【商業(yè)地產(chǎn)-】房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系和實施培訓(xùn) - 副本

1、整理課件1 王景江王景江 房房 地地 產(chǎn)產(chǎn) 企企 業(yè)業(yè) 全面預(yù)算管理體系和實施全面預(yù)算管理體系和實施中國注冊會計師中國注冊會計師 北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理北京同道興會計師事務(wù)所合伙人北京同道興會計師事務(wù)所合伙人中國企業(yè)聯(lián)合會客座教授中國企業(yè)聯(lián)合會客座教授中國房地產(chǎn)協(xié)會客座教授中國房地產(chǎn)協(xié)會客座教授國家會計學(xué)院客座教授國家會計學(xué)院客座教授中國地產(chǎn)商學(xué)院客座教授中國地產(chǎn)商學(xué)院客座教授世界稅收聯(lián)合會財稅研究員世界稅收聯(lián)合會財稅研究員新加坡華新世紀(jì)管理研究院客座教授新加坡華新世紀(jì)管理研究院客座教授首都經(jīng)濟(jì)研究會理事首都經(jīng)濟(jì)研究會理事整理課件2 總經(jīng)理總經(jīng)理 首席財務(wù)咨詢顧問

2、首席財務(wù)咨詢顧問 中國注冊會計師中國注冊會計師 王 景 江 教授 EMILEMIL：WJJCPA163.COMWJJCPA163.COM 手機(jī)：手機(jī)：1350112246913501122469 著名財稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中國著名財稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中國注冊會計師注冊會計師.北京托眾管理咨詢有限責(zé)任公司總經(jīng)北京托眾管理咨詢有限責(zé)任公司總經(jīng)理、首席財務(wù)咨詢顧問，北京同道興會計師事務(wù)理、首席財務(wù)咨詢顧問，北京同道興會計師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會計師事務(wù)所高級顧問所合伙人，北京信永中和會計師事務(wù)所高級顧問. 現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會財稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會財稅研究

3、員、首都經(jīng)濟(jì)研究會理事，中國企業(yè)聯(lián)合會、國家會計學(xué)院、清究會理事，中國企業(yè)聯(lián)合會、國家會計學(xué)院、清華大學(xué)對外交流中心、新加坡華新世紀(jì)管理研究華大學(xué)對外交流中心、新加坡華新世紀(jì)管理研究院、中國稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國地產(chǎn)商學(xué)院客座教授，院、中國稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)、中國地產(chǎn)商學(xué)院客座教授，時代光華、和君創(chuàng)業(yè)、視野咨詢、新加坡華點通、時代光華、和君創(chuàng)業(yè)、視野咨詢、新加坡華點通、溫州亞美信、北京迅通誠信、上海益德等數(shù)十家溫州亞美信、北京迅通誠信、上海益德等數(shù)十家管理咨詢機(jī)構(gòu)高級培訓(xùn)師和高級顧問，十幾家企管理咨詢機(jī)構(gòu)高級培訓(xùn)師和高級顧問，十幾家企事業(yè)單位常年高級財稅顧問事業(yè)單位常年高級財稅顧問. 曾任國際永道會計公司高

4、級咨詢顧問，普華永曾任國際永道會計公司高級咨詢顧問，普華永道、安達(dá)信、德勤國際會計公司客座教授，北京道、安達(dá)信、德勤國際會計公司客座教授，北京注冊會計師協(xié)會客座教授和考試委員會委員，北注冊會計師協(xié)會客座教授和考試委員會委員，北京信永中和會計師事務(wù)所高級管理咨詢經(jīng)理京信永中和會計師事務(wù)所高級管理咨詢經(jīng)理. 為中國幾十家大中型企事業(yè)單位提供財稅和管為中國幾十家大中型企事業(yè)單位提供財稅和管理咨詢理咨詢,為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù)為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)服務(wù),在在全國數(shù)百場高級財稅研討會上演講全國數(shù)百場高級財稅研討會上演講,全國大型企業(yè)全國大型企業(yè)總會計師培訓(xùn)班主講嘉賓總會計師培訓(xùn)班主講

