度組織相關(guān)部門責(zé)任人，對(duì)正在實(shí)施的建造合同在進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)復(fù)核的基礎(chǔ)上執(zhí)行項(xiàng)目分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在對(duì)施工項(xiàng)目執(zhí)行數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：合同總收入和合同總成本是否可以合理確定。根據(jù)已發(fā)生成本和將要發(fā)生成本的分析復(fù)核，確認(rèn)成本預(yù)算執(zhí)行是否存在偏差，合同預(yù)計(jì)總成本是否需要變更；目前預(yù)計(jì)的毛利率是否合理，是否可實(shí)現(xiàn)。對(duì)完工進(jìn)度進(jìn)行分析，根據(jù)已發(fā)生成本和預(yù)計(jì)總成本計(jì)算完工百分比，結(jié)合工程形象進(jìn)度，分析驗(yàn)證目前賬面完工百分比是否合理，是否存在需要調(diào)整賬面數(shù)據(jù)的因素（如成本未及時(shí)入賬、預(yù)計(jì)總成本需要變更等）。如果賬面確認(rèn)的完工

54、百分比與形象進(jìn)度差異大于5%的，需要分析差異原因。 工程進(jìn)度是否緩慢，如果緩慢，需要說(shuō)明工程緩慢的原因。 合同是否存在負(fù)毛利或是虧損，如果是，需要評(píng)估損失金額。 結(jié)算是否及時(shí)，已結(jié)算金額與收入確認(rèn)額是否存在重大差異。對(duì)建造合同中間結(jié)算與收入確認(rèn)額進(jìn)行對(duì)比，分析兩者差異原因。對(duì)收入確認(rèn)額大于中間結(jié)算時(shí)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況判斷合同履約風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)計(jì)可能發(fā)生無(wú)法承受的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)或收款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施并向本單位有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)本單位授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后實(shí)施。 已完工未結(jié)算存貨、應(yīng)收款項(xiàng)、長(zhǎng)期應(yīng)收款是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)和合理計(jì)提了減值準(zhǔn)備。 預(yù)付賬款、預(yù)收賬款是否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 是否存在其他長(zhǎng)

55、賬齡未清理的往來(lái)款項(xiàng)及減值風(fēng)險(xiǎn)等。 通過(guò)執(zhí)行項(xiàng)目的分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，依據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理和預(yù)結(jié)算、財(cái)務(wù)、施工等相關(guān)部門責(zé)任人對(duì)預(yù)計(jì)收入、成本、毛利率、合同損失、減值準(zhǔn)備等進(jìn)行的重新測(cè)算和調(diào)整，作為本季度末建造合同賬務(wù)處理的依據(jù)。 如果調(diào)整后的預(yù)計(jì)毛利率低于目標(biāo)毛利率，應(yīng)在季度分析中說(shuō)明原因。在對(duì)合同預(yù)計(jì)收入、成本及毛利率進(jìn)行測(cè)算后，相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)成本，分解編制各專業(yè)預(yù)算，并將各項(xiàng)預(yù)算落實(shí)到項(xiàng)目部各職能部門和關(guān)鍵責(zé)任人。 項(xiàng)目經(jīng)理至少每季度組織相關(guān)部門責(zé)任人根據(jù)截止上月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，最遲在當(dāng)月15日前完成項(xiàng)目的復(fù)核、分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，相關(guān)分析評(píng)估結(jié)果經(jīng)所有參與分析討論的責(zé)任人簽字確認(rèn)后，將紙質(zhì)資

56、料正式歸檔保存，作為合同預(yù)算部確認(rèn)和財(cái)務(wù)部門在季末進(jìn)行賬務(wù)處理的憑證附件。財(cái)務(wù)人員在收到項(xiàng)目各責(zé)任人簽字確認(rèn)的項(xiàng)目分析報(bào)告后，方可據(jù)此對(duì)項(xiàng)目估計(jì)變更進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。 公司每季末在總經(jīng)理及相關(guān)部門責(zé)任人參加的工作會(huì)議上，對(duì)營(yíng)業(yè)收入最大的至少前十項(xiàng)建造合同（按當(dāng)年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入排序）、終止執(zhí)行的建造合同、合同毛利較低或虧損合同進(jìn)行專題分析、復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。相關(guān)分析評(píng)估結(jié)果經(jīng)所有參與分析討論的責(zé)任人（至少包括總經(jīng)理、建造合同主管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師）簽字確認(rèn)后，將紙質(zhì)資料正式歸檔保存。審計(jì)部應(yīng)根據(jù)職責(zé)權(quán)限對(duì)建造合同執(zhí)行進(jìn)展情況進(jìn)行審計(jì)檢查，并出具檢查報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高公司整體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和項(xiàng)目

