財務舞弊的預警信號種類

1、財務舞弊的預警信號種類?。ㄈ〖寻l(fā)表于：2015-12-09 09:34可分為六類：1、會計異常：（1）原始憑證不合常規(guī)，如憑證缺失、銀行調節(jié)表出現(xiàn)呆滯項目、過多空白或貸項，收款人或客戶名稱或地址太過普通、應收賬款拖欠增加、調節(jié)項目增多、憑證篡改、付款雷同、支票二次背書、憑證號碼順序不合邏輯、憑證上自己可以、以憑證復印件取代原件。（2）會計分錄存在瑕疵，如缺乏原始憑證支持、對應收賬款/應付賬款/收入和費用進行未加解釋的調整，會計分錄借貸不平衡，會計分錄由異常人士編制、臨近會計期末編制的異常分錄等。（3）日記賬不準確，如日記賬不平衡，客戶或供應商的個別賬戶與控制賬戶不相等。2、內部控制缺陷：缺

2、乏職責劃分；缺乏實物資產(chǎn)保護措施；缺乏獨立核查；缺乏適當?shù)奈募陀涗洷９?；逾越內部控制；會計系統(tǒng)薄弱。3、分析性異常：未加解釋的存貨短缺或調整；存貨規(guī)格存在背離或廢品日增；采購過度；借項或貸項通知繁多；賬戶余額大幅增減；資產(chǎn)實物數(shù)量出現(xiàn)異常；現(xiàn)金出現(xiàn)短缺或盈余；不合理的費用或報銷；注銷費用為及時確認且金額繁多；財務報表關系詭異（如收入增加存貨減少、收入增加現(xiàn)金流量減少、存貨增加應付賬款減少、在產(chǎn)量增加的情況下單位產(chǎn)品成本不降反增，產(chǎn)品產(chǎn)量增加廢品下降、存貨增加倉儲成本下降）。4、奢侈生活方式：生活方式與收入水平不相稱；豪華的生活方式引人注目；生活作風緋聞不斷。這類預警信號對于識別腐敗和挪用資產(chǎn)

3、這兩種無比方式比較相關，但識別財務報表舞弊的有效性降低。5、異常行為：失眠、酗酒、吸毒；易怒、猜疑、神經(jīng)高度緊張；失去生活樂趣、在朋友、同事和家人面前表露出羞愧之情；防御心理增強或動輒與人爭執(zhí)；對審計人員的詢問過于敏感或富于挑戰(zhàn)性；過分熱衷于推卸責任或尋找替罪羊。這類預警信號對于識別腐敗和挪用資產(chǎn)這兩種無比方式比較相關，但識別財務報表舞弊的有效性降低。6、暗示與投訴：企業(yè)內外部知情人以匿名或明示的方式，向企業(yè)管理當局、注冊會計師或政府監(jiān)管部門提供的有關舞弊檢舉線索。二、財務舞弊的一般預警信號（一）管理層面的預警信號1、高官人員有舞弊或其他違反法律法規(guī)的不良記錄2、高管團隊或董事會頻繁改組3、高

4、管人員或董事會成員離職率居高不下4、關鍵管理人員的個人財富與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和股價表現(xiàn)過于密切5、高管人員處于達到盈利預期或其他財務預期的壓力下6、高管人員對不切實際的財務目標做出承諾7、高管人員的報酬以財務業(yè)績?yōu)榛A（如獎金、股票期權和銷售傭金）8、高管人員過分熱衷于維持或提升股票價格9、高管人員的決策受制于債務契約，且違規(guī)成本高昂10、高管人員過分熱衷于稅務籌劃11、公司重大決策由極少數(shù)關鍵人物所左右，且逾越?jīng)Q策程序的獨裁現(xiàn)象司空見慣12、高管層對于倡導正直誠信的文化氛圍缺乏興趣13、高管人員經(jīng)常向下屬經(jīng)營班子下達激進的財務目標或過于嚴厲的支出預算14、高管人員過多的介入專業(yè)性很強的會計政策

5、選擇，會計估計和會計判斷15、高管層頻繁接受媒體的采訪宣傳且對沽名釣譽的活動樂此不疲（二）關系層面的預警信號1、貸款或其他債務契約的限制對企業(yè)的經(jīng)營或財務決策構成重大問題2、銀企關系異常（如與異地的金融機構過于密切、銀行賬戶眾多）3、高管人員或董事會成員與主辦銀行的關系過于密切4、頻繁更換為之服務的金融機構5、缺乏正當商業(yè)理由，將主要銀行賬戶、子公司或經(jīng)營業(yè)務設在避稅天堂6、企業(yè)向金融機構借入高風險的的貸款并以關鍵資產(chǎn)作抵押7、企業(yè)的經(jīng)營模式缺乏獨立性，原材料采購和產(chǎn)品交易通過關聯(lián)企業(yè)進行8、經(jīng)常在會計期末發(fā)生巨大的關聯(lián)交易9、當期的收入或利潤主要來自于罕見的重大關聯(lián)交易10、對關聯(lián)方的應收或

