財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度

1、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)控制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范公司的會計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會計(jì)法、公司法、會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)人員基礎(chǔ)工作規(guī)范以及國家其它有關(guān)法律、法規(guī)制定本制度。第二條 建立本制度的原則是建立健全公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況，依法計(jì)算和繳納國家稅收，保證投資者權(quán)益不受侵犯；審慎經(jīng)營，有效防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險。第二章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)第三條 公司設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。第四條 在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，公司財(cái)務(wù)部管理整個公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，主要職責(zé)：1執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，全面負(fù)責(zé)公司日常事務(wù)

2、的管理工作。根據(jù)公司展規(guī)劃組織并制定本部門的工作目標(biāo)與責(zé)任制，并加以貫徹、落實(shí)。2組織擬定公司的財(cái)務(wù)管理制度，并監(jiān)督執(zhí)行，負(fù)責(zé)審查向外報送的會計(jì)報表及提供的會計(jì)數(shù)據(jù)，并保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性。3監(jiān)督全公司的財(cái)務(wù)會計(jì)人員執(zhí)行國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)政策并遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策制度，不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律事項(xiàng)。4搞好本部門的內(nèi)外協(xié)調(diào)工作，并協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)作好全公司的資金運(yùn)籌及資金管理工作。5進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測、控制、分析和考核，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。 6參與重大經(jīng)營決策以及經(jīng)濟(jì)合同，協(xié)議的擬定，為公司領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)方面的參考意見。7對會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人員配備提出方案， 對會計(jì)人員的業(yè)務(wù)考

3、核、任用及獎懲提出意見。8協(xié)調(diào)公司與銀行、稅務(wù)、工商、審計(jì)部門的關(guān)系，嚴(yán)格保守公司財(cái)務(wù)機(jī)密。9編制各種會計(jì)報表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作； 10參與公司發(fā)展新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。第五條 財(cái)務(wù)部門建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度。出納員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)分工明確，做到相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。重大投資、資產(chǎn)處理、資金調(diào)度和其它重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，以及互相監(jiān)督制約的程序要合理、明確和完善。第三章 財(cái)務(wù)人員第六條 財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，

4、互相配合，如實(shí)反映和監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。計(jì)帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、帳目清楚、日清月結(jié)、按期報帳。第七條 各級領(lǐng)導(dǎo)必須保障財(cái)會人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。第八條 財(cái)會人員在辦理會計(jì)事務(wù)中，堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，真實(shí)反映情況，準(zhǔn)確核算數(shù)據(jù)，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，工作精益求精。第九條 財(cái)會人員力求穩(wěn)定，不宜隨便調(diào)動。財(cái)務(wù)人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計(jì)工作。被撤銷、合并單位的財(cái)會人員必須會同有關(guān)人員編制財(cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù)、移交清冊，辦理交接手續(xù)。移交數(shù)據(jù)包括：移交人經(jīng)管的會計(jì)憑證、報表、帳目

5、、款項(xiàng)、公章、實(shí)物及未了事項(xiàng)。移交時必須監(jiān)交。所屬企業(yè)一般財(cái)會人員的交接，由本單位領(lǐng)導(dǎo)會同財(cái)務(wù)部部長進(jìn)行監(jiān)交，財(cái)務(wù)部部長的交接，由總經(jīng)理會同總會計(jì)師進(jìn)行監(jiān)交。第四章 會計(jì)核算原則第十條 公司執(zhí)行中華人民共和國會計(jì)法、會計(jì)人員執(zhí)行條例、會計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會計(jì)制度及有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定等法規(guī)。第十一條 公司采用國家規(guī)定的會計(jì)制度的會計(jì)科目和會計(jì)報表，并按有關(guān)規(guī)定辦理會計(jì)事項(xiàng)。第十二條 記帳方法采用借貸記帳法，公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳基礎(chǔ)，以歷史成本為計(jì)價原則。以人民幣為記帳本位幣、人民幣同其它貨幣折算，按國家規(guī)定的會計(jì)制度規(guī)定辦理。第十三條 公司發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù)，按發(fā)生的當(dāng)日外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬

