中稅網5月份-現(xiàn)場完整版課件(經濟合同涉稅處理藝術及風

1、2022-2-10中稅網控股股份有限公司1各位朋友各位朋友大家好大家好!2022-2-10中稅網控股股份有限公司2合同分析及涉稅處理合同分析及涉稅處理培訓提綱培訓提綱: :第一部分第一部分 各種業(yè)務合同的涉稅風險分析各種業(yè)務合同的涉稅風險分析第二部分第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用2022-2-10中稅網控股股份有限公司3第一部分第一部分 各種業(yè)務合同的涉稅風險分析各種業(yè)務合同的涉稅風險分析1 1、采購合同的稅務分析與涉稅條款分析、采購合同的稅務分析與涉稅條款分析2 2、銷售合同的稅務分析與涉稅條款分析、銷售合同的稅務分析與涉稅條款分析3 3、技術轉讓許可

2、合同的涉稅分析與分析、技術轉讓許可合同的涉稅分析與分析4 4、網絡系統(tǒng)維護服務合同的分析與分析、網絡系統(tǒng)維護服務合同的分析與分析5 5、各種租賃合同的分析與涉稅條款分析、各種租賃合同的分析與涉稅條款分析6 6、加工承攬合同的分析與涉稅條款分析、加工承攬合同的分析與涉稅條款分析2022-2-10中稅網控股股份有限公司47 7、安裝調試合同的分析與涉稅條款分析、安裝調試合同的分析與涉稅條款分析8 8、運輸合同的稅務分析與涉稅條款分析、運輸合同的稅務分析與涉稅條款分析9 9、中介服務合同的分析與涉稅條款分析、中介服務合同的分析與涉稅條款分析1010、代理合同的稅務分析與涉稅條款分析、代理合同的稅務分

3、析與涉稅條款分析1111、業(yè)務合作合同的稅務分析與涉稅條款分析、業(yè)務合作合同的稅務分析與涉稅條款分析1212、包稅合同的稅務分析與涉稅條款分析、包稅合同的稅務分析與涉稅條款分析1313、關聯(lián)交易合同的稅務分析與草擬要點、關聯(lián)交易合同的稅務分析與草擬要點第一部分第一部分 各種業(yè)務合同的涉稅風險分析各種業(yè)務合同的涉稅風險分析2022-2-10中稅網控股股份有限公司5第二部分第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用一、增值稅納稅籌劃及案例分析一、增值稅納稅籌劃及案例分析1 1、增值稅納稅身份選擇與違章規(guī)避、增值稅納稅身份選擇與違章規(guī)避2 2、混合銷售合同涉稅分析與節(jié)稅策

4、略、混合銷售合同涉稅分析與節(jié)稅策略3 3、價外費用合同涉稅分析與節(jié)稅策略、價外費用合同涉稅分析與節(jié)稅策略4 4、視同銷售與總分機構貨物移送的稅務處理技巧、視同銷售與總分機構貨物移送的稅務處理技巧5 5、采購業(yè)務與轉出進項的稅務處理技巧、采購業(yè)務與轉出進項的稅務處理技巧6 6、動產出售、清理的稅務處理技巧、動產出售、清理的稅務處理技巧2022-2-10中稅網控股股份有限公司67 7、集團企業(yè)增值稅現(xiàn)金流出的合理控制、集團企業(yè)增值稅現(xiàn)金流出的合理控制 8 8、銷售方式涉稅分析與節(jié)稅策略、銷售方式涉稅分析與節(jié)稅策略9 9、結算方式的涉稅分析與節(jié)稅策略、結算方式的涉稅分析與節(jié)稅策略1010、讓利促銷的

5、涉稅分析與節(jié)稅策略、讓利促銷的涉稅分析與節(jié)稅策略第二部分第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用2022-2-10中稅網控股股份有限公司7二、營業(yè)稅納稅籌劃及案例分析二、營業(yè)稅納稅籌劃及案例分析1 1、規(guī)避納稅義務發(fā)生的幾種基本思路、規(guī)避納稅義務發(fā)生的幾種基本思路2 2、分期確認營業(yè)收入的合同、賬務與發(fā)票處理技巧、分期確認營業(yè)收入的合同、賬務與發(fā)票處理技巧3 3、兼營與混合銷售的稅務處理、兼營與混合銷售的稅務處理4 4、工程承包與工程代建的稅務分析與節(jié)稅策略、工程承包與工程代建的稅務分析與節(jié)稅策略5 5、合作建房的法律操作與合理避稅策略、合作建房的法律操作與合理避

6、稅策略6 6、不動產處理的幾種方式及節(jié)稅策略、不動產處理的幾種方式及節(jié)稅策略第二部分第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用2022-2-10中稅網控股股份有限公司8第二部分第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用三、消費稅納稅籌劃及案例分析三、消費稅納稅籌劃及案例分析1 1、設立銷售公司節(jié)稅的政策限制與變通技巧、設立銷售公司節(jié)稅的政策限制與變通技巧2 2、包裝物籌劃、包裝物籌劃4 4、連續(xù)生產籌劃案例、連續(xù)生產籌劃案例5 5、組合銷售稅務處理技巧、組合銷售稅務處理技巧2022-2-10中稅網控股股份有限公司9第二部分第二部分 合同簽