6、應付款居高不下11、企業(yè)與其聘請的會計師事務所關系高度緊張或關系過于密切12、企業(yè)頻繁更換會計師事務所或拒絕更換信譽不良的事務所13、企業(yè)高管人員向注冊會計師提出不合理的要求（如審計時間或審計范圍方面的不合理要求）14、企業(yè)高管人員對注冊會計師審計過程中需要詢問的人員或需要獲取的信息施加了正式或非正式限制15、企業(yè)經(jīng)常變更為之服務的律師事務所或法律顧問16、企業(yè)經(jīng)常卷入訴訟官司17、企業(yè)高管層與股東之間的關系緊張18、企業(yè)頻繁發(fā)行或增發(fā)新股、債券，導致投資者抱怨或抵制19、企業(yè)高管層與投資銀行或證券分析師關系過于密切或緊張20、企業(yè)高管層與證券監(jiān)管機構關系緊張21、企業(yè)高管人員或董事會成員在財

7、務報告和信息披露方面受到證券監(jiān)督管理機構的處罰或批評22、企業(yè)與稅務機關稅務糾紛不斷（三）組織結構或行業(yè)層面的預警信號1、企業(yè)的組織結構過于復雜2、企業(yè)主要子公司或分支機構地域分布廣泛，且缺乏有效控制和溝通3、缺乏內部審計機構或內部審計人員配備嚴重不足4、董事會成員主要由內部執(zhí)行董事或灰色董事5、董事會的作用過于被動，受制于企業(yè)高管層6、未設立審計委員會，或審計委員會缺乏獨立性和專業(yè)勝任能力7、企業(yè)的信息系統(tǒng)薄弱或IT人員配備嚴重不足8、企業(yè)所在行業(yè)處于成熟或衰退階段9、企業(yè)所在行業(yè)競爭加劇，經(jīng)營失敗與日俱增10、企業(yè)所在行業(yè)技術突飛猛進，產(chǎn)品和技術具有很高的陳舊風險11、在行業(yè)一片蕭條時，企

8、業(yè)的經(jīng)營業(yè)績一枝獨秀12、企業(yè)遭受巨額損失，面臨破產(chǎn)、被惡意收購或其他嚴重后果13、企業(yè)所在行業(yè)對資產(chǎn)、負債、收入和成本的確認高度依賴于主觀的估計和判斷（四）財務結果和經(jīng)營層面的預警信號1、報表項目余額和金額變動幅度異常驚人2、收入和費用比例嚴重失調3、報表項目的余額或金額源于一筆或少數(shù)幾筆重大交易4、會計期末發(fā)生“實質重于形式”的重大交易且對當期經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生重大影響5、經(jīng)營業(yè)績與財務分析師的預測驚人的相似6、在連年報告凈利潤的同時，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流持續(xù)入不敷出7、企業(yè)高度依賴于持續(xù)不斷的再融資才得以持續(xù)經(jīng)營8、對外報告的資產(chǎn)、負債、收入和費用主要建立在高度主觀的估計和判斷基礎之上，且企業(yè)

9、的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績很可能隨著估計和判斷的變化而嚴重惡化9、企業(yè)對外報告的盈利能力以遠高于競爭對手的速度迅猛增長10、企業(yè)的主要成本費用率大大低于競爭對手11、財務報表附注晦澀難懂12、財務報表被注冊會計師出具不干凈意見的審計報告13、企業(yè)連續(xù)多年通過非經(jīng)常性收益得以保持盈利記錄14、企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與其所處的行業(yè)地位不相稱15、企業(yè)經(jīng)營成功與否高度依賴的產(chǎn)品或服務面臨著市場競爭、技術進步、消費偏好或替代品的嚴重挑戰(zhàn)16、企業(yè)財務杠桿高企，處于違反債務契約的邊緣17、企業(yè)對外報告的經(jīng)營業(yè)績與內部預算或計劃總是保持高度一致，罕有里外發(fā)生18、企業(yè)因經(jīng)營業(yè)績不佳導致其股票交易低迷，面臨著被交易所終止上