6、，期末將貨幣性外幣賬戶的余額按期末外匯市場匯率中間價調(diào)整折合人民幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌損益，并按規(guī)定計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”等科目。第十四條 一切會計(jì)憑證、帳簿、報表中文字記錄均用中文記載，記載書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。第十五條 公司采用的會計(jì)處理方法，前后各期必須一致，非經(jīng)董事會同意，任何人不得隨意改變。 第五章 固定資產(chǎn)管理第十六條 公司固定資產(chǎn)的購置應(yīng)視經(jīng)營需要，按計(jì)劃購置，不得盲目購置，部門在購入固定資產(chǎn)前應(yīng)填寫“財(cái)產(chǎn)物品申購單”，按規(guī)定的程序核準(zhǔn)后，據(jù)以辦理購置手續(xù)。第十七條 固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在2000 元

7、以上的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、動力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及其它設(shè)備。第十八條 固定資產(chǎn)按實(shí)際成本或確定的公允價值計(jì)價。第十九條 固定資產(chǎn)折舊采用直線法計(jì)提。第二十條 固定資產(chǎn)分類、預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限，預(yù)計(jì)殘值率和折舊年限如下：類別 使用年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物15-4052375-633通用設(shè)備10-155633-95專用設(shè)備10-155633-95運(yùn)輸設(shè)備5-12 5792-19第二十一條 購入的固定資產(chǎn)以進(jìn)價加運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險等費(fèi)用作為原價。需要安裝的固定資產(chǎn)、還應(yīng)包括安裝費(fèi)用。國外進(jìn)口設(shè)備的原價還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。第

8、二十二條 固定資產(chǎn)必須每年盤點(diǎn)一次，對盤盈、盤虧報廢及固定資產(chǎn)的定價，必須嚴(yán)格審查，按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后于年度決算時處理完畢。第二十三條 期末按固定資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計(jì)量，對可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。對存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：1長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)；2由于技術(shù)進(jìn)步原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；3雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；4已遭毀損，以致于不再具有使用價值的固定資產(chǎn)；5其它實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。第六章 資金管理

9、第二十四條 公司應(yīng)定期編制年度資金計(jì)劃、月度資金計(jì)劃，以便及早發(fā)現(xiàn)資金不數(shù)量，采取積極對策，確保資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。第二十五條 公司負(fù)債與總資產(chǎn)的比例應(yīng)盡量接近同行業(yè)平均水平，以使公司的風(fēng)險與收益盡量達(dá)到最佳組合。第二十六條 銀行賬戶印鑒的使用實(shí)行分管并用制。不準(zhǔn)由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時，由其委托他人代管。第二十七條 銀行賬戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準(zhǔn)多筆匯總記帳，也不準(zhǔn)以收頂支記帳。公司財(cái)務(wù)按月與銀行對賬單核對，未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表，逐筆調(diào)節(jié)平衡。第二十八條 財(cái)會人員辦理信匯、電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳支票等付出款項(xiàng)，一律憑付款審批單辦理，付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查，付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)

10、辦人負(fù)責(zé)辦理報批，由總經(jīng)理簽字或其授權(quán)人簽字方可生效。第二十九條 公司所需借款不應(yīng)由獨(dú)家金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)供應(yīng)，以為分散借款風(fēng)險，保證借款來源。第三十條 本公司對金融機(jī)構(gòu)提供書面或口頭信息,限由財(cái)務(wù)總監(jiān)或其指定代理人統(tǒng)一辦理。第三十一條 資金調(diào)度人員應(yīng)及時了解公司資金狀況，以適應(yīng)經(jīng)常變動的經(jīng)營環(huán)境及融資環(huán)境。第三十二條 公司大額度資金支出，在付款之前，應(yīng)先經(jīng)資金管理人員審核，以了解是否列入資金計(jì)劃安排，若未列入，視資金之緩急，可要求予以暫緩付款，并將延期付款理由及預(yù)計(jì)付款日期通知用款部門。第七章 無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)管理第三十三條 無形資產(chǎn)的成本包括為取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的一切費(fèi)用或投入時的作