7、定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用四、經營活動中合同的簽定在企業(yè)所得稅納稅籌四、經營活動中合同的簽定在企業(yè)所得稅納稅籌劃及案例應用劃及案例應用1、投資決策合理避稅籌劃、投資決策合理避稅籌劃2、開辦費用與融資決策合理避稅籌劃、開辦費用與融資決策合理避稅籌劃3、總、分機構（成員企業(yè)）匯總、總、分機構（成員企業(yè)）匯總/合并納稅籌劃合并納稅籌劃案例案例4、總機構管理費稅務處理技巧、總機構管理費稅務處理技巧5、商貿企業(yè)如何轉變經營模式靠攏、商貿企業(yè)如何轉變經營模式靠攏“生產性企業(yè)生產性企業(yè)”2022-2-10中稅網控股股份有限公司10第二部分第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合

8、同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用6 6、“搬廠搬廠”合理避稅的操作誤區(qū)與改善策略合理避稅的操作誤區(qū)與改善策略7 7、銷售費用與傭金合同簽定稅務處理技巧、銷售費用與傭金合同簽定稅務處理技巧8 8、固定資產修理、裝修、改建合理避稅籌劃、固定資產修理、裝修、改建合理避稅籌劃9 9、利用關聯(lián)交易與轉讓定價籌劃案例、利用關聯(lián)交易與轉讓定價籌劃案例2022-2-10中稅網控股股份有限公司11五、勞動合同的簽定在個人所得稅籌劃納稅籌劃五、勞動合同的簽定在個人所得稅籌劃納稅籌劃及案例應用及案例應用1 1、管理人員工薪所得稅籌劃應用、管理人員工薪所得稅籌劃應用2 2、投資興業(yè)個人所得稅籌劃應用、投資興業(yè)個人所得稅籌

9、劃應用 3 3、職業(yè)經理人員個人所得稅應用、職業(yè)經理人員個人所得稅應用4 4、業(yè)務人員提成工資所得稅應用、業(yè)務人員提成工資所得稅應用5 5、勞務所得收入合理避稅案例應用、勞務所得收入合理避稅案例應用6 6、外籍人員個人所得稅籌劃、外籍人員個人所得稅籌劃第二部分第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用2022-2-10中稅網控股股份有限公司12 六、其他稅種合同簽定六、其他稅種合同簽定合理避稅籌劃典型案例合理避稅籌劃典型案例 1 1、借款合同簽定及相關、借款合同簽定及相關涉稅分析涉稅分析 2 2、投資、籌資、重組、投資、籌資、重組、清算相關合同簽定及涉稅清算相關合同

10、簽定及涉稅分析分析第二部分第二部分 合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用合同簽定在企業(yè)稅務籌劃中的運用2022-2-10中稅網控股股份有限公司13第一講第一講 各種業(yè)務合同的涉稅風險分析各種業(yè)務合同的涉稅風險分析2022-2-10中稅網控股股份有限公司14 1、采購合同的稅務分析與涉稅條款分析、采購合同的稅務分析與涉稅條款分析 供應商是企業(yè)稅務風險的源頭之一。防范供應商是企業(yè)稅務風險的源頭之一。防范采購的稅務風險，一方面是選擇稅務狀況良好采購的稅務風險，一方面是選擇稅務狀況良好的供應商，消除稅務隱患；另一方面是規(guī)范采的供應商，消除稅務隱患；另一方面是規(guī)范采購合同，避免稅務風險。購合同，避免稅務風險。

11、 規(guī)范采購合同，必須明確以下發(fā)票條款：規(guī)范采購合同，必須明確以下發(fā)票條款： （一）明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務（一）明確按規(guī)定提供發(fā)票的義務 發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法第二十條規(guī)定，銷售商第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。向收款方開具發(fā)票。 2022-2-10中稅網控股股份有限公司15 企業(yè)向供應商采企業(yè)向供應商采購貨物，必須在購貨物，必須在采購合同中明確采購

12、合同中明確供應商按規(guī)定提供應商按規(guī)定提供發(fā)票的義務。供發(fā)票的義務。企業(yè)選擇供應商企業(yè)選擇供應商時應考慮發(fā)票因時應考慮發(fā)票因素，選擇供應商素，選擇供應商時，對能提供規(guī)時，對能提供規(guī)定發(fā)票的供應商定發(fā)票的供應商優(yōu)先考慮。優(yōu)先考慮。 2022-2-10中稅網控股股份有限公司16 （二）供應商提供發(fā)票的時間要求（二）供應商提供發(fā)票的時間要求 購買、銷售貨物，有不同的結算方式，企業(yè)購買、銷售貨物，有不同的結算方式，企業(yè)在采購時，必須結合自身的情況，在合同中明在采購時，必須結合自身的情況，在合同中明確結算方式，并明確供應商提供發(fā)票的時間。確結算方式，并明確供應商提供發(fā)票的時間。2022-2-10中稅網控股

13、股份有限公司17 合同當中常見的結算方式有以下幾種：合同當中常見的結算方式有以下幾種： 1、賒銷和分期收款方式：甲方應支付乙方、賒銷和分期收款方式：甲方應支付乙方貨款元整。甲方必須在年月日支付貨款的（百分貨款元整。甲方必須在年月日支付貨款的（百分比），在年月日前付訖余款。比），在年月日前付訖余款。 2、預收款方式：甲方應支付乙方貨款元整。、預收款方式：甲方應支付乙方貨款元整。甲方在合同簽訂后日內支付（百分比），剩余貨甲方在合同簽訂后日內支付（百分比），剩余貨款于貨物發(fā)出時支付。款于貨物發(fā)出時支付。 3、現(xiàn)款現(xiàn)貨方式：甲方應支付乙方貨款元、現(xiàn)款現(xiàn)貨方式：甲方應支付乙方貨款元整。甲方必須在合同簽訂