57、管理水平。 項(xiàng)目部應(yīng)于項(xiàng)目開工伊始，按照合同約定收付款條件、施工進(jìn)度計(jì)劃等編制項(xiàng)目資金預(yù)算。 每月按照規(guī)定編制項(xiàng)目月度資金預(yù)算表，根據(jù)“以收定支”的原則合理安排分包工程款、材料款等款項(xiàng)的對(duì)外支付。 及時(shí)按照進(jìn)度結(jié)算收取資金，項(xiàng)目形成拖欠款時(shí)，應(yīng)結(jié)合建造合同中間結(jié)算、收款、甲方財(cái)務(wù)實(shí)力、商業(yè)信譽(yù)等情況，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生無(wú)法承受的墊資風(fēng)險(xiǎn)提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施并向本單位有關(guān)部門或領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理八、建造合同分析模板八、建造合同分析模板本法人單位的前十大建造及服務(wù)合同分析模板本法人單位的前十大建造及服務(wù)合同分析模板分析期間： 年 月 日至 年 月 日單位名稱：金額單位：元序

58、號(hào)序號(hào)合同合同1合同合同2合同合同3合同合同4合同合同5合同合同6合同合同7合同合同8合同合同9合同合同10合同名稱合同名稱 XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同XXX合同合同基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：開工時(shí)間預(yù)計(jì)完成時(shí)間合同總金額合同預(yù)計(jì)總成本預(yù)計(jì)收益率累計(jì)已發(fā)生成本累計(jì)已確認(rèn)收入實(shí)際毛利率賬面確認(rèn)完工進(jìn)度形象進(jìn)度已完工未結(jié)算賬面余額一年以上已完工未結(jié)算余額應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額(包括長(zhǎng)期應(yīng)收款)一年以上應(yīng)收款項(xiàng)余額(包括長(zhǎng)期應(yīng)收款)預(yù)付賬款賬面金額一年以上預(yù)付賬款金額預(yù)收賬款賬面金額一年以上預(yù)收賬款金額風(fēng)險(xiǎn)分析：

59、風(fēng)險(xiǎn)分析：工程進(jìn)度是否正常是毛利率是否合理是已完工未結(jié)算是否存在減值風(fēng)險(xiǎn)否應(yīng)收款項(xiàng)是否可以收回是預(yù)付賬款是否合理結(jié)轉(zhuǎn)是預(yù)收賬款是否合理結(jié)轉(zhuǎn)是法定代表人（簽字）：總會(huì)計(jì)師（或公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）（簽字）：主管預(yù)算負(fù)責(zé)人（簽字）：主管工程造價(jià)負(fù)責(zé)人（簽字）：主管法律事務(wù)負(fù)責(zé)人（簽字）： 主管安全管理負(fù)責(zé)人（簽字）：主管質(zhì)量管理負(fù)責(zé)人（簽字）：主管材料管理負(fù)責(zé)人（簽字）：主管技術(shù)管理負(fù)責(zé)人（簽字）：以上人員需在分析模板上簽字公司前十大建造合同分析模板簽字（很重要）八、建造合同分析表八、建造合同分析表項(xiàng)目部建造合同分析模板基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)：開工時(shí)間預(yù)計(jì)完成時(shí)間合同總金額合同總成本預(yù)計(jì)變更后合同總金額當(dāng)期

60、發(fā)生成本賬面累計(jì)已發(fā)生成本形象進(jìn)度累積已結(jié)算金額累積已結(jié)算工程量預(yù)計(jì)尚需發(fā)生的成本已完工未結(jié)算賬面余額一年以上已完工未結(jié)算余額應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額(包括長(zhǎng)期應(yīng)收款)一年以上應(yīng)收款項(xiàng)余額(包括長(zhǎng)期應(yīng)收款)預(yù)付賬款賬面金額一年以上預(yù)付賬款金額預(yù)收賬款賬面金額一年以上預(yù)收賬款金額截至上年末已確認(rèn)的收入截至上年末已確認(rèn)的成本當(dāng)期確認(rèn)的收入項(xiàng)目部建造合同分析模板數(shù)據(jù)分析：數(shù)據(jù)分析：進(jìn)度分析：進(jìn)度分析：截至上年末完工進(jìn)度賬面累計(jì)完工量當(dāng)年實(shí)際完工量賬面完工量與形象進(jìn)度偏差賬面完工量與已結(jié)算完工量偏差毛利率分析：毛利率分析：截至上年末已實(shí)現(xiàn)毛利率截至上月末已實(shí)現(xiàn)毛利率預(yù)計(jì)未來(lái)目標(biāo)收益率預(yù)計(jì)未來(lái)目標(biāo)收益率與截至上