10、市的風險三、財務舞弊的具體預警信號（一）銷售收入舞弊的預警信號1、分析性復核表明對外報告的收入太高，銷售退回和銷售折扣過低，壞賬準備的計提明顯不足2、在對外報告的收入中，已收回現(xiàn)金的比例明顯偏低3、應收賬款的增幅明顯超過銷售收入的增幅4、在根據(jù)收入測算的經(jīng)營規(guī)模不斷擴大的情況下，存貨急劇呈下降趨勢5、當期確認的應收賬款壞賬準備占過去幾年銷售收入的比重明顯偏高6、本期發(fā)生的退貨占前期銷售收入的比重明顯偏高7、銷售收入與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量呈背離趨勢8、與收入相關的交易沒有完整和及時地加以記錄，或者在交易金額、會計期間和分類方面記錄明顯不當9、記錄的收入缺乏憑證支持或銷售交易未獲恰當授權10、最

11、后時刻的收入調整極大地改善了當期業(yè)績11、銷售交易循環(huán)中的關鍵憑證丟失12、未能提供用以證明收入的原始憑證，或以復印件代替原件的現(xiàn)象屢見不鮮13、未能對銀行存款往來調節(jié)表或其他調節(jié)表上的中爹差異項目做出合理解釋14、銷售收入和現(xiàn)金日記賬存在明顯的不平衡15、與收入相關的記錄（如應收賬款記錄）與詢證證據(jù)（如函證回函）存在異常差異16、高管層逾越銷售交易循環(huán)的內部控制17、新客戶、異?？蛻艋虼罂蛻粑醋裱瓚T常的客戶審批程序18、高管層或相關雇員對收入或收入異?，F(xiàn)象的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信19、存在著禁止注冊會計師接觸相關設施、雇員、記錄、客戶、供應商等有助于獲取收入證據(jù)的行為20、高管層在

12、收入確認上對注冊會計師施加了過分的時間壓力21、對注冊會計師要求提供的收入相關信息拖延搪塞22、高管層對注冊會計師就收入提出的質詢行為作出失常的舉動（如勃然大怒、威脅利誘等）23、 接到客戶、雇員、競爭對手關于收入失實的暗示或投訴（二）銷售成本舞弊的常見預警信號1、分析性復核表明對外報告的銷售成本太低或降幅太大、購買退回和購貨折扣太高2、分析性復核表明期末存貨余額太高或增幅太大3、與存貨和銷售成本相關的交易記錄沒有完整和及時地加以記錄，或者在交易金額、會計期間和分類方面記錄明顯不當4、記錄的存貨和銷售成本缺乏憑證支持或與之相關的交易未獲適當授權5、期末的存貨和銷售成本調整對當期的經(jīng)營成果產(chǎn)生重

13、大影響6、存貨和銷售成本的關鍵憑證“丟失”7、未能提供用以證明存貨和銷售成本的原始憑證、或只能提供復印件8、與銷售成本相關的會計記錄（如購貨、銷售、現(xiàn)金支付日記賬）不相勾稽9、存貨和銷售成本的會計記錄與佐證證據(jù)（如存貨實物盤存記錄）存在異常差異10、存貨盤點數(shù)與存貨記錄數(shù)存在系統(tǒng)性差異11、存貨收入報告與存貨實收數(shù)存在差異12、存貨訂單、采購發(fā)票、存貨收入報告和存貨記錄之間存在不一致現(xiàn)象13、存貨供應商沒有出現(xiàn)在經(jīng)過批準的賣主清單上14、存貨丟失或盤虧數(shù)量巨大15、采購訂單或發(fā)票號碼被復制16、供應商的身份難以通過信用調查機構或其他渠道予以核實17、高管層逾越與存貨和銷售成本循環(huán)的內部控制18

14、、新的或異常的供應商未遵循正常的審批程序19、存貨實物盤點制度薄弱20、高管層或相關雇員對存貨和銷售成本的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信21、存在著禁止注冊會計師接觸相關設施、雇員、記錄、客戶、供應商等有助于獲取存貨和銷售成本證據(jù)的行為22、高管層對注冊會計師解決相關的存貨和銷售成本問題施加不合理的時間壓力23、對注冊會計師要求提供的存貨和銷售成本相關信息拖延搪塞24、高管層對注冊會計師就收入提出的質詢做出行為失常的舉動25、接到知情者關于存貨和銷售成本不實的暗示和舉報（三）負債和費用舞弊的常見預警信號1、期后事項分析表明，在下一個會計期間支付的金額屬于資產(chǎn)負債表日業(yè)已存在的負債，但未加以記

