期間費(fèi)用及業(yè)務(wù)費(fèi)

1、期間費(fèi)用的核算期間費(fèi)用的核算復(fù)舊引新復(fù)舊引新1.1.日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流出日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流出 3. 3.與向所有者分配利潤無關(guān)與向所有者分配利潤無關(guān)什么是費(fèi)用？它包含幾層含義？什么是費(fèi)用？它包含幾層含義？2.2.會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少費(fèi)用按其是否計(jì)入成本可以分為幾類？費(fèi)用按其是否計(jì)入成本可以分為幾類？1學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)任務(wù)完成任務(wù)完成任務(wù)說學(xué)法說學(xué)法合理劃分合理劃分各項(xiàng)期間各項(xiàng)期間費(fèi)用的界費(fèi)用的界限；限；2正確核算正確核算各項(xiàng)期間各項(xiàng)期間費(fèi)用。費(fèi)用。期間費(fèi)用的概念和內(nèi)容期間費(fèi)用的概念和內(nèi)容銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用 是指在本期

2、是指在本期發(fā)生的、與企發(fā)生的、與企業(yè)的生產(chǎn)關(guān)系業(yè)的生產(chǎn)關(guān)系不密切的、直不密切的、直接計(jì)入接計(jì)入當(dāng)期損當(dāng)期損益益的各項(xiàng)費(fèi)用。的各項(xiàng)費(fèi)用。 根據(jù)你已有的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)你已有的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，請舉例說明企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)請舉例說明企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用要計(jì)入用要計(jì)入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用。思考思考銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。你劃分這些費(fèi)用為你劃分這些費(fèi)用為“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”的依據(jù)是什么的依據(jù)是什么？思考思考商品商品材料材料提供提供勞務(wù)勞務(wù)銷售費(fèi)用核算內(nèi)容產(chǎn)品自銷費(fèi)用產(chǎn)品自銷費(fèi)用產(chǎn)品促銷費(fèi)用產(chǎn)品促銷費(fèi)用銷售部門費(fèi)用銷售部門費(fèi)用委托代銷費(fèi)用委托代銷費(fèi)用產(chǎn)品自銷費(fèi)用產(chǎn)品自銷費(fèi)用產(chǎn)品自銷費(fèi)用產(chǎn)品自銷費(fèi)用理論

3、準(zhǔn)備按按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬業(yè)務(wù)流程案例案例分析分析實(shí)踐演練一平陽莊吉服裝有限公司平陽莊吉服裝有限公司2009年年11月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1 1）3 3日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付產(chǎn)品廣告費(fèi)日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付產(chǎn)品廣告費(fèi)90009000元。元。 （2 2）8 8日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資為員的工資為80008000元。元。 （3 3）9 9日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員福利費(fèi)日，計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員福利費(fèi)11201120元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 9000貸：

4、銀行存款貸：銀行存款 9000借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用工資工資 8000貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 8000借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用福利費(fèi)福利費(fèi) 1120 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 1120 （4 4）1919日銷售商品一批，以現(xiàn)金支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的日銷售商品一批，以現(xiàn)金支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)600600元，保險(xiǎn)費(fèi)元，保險(xiǎn)費(fèi)100100元。元。 （5 5）3030日，計(jì)提銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)日，計(jì)提銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)50005000元。元。 （6 6）3030日，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用日，將本月發(fā)生的銷售費(fèi)用2382023820元轉(zhuǎn)入元

5、轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”賬戶。賬戶。 實(shí)踐演練一借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)輸費(fèi) 600保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 100 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 700借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 5000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 5000借：本年利潤借：本年利潤 23820 貸：銷售費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用 23820口頭訓(xùn)練一2323日，莊吉服裝公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票日，莊吉服裝公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張支付招工廣告費(fèi)一張支付招工廣告費(fèi)1000010000元，請?jiān)?，請做賬務(wù)處理。做賬務(wù)處理。 根據(jù)你已有的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)你已有的學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，請舉例說明企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)請舉例說明企業(yè)發(fā)生的哪些費(fèi)用要計(jì)入用要計(jì)入管理費(fèi)用管理費(fèi)用。

6、思考思考 管理費(fèi)用：管理費(fèi)用：是指企業(yè)為是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用所發(fā)生的管理費(fèi)用。核算內(nèi)容企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用企業(yè)管理部門及職工方面的費(fèi)用用于企業(yè)管理以外的費(fèi)用用于企業(yè)管理以外的費(fèi)用用于提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用用于提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)購銷業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)損失或準(zhǔn)備損失或準(zhǔn)備核算企業(yè)組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)核算企業(yè)組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的費(fèi)用，按營發(fā)生的費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)賬置明細(xì)賬案例案例分析分析2實(shí)訓(xùn)演練二實(shí)訓(xùn)演練二 平陽莊吉服裝有限公司平陽莊吉服裝有限公司2009年年11月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)

