金融企業(yè)會計第一章

1、返回返回信息披露準則信息披露準則（證券監(jiān)督（證券監(jiān)督管理委員會）管理委員會）企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則（財政部）（財政部）獨立審計準則獨立審計準則（中國注冊（中國注冊會計師協(xié)會）會計師協(xié)會）企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度（財政部）（財政部）企業(yè)自行制定企業(yè)自行制定內(nèi)部會計制度、內(nèi)部控制制度、信息披露制度內(nèi)部會計制度、內(nèi)部控制制度、信息披露制度財務(wù)報告財務(wù)報告會計法會計法公司法、證券法、稅法、銀行法、注冊會計師法、票據(jù)法、合同法、擔(dān)保法公司法、證券法、稅法、銀行法、注冊會計師法、票據(jù)法、合同法、擔(dān)保法會計規(guī)范體系：會計規(guī)范體系：3 3層次層次+我國商業(yè)銀行是實行分我國商業(yè)銀行是實行分支支行制，即一家銀行

2、擁有眾多行制，即一家銀行擁有眾多分支機構(gòu)，按行政區(qū)域或者經(jīng)濟區(qū)域劃分。分支機構(gòu)，按行政區(qū)域或者經(jīng)濟區(qū)域劃分。+ 銀行的會計一般實行四級核算：銀行的會計一般實行四級核算：+總行總行會計司會計司 分行分行會計處會計處 +中心支行中心支行會計部（科）支行會計部（科）支行會計科（股）會計科（股） + 會計部門實行縱向領(lǐng)導(dǎo)，除應(yīng)接受本行行政領(lǐng)導(dǎo)外，會計部門實行縱向領(lǐng)導(dǎo)，除應(yīng)接受本行行政領(lǐng)導(dǎo)外，上級行會計部門的領(lǐng)導(dǎo)。上級行會計部門的領(lǐng)導(dǎo)。返回n金融企業(yè)會計的基本核算方法是指對會計對象金融企業(yè)會計的基本核算方法是指對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整、準確地反映和監(jiān)督所進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整、準確地反映和監(jiān)督所運用

3、的方法，也就是記錄、處理和匯總金融企運用的方法，也就是記錄、處理和匯總金融企業(yè)各項業(yè)務(wù)時所運用的方法。業(yè)各項業(yè)務(wù)時所運用的方法。n包括：會計科目與賬戶的設(shè)置、記賬方法的運包括：會計科目與賬戶的設(shè)置、記賬方法的運用、會計憑證的填制與審核、賬務(wù)組織、財產(chǎn)用、會計憑證的填制與審核、賬務(wù)組織、財產(chǎn)清查和會計報表的編制等項內(nèi)容。清查和會計報表的編制等項內(nèi)容。n各項會計方法之間不是孤立的，而是相互聯(lián)系各項會計方法之間不是孤立的，而是相互聯(lián)系、相互制約、有機地聯(lián)系在一起，構(gòu)成一個完、相互制約、有機地聯(lián)系在一起，構(gòu)成一個完整的企業(yè)核算方法體系，這就是會計信息處理整的企業(yè)核算方法體系，這就是會計信息處理循環(huán)。循

4、環(huán)。 賬戶設(shè)置與使用賬戶設(shè)置與使用l賬戶是根據(jù)賬戶是根據(jù)會計科目會計科目設(shè)立，具有設(shè)立，具有一定一定格式格式，用來分類記錄會計要素增減變，用來分類記錄會計要素增減變化及其結(jié)果的一種化及其結(jié)果的一種記賬載體記賬載體。n賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為左右兩方，分賬戶的基本結(jié)構(gòu)劃分為左右兩方，分別用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的資別用來記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起的資金的增減變化過程和結(jié)果。金的增減變化過程和結(jié)果。賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱：賬戶名稱：日期日期憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘要摘要增加金額增加金額減少金額減少金額余額余額第第 頁頁 簡化的賬戶格式簡化的賬戶格式左方左方右方右方賬戶名稱賬戶名稱賬戶提供的基本核

5、算指標：賬戶提供的基本核算指標：期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)取決于取決于所采用的記賬方法和該賬所采用的記賬方法和該賬戶所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。戶所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。資產(chǎn)、費用類賬戶資產(chǎn)、費用類賬戶期初余額期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)借借貸貸借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額貸貸權(quán)益、收入類賬戶權(quán)益、收入類賬戶本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)借借借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額期末余額記賬步驟：記賬步驟：會計科目會計科目借借貸貸期初余額期初

6、余額開賬開賬業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)號號金額金額1金額金額2業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)號號金額金額3金額金額4（3）5000過賬過賬結(jié)賬結(jié)賬借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額余額為零時余額為零時借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額期末余額040,500 39,500銀行存款銀行存款借借貸貸80,000(2) 40,000(3) 500實例實例n（1）基本賬戶：是實行獨立核算的會計單位在）基本賬戶：是實行獨立核算的會計單位在銀行開立的賬戶，是開戶單位進行貨幣收付、與銀行開立的賬戶，是開戶單位進行貨幣收付、與其他單位發(fā)生經(jīng)濟往來的主要賬戶。其他單位發(fā)生經(jīng)濟往來的主要賬戶。n（2）專用賬戶，是為適應(yīng)資金管理的需要，