14、后日內支付全部貨款，整。甲方必須在合同簽訂后日內支付全部貨款，乙方憑發(fā)票發(fā)貨。乙方憑發(fā)票發(fā)貨。 2022-2-10中稅網控股股份有限公司18 根據(jù)根據(jù)增值稅增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定專用發(fā)票使用規(guī)定，增值稅，增值稅專用發(fā)票必須按照納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票。專用發(fā)票必須按照納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票。因此，企業(yè)對不同的結算方式，應根據(jù)因此，企業(yè)對不同的結算方式，應根據(jù)增值稅增值稅暫行條例暫行條例及其實施細則的規(guī)定，要求供應商按及其實施細則的規(guī)定，要求供應商按規(guī)定時間開具發(fā)票。規(guī)定時間開具發(fā)票。 同時，企業(yè)可在采購合同中明確，供應商在同時，企業(yè)可在采購合同中明確，供應商在開具發(fā)票時必須通知企業(yè)，企業(yè)在驗

15、證發(fā)票符合開具發(fā)票時必須通知企業(yè)，企業(yè)在驗證發(fā)票符合規(guī)定后付款。規(guī)定后付款。2022-2-10中稅網控股股份有限公司19 （三）供應商提供發(fā)票類型的要求（三）供應商提供發(fā)票類型的要求 不同稅種間存在稅率差，而同一稅種又不同稅種間存在稅率差，而同一稅種又可能存在多種稅目，各稅目的稅率差別可能可能存在多種稅目，各稅目的稅率差別可能更大。供應商在開具發(fā)票時，為了減輕自己更大。供應商在開具發(fā)票時，為了減輕自己的稅負，可能會開具低稅率的發(fā)票，或者提的稅負，可能會開具低稅率的發(fā)票，或者提供與實際業(yè)務不符的發(fā)票。供與實際業(yè)務不符的發(fā)票。2022-2-10中稅網控股股份有限公司20 中華人民共和國發(fā)票管理辦法

16、中華人民共和國發(fā)票管理辦法及其實施及其實施細則規(guī)定，開具發(fā)票要如實開具，不能變更項目細則規(guī)定，開具發(fā)票要如實開具，不能變更項目與價格等，否則所開具的屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。與價格等，否則所開具的屬于不符合規(guī)定的發(fā)票。 此外，增值稅一般納稅人在采購貨物時，還此外，增值稅一般納稅人在采購貨物時，還需明確供應商是否必須提供增值稅專用發(fā)票，避需明確供應商是否必須提供增值稅專用發(fā)票，避免取得增值稅普通發(fā)票，相關的進項稅額不能抵免取得增值稅普通發(fā)票，相關的進項稅額不能抵扣?？?。2022-2-10中稅網控股股份有限公司21 （四）發(fā)票不符合規(guī)定所導致的賠償責任（四）發(fā)票不符合規(guī)定所導致的賠償責任 企業(yè)采購時不

17、能取得發(fā)票，或者取得的發(fā)企業(yè)采購時不能取得發(fā)票，或者取得的發(fā)票不符合規(guī)定，如發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱不符等，票不符合規(guī)定，如發(fā)票抬頭與企業(yè)名稱不符等，會導致哪些損失呢？會導致哪些損失呢？ 假設采購原材料假設采購原材料100萬元，供應商提供的萬元，供應商提供的發(fā)票不符合規(guī)定?？赡軐е略鲋刀愡M項損失發(fā)票不符合規(guī)定?？赡軐е略鲋刀愡M項損失17萬、罰款萬、罰款17萬，同時萬，同時100萬元不能稅前列支，萬元不能稅前列支，導致多交導致多交企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅25萬（萬（100*25%），），合計損失合計損失17+17+25=59萬。萬。 2022-2-10中稅網控股股份有限公司22 為防止發(fā)票問題所導致為防止

18、發(fā)票問題所導致的損失，企業(yè)在采購合的損失，企業(yè)在采購合同中應當明確供應商對同中應當明確供應商對發(fā)票問題的賠償責任，發(fā)票問題的賠償責任，明確以下內容：明確以下內容： 供應商提供的發(fā)票出現(xiàn)供應商提供的發(fā)票出現(xiàn)稅務問題時，供應商應稅務問題時，供應商應承擔賠償責任，包括但承擔賠償責任，包括但不限于稅款、滯納金、不限于稅款、滯納金、罰款及其相關的損失。罰款及其相關的損失。 2022-2-10中稅網控股股份有限公司23 此外，企業(yè)可同時在采購合同中明確以下問題：此外，企業(yè)可同時在采購合同中明確以下問題： 1、明確供應商與貴公司的業(yè)務涉及稅務調、明確供應商與貴公司的業(yè)務涉及稅務調查，供應商必須履行通知義務；

19、企業(yè)與供應商的查，供應商必須履行通知義務；企業(yè)與供應商的業(yè)務涉及稅務調查，供應商有義務配合。業(yè)務涉及稅務調查，供應商有義務配合。 2、雙方財務部門及時溝通，供應商有義務、雙方財務部門及時溝通，供應商有義務提供當?shù)氐亩悇辗ㄒ?guī)。提供當?shù)氐亩悇辗ㄒ?guī)。 3、明確供應商對返利、折讓開具紅字專用、明確供應商對返利、折讓開具紅字專用發(fā)票的義務。發(fā)票的義務。2022-2-10中稅網控股股份有限公司24 2、 銷售合同的稅務分析與涉稅條款分析銷售合同的稅務分析與涉稅條款分析 一、我國稅法關于簽訂銷售合同中所涉稅一、我國稅法關于簽訂銷售合同中所涉稅收的相關規(guī)定收的相關規(guī)定 (一一)增值稅增值稅在中華人民共和國境內