5、嘉賓,全國全國CPA 考試輔導(dǎo)主講考試輔導(dǎo)主講教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。整理課件3 目目 錄錄v 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建v 預(yù)算目標(biāo)與財務(wù)預(yù)測預(yù)算目標(biāo)與財務(wù)預(yù)測v 項目預(yù)算編制程序和方法項目預(yù)算編制程序和方法v 項目預(yù)算控制和考核項目預(yù)算控制和考核整理課件4 中國房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問題中國房地產(chǎn)企業(yè)面臨的問題 房地產(chǎn)行業(yè)政策波動的影響房地產(chǎn)行業(yè)政策波動的影響 房地產(chǎn)房地產(chǎn)“泡沫經(jīng)濟(jì)泡沫經(jīng)濟(jì)”風(fēng)險的存在風(fēng)險的存在 房地產(chǎn)行業(yè)盈利模式面臨挑戰(zhàn)房地產(chǎn)行業(yè)盈利模式面臨挑戰(zhàn) 房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道拓寬房地產(chǎn)企業(yè)融資渠道拓寬 房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)?；康禺a(chǎn)企業(yè)規(guī)模

6、化 房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)范化和精細(xì)化房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)范化和精細(xì)化整理課件5 1. 1.正確理解全面預(yù)算管理正確理解全面預(yù)算管理企企業(yè)業(yè)方方針針外部環(huán)境分析外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析內(nèi)部條件分析公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略中長期中長期計劃計劃短期計劃短期計劃預(yù)算管理預(yù)算管理日常經(jīng)營日常經(jīng)營反饋反饋控制控制資本預(yù)算資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃整理課件6 “預(yù)算預(yù)算是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是是企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營計劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，是一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力一種系統(tǒng)的管理方法。它是用來分配企業(yè)的財務(wù)、實物及人力等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)等資源，以實現(xiàn)企業(yè)既定

7、的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過預(yù)算來監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金控戰(zhàn)略目標(biāo)的實施進(jìn)度，有助于控制開支，并預(yù)測企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤。流量與利潤。預(yù)算含義 資源資源活動活動預(yù)算預(yù)算管理管理外部環(huán)境外部環(huán)境風(fēng)險風(fēng)險 目標(biāo)目標(biāo)整理課件7 全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理：的系統(tǒng)管理： 全過程預(yù)算管理全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項經(jīng)營活是指公司在組織各項經(jīng)營活動的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。動的事前、事中和事后都必須納入到預(yù)算管理。 全方位預(yù)算管理全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動必須全部

8、納入到預(yù)算管理。必須全部納入到預(yù)算管理。 全員預(yù)算管理全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。算管理。 預(yù)算范圍整理課件8規(guī)劃未來 細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動的手段考評業(yè)績考核責(zé)任中心業(yè)績整合資源優(yōu)化財務(wù)與非財務(wù)資源配置預(yù)算作用整理課件9 2. 2.企業(yè)預(yù)算管理組織企業(yè)預(yù)算管理組織董事會董事會預(yù)算管理預(yù)算管理委員會委員會預(yù)算管理組預(yù)算管理組責(zé)任中心責(zé)任中心經(jīng)營計劃經(jīng)營計劃會計核算會計核算財務(wù)管理財務(wù)管理人力資源人力資源職職能能部部門門內(nèi)部

9、審計內(nèi)部審計決策決策機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)咨詢咨詢機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)組織組織機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)執(zhí)行執(zhí)行機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)相關(guān)職能相關(guān)職能整理課件10集團(tuán)公司集團(tuán)公司預(yù)算管理工作組預(yù)算管理工作組預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會FF預(yù)算決策層預(yù)算決策層FF集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任，成員由集集團(tuán)公司總經(jīng)理任主任，成員由集 團(tuán)公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、各子團(tuán)公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、各子 公司總經(jīng)理組成公司總經(jīng)理組成FF主要負(fù)責(zé)審批、簽發(fā)預(yù)算管理制度，主要負(fù)責(zé)審批、簽發(fā)預(yù)算管理制度， 審批年度預(yù)算；實施年度預(yù)算考評；審批年度預(yù)算；實施年度預(yù)算考評； 重大例外事項進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算重大例外事項進(jìn)行調(diào)整和審批；預(yù)算 仲裁等工作仲裁等工作FF由集團(tuán)公司財務(wù)部牽