11、價。第三十四條 公司所擁有的無形資產(chǎn)對外投資，或公司接受投資的無形資產(chǎn)應(yīng)采取國家規(guī)定的適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行估價。第三十五條 各種無形資產(chǎn)應(yīng)從開始使用之日起，按照規(guī)定期限分期攤銷，一般不低于10年，攤銷方式為直線法。第三十六條 財(cái)務(wù)部門應(yīng)按無形資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳，記錄各項(xiàng)無形資產(chǎn)取得的原始成本，每月計(jì)提攤銷額并登記明細(xì)帳。公司于期末對無形資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查。如果由于無形資產(chǎn)已被其它新技術(shù)等所代替，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；或無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)計(jì)不會恢復(fù)等原因?qū)е缕滟~面價值已超過可收回金額時，按無形資產(chǎn)的賬面價值超過可收回金額的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)

12、減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價值高于可收回金額的差額提取。第三十七條 無形資產(chǎn)作為公司的一項(xiàng)權(quán)利，能為公司提供長期的經(jīng)濟(jì)效益，如發(fā)現(xiàn)其它企業(yè)侵犯了公司的無形資產(chǎn)，應(yīng)及時提出訴訟，以法律手段保護(hù)公司的權(quán)利。第三十八條 長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在費(fèi)用項(xiàng)目的收益期限內(nèi)分期平均攤銷。第八章 成本費(fèi)用管理第三十九條 成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)；費(fèi)用是指公司為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。第四十條 公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。公司應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。第四

13、十一條 公司的期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤表中分別項(xiàng)目列示。第四十二條 公司下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)的支出；被沒收的財(cái)產(chǎn)；各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出； 以及國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其它支出。第四十三條 公司擬訂成本管理和核算辦法，加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作，根據(jù)核定的利潤指標(biāo)，編制公司成本、費(fèi)用預(yù)算。按期編制成本報表，核算商品明細(xì)，購銷成本，正確歸集，劃分成本界限。第四十四條 按期進(jìn)行成本費(fèi)用分析和考核的執(zhí)行情況及升降原因，預(yù)測成本發(fā)展趨勢，提供有關(guān)成本費(fèi)用資料，做好各部門考核工作。第九章

14、稅金核算第四十五條 公司嚴(yán)格執(zhí)行國家稅收政策，及時額納稅。第四十六條 進(jìn)行稅金核算，正確計(jì)算增值稅發(fā)票金額，嚴(yán)格銷項(xiàng)稅票的控制管理， 并按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票，對所得稅的計(jì)算和調(diào)整，應(yīng)按照稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十七條 公司應(yīng)妥善管理增值稅發(fā)票、稅務(wù)報表及印花稅票。第十章 利潤核算第四十八條 收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。第四十九條 公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認(rèn)的原則，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。他人使用公司資產(chǎn)收入確認(rèn)原則為他人使用公司資產(chǎn)在與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益

15、能夠流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量時，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。利息收入按他人使用公司現(xiàn)金的時間和適用利率計(jì)算確定，使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時間和方法計(jì)算確定。第五十條 利潤是指公司在一定會計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。第五十一條 公司發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補(bǔ)；下一年度利潤不彌補(bǔ)的，可以在五年內(nèi)用所得稅前利潤延續(xù)彌補(bǔ)。延續(xù)五年未彌補(bǔ)的虧損， 用交納所得稅后的利潤彌補(bǔ)。第五十二條 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補(bǔ)虧損）和其它轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤?？晒┓峙涞睦麧櫚聪铝许樞蚍峙洌?提取法定盈余公積； 2提取任意盈余公積； 3