20、銷售貨物或者提供在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅。其中銷售貨物，是指有償條例繳納增值稅。其中銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。轉讓貨物的所有權。2022-2-10中稅網控股股份有限公司251.1.增值稅額的計算增值稅額的計算銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：納稅額計算公式：應納稅額應納稅額=

21、=當期銷項稅額當期銷項稅額- -當期進項稅額。當期進項稅額。2022-2-10中稅網控股股份有限公司26 2.增值稅納稅義務發(fā)生時間增值稅納稅義務發(fā)生時間增值稅納稅義務發(fā)生時間是指增值稅納稅人、增值稅納稅義務發(fā)生時間是指增值稅納稅人、扣繳義務人發(fā)生應稅、扣繳稅款行為應承擔納稅扣繳義務人發(fā)生應稅、扣繳稅款行為應承擔納稅義務、扣繳義務的起始時間，這一規(guī)定在增值稅義務、扣繳義務的起始時間，這一規(guī)定在增值稅納稅籌劃中非常重要，說明納稅義務一經確定，納稅籌劃中非常重要，說明納稅義務一經確定，必須按此時間計算應繳稅款。根據(jù)財法必須按此時間計算應繳稅款。根據(jù)財法中華人中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則民共

22、和國增值稅暫行條例實施細則2022-2-10中稅網控股股份有限公司27第三十八條條例第十九條第一款第（一）第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，款項憑據(jù)的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：具體為：（一）采取（一）采取直接收款方式直接收款方式銷售貨物，不論銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；索取銷售款憑據(jù)的當天；（二）采取（二）采取托收承付和委托銀行收款方式托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)

23、的銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；當天；2022-2-10中稅網控股股份有限公司28（三）采?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式賒銷和分期收款方式銷售銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；日期的，為貨物發(fā)出的當天；（四）采?。ㄋ模┎扇☆A收貨款方式預收貨款方式銷售貨物，銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約

24、定等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；的收款日期的當天；2022-2-10中稅網控股股份有限公司29（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)為發(fā)出代銷貨物滿出代銷貨物滿180天的當天；天的當天；（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）（七）納稅人發(fā)生

25、本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。為貨物移送的當天。2022-2-10中稅網控股股份有限公司30根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅期分別為根據(jù)稅法規(guī)定，增值稅的納稅期分別為1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日或一個月日或一個月;不能按期納稅的，可不能按期納稅的，可以按次納稅。納稅人的具體納稅期，由主管稅務機以按次納稅。納稅人的具體納稅期，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。納稅期限：關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。納稅期限：一個月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內申報一個月為一期的納稅人，自期滿之日

26、起十日內申報納稅納稅;以以1日、日、3日、日、5日、日、10日或日或15日為一期的日為一期的納稅人，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月納稅人，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月1日起日起10日內申報納稅，并結清上月應納稅款。進日內申報納稅，并結清上月應納稅款。進口貨物應納的增值稅，應當自海關填發(fā)稅款繳納證口貨物應納的增值稅，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起七日內申報并繳納稅款。的次日起七日內申報并繳納稅款。3.3.增值稅的納稅期和期限增值稅的納稅期和期限2022-2-10中稅網控股股份有限公司31 ( (二二) )、印花稅、印花稅在中華人民共和國境內書立、領受在中華人民共和國境內書立、領受中華

27、人民中華人民共和國印花稅暫行條例共和國印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規(guī)定繳人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照規(guī)定繳納印花稅。納印花稅。1.1.印花稅的計算：在貨物買賣關系中的應納稅印花稅的計算：在貨物買賣關系中的應納稅憑證是買賣合同或者具有合同性質的憑證憑證是買賣合同或者具有合同性質的憑證; ;根據(jù)根據(jù)中華人民共和國印花稅實施細則中華人民共和國印花稅實施細則的有關規(guī)定的有關規(guī)定各類經濟合同，是按從價計稅原則，也就是以合各類經濟合同，是按從價計稅原則，也就是以合同上所記載的金額、收入或費用為計稅依據(jù)。同上所記載的金額、收入或費用為計稅

28、依據(jù)。2022-2-10中稅網控股股份有限公司32 2.印花稅發(fā)生義務時間是在印花稅發(fā)生義務時間是在應稅憑證的書立或領受時繳應稅憑證的書立或領受時繳納。具體地說，采取納。具體地說，采取“三自三自”辦法，即合同在簽訂時繳納辦法，即合同在簽訂時繳納;營業(yè)賬簿在啟用時繳納營業(yè)賬簿在啟用時繳納;權權利、許可證照在領受時繳納。利、許可證照在領受時繳納。采取匯總辦法繳納印花稅的采取匯總辦法繳納印花稅的納稅義務發(fā)生的時間是：次納稅義務發(fā)生的時間是：次月的月的10日前到當?shù)囟悇諜C日前到當?shù)囟悇諜C關繳納。關繳納。2022-2-10中稅網控股股份有限公司33 但需注意的是：但需注意的是：(1)(1)凡多貼印花稅票

29、者，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用不得申請退稅或者抵用;(2);(2)由于條例規(guī)定，合由于條例規(guī)定，合同簽定時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不同簽定時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。印花論合同是否兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。印花稅實施細則又明確，對超過稅務機關核定的納稅實施細則又明確，對超過稅務機關核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務機關稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務機關除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按除令其限期補繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收滯納金。日加收滯納金。2022-2-10中稅網控股股份有限公司34 ( (三三) )