7、在）專用賬戶，是為適應(yīng)資金管理的需要，在已開立基本賬戶的基礎(chǔ)上，所設(shè)立的具有專門用已開立基本賬戶的基礎(chǔ)上，所設(shè)立的具有專門用途的賬戶。途的賬戶。n（3）輔助賬戶，是企業(yè)單位所屬的非獨立核算）輔助賬戶，是企業(yè)單位所屬的非獨立核算單位，因遠離主管企業(yè)單位等特殊需要，經(jīng)銀行單位，因遠離主管企業(yè)單位等特殊需要，經(jīng)銀行審核同意，在所在地銀行開設(shè)的臨時賬戶。審核同意，在所在地銀行開設(shè)的臨時賬戶。對外賬戶的開立與管理對外賬戶的開立與管理n各企業(yè)事業(yè)單位、機關(guān)團體、個體經(jīng)濟各企業(yè)事業(yè)單位、機關(guān)團體、個體經(jīng)濟戶，凡是具備開戶條件的，都應(yīng)當在當戶，凡是具備開戶條件的，都應(yīng)當在當?shù)劂y行開立相應(yīng)的基本賬戶、專用賬戶地

8、銀行開立相應(yīng)的基本賬戶、專用賬戶或輔助賬戶?；蜉o助賬戶。n單位使用銀行賬戶，必須貫徹執(zhí)行國家單位使用銀行賬戶，必須貫徹執(zhí)行國家的政策法令，遵守銀行結(jié)算辦法和現(xiàn)金的政策法令，遵守銀行結(jié)算辦法和現(xiàn)金管理條例等有關(guān)規(guī)定，不準出租、出借管理條例等有關(guān)規(guī)定，不準出租、出借、轉(zhuǎn)讓賬戶；不準套取銀行信用；正確、轉(zhuǎn)讓賬戶；不準套取銀行信用；正確及時地記載與銀行往來業(yè)務(wù)，做好對賬及時地記載與銀行往來業(yè)務(wù)，做好對賬工作。工作。單式記賬法和復(fù)式記賬法單式記賬法和復(fù)式記賬法一般只在一個一般只在一個賬戶中登記，賬戶中登記，只記錄債權(quán)債只記錄債權(quán)債務(wù)及貨幣資金務(wù)及貨幣資金的變化的變化對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)

9、務(wù)都必須以相等金額在兩都必須以相等金額在兩個或兩個以上的賬戶中個或兩個以上的賬戶中相互聯(lián)系地進行登記。相互聯(lián)系地進行登記。試算平衡試算平衡賬戶本期發(fā)生額試算平衡賬戶本期發(fā)生額試算平衡 賬戶余額試算平衡賬戶余額試算平衡所有賬戶本期借方所有賬戶本期借方發(fā)生額合計發(fā)生額合計所有賬戶本期貸方所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計發(fā)生額合計所有賬戶借方余額之和所有賬戶貸方余額之和所有賬戶借方余額之和所有賬戶貸方余額之和或：或：資產(chǎn)類賬戶借資產(chǎn)類賬戶借方余額之和方余額之和負債、權(quán)益類賬戶負債、權(quán)益類賬戶貸方余額之和貸方余額之和例例1-3：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個月的流：發(fā)放給榕飛電子有限公司為期三個月的流動資金

10、貸款動資金貸款180000元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會計分元，轉(zhuǎn)入其存款戶。其會計分錄為：錄為：借：貸款借：貸款短期貸款短期貸款榕飛公司貸款戶榕飛公司貸款戶180000.00貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款榕飛公司存款榕飛公司存款180000.00例例1-4：福日電視機廠從銀行提取現(xiàn)金：福日電視機廠從銀行提取現(xiàn)金20000元。元。其會計分錄為：其會計分錄為：借：借：活期存款活期存款福日廠存款戶福日廠存款戶20000.00貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金20000.00會計憑證是會計憑證是記錄記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確明確經(jīng)濟責(zé)任，并作經(jīng)濟責(zé)任，并作為為記賬依據(jù)記賬依據(jù)的書面證明。的書面證明。注意與一注意與一般企業(yè)的般企業(yè)的區(qū)別區(qū)別現(xiàn)金收入傳票是當銀行發(fā)生內(nèi)部現(xiàn)金現(xiàn)金收入傳票是當銀行發(fā)生內(nèi)部現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時編制的憑證。收入業(yè)務(wù)時編制的憑證。 特種銀行轉(zhuǎn)賬借方傳票是當銀行發(fā)生轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，主動代開戶單位收款人入賬時編制的憑證。特種轉(zhuǎn)賬傳票在銀行內(nèi)外均可傳遞。明細核算：明細核算：分戶賬分戶賬登記簿登記簿余額表余額表現(xiàn)金收付日記簿現(xiàn)金收付日記簿共同構(gòu)成共同構(gòu)成完整的賬完整的賬務(wù)組織務(wù)組織概括、控制概括、控制補充說明補充說明科目日結(jié)單科目日結(jié)單總帳總帳日計表日計表綜合核算綜合核算 登記簿登記簿戶名：戶