16、提取法定公益金；4向股東分配股利； 第五十三條 公司以及各子公司會計(jì)主管人員應(yīng)共同核實(shí)利潤是否正確，并按期會同有關(guān)部門檢查部門執(zhí)行利潤預(yù)算情況。第五十四條 按股東大會及董事會規(guī)定的利潤分配程序分配利潤。 第五十五條 會計(jì)主管應(yīng)審查損益表和利潤分配表，分析利潤增減原因提出應(yīng)采取的對策，并向股東大會及董事會編制全面預(yù)算提供上述數(shù)據(jù)及建議。第十一章 財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)評價第五十六條 財(cái)務(wù)報告是反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面檔， 包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、有關(guān)附表以及會計(jì)報表附注。第五十七條 公司應(yīng)當(dāng)定期向投資者、債權(quán)人、有關(guān)的政府部門以及其它報表使用者提供財(cái)務(wù)報告。第五十八條 公司總結(jié)

17、、評價本公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括： 流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率。第五十九條 公司設(shè)置總帳賬戶，定期核查檢查明細(xì)科目余額與總帳賬戶余額是否相符。第十二章 會計(jì)憑證和檔案保管第六十條 會計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí)、手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，不得涂改、挖補(bǔ)，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃線并蓋章進(jìn)行更正。第六十一條 會計(jì)檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存十五年，采用電子計(jì)算機(jī)記帳的，機(jī)器儲存和輸出的會計(jì)記錄，視同會計(jì)帳簿，應(yīng)專人負(fù)責(zé)妥善保管，至少保存十五年，部分檔案資料保存二十五年和永久保存。第六十二條 會計(jì)檔案保存期滿銷毀時，由公司

18、檔案或財(cái)務(wù)部提出銷毀意見，并嚴(yán)格審查，編造會計(jì)檔案銷毀清冊，報經(jīng)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后批準(zhǔn)后銷毀。對尚未了結(jié)的債權(quán)、債務(wù)和法律糾紛涉及的原始資料，應(yīng)單獨(dú)抽出、另行立卷，直至案件結(jié)束為止。 第十三章 會計(jì)交接制度第六十三條 會計(jì)人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦理交接手續(xù)不得離職。第六十四條 會計(jì)人員離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作，在固定期限內(nèi)全部移交清楚，接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。第六十五條 會計(jì)人員辦理移交時，還要將全部財(cái)務(wù)會計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會計(jì)人員情況等向接替人員詳細(xì)介紹并寫出書面交接材料。交接完畢，交接雙方、監(jiān)交人要在移交清

19、冊上簽名蓋章，注明日期、職務(wù)，要編制詳細(xì)的移交清冊一式三份。第六十六條 接替人員繼續(xù)使用移交的賬本，不得重立新帳。第六十七條 出納員工作變動，必須寫書面移交材料，未了事項(xiàng)交接清楚，由監(jiān)交人簽字蓋章。第十四章 成本的控制第六十八條 總公司對子公司或分公司每年初下達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，年終按計(jì)劃完成情況考核。第六十九條 由下屬公司提出年度生產(chǎn)成本計(jì)劃，母、子公司經(jīng)理辦公會審核同意后實(shí)行。第七十條 對以下三個關(guān)鍵點(diǎn)，應(yīng)通過恰當(dāng)手續(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批：1生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)； 2領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)； 3工資的授權(quán)批準(zhǔn)。第七十一條 成本的核算是以經(jīng)過審核的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費(fèi)用分配

20、、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表為依據(jù)的。第七十二條 生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)量和工時記錄、人工費(fèi)用分配、材料費(fèi)用分配表、制造費(fèi)用分配表均事先編號并已經(jīng)登記入帳。第七十三條 采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ⑶仪昂蟾髌谝恢?；采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯蛶?wù)處理流程。第十五章 資金的控制第七十四條 工程項(xiàng)目資金，按工程預(yù)算實(shí)施監(jiān)控，并按工程進(jìn)度及相關(guān)合同、協(xié)議約定支付工程款；支付時應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申請，主管經(jīng)理在預(yù)算核定的范圍內(nèi)簽批。第七十五條 公司資金一律不得外借，如特殊情況必須借款的，由股東大會或董事會討論通過后方可實(shí)施。母公司、控股子公司之間臨時拆借，由總經(jīng)理