30、、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額，應納稅所除項目后的余額為應納稅所得額，應納稅所得額乘于該企業(yè)的稅率就是企業(yè)所得稅額。得額乘于該企業(yè)的稅率就是企業(yè)所得稅額。1.1.企業(yè)所得稅的計算：企業(yè)所得稅的計算：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依

31、照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。額后的余額，為應納稅額。2022-2-10中稅網控股股份有限公司35 2. 2.企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間對于企業(yè)銷售產品而言，如何確認收入是計稅對于企業(yè)銷售產品而言，如何確認收入是計稅的關鍵，的關鍵，中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定，規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用作為當期的收入和

32、費用; ;不屬于當期的收入和費不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。而企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，收入和費用。而企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn); ;2022-2-10中稅網控股股份有限公司363.3.企業(yè)所得稅納稅期限企業(yè)所得稅納稅期限 預繳企業(yè)所得稅期限預繳企業(yè)所得稅期限：為了保證企業(yè)所得稅的：為了保證企業(yè)所得稅的均衡入庫，主管稅務機關根據(jù)企業(yè)所得稅納稅均衡入庫，主管稅務機關根據(jù)企業(yè)所得稅納稅人應納稅額的大小情況確定企業(yè)所得稅的分月人應納稅額

33、的大小情況確定企業(yè)所得稅的分月或者分季預繳，企業(yè)應當在月份或季度終了后或者分季預繳，企業(yè)應當在月份或季度終了后十五日內按照月度或者季度的實際利潤額預繳。十五日內按照月度或者季度的實際利潤額預繳。按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。對納稅人的其他方法預繳。對納稅人1212月份或者第四季月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，也同樣應在納度的企業(yè)所得稅預繳納稅申報，也同樣應在

34、納稅年度終了后稅年度終了后1515日內完成。日內完成。2022-2-10中稅網控股股份有限公司37 匯繳清繳企業(yè)所得稅的期限匯繳清繳企業(yè)所得稅的期限：企業(yè)以一個納：企業(yè)以一個納稅年度稅年度(公歷公歷1月月1日起至日起至12月月31日止日止)作為作為清算期間清算期間;企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度納稅年度;正常企業(yè)所得稅納稅人應當于企業(yè)正常企業(yè)所得稅納稅人應當于企業(yè)自年度終了之日起五個月內，向稅務機關

35、報送自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、清應繳應退稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務破產、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳2;2022-2-10中稅網控股股份有限公司38 由于企業(yè)所得稅是采取由于企業(yè)所得稅是采取按年計算，分期預繳，按年計算，分期預繳，年終匯算清繳年終匯算清繳的辦法征收的。預繳是為了保證的辦法征收的。預繳是為了保證稅款均衡入庫的一種手段。企業(yè)的收入和費

36、用列稅款均衡入庫的一種手段。企業(yè)的收入和費用列支要到企業(yè)的一個會計年度結束后才能準確計算支要到企業(yè)的一個會計年度結束后才能準確計算出來，平時在預繳中無論是采用按納稅期限的實出來，平時在預繳中無論是采用按納稅期限的實際數(shù)預繳，還是按上一年度內應納稅所得額的一際數(shù)預繳，還是按上一年度內應納稅所得額的一定比例預繳，或者按其他方法預繳，都存在不能定比例預繳，或者按其他方法預繳，都存在不能準確計算當期應納稅所得額的問題。因此，企業(yè)準確計算當期應納稅所得額的問題。因此，企業(yè)在預繳中少繳的稅款不應作為偷稅處理。在預繳中少繳的稅款不應作為偷稅處理。 所以，這就給了企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅的一所以，這就給了企業(yè)延

37、遲繳納企業(yè)所得稅的一個合法的籌劃空間。個合法的籌劃空間。2022-2-10中稅網控股股份有限公司39購銷合同購銷合同常見涉稅問題分析常見涉稅問題分析銷售方式銷售方式增值稅增值稅企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅直接收款方式直接收款方式不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；者取得索取銷售款憑據(jù)的當天； 托收承付和委托托收承付和委托銀行收款方式銀行收款方式為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； 在辦妥托收手續(xù)時確認收入在辦妥托收手續(xù)時確認收入賒銷和分期收款方賒銷和分期收款方式式為書面合同約定的收款日期的當天，無為書面合同約定的收

38、款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；期的，為貨物發(fā)出的當天； 按照合同約定的收款日期確認收入按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；的實現(xiàn)；預收貨款方式預收貨款方式為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工為貨物發(fā)出的當天，但生產銷售生產工期超過期超過1212個月的大型機械設備、船舶、飛個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；定的收款日期的當天； 在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)受托在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛加工制造大型機

39、械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過時間超過1212個月的，按照納稅年度個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。收入的實現(xiàn)。委托其他納稅人委托其他納稅人代銷代銷為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180180天的當天；天的當天； 采用支付手續(xù)費采用支付手續(xù)費方式委托代銷的方式委托代銷

40、的在收到代銷清單時確認收入在收到代銷清單時確認收入2022-2-10中稅網控股股份有限公司40銷售方式增值稅企業(yè)所得稅銷售應稅勞務銷售應稅勞務為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；售款的憑據(jù)的當天； 視同銷售視同銷售為貨物移送的當天。為貨物移送的當天。 銷售商品需要安裝銷售商品需要安裝和檢驗的和檢驗的在購買方接受商品以及安裝和檢驗完在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。單，可在發(fā)出商品時確認收入。商品銷售涉及商業(yè)商品銷售涉及商業(yè)折扣的折扣的國家稅務總局關

