第二章 企業(yè)、會計要素與會計

1、一個成語：來龍去脈一個成語：來龍去脈一個恒等式：資金的來源一個恒等式：資金的來源= =資金的運用資金的運用您了解您的財產(chǎn)與您獲得這些財產(chǎn)所需您了解您的財產(chǎn)與您獲得這些財產(chǎn)所需資金來源渠道之間的關(guān)系嗎？資金來源渠道之間的關(guān)系嗎？您的財產(chǎn)您的財產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金手機(jī)手機(jī)電腦電腦財產(chǎn)的來源財產(chǎn)的來源父母給的父母給的親戚給的親戚給的向親戚朋友借的向親戚朋友借的對上述問題的回答，需要我們從以下三方面考慮：我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)從哪里來的？我們得到的我們得到的“錢錢”又花在哪些方面？又花在哪些方面？我們得到的我們得到的“錢錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財產(chǎn)有

2、什么關(guān)系？財產(chǎn)有什么關(guān)系？p企業(yè)p會計要素p會計等式p1.企業(yè)的組織形式非公司企業(yè)組織非公司企業(yè)組織獨資企業(yè)獨資企業(yè)合伙企業(yè)合伙企業(yè)公司制企業(yè)組織公司制企業(yè)組織有限責(zé)任公司有限責(zé)任公司股份有限公司股份有限公司p 2.企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動p 會計只跟蹤和描述那些能使經(jīng)濟(jì)資源發(fā)生變化的經(jīng)濟(jì)活動，不是所有經(jīng)濟(jì)活動。p 會計所要關(guān)注的主要經(jīng)濟(jì)活動 籌資活動：自有資金和借入資金籌資活動：自有資金和借入資金 投資活動：對內(nèi)投資和對外投資投資活動：對內(nèi)投資和對外投資 經(jīng)營活動：研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營活動：研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、人力資源管理等人力資源管理等p 環(huán)球有限公司2001年3月1日的活動記錄如下，以

3、下哪些不需要會計加以“描述”？總經(jīng)理與供貨商見面，并指令有關(guān)部門簽訂購貨合同。第一業(yè)務(wù)部主任報銷出差費用。供應(yīng)部門簽訂一項購貨合同，財務(wù)部門同時付給供貨商定金。支付廣告費。倉庫將購買的材料驗收入庫。收到銷售款存入銀行。董事會研究決定向A企業(yè)投資。銷售部門收到訂單三份，合計金額12萬元。供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金固定資產(chǎn)工資及其他生產(chǎn)費用重新投入生產(chǎn)經(jīng)營活動資資金金進(jìn)進(jìn)入入企企業(yè)業(yè)資資金金退退出出企企業(yè)業(yè)p資產(chǎn)p負(fù)債p所有者權(quán)益p收入p費用p利潤是會計對象是會計對象的基本分類，的基本分類，即對經(jīng)濟(jì)活即對經(jīng)濟(jì)活動及其資金動及其資金運動的基本運動的基本分類。分類

4、。反映財務(wù)狀況的要素：反映財務(wù)狀況的要素： 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的要素：反映經(jīng)營成果的要素： 收入、費用、利潤收入、費用、利潤中國中國p定義：是指由企業(yè)過去的交易或者事項形成定義：是指由企業(yè)過去的交易或者事項形成的，由企業(yè)擁有或者的，由企業(yè)擁有或者控制的控制的，預(yù)期會給企業(yè)，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。p特征特征由過去由過去交易或事項交易或事項形成形成預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益企業(yè)擁有或控制企業(yè)擁有或控制p資產(chǎn)的分類（以流動性或變現(xiàn)能力劃分）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：長期投資、固定資產(chǎn)、無形非流動資產(chǎn)：長期投資

5、、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)1.1.資產(chǎn)資產(chǎn)p定義定義: :是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。p特征特征企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)由過去的交易或事項形成由過去的交易或事項形成負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債的清償會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)p負(fù)債的分類（按其償還期限劃分）流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等長期負(fù)債：長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等長期負(fù)債：長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等清償形式多樣與潛在義務(wù)對應(yīng)p定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除

6、負(fù)債后，由使用者享有定義：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由使用者享有的剩余權(quán)益。資產(chǎn)的剩余權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債=所有者權(quán)益所有者權(quán)益p特征特征除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。權(quán)益。 企業(yè)在清償時，只有在清償所有負(fù)債后，所有企業(yè)在清償時，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。者權(quán)益才返還給所有者。 起初為所有者投入，所有者是憑借所有者權(quán)益，起初為所有者投入，所有者是憑借所有者權(quán)益，參與企業(yè)利潤分配，并承擔(dān)風(fēng)險。參與企業(yè)利潤分配，并承擔(dān)風(fēng)險。隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，會因利潤及其隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的進(jìn)行，會因利潤及其他原因而發(fā)生增減。他原