21、批準(zhǔn)后方可實(shí)施。第七十六條 銀行貸款根據(jù)董事會決議，由總經(jīng)理組織實(shí)施。第七十七條 現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳必須職務(wù)分離；現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)。第七十八條 每日及時記錄現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入記錄要嚴(yán)格實(shí)行內(nèi)部復(fù)核。第七十九條 定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)并與賬面余額核對。第八十條 定期取得銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第八十一條 現(xiàn)金日記帳與總帳的登記職責(zé)分開。第十六章 存貨的控制第八十二條 存貨采購要經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶彶榕鷾?zhǔn)。第八十三條 存貨成本的計(jì)算過程和會計(jì)處理要正確無誤，計(jì)價方法要一貫執(zhí)行，實(shí)行內(nèi)部核查制度。第八十四條 存貨的領(lǐng)用須經(jīng)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)，手續(xù)齊全。第八十五條 存貨保管人員與記錄、保管理人員

22、職務(wù)相分離。第八十六條 存貨要進(jìn)行定期盤點(diǎn)。第十七章 原料采購的風(fēng)險控制第八十七條 對進(jìn)入公司的全部材料實(shí)行全方位的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)入公司的所有材料必須滿質(zhì)價相當(dāng)，數(shù)量，價格、型號、規(guī)格準(zhǔn)確，具有產(chǎn)品合格證及質(zhì)量檢驗(yàn)報告單。第八十八條 大宗原材料的采購實(shí)行招標(biāo)制，標(biāo)的由母、子公司提出，公司總部核準(zhǔn)審定。逐步實(shí)行網(wǎng)上采購。第八十九條 標(biāo)的屬商業(yè)機(jī)密，參與人員應(yīng)嚴(yán)格遵守保密原則。否則責(zé)任人將承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失。第九十條 招標(biāo)購買方案一經(jīng)確定，任何人不準(zhǔn)隨意變動，在發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中與原合同有誤的地方，有關(guān)人員應(yīng)及時報告總經(jīng)理，總經(jīng)理有權(quán)決定合同的延續(xù)與終止。第九十一條 采購過程中，訂貨單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票一應(yīng)俱

23、全，并附在付款憑單后；購貨按正確的級別批準(zhǔn)；注銷憑證以防止重復(fù)使用；對賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂貨單作內(nèi)部核查。第九十二條 訂貨單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入帳。第九十三條 計(jì)算和金額嚴(yán)格進(jìn)行內(nèi)部核查；采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目表；應(yīng)付帳款明細(xì)帳內(nèi)容要進(jìn)行內(nèi)部核查。第十八章 投資風(fēng)險的控制第九十四條 公司的對外投資（含資產(chǎn)處置）500萬元、關(guān)聯(lián)交易300萬元以上，必須將方案報經(jīng)董事會審議，并應(yīng)經(jīng)過充分的研究論證，評估。對超過5000萬元（關(guān)聯(lián)交易3000萬元）以上的重大項(xiàng)目，必須經(jīng)過股東大會表決通過方可實(shí)施。第九十五條 方案具體實(shí)施時，由總經(jīng)理根據(jù)董事會的決議具體落實(shí)。第九十六條 投資業(yè)務(wù)的會計(jì)

24、記錄與授權(quán)、執(zhí)行和保管等方面應(yīng)明確職責(zé)分工。建立詳盡的會計(jì)核算制度，按每種證券分別設(shè)立明細(xì)帳，詳細(xì)記錄相關(guān)數(shù)據(jù)；核算方法符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定；期末進(jìn)行成本與市價孰低比較， 并正確記錄投資跌價準(zhǔn)備。第九十七條 投資明細(xì)帳與總帳的登記職務(wù)分離，投資披露符合會計(jì)準(zhǔn)則的要求。第十九章 籌資活動的控制第九十八條 借款及利息支付、發(fā)行股票及股利支付都必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，嚴(yán)格履行程序。第九十九條 借款和所有者權(quán)益的變動要登記入帳。第一百條 借款均為公司承擔(dān)的債務(wù)，所有者權(quán)益代表所有者的法定求償權(quán)。第一百零一條 借款和所有者權(quán)益的期末余額確保屬實(shí)。第二十章 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的控制第一百零二條 公司及擁有控制權(quán)5