41、于印發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)增值稅若干具體增值稅若干具體問題的規(guī)定問題的規(guī)定的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)19931541993154號）號）規(guī)定：規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額理，均不得從銷售額中減除折扣額”。但。但增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（國稅發(fā)（國稅發(fā)20061562006156號

42、）規(guī)定：一般納稅人發(fā)生銷貨退號）規(guī)定：一般納稅人發(fā)生銷貨退回及銷售折讓的，憑購買方提供的回及銷售折讓的，憑購買方提供的開具紅開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單字增值稅專用發(fā)票通知單開具紅字專用發(fā)開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中沖抵銷項稅額。票，在防偽稅控系統(tǒng)中沖抵銷項稅額。商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入；因售出商品的質量不合格等原收入；因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；因售出商品質量、品種不符合要求等因售出商品質量、品種不符合要求等原因而

43、發(fā)生的退貨屬于銷售退回；企原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回；企業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生業(yè)已經確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入，即：企業(yè)期沖減當期銷售商品收入，即：企業(yè)所得稅法對銷售折扣、折讓及銷售退所得稅法對銷售折扣、折讓及銷售退回無條件沖減當期收入。回無條件沖減當期收入。 買一贈一買一贈一企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷商品的公允價值的比例來分攤確認各項

44、的銷售收入。售收入。按捐贈或無償贈送他人處理按捐贈或無償贈送他人處理2022-2-10中稅網控股股份有限公司41 二、導致企業(yè)多繳稅或提前納稅的原因二、導致企業(yè)多繳稅或提前納稅的原因很多企業(yè)都存在的誤區(qū)就是，公司納稅是公司很多企業(yè)都存在的誤區(qū)就是，公司納稅是公司財務部門的事，財務部門在什么有利潤了或發(fā)生財務部門的事，財務部門在什么有利潤了或發(fā)生的應稅行為，公司就要納稅。很少有人會關注的應稅行為，公司就要納稅。很少有人會關注“公司什么時候繳稅公司什么時候繳稅”，銷售部門與財務部門各，銷售部門與財務部門各自為陣，這是目前造成企業(yè)提前繳稅的主要根源。自為陣，這是目前造成企業(yè)提前繳稅的主要根源。其實，

45、根據(jù)我國關于稅法的相關規(guī)定可以看出，其實，根據(jù)我國關于稅法的相關規(guī)定可以看出，真正決定公司繳稅時間的是銷售部門簽訂的合同。真正決定公司繳稅時間的是銷售部門簽訂的合同。根據(jù)前面所述，在企業(yè)簽訂銷售合同中，直接影根據(jù)前面所述，在企業(yè)簽訂銷售合同中，直接影響稅負高低的是增值稅和印花稅，影響繳稅時間響稅負高低的是增值稅和印花稅，影響繳稅時間的是增值稅和企業(yè)所得稅的預繳。的是增值稅和企業(yè)所得稅的預繳。2022-2-10中稅網控股股份有限公司42( (一一) )企業(yè)多繳稅的原因企業(yè)多繳稅的原因造成企業(yè)多繳稅的原因主要是由于企業(yè)沒有造成企業(yè)多繳稅的原因主要是由于企業(yè)沒有處理好兼營和混合銷售行為。處理好兼營和

46、混合銷售行為。2022-2-10中稅網控股股份有限公司43 1 1、對增值稅的影響、對增值稅的影響; ;稅法規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，稅法規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，在取得收入后，應分別如實記賬，并按其所適用在取得收入后，應分別如實記賬，并按其所適用的不同稅率各自計算應納稅額。未分別核算的，的不同稅率各自計算應納稅額。未分別核算的，從高適用稅率。兼營非應稅勞務的，應分別核算從高適用稅率。兼營非應稅勞務的，應分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，不分別貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額，不分別核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨核算或者不能準確核算的，其非應稅勞務應

47、與貨物或應稅勞務一并征收增值稅，即貨物或應稅勞物或應稅勞務一并征收增值稅，即貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額若能分開核算的，則分務和非應稅勞務的銷售額若能分開核算的，則分別征收增值稅和營業(yè)稅別征收增值稅和營業(yè)稅; ;不能分開核算的，一并不能分開核算的，一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅征收增值稅，不征收營業(yè)稅33。2022-2-10中稅網控股股份有限公司44例例1，某企業(yè)銷售木材增值稅稅率為，某企業(yè)銷售木材增值稅稅率為17%，銷，銷售額為售額為500 000元，附營提供運輸業(yè)務營業(yè)稅元，附營提供運輸業(yè)務營業(yè)稅稅率稅率5%，營業(yè)額為，營業(yè)額為5000元。如果能夠分開核元。如果能夠分開核算，則增值稅算

48、，則增值稅=500 000 17%=75000(元元)，營業(yè)稅，營業(yè)稅=5000元元5%=250元，合計應繳納稅金為人民幣元，合計應繳納稅金為人民幣75000元元+250元元=75250元元;如果該企業(yè)對如果該企業(yè)對此主營業(yè)務和附營業(yè)務不能分開核算，則應繳納此主營業(yè)務和附營業(yè)務不能分開核算，則應繳納的增值稅的增值稅=50500017%=75750元，比元，比分開核算多承擔稅金分開核算多承擔稅金500元。元。2022-2-10中稅網控股股份有限公司452.對印花稅的影響對印花稅的影響我國印花稅稅法，同我國印花稅稅法，同一憑證載有兩個或兩個一憑證載有兩個或兩個以上經濟事項而適用不以上經濟事項而適用