7、因而發(fā)生增減。又稱又稱”凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)”, ,包包括實收資本括實收資本/ /股本、股本、資本公積、盈余公資本公積、盈余公積和未分配利潤積和未分配利潤p定義定義：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹⑴c：是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、與使用者投入資本無關(guān)的、會導(dǎo)致使用者權(quán)使用者投入資本無關(guān)的、會導(dǎo)致使用者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入產(chǎn)使用權(quán)收入主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入及投資收益投資收益p收入從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生收入從企業(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生p收入能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)

8、債減少（或兼收入能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或負(fù)債減少（或兼之）、所有者權(quán)益的增加之）、所有者權(quán)益的增加 p收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入流入 p不包括不含代收款項不包括不含代收款項（如：如：增值稅、代收利息等）收益、收入、利得收益、收入、利得收益收益 企業(yè)在會計期間內(nèi)增加的除所有者投資企業(yè)在會計期間內(nèi)增加的除所有者投資以外的經(jīng)濟(jì)利益，包括收入和利得以外的經(jīng)濟(jì)利益，包括收入和利得 收入收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬山?jīng)濟(jì)利益的總使用權(quán)等日常活動中形成經(jīng)濟(jì)利益的總流入流入 利得利得 收入以

9、外的其他收益，通常從偶發(fā)的經(jīng)收入以外的其他收益，通常從偶發(fā)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得，即不經(jīng)過經(jīng)營過程就能濟(jì)業(yè)務(wù)中取得，即不經(jīng)過經(jīng)營過程就能取得或不曾期望獲得的收益。如企業(yè)接取得或不曾期望獲得的收益。如企業(yè)接受捐贈取得的資產(chǎn)、因其他企業(yè)違約收受捐贈取得的資產(chǎn)、因其他企業(yè)違約收取的罰款等。取的罰款等。p定義定義：是指企業(yè)再日?；顒又邪l(fā)生的、與：是指企業(yè)再日?；顒又邪l(fā)生的、與使用者利潤分配無關(guān)的、會導(dǎo)致使用者權(quán)使用者利潤分配無關(guān)的、會導(dǎo)致使用者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。p特征特征在日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出（非偶在日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出（非偶發(fā)）發(fā)）使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（或兼

10、之），最使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加（或兼之），最終使所有者權(quán)益減少終使所有者權(quán)益減少包括營業(yè)成本、包括營業(yè)成本、期間費用期間費用p區(qū)分支出、費用、成本與損失支出支出費用費用損失損失生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 期間費用期間費用偶發(fā)性支出，偶發(fā)性支出，不能帶來經(jīng)濟(jì)不能帶來經(jīng)濟(jì)利益流入利益流入p定義：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成定義：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。p具體包括具體包括營業(yè)利潤營業(yè)利潤投資凈收益（或損失）投資凈收益（或損失）營業(yè)外收入營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外支出第三節(jié)第

11、三節(jié) 會計恒等式會計恒等式p運用數(shù)學(xué)方程的原理來描述會計要素之間數(shù)量關(guān)系的一種表達(dá)方式p復(fù)式記賬、試算平衡和編制會計報表的理論基礎(chǔ)資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益p1.靜態(tài)會計恒等式p2.動態(tài)會計恒等式p3.綜合會計恒等式權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資金使用資金來源某公司所有者投入資本500 000元，向銀行借入100 000元，欠甲單位貨款30 000元；用于購買商品200 000元、 購置設(shè)備300 000元、銀行存款80 000元、 應(yīng)收乙單位貨款50 000元。資產(chǎn)資產(chǎn)( (資金使用資金使用) )負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益( (資金來源資金來源) )銀行存款 8

12、0 000元商品 200 000元應(yīng)收賬款 50 000元固定資產(chǎn) 300 000元短期借款 100 000元應(yīng)付賬款 30 000元實收資本 500 000元某公司所有者投入資本500 000元，向銀行借入100 000元，欠甲單位貨款30 000元；用于購買商品200 000元、 購置設(shè)備300 000元、銀行存款80 000元、 應(yīng)收乙單位貨款50 000元。銀行存款商品應(yīng)收賬款固定資產(chǎn)短期借款應(yīng)付賬款實收資本630 000630 000630 000630 000= =資產(chǎn)資產(chǎn)( (資金使用資金使用) )負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益( (資金來源資金來源) ) 凡是收入都能使資產(chǎn)