25、0%以上的控股子公司、所屬分公司均應(yīng)按照本制度提取壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資跌價準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備。第一百零三條 壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提：1公司的應(yīng)收款項(xiàng)采用備抵法于期末按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（關(guān)聯(lián)方往來不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備），具體提取比例為： 帳齡按余額提取比例1 年內(nèi)06% 12 年3% 23 年8% 34年13% 45年 20%5 年以上100%2壞帳確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：公司對因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不等有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為壞賬。3確認(rèn)并已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后年度又收回的，應(yīng)及時借

26、記應(yīng)收款項(xiàng)，貸記壞帳準(zhǔn)備，再通過應(yīng)收款項(xiàng)收回現(xiàn)金。4年度末，根據(jù)壞帳準(zhǔn)備科目余額與年末應(yīng)收款項(xiàng)余額按比例計(jì)提壞帳準(zhǔn)備額差異，調(diào)整壞帳準(zhǔn)備余額，借記或貸記管理費(fèi)用。5當(dāng)年發(fā)生及未到期的應(yīng)收款項(xiàng)、計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方，特別是母子公司發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)以及逾期但無證據(jù)以證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，不能全額提取壞帳準(zhǔn)備。第一百零四條 存貨跌價準(zhǔn)備的計(jì)提：1期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，按期末單個存貨項(xiàng)目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)的跌價損失計(jì)入當(dāng)期損益。2會計(jì)期末，公司所屬各子、分公司對存貨應(yīng)進(jìn)行全面清查，對損壞、陳舊及市價低于成本的存貨，就其不可回收部分，提取存貨跌價準(zhǔn)備

27、，如已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)按恢復(fù)增加的數(shù)額借記存貸跌價準(zhǔn)備， 貸記存貨跌價損失。第一百零五條 短期投資跌價準(zhǔn)備的計(jì)提：1公司的短期投資跌價準(zhǔn)備，按投資單項(xiàng)計(jì)提。2公司短期投資應(yīng)于中期期末或年度終了的證券市場收盤價為依據(jù)，按投資總值計(jì)價。市價低于成本差額，計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備，借記投資收益，貸記短期投資跌價準(zhǔn)備。以后如果短期投資市價低于成本的金額大于短期投資跌價準(zhǔn)備的科目貸方余額，應(yīng)按其差額提取跌價損失準(zhǔn)備，反之，應(yīng)按差額沖減已提的跌價準(zhǔn)備，如果短期投資市價高于成本，應(yīng)在已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備的范圍內(nèi)沖回。3出售或收回短期投資，按實(shí)際成本轉(zhuǎn)帳，不同時調(diào)整已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備，待中期期

28、末或年度終了再予調(diào)整。第一百零六條 長期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提：公司對被投資單位由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈氐慕痤~低于賬面價值，并且這種降低的價值在可預(yù)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)，將可收回金額低于長期投資賬面價值的差額作為長期投資減值準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)的長期投資減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。第一百零七條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提：1公司的固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)算折舊，各類固定資產(chǎn)折舊年限確定如下類別 使用年限（年） 殘值率（%） 年折舊率（%）房屋及建筑物 15-40 5 2375-633通用設(shè)備 10-15 5 633-95專用設(shè)備 10-15 5 633-95運(yùn)輸設(shè)備 5-12 5 792-192期末，固定資產(chǎn)按賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按單項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值高于可收回金額的差額計(jì)提，已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。3會計(jì)期末，公司所屬各子、分公司應(yīng)對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對由于技術(shù)陳舊損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面凈值的，按其差額提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。第一百零八條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提：會計(jì)期末，公司所屬各子、分公司對無形資產(chǎn)進(jìn)行全面清理