49、不同稅目稅率，如分別記同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合應納稅額，相加后按合計稅額貼花計稅額貼花;如未分別記如未分別記載金額的，按稅率較高載金額的，按稅率較高的計稅貼花。的計稅貼花。2022-2-10中稅網控股股份有限公司46案例：某鋁合金門窗廠與某建筑企業(yè)簽立了案例：某鋁合金門窗廠與某建筑企業(yè)簽立了一份加工承攬合同。一份加工承攬合同。 合同中規(guī)定：合同中規(guī)定： 鋁合金門窗廠自己提供原材料為建筑公司工程項鋁合金門窗廠自己提供原材料為建筑公司工程項目加工安裝鋁合金門窗，加工費目加工安裝鋁合金門窗，加工費10萬元及原材萬元及原材料費料費140萬元，共計

50、人民幣萬元，共計人民幣150萬元，該份合萬元，該份合同某鋁合金門窗廠交印花稅：同某鋁合金門窗廠交印花稅：150萬元萬元0.05%=750元。在本案例中，由于合同簽元。在本案例中，由于合同簽立不恰當，鋁合金門窗廠在不知不覺中多繳納了立不恰當，鋁合金門窗廠在不知不覺中多繳納了稅款。在此案例中，如果合同中該鋁合金門窗廠稅款。在此案例中，如果合同中該鋁合金門窗廠將所提供的加工費金額與原材料金額分別核算，將所提供的加工費金額與原材料金額分別核算，則能達到節(jié)稅的目的。如加工費為則能達到節(jié)稅的目的。如加工費為10萬元，原萬元，原材料費為材料費為140萬元，則印花稅總金額為：萬元，則印花稅總金額為：140萬元

51、萬元0.03%+10萬元萬元0.05%=470元。元。2022-2-10中稅網控股股份有限公司47 有些企業(yè)認為，只要我不簽合同，或者不有些企業(yè)認為，只要我不簽合同，或者不向稅務部門提供合同，就不能交納印花稅了，向稅務部門提供合同，就不能交納印花稅了，其實，這種認識也是錯誤的，按照法律規(guī)定，其實，這種認識也是錯誤的，按照法律規(guī)定，在稅務部門沒有按合同計算印花稅時，按照在稅務部門沒有按合同計算印花稅時，按照銷售額的比例計算印花稅。這樣一來，不但銷售額的比例計算印花稅。這樣一來，不但印花稅沒少交，還會因為沒有合同給稅務機印花稅沒少交，還會因為沒有合同給稅務機關提供了一個關提供了一個“認定認定”的空

52、間，稅務機關只的空間，稅務機關只能按照發(fā)貨讓企業(yè)確立銷售繳稅，對企業(yè)反能按照發(fā)貨讓企業(yè)確立銷售繳稅，對企業(yè)反而在財務上及企業(yè)形象上得不償失。而在財務上及企業(yè)形象上得不償失。2022-2-10中稅網控股股份有限公司48 ( (二二) )企業(yè)提前繳稅的原因企業(yè)提前繳稅的原因1.1.對增值稅的影響對增值稅的影響; ;根據(jù)根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則細則規(guī)定，造成企業(yè)納稅義務提前，在銷規(guī)定，造成企業(yè)納稅義務提前，在銷售合同中的表現(xiàn)方式為：售合同中的表現(xiàn)方式為：2022-2-10中稅網控股股份有限公司49 (1)采取直接收款方式銷采取直接收款方式銷售貨物售貨物

53、; 中華人民共和國增值稅中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則暫行條例實施細則采取采取直接收款方式銷售貨物，直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天交給買方的當天; ;2022-2-10中稅網控股股份有限公司50 這里規(guī)定這里規(guī)定“不論貨物是否發(fā)出不論貨物是否發(fā)出”，也就是說，也就是說，貨物發(fā)出了要繳稅，沒發(fā)出的而將提貨單交給買貨物發(fā)出了要繳稅，沒發(fā)出的而將提貨單交給買方的也要繳稅。收到貨款要繳稅，沒收到貨款的，方的也要繳稅。收到貨款要繳稅，沒收到貨款的，只要索取銷貨額

54、憑證或將發(fā)票開具給買方的都要只要索取銷貨額憑證或將發(fā)票開具給買方的都要繳稅。所以，根據(jù)該條，企業(yè)簽訂的銷售合同如繳稅。所以，根據(jù)該條，企業(yè)簽訂的銷售合同如果約定：果約定：“賣方按銷售價款開具發(fā)票，將貨物與賣方按銷售價款開具發(fā)票，將貨物與發(fā)票一并交給買方，買方在收到貨物驗收合格后發(fā)票一并交給買方，買方在收到貨物驗收合格后七個工作日內將貨款支付給賣方七個工作日內將貨款支付給賣方”。2022-2-10中稅網控股股份有限公司51 對于賣方企業(yè)而言，貨物發(fā)出后，貨款卻不一對于賣方企業(yè)而言，貨物發(fā)出后，貨款卻不一定能收回。在貨款收不回來的情況下，賣方企業(yè)定能收回。在貨款收不回來的情況下，賣方企業(yè)只有利潤，

