營改增建設(shè)工程費(fèi)用定額調(diào)整說課講解

1、營改增建設(shè)工程費(fèi)用定額調(diào)整營改增調(diào)整的內(nèi)容和原則根據(jù)增值稅稅制的要求，采用“價(jià)稅分離”的原則，調(diào)整現(xiàn)行建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則。即將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“含稅增值稅稅金”計(jì)算的計(jì)價(jià)規(guī)則，調(diào)整為稅前造價(jià)各項(xiàng)費(fèi)用不包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的“不含增值稅稅金”的計(jì)算規(guī)則。營改增計(jì)稅方法應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般計(jì)稅方法：簡易計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額銷售額稅率稅率不含應(yīng)納稅額不含應(yīng)納稅額價(jià)外稅價(jià)外稅二、費(fèi)用定額調(diào)整內(nèi)容稅前造價(jià)二、費(fèi)用定額調(diào)整內(nèi)容稅前造價(jià)稅前造價(jià)稅率二、費(fèi)用定額調(diào)整內(nèi)容p 人工費(fèi) 人工單價(jià)的組成內(nèi)容是工資，一般沒有進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要

2、調(diào)整。p 材料費(fèi) 材料價(jià)格組成內(nèi)容包括材料原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)等。二、費(fèi)用定額調(diào)整內(nèi)容p 施工機(jī)具臺班單價(jià) 施工機(jī)具包括施工機(jī)械和儀器儀表。施工機(jī)械臺班單價(jià)=臺班折舊費(fèi)+臺班大修費(fèi)+臺班經(jīng)常修理費(fèi)+臺班安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)+臺班人工費(fèi)+臺班燃料動力費(fèi)+臺班車船稅費(fèi)；儀器儀表臺班單價(jià)=工程使用的儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi)。p企業(yè)管理費(fèi) 企業(yè)管理費(fèi)包括14項(xiàng)。其中辦公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等4項(xiàng)內(nèi)容所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)予扣除，其他項(xiàng)內(nèi)容不做調(diào)整。管理費(fèi)中可扣減費(fèi)用內(nèi)容見下表。二、費(fèi)用定額調(diào)整內(nèi)容序號可扣減費(fèi)用內(nèi)容調(diào)整方法及適用稅率 1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具

3、、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時(shí)宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報(bào)紙、雜志適用的稅率13%，接受郵政和基礎(chǔ)電信服務(wù)適用稅率11%，接受增值電信服務(wù)適用的稅率6%，其他一般為17%。 2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%二、費(fèi)用定額調(diào)整內(nèi)容序號可扣減費(fèi)用內(nèi)容可扣減費(fèi)用內(nèi)容 3工具

4、用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。 4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)“營改增”的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。二、費(fèi)用定額調(diào)整內(nèi)容p措施費(fèi) 安全文明施工費(fèi)、夜間施工增加費(fèi)、二次搬運(yùn)費(fèi)、冬雨季施工增加費(fèi)、已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)等措施費(fèi)，應(yīng)在分析各措施費(fèi)的組成內(nèi)容的基礎(chǔ)上，參照現(xiàn)行企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)率的調(diào)整方法調(diào)整。p規(guī)費(fèi) 不含進(jìn)行稅額，無扣減費(fèi)用，可視作增值稅稅率為“0”p利潤 不含進(jìn)行稅額，無扣減費(fèi)用，可視作增值稅稅率為“0”二、費(fèi)用定額調(diào)整內(nèi)容p稅金1

5、稅金：按2013年計(jì)價(jià)定額計(jì)算的營業(yè)稅，各專業(yè)全部按稅率3%計(jì)算。增值稅各專業(yè)全部按稅率11%計(jì)算：稅金=稅前造價(jià)增值稅稅率11%。2附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加等稅費(fèi)、水利建設(shè)基金等，因計(jì)算不出應(yīng)納稅額，即附加稅的計(jì)稅基數(shù)，按照標(biāo)準(zhǔn)定額司規(guī)定放到企業(yè)管理費(fèi)中。u 營業(yè)稅下u 增值稅下三、營改增后費(fèi)用定額的使用方法(一)建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目組成人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、規(guī)費(fèi)、利潤均為除稅價(jià)格，即各項(xiàng)費(fèi)用均不包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。(二)企業(yè)管理費(fèi)及措施項(xiàng)目費(fèi)均按增值稅下不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格或費(fèi)率確定。(三)附加稅（城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金）按照標(biāo)準(zhǔn)定額司規(guī)定統(tǒng)一調(diào)整到企業(yè)管理費(fèi)中。三、營改增后費(fèi)用定額的使用方法(四)建筑安裝工程稅金的取定為國家稅法規(guī)定的應(yīng)納入建筑工程造價(jià)的增值稅銷項(xiàng)稅額即11%。(五)建設(shè)工程企業(yè)類別、工程類別的劃分與2013費(fèi)用定額一致。 (六)勞務(wù)分包工程的的計(jì)稅方法為簡易計(jì)稅方法。規(guī)費(fèi)此次不做調(diào)整。 (七)費(fèi)用定額費(fèi)率的調(diào)整不改變其計(jì)價(jià)程序，清單計(jì)價(jià)的費(fèi)率參照此次的調(diào)整的費(fèi)率執(zhí)行。 工程造價(jià)=稅前造價(jià)*（1+11%） =人工費(fèi)+材料費(fèi)（除稅）+機(jī)械費(fèi)（除稅） +措施費(fèi)（除稅）+企管費(fèi)（除稅）+規(guī)費(fèi) +利潤*（1