10、頭，集團(tuán)公司由集團(tuán)公司財務(wù)部牽頭，集團(tuán)公司 各職能部門組成各職能部門組成FF主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并主要負(fù)責(zé)組織預(yù)算的編制工作，并 組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及 相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、調(diào)整與考核等工作相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、調(diào)整與考核等工作整理課件11財務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)的主要職責(zé)1參與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，并通過財務(wù)戰(zhàn)略的制定和實施，支參與公司經(jīng)營戰(zhàn)略的制定，并通過財務(wù)戰(zhàn)略的制定和實施，支持經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；持經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)；2通過建立全面預(yù)算管理體系，進(jìn)行盈利規(guī)劃，實施預(yù)算管理；通過建立全面預(yù)算管理體系，進(jìn)行盈利規(guī)劃，實施預(yù)算管理；3組織資本運營工作（投資和融資的

11、決策及方案實施）；組織資本運營工作（投資和融資的決策及方案實施）；4通過建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀(jì)律，通過建立內(nèi)部控制制度，監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀(jì)律，以及董事會決議，通過經(jīng)營效率；以及董事會決議，通過經(jīng)營效率；5審批公司中重大財務(wù)收支；審批公司中重大財務(wù)收支；6通過建立會計制度，組織會計核算，審核財務(wù)報告；通過建立會計制度，組織會計核算，審核財務(wù)報告；7稅收籌劃；稅收籌劃；8組織財務(wù)分析和績效管理工作。組織財務(wù)分析和績效管理工作。整理課件12 3. 3.企業(yè)預(yù)算管理體系企業(yè)預(yù)算管理體系預(yù)算組織預(yù)算組織預(yù)算目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算考核預(yù)算

12、審批預(yù)算審批匯總平衡匯總平衡動態(tài)監(jiān)控動態(tài)監(jiān)控預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算分析項目戰(zhàn)略項目戰(zhàn)略績效考核績效考核整理課件13戰(zhàn)略規(guī)劃流程（滾動）戰(zhàn)略規(guī)劃流程（滾動）年度預(yù)算流程年度預(yù)算流程業(yè)績管理流程業(yè)績管理流程戰(zhàn)略戰(zhàn)略計劃計劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)經(jīng)營經(jīng)營資本資本計劃計劃資本預(yù)算資本預(yù)算制定制定KPI制定資本制定資本預(yù)算預(yù)算制定經(jīng)營制定經(jīng)營預(yù)算預(yù)算簽訂業(yè)績簽訂業(yè)績合同，并合同，并 評估業(yè)績，評估業(yè)績，實施薪酬實施薪酬計劃計劃整理課件14總總則則預(yù)預(yù)算算管管理理組組織織全全面面預(yù)預(yù)算算編編制制預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行控控制制全全面面預(yù)預(yù)算算考考評評預(yù)預(yù)算算管管理理信信息息化化全面預(yù)算管理表單（載體）全面預(yù)算管理

13、表單（載體）綱領(lǐng)性文件綱領(lǐng)性文件附附則則全面預(yù)算管理制度實施細(xì)則全面預(yù)算管理制度實施細(xì)則全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理制度整理課件15銷售預(yù)算經(jīng)營計劃工程預(yù)算開發(fā)間接費用預(yù)算資本預(yù)算存貨預(yù)算期間費用預(yù)算直接開發(fā)成本預(yù)算開發(fā)期間稅費采購預(yù)算開發(fā)成本預(yù)算銷售費用管理費用財務(wù)費用預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計現(xiàn)金流量表現(xiàn)金收支預(yù)算融資預(yù)算當(dāng)期實施銷售成本預(yù)算整理課件16設(shè)設(shè)定定預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)體體系系趨趨勢勢預(yù)預(yù)測測擬擬定定計計劃劃編編制制預(yù)預(yù)算算經(jīng)經(jīng)營營財財務(wù)務(wù)分分析析策策略略分分析析指指標(biāo)標(biāo)預(yù)預(yù)測測年年度度經(jīng)經(jīng)營營計計劃劃部部門門工工作作計計劃劃預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)確確定定預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)分分解解價價值