55、而沒有相應的現(xiàn)金收入，貨款只是作只有利潤，而沒有相應的現(xiàn)金收入，貨款只是作為為“應收帳款應收帳款”掛帳。而根據(jù)稅法規(guī)定，這時卻掛帳。而根據(jù)稅法規(guī)定，這時卻要在沒有收到貨款的情況下，先承擔增值稅的相要在沒有收到貨款的情況下，先承擔增值稅的相應稅款。另一方面，假如貨物發(fā)出了且也交了稅應稅款。另一方面，假如貨物發(fā)出了且也交了稅款，貨款還沒收到，買方企業(yè)卻找出種種理由稱款，貨款還沒收到，買方企業(yè)卻找出種種理由稱質量不合格而要求退貨，這個時侯，對于賣方企質量不合格而要求退貨，這個時侯，對于賣方企業(yè)而言，不但要承擔財務費用損失，而且也要承業(yè)而言，不但要承擔財務費用損失，而且也要承擔額外增加的管理費用。擔額

56、外增加的管理費用。2022-2-10中稅網控股股份有限公司52(2)(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物; ;很多企業(yè)在銷售合同中約定自己先發(fā)貨，委很多企業(yè)在銷售合同中約定自己先發(fā)貨，委托某某銀行收款或銀行托收承付，認為這種銷托某某銀行收款或銀行托收承付，認為這種銷售風險很小，但是他們根本沒有考慮稅收成本。售風險很小，但是他們根本沒有考慮稅收成本。稅法規(guī)定，在這種銷售模式下，為發(fā)出貨物并稅法規(guī)定，在這種銷售模式下，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天為企業(yè)的納稅義務時間，辦妥托收手續(xù)的當天為企業(yè)的納稅義務時間，而如果約定銀行是在賣方企業(yè)在發(fā)貨二個月后而如

57、果約定銀行是在賣方企業(yè)在發(fā)貨二個月后收款，則等于企業(yè)先墊付稅款二個月。收款，則等于企業(yè)先墊付稅款二個月。2022-2-10中稅網控股股份有限公司532.對企業(yè)所得稅的影響對企業(yè)所得稅的影響由于我國對企業(yè)所得稅實行由于我國對企業(yè)所得稅實行的是權現(xiàn)發(fā)生制，所以在上兩的是權現(xiàn)發(fā)生制，所以在上兩種模式下銷售產品的，都應確種模式下銷售產品的，都應確認為收入，企業(yè)應依法預繳企認為收入，企業(yè)應依法預繳企業(yè)所得稅，雖然最終可以年芳業(yè)所得稅，雖然最終可以年芳匯繳，但對于企業(yè)而言，納稅匯繳，但對于企業(yè)而言，納稅義務提前，導致企業(yè)現(xiàn)金提前義務提前，導致企業(yè)現(xiàn)金提前支出，利益受損。支出，利益受損。2022-2-10中

58、稅網控股股份有限公司54 根據(jù)上述分析，我們可以知道，目前企業(yè)的根據(jù)上述分析，我們可以知道，目前企業(yè)的銷售部門只是憑著自己的想像去簽合同，不會按銷售部門只是憑著自己的想像去簽合同，不會按照稅法的規(guī)定靈活地簽訂合同，企業(yè)請的法律顧照稅法的規(guī)定靈活地簽訂合同，企業(yè)請的法律顧問由于不是很了解稅收政策，也只是站在法律風問由于不是很了解稅收政策，也只是站在法律風險防范的角度設計合同，而不能按照稅法的規(guī)定險防范的角度設計合同，而不能按照稅法的規(guī)定來設計合同，造成公司提前繳稅，占用了公司大來設計合同，造成公司提前繳稅，占用了公司大量的資金，不利于企業(yè)的發(fā)展。量的資金，不利于企業(yè)的發(fā)展。 2022-2-10中

59、稅網控股股份有限公司55 貨物銷售方式、貨款貨物銷售方式、貨款結算方式不同，銷售收入結算方式不同，銷售收入的實現(xiàn)時間不同，納稅人的實現(xiàn)時間不同，納稅人的納稅義務發(fā)生時間及相的納稅義務發(fā)生時間及相應稅負就存在差別。所以，應稅負就存在差別。所以，我們可以據(jù)此進行稅收安我們可以據(jù)此進行稅收安排，并在合同上具體反映。排，并在合同上具體反映。三、對銷售合同進行稅務籌劃的意義：三、對銷售合同進行稅務籌劃的意義：2022-2-10中稅網控股股份有限公司56 許多企業(yè)沒有正確理解有關稅收法規(guī)的精神，許多企業(yè)沒有正確理解有關稅收法規(guī)的精神，在銷售貨物時，被動地進行會計核算，結果是大在銷售貨物時，被動地進行會計核

60、算，結果是大量的貨物銷售發(fā)生了，而企業(yè)的應收賬款越來越量的貨物銷售發(fā)生了，而企業(yè)的應收賬款越來越多，貨款沒有收回，卻要支出稅款，企業(yè)將受很多，貨款沒有收回，卻要支出稅款，企業(yè)將受很大損失，而因此不報納稅，一旦稅務機關來查賬，大損失，而因此不報納稅，一旦稅務機關來查賬，偷稅事實客觀存在，風險更大。而如果合理選擇偷稅事實客觀存在，風險更大。而如果合理選擇貨物銷售方式、貨款結算方式，可以最大可能地貨物銷售方式、貨款結算方式，可以最大可能地降低稅負，或將納稅義務向后推移。這樣操作的降低稅負，或將納稅義務向后推移。這樣操作的結果，納稅人既可以避免被稅務機關認定為偷稅，結果，納稅人既可以避免被稅務機關認定