15、錄2、存貨盤點數(shù)超過存貨會計記錄數(shù)3、倉庫進出記錄表明期末有驗收入庫的存貨，但采購部門未能提供采購發(fā)票4、供貨商發(fā)貨聲明上載明的金額未體現(xiàn)在會計記錄上5、采購金額、數(shù)量和條件與詢證函存在著重大差異，且未能調節(jié)一致6、截止期測試發(fā)現(xiàn)大量存貨被歸屬于錯誤會計期間7、未能提供雇員薪酬個人所得稅代扣證明8、有貸款但沒有相應的利息支出、或有利息支出但未體現(xiàn)貸款9、有租賃辦公場所，但沒有相應的租金支出10、在會計期末編制了增加銷售收入、減少了預收賬款的重分類記錄11、收入會計記錄與客戶函證存在重大差異12、產(chǎn)品擔保支出大大超過擔保負債13、客戶的回函表明企業(yè)與客戶簽訂了回購協(xié)議14、將保證金記錄為收入15

16、、董事會已批準的貸款在會計記錄上未得到體現(xiàn)16、銀行回函上載明的貸款沒有在會計記錄上體現(xiàn)17、有租金支出，但沒有租賃負債18、銀行對賬單上出現(xiàn)巨額的貸項19、董事會會議記錄討論的或有負債沒有體現(xiàn)在會計記錄上20、向外聘律師支付了大額費用，但未確認任何或有負債21、律師函表明企業(yè)可能卷入重大法律訴訟22、監(jiān)管部門的公函表明企業(yè)可能存在重大違法違規(guī)行為，但企業(yè)既未確認或有負債，也未在扶助披露23、企業(yè)設立了眾多的特殊目的實體，且資金往來頻繁24、企業(yè)與關聯(lián)方的資金往來頻繁，委托付款或委托收款現(xiàn)象突出25、在收購兼并過程中未預提重組負債和重組費用26、以前期間提取的重組負債在本期被用于沖減經(jīng)營費用2

17、7、對注冊會計師要求提供的重要負債和費用相關信息拖延搪塞28、高管層對注冊會計師就重要負債和費用的質疑行為作出失常的舉動29、接到知情者對重要負債和費用不切實際的暗示或舉報（四）資產(chǎn)舞弊的常見預警信號1、缺乏正當商業(yè)理由對固定資產(chǎn)進行評估并將評估增減值調整入賬2、頻繁進行非貨幣性資產(chǎn)置換3、重大資產(chǎn)剝離4、在某個會計期間計提了巨額的資產(chǎn)減值準備5、注銷的資產(chǎn)價值大大超過以前年度計提得減值準備6、固定資產(chǎn)、在建工程和無形資產(chǎn)中包含了研發(fā)費用或廣告促銷費用7、固定資產(chǎn)和在建工程當期增加額與經(jīng)過批準的資本支出預算存在重大差異，且未能合理解釋8、缺乏正當商業(yè)理由將虧損子公司排除在合并報表范圍之外9、采

18、用成本法反映虧損的被投資單位10、經(jīng)常將長期投資轉讓給關聯(lián)方或與關聯(lián)方置換11、頻繁與關聯(lián)方發(fā)生經(jīng)營資產(chǎn)買賣行為12、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的折舊或攤銷政策顯失穩(wěn)健13、未能提供重要廠房設備資產(chǎn)和土地資源有效的產(chǎn)權憑證14、重大資產(chǎn)的購置或處置未經(jīng)過恰當?shù)氖跈嗯鷾适掷m(xù)15、為建立有效的固定資產(chǎn)盤點手續(xù)16、高管層或相關雇員對重大資產(chǎn)的解釋前后矛盾、含混不清或難以置信17、存在著禁止注冊會計師接觸的相關設施、雇員、記錄、供應商等有助于獲取重大資產(chǎn)證據(jù)的行為18、高管層對注冊會計師解決復雜的資產(chǎn)計價問題施加不合理的時間壓力19、對注冊會計師要求提供的重要資產(chǎn)相關信息拖延搪塞20、高管層對注冊會計師就重要資產(chǎn)提出的質詢做出行為失常的舉動21、接到知情者對重要資產(chǎn)不實的暗示和舉報（五）信息披露舞弊的常見預警信號1、因信息披露原因受到證券監(jiān)管部門的處罰或警告2、披露程度歷來只達到部門的最低要求，鮮有額外的自愿性披露3、會計政策披露晦澀難懂4、對收購兼并、或有事項等重大事項的披露過于簡明扼要5、對重大經(jīng)營和非經(jīng)營損失的解釋有避重就輕之嫌6、財務信息的披露與經(jīng)營活動的總