7、務(wù)：（1）12月月5日，以存款支付行政管理部門水電費(fèi)日，以存款支付行政管理部門水電費(fèi)800元。元。 （2）12月月7日，以現(xiàn)金支付離退休人員工資日，以現(xiàn)金支付離退休人員工資5 500元。元。 （4）12月月31日，將本月發(fā)生的管理費(fèi)用日，將本月發(fā)生的管理費(fèi)用18940轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬賬戶。戶。 （3）12月月28日，以現(xiàn)金購買印花稅票日，以現(xiàn)金購買印花稅票500元。元。 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用印花稅印花稅 5500貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5500 借：本年利潤借：本年利潤 18940貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用 18940借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用水電費(fèi)水電費(fèi) 800貸：銀行存款貸

8、：銀行存款 800 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用勞動保險(xiǎn)費(fèi)勞動保險(xiǎn)費(fèi) 5500貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 5500口頭訓(xùn)練二 11月25日，財(cái)務(wù)部門用現(xiàn)金支付辦公費(fèi)300元，請做賬務(wù)處理。是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金資金等而發(fā)生的費(fèi)用。等而發(fā)生的費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出（減利息收入）（減利息收入）匯兌損失匯兌損失（減匯兌收益）（減匯兌收益）相關(guān)的手續(xù)費(fèi)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，按金等而發(fā)生的費(fèi)用，按費(fèi)用項(xiàng)費(fèi)用項(xiàng)目目設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬實(shí)訓(xùn)演練三平陽莊吉服裝有限公司平陽莊吉服裝有限公司2009年年11月發(fā)

9、生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 10日，支付本季短期借款利息日，支付本季短期借款利息6000元。元。 （2）25日，接到銀行通知，第二季度存款利息收入為日，接到銀行通知，第二季度存款利息收入為3000元。元。（3）6月月28日，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)日，支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)2000元。元。 （4）6月月30日，將本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入日，將本月發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶。賬戶。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出利息支出 6000貸：銀行存款貸：銀行存款 6000借：銀行存款借：銀行存款 30003000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入利息收入 300030

10、00借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 2000貸：銀行存款貸：銀行存款 2000借：本年利潤借：本年利潤 14000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 14000課堂練習(xí)課堂練習(xí)1、以下應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的（ ）。 A銀行手續(xù)費(fèi) B現(xiàn)金折扣 C銷售退回 D銷售折讓 2、企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ） A廣告費(fèi) B業(yè)務(wù)招待費(fèi) C房產(chǎn)稅 D訴訟費(fèi)ABBCD3、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（ ）ACD A銷售費(fèi)用 B制造費(fèi)用 C管理費(fèi)用 D財(cái)務(wù)費(fèi)用小結(jié) 期間費(fèi)用的賬務(wù)處理期間費(fèi)用的賬務(wù)處理 （1）發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時）發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時 （2）期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時）期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用時借：銷售費(fèi)用借：銷

11、售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付職工新酬等貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金、應(yīng)付職工新酬等借：本年利潤借：本年利潤 貸：銷售費(fèi)用貸：銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用淺談淺談“業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)” 什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？什么是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)活動的需要而合理為生產(chǎn)經(jīng)活動的需要而合理開支的接待費(fèi)用，也叫交際開支的接待費(fèi)用，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)。應(yīng)酬費(fèi)。提問提問 餐費(fèi)就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？錯！錯！餐費(fèi)餐費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 稅務(wù)實(shí)踐中可能是處于管稅務(wù)實(shí)踐中可能是處于管理的需要，因?yàn)闊o法對餐理的需要，因?yàn)闊o法對餐費(fèi)發(fā)

12、票進(jìn)行區(qū)分，一刀切費(fèi)發(fā)票進(jìn)行區(qū)分，一刀切的做法不合理。的做法不合理。餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶，餐費(fèi)不一定都是用于接待客戶，不一定就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。不一定就是業(yè)務(wù)招待費(fèi)。如何把握業(yè)務(wù)招待費(fèi)？如何把握業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ 一、對有效支出發(fā)票在平時做好記錄，嚴(yán)格一、對有效支出發(fā)票在平時做好記錄，嚴(yán)格管理、準(zhǔn)確分類、歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目管理、準(zhǔn)確分類、歸入不同的費(fèi)用項(xiàng)目 二、涉稅邊界的把握二、涉稅邊界的把握1、企業(yè)經(jīng)營行為和個人行為混合支出的邊、企業(yè)經(jīng)營行為和個人行為混合支出的邊屆把握屆把握2、正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把、正常性、必要性及數(shù)額合理性的邊界把握握費(fèi)用區(qū)分費(fèi)用區(qū)分 一、差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)？