14、值目目標(biāo)標(biāo)整理課件17 4. 4.如何實施全面預(yù)算管理如何實施全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)重視高層領(lǐng)導(dǎo)介入高層領(lǐng)導(dǎo)介入直接領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)具體參與具體參與 預(yù)算制度明確職責(zé)預(yù)算制度明確職責(zé) 議事日程表議事日程表 預(yù)算管理部專業(yè)支持預(yù)算管理部專業(yè)支持整理課件18財務(wù)轉(zhuǎn)型一個中心：企業(yè)價值最大化兩個基本點：法人治理、財務(wù)管理三個到位：經(jīng)營、投資、融資活動管理到位四方平衡：股東、客戶、員工、社會利益平衡五項改革：五項改革：業(yè)績評估、財務(wù)導(dǎo)向、財務(wù)報表、風(fēng)險管理、母子公司業(yè)績評估、財務(wù)導(dǎo)向、財務(wù)報表、風(fēng)險管理、母子公司六項循環(huán)：預(yù)算、報告、收入、支出、資金、評估整理課件19交流溝通 部門間的矛盾，有些是在對什么是部門

15、間的矛盾，有些是在對什么是企業(yè)最大利益的問題上持不同意見而引企業(yè)最大利益的問題上持不同意見而引起的，有的是對部門利益與公司利益間起的，有的是對部門利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻不幸地是由于部門間的老框框和偏見所不幸地是由于部門間的老框框和偏見所造成的。造成的。 菲利普科特勒菲利普科特勒 （美）（美） 整理課件20方式方式內(nèi)容內(nèi)容全員培訓(xùn)全員培訓(xùn)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)、子公司經(jīng)理和各部門負(fù)責(zé)人預(yù)算培訓(xùn)人預(yù)算培訓(xùn)制定預(yù)算制度制定預(yù)算制度規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法規(guī)范預(yù)算管理職責(zé)、程序和方法議事日程議事日程編制議事日程表編制議

16、事日程表操作指南操作指南表格化和預(yù)算操作說明表格化和預(yù)算操作說明溝通協(xié)調(diào)溝通協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會議領(lǐng)導(dǎo)參與的圓桌會議整理課件21配套制度資金管理資金管理 資金支出審批流程、審批權(quán)限（與預(yù)算內(nèi)、資金支出審批流程、審批權(quán)限（與預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外審批規(guī)定的銜接）等規(guī)定。預(yù)算外審批規(guī)定的銜接）等規(guī)定。 核心流程核心流程 項目前期、工程管理、采購管理、合同管理、項目前期、工程管理、采購管理、合同管理、銷售業(yè)務(wù)流程等控制制度銷售業(yè)務(wù)流程等控制制度 績效考核績效考核 績效考核組織、績效考核組織、KPIKPI指標(biāo)體系、績效考核流程指標(biāo)體系、績效考核流程和方法等。和方法等。 整理課件22可能出現(xiàn)問題對全面預(yù)算管理認(rèn)

17、識的偏差對全面預(yù)算管理認(rèn)識的偏差你要想做一件事只要有一個理由你要想做一件事只要有一個理由你要不想做這件事，你可以找到一百個理由你要不想做這件事，你可以找到一百個理由v 有無必要實施全面預(yù)算管理有無必要實施全面預(yù)算管理v 無法實施全面預(yù)算管理（計劃趕不上變化）無法實施全面預(yù)算管理（計劃趕不上變化）v 全面預(yù)算屬于財務(wù)部門的事情全面預(yù)算屬于財務(wù)部門的事情v 全面預(yù)算對原有的責(zé)權(quán)利產(chǎn)生沖擊全面預(yù)算對原有的責(zé)權(quán)利產(chǎn)生沖擊v 預(yù)算不準(zhǔn)確等于沒有預(yù)算預(yù)算不準(zhǔn)確等于沒有預(yù)算v 全面預(yù)算管理可以解決企業(yè)所有問題全面預(yù)算管理可以解決企業(yè)所有問題整理課件23 其他影響預(yù)算管理的因素其他影響預(yù)算管理的因素v 某些職