13、增加或負(fù)債減凡是收入都能使資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。少，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)增加。收入收入費用費用利潤利潤 凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債凡是費用，都能使資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。增加，同時，所有者權(quán)益也相應(yīng)減少。2.2.動態(tài)會計恒等式動態(tài)會計恒等式期末結(jié)賬后，會計等式又恢復(fù)到基本形式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入收入費用費用利潤利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益4.資產(chǎn)權(quán)益變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式資產(chǎn)權(quán)益變動的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響的影響p例例1. 1. 購買材料購買材料50005000元，款未付元，款未付p 資產(chǎn)增加負(fù)債增加金額相等資產(chǎn)增加

14、負(fù)債增加金額相等 等式未變等式未變p例例2. 2. 收到股東追加投資款收到股東追加投資款100000100000元，存入銀行元，存入銀行p資產(chǎn)增加所有者權(quán)益增加資產(chǎn)增加所有者權(quán)益增加p例例3. 3. 以銀行存款償還欠款以銀行存款償還欠款50005000元元p資產(chǎn)減少負(fù)債減少資產(chǎn)減少負(fù)債減少p例例4. 4. 大股東抽回資本大股東抽回資本80008000元元p資產(chǎn)減少所有者權(quán)益減少資產(chǎn)減少所有者權(quán)益減少p例例5 5收到客戶前欠貨款收到客戶前欠貨款60006000元，存入銀行元，存入銀行p 資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少資產(chǎn)減少p例例6. 6. 向銀行申請短期借款向銀行申請短期借款50005000元，償

15、還前元，償還前欠供應(yīng)單位貸款。欠供應(yīng)單位貸款。p負(fù)債增加負(fù)債減少負(fù)債增加負(fù)債減少p例例7. 7. 資本公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本1000010000元元p所有者權(quán)益增加，所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加，所有者權(quán)益減少p例例8. 8. 將所欠貸款將所欠貸款1000010000元，轉(zhuǎn)為對本企業(yè)元，轉(zhuǎn)為對本企業(yè)的投入資本的投入資本p負(fù)債減少所有者權(quán)益增加負(fù)債減少所有者權(quán)益增加p例例9. 9. 分配利潤分配利潤2000020000元元p負(fù)債增加所有者權(quán)益減少負(fù)債增加所有者權(quán)益減少p5.5.收入、費用變動對會計等式的影響收入、費用變動對會計等式的影響p資產(chǎn)費用負(fù)債所有者權(quán)益收入資產(chǎn)費用負(fù)債所有者權(quán)益收入

16、p例例1. 1. 出售產(chǎn)品出售產(chǎn)品10001000件，售價件，售價1010元，收入元，收入1000010000元存入銀行元存入銀行p資產(chǎn)增加收入增加資產(chǎn)增加收入增加p例例2. 2. 銷售貨物銷售貨物200200件，每件售價件，每件售價1010元，共元，共20002000元用于抵債元用于抵債p收入增加負(fù)債減少收入增加負(fù)債減少p例例3. 3. 應(yīng)付未付水電費應(yīng)付未付水電費16001600元元p費用增加負(fù)債增加費用增加負(fù)債增加p例例4. 4. 出售產(chǎn)品實際成本出售產(chǎn)品實際成本84008400元，轉(zhuǎn)列為主營元，轉(zhuǎn)列為主營業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本p資產(chǎn)減少費用增加資產(chǎn)減少費用增加p例例5. 5. 產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)

17、品銷售成本84008400元和管理費用元和管理費用16001600元，從主營收入中扣除元，從主營收入中扣除p收入減少費用減少收入減少費用減少結(jié) 論（1）每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都會引起兩個或兩個以上的資產(chǎn)和權(quán)益項目發(fā)生增減變化，但其變化結(jié)果不會破壞“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本會計等式的恒等關(guān)系。這一恒等關(guān)系是會計上設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。結(jié) 論（2）企業(yè)單位內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類繁多，但歸結(jié)起來不外乎四種類型：資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加。如業(yè)務(wù)1、2資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少。如業(yè)務(wù)3、4資產(chǎn)內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。如業(yè)務(wù)5權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目有增有減。如業(yè)務(wù)6、7、8、9結(jié) 論（3）在以上四種類型中，第、種類型將使企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益總額發(fā)生增減變化，但不破壞其平衡關(guān)系，第、種類型只影響資產(chǎn)和權(quán)益內(nèi)部有關(guān)項目發(fā)生增減變化，而資產(chǎn)和權(quán)益的總額保持不變。p交易：發(fā)生在兩個不同會計主體之間的價值轉(zhuǎn)移雙向交換雙向交換甲方買進(jìn)某項資產(chǎn)，同時甲