13、一、差旅費(fèi)還是交際應(yīng)酬費(fèi)？出差回，大量餐費(fèi)、購物、交通住宿等出差回，大量餐費(fèi)、購物、交通住宿等發(fā)票發(fā)票 帳務(wù)處理：分清各費(fèi)用的實(shí)際支出名帳務(wù)處理：分清各費(fèi)用的實(shí)際支出名目，個人正常差旅餐費(fèi)用計(jì)入目，個人正常差旅餐費(fèi)用計(jì)入“差旅差旅費(fèi)費(fèi)”招待客戶的餐費(fèi)及贈送禮品計(jì)入招待客戶的餐費(fèi)及贈送禮品計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)”大型企業(yè)（地區(qū)辦事處或分公司）企業(yè)總部定期不定期的會大型企業(yè)（地區(qū)辦事處或分公司）企業(yè)總部定期不定期的會議，會議期間的住宿、餐費(fèi)、會議費(fèi)等議，會議期間的住宿、餐費(fèi)、會議費(fèi)等帳務(wù)處理：根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則對會計(jì)信息質(zhì)量帳務(wù)處理：根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則對會計(jì)信息質(zhì)量“實(shí)質(zhì)重于形式原則實(shí)質(zhì)重于形式原則”的要

14、求，的要求，只要是與此次會議費(fèi)有關(guān)的支出，均按其費(fèi)用實(shí)質(zhì)，做只要是與此次會議費(fèi)有關(guān)的支出，均按其費(fèi)用實(shí)質(zhì)，做“會議費(fèi)會議費(fèi)”核算核算稅務(wù)處理：企業(yè)為經(jīng)營而發(fā)生的會議費(fèi)允許稅前扣除，但需提供相關(guān)的證稅務(wù)處理：企業(yè)為經(jīng)營而發(fā)生的會議費(fèi)允許稅前扣除，但需提供相關(guān)的證明文件（會議時間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證明文件（會議時間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等）等）二、會議費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？二、會議費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ 三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？三、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ 為宣傳企業(yè)，訂制小禮品于宣傳活動后作為禮物無為宣傳企業(yè)，訂制小禮品于宣傳活動后作為禮物無

15、償贈償贈 送給客戶送給客戶 帳務(wù)處理：為通過媒體的廣告性支出，企業(yè)贈送客帳務(wù)處理：為通過媒體的廣告性支出，企業(yè)贈送客戶的戶的 禮品作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理，計(jì)入禮品作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理，計(jì)入“業(yè)務(wù)宣傳業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)” 稅務(wù)處理：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣稅務(wù)處理：企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的的15%的部分準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納的部分準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 四、職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？四、職工福利費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？ 公司沒飯?zhí)?，統(tǒng)一由某餐廳供餐解決午

16、飯，月結(jié)取公司沒飯?zhí)?，統(tǒng)一由某餐廳供餐解決午飯，月結(jié)取得餐費(fèi)發(fā)票得餐費(fèi)發(fā)票 帳務(wù)處理：是企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予奇怪帳務(wù)處理：是企業(yè)為獲得職工提供服務(wù)而給予奇怪相關(guān)支出，列入職工福利費(fèi)（摘要注明相關(guān)支出，列入職工福利費(fèi)（摘要注明“午餐費(fèi)午餐費(fèi)”）核算核算 稅務(wù)處理：對帳務(wù)處理上列入職工福利費(fèi)部分的職稅務(wù)處理：對帳務(wù)處理上列入職工福利費(fèi)部分的職工午餐費(fèi)，在不超過稅法規(guī)定比例時，允許稅前扣工午餐費(fèi)，在不超過稅法規(guī)定比例時，允許稅前扣除除 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) 新新企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅稅法稅法規(guī)定的規(guī)定的“業(yè)務(wù)招待業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但

17、最高扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%” 0.83%是節(jié)稅臨界點(diǎn)是節(jié)稅臨界點(diǎn) 范例：范例： 舉例說明對業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除的理解：舉例說明對業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何扣除的理解： 1、假設(shè)銷售收入為、假設(shè)銷售收入為2000萬元，如果當(dāng)萬元，如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為8萬元，萬元， 2000510，860%4.8，104.8，則在稅前扣除，則在稅前扣除4.8萬元。萬元。 2、如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為、如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20萬元：萬元： 20005100，2060%12，1012，則只能在稅前扣除，則只能在稅前扣除10萬元。萬元。 要點(diǎn)總結(jié)要點(diǎn)總結(jié) 1業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出要與本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出要與本企業(yè)的經(jīng)營活動經(jīng)營活動“直接相關(guān)直接相關(guān)”2、企業(yè)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須具有、企業(yè)支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)必須具有正常性、必要性、數(shù)額合理性正常性、必要性、數(shù)額合理性3、大量、足夠、有效的憑證證明，、大量、足夠、有效的憑證證明，對獲得稅前扣除有幫忙，備稅務(wù)對獲得稅前扣除有幫忙，備稅務(wù)機(jī)關(guān)要求檢查機(jī)關(guān)要求檢查。自查要點(diǎn)自查