18、能管理薄弱（如戰(zhàn)略和人力資源某些職能管理薄弱（如戰(zhàn)略和人力資源v 人員知識和能力的欠缺人員知識和能力的欠缺v 內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和流程管理問題內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和流程管理問題v 外部因素的影響（如工程設(shè)計、監(jiān)理、環(huán)境外部因素的影響（如工程設(shè)計、監(jiān)理、環(huán)境變化等帶來的不確定性變化等帶來的不確定性v 純粹的方法問題純粹的方法問題一年體系，二年磨和，三年完善一年體系，二年磨和，三年完善整理課件24 目目 錄錄v 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建v 預(yù)算目標(biāo)與財務(wù)預(yù)測預(yù)算目標(biāo)與財務(wù)預(yù)測v 項目預(yù)算編制程序和方法項目預(yù)算編制程序和方法v 項目預(yù)算控制和考核項目預(yù)算控制和考核整理課件25 1. 1.建立預(yù)算目

19、標(biāo)體系建立預(yù)算目標(biāo)體系目標(biāo)管理公司目標(biāo)公司目標(biāo)中長期計劃中長期計劃年度預(yù)算年度預(yù)算季度月度預(yù)算季度月度預(yù)算項目預(yù)算項目預(yù)算長期3-5年每年季月周期目標(biāo)的目標(biāo)的分解：階段性、項目細(xì)分分解：階段性、項目細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo)執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長期目標(biāo)整理課件26預(yù)算目標(biāo)體系預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)體體系系財財務(wù)務(wù)指指標(biāo)標(biāo)非非財財務(wù)務(wù)指指標(biāo)標(biāo)權(quán)權(quán)益益利利潤潤率率銷銷售售完完成成率率利利潤潤完完成成率率費費用用控控制制率率資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債率率等等預(yù)預(yù)算算準(zhǔn)準(zhǔn)確確指指標(biāo)標(biāo)關(guān)關(guān)鍵鍵指指標(biāo)標(biāo)否否決決指指標(biāo)標(biāo)預(yù)預(yù)算算準(zhǔn)準(zhǔn)確確率率項項目目進(jìn)進(jìn)度度項項目目質(zhì)質(zhì)量量部部門門協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)安安全全事事故故質(zhì)質(zhì)量

20、量事事故故整理課件27指標(biāo)類別指標(biāo)類別關(guān)鍵指標(biāo)關(guān)鍵指標(biāo)財務(wù)財務(wù)權(quán)益利潤率、銷售利潤率、資金周轉(zhuǎn)率、權(quán)益利潤率、銷售利潤率、資金周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、銷售收資產(chǎn)負(fù)債率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、銷售收入完成率、工程成本完成率、可控費用完入完成率、工程成本完成率、可控費用完成率等。成率等。關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)證照辦理及時率、項目進(jìn)度完成率、項目證照辦理及時率、項目進(jìn)度完成率、項目質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、建設(shè)單位滿意率、員工滿意質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、建設(shè)單位滿意率、員工滿意率、部門協(xié)調(diào)滿意率等。率、部門協(xié)調(diào)滿意率等。預(yù)算準(zhǔn)確指標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確指標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確率預(yù)算準(zhǔn)確率否決指標(biāo)否決指標(biāo)質(zhì)量、安全和其他責(zé)任事故。質(zhì)量

21、、安全和其他責(zé)任事故。整理課件28 2. 2.經(jīng)營財務(wù)預(yù)測經(jīng)營財務(wù)預(yù)測項目項目預(yù)測預(yù)測項目進(jìn)度項目進(jìn)度 項目形象進(jìn)度預(yù)測項目形象進(jìn)度預(yù)測 工程量工程量 項目各階段工程量預(yù)測項目各階段工程量預(yù)測 項目成本項目成本 預(yù)算年度項目成本和累計成本預(yù)測預(yù)算年度項目成本和累計成本預(yù)測 整理課件29銷售銷售預(yù)測預(yù)測根據(jù)市場占有率預(yù)測銷售額根據(jù)市場占有率預(yù)測銷售額根據(jù)銷售增長率預(yù)測銷售額根據(jù)銷售增長率預(yù)測銷售額根據(jù)實現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求預(yù)測銷售額根據(jù)實現(xiàn)目標(biāo)利潤的要求預(yù)測銷售額例：某公司上年實際銷售額為萬元，本年預(yù)計增例：某公司上年實際銷售額為萬元，本年預(yù)計增長的可能性為，增長的可能性為，長的可能性為，增長的可能

22、性為，不增長的可能性為，下降的可能性為。不增長的可能性為，下降的可能性為。加權(quán)平均增長率加權(quán)平均增長率1 1% % 40% +5% 30%+20 0 10% 10% +6.5% 本年預(yù)測銷售額本年預(yù)測銷售額5000 （16.5）5325萬元萬元整理課件30利潤銷售收入（變動成本率）固定成本利潤銷售收入（變動成本率）固定成本或銷售量（單價單位變動成本）固定成本或銷售量（單價單位變動成本）固定成本令利潤等于零或目標(biāo)利潤：令利潤等于零或目標(biāo)利潤：保本點保本點固定成本（變動成本率）固定成本（變動成本率）或或固定成本（單價單位變動成本）固定成本（單價單位變動成本）保利點保利點（固定成本目標(biāo)利潤）（變動成

23、本率）（固定成本目標(biāo)利潤）（變動成本率）或或（固定成本目標(biāo)利潤）（單價單位變動成本）（固定成本目標(biāo)利潤）（單價單位變動成本）邊際利潤銷售收入變動成本邊際利潤銷售收入變動成本邊際利潤率變動成本率邊際利潤率變動成本率整理課件31方案方案銷售量銷售量單價單價變動成本平米變動成本平米固定成本固定成本目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤10200013005000？20001020001150？6500200013.3？180012006000200092089？120060002000 預(yù)計銷售量為預(yù)計銷售量為1010萬平米，單價萬平米，單價20002000元，單位變動成本元，單位變動成本12001200元，固定成本總額

24、元，固定成本總額60006000萬元，目標(biāo)利潤萬元，目標(biāo)利潤20002000萬元。萬元。整理課件32 預(yù)計17 表部門： 年度初始投資估算預(yù)算年度預(yù)測差異單位造價成本可變經(jīng)營成本率銷售均價盈虧平衡點固定成本綜合均價銷售面積可變經(jīng)營成本率保本銷售率說明保本銷售率固定成本綜合均價銷售面積（1可變經(jīng)營成本率）盈虧平衡預(yù)測盈虧平衡預(yù)測表盈虧平衡預(yù)測表本表由財務(wù)部編制，預(yù)測預(yù)算年度盈虧平衡點，為編制預(yù)算年度經(jīng)營計劃提供依據(jù)。編制依據(jù)：影響預(yù)算年度盈虧平衡點的因素估計；銷售均價盈虧平衡點 單位造價成本（1可變經(jīng)營成本率）指標(biāo)整理課件33目標(biāo)利潤本期預(yù)測銷售額目標(biāo)利潤本期預(yù)測銷售額 （1 1變動成本率）變動

25、成本率） 固定成本固定成本例：某公司上年實際變動成本率為，本年預(yù)計降低例：某公司上年實際變動成本率為，本年預(yù)計降低到；上年實際固定成本為萬元，本年預(yù)計到；上年實際固定成本為萬元，本年預(yù)計增加到萬元。增加到萬元。最理想狀態(tài)的利潤最理想狀態(tài)的利潤5750(158）1600815萬元萬元平均狀態(tài)下的利潤平均狀態(tài)下的利潤5325 (158）1600636萬元萬元最差狀態(tài)下的利潤最差狀態(tài)下的利潤4500 (158）1600290萬元萬元 利潤利潤預(yù)測預(yù)測整理課件34預(yù)計18表部門：年度-15%-10%-5%5%10%15%1. 均價變動率 利潤變動率2. 銷售率變動率 利潤變動率3. 固定成本變動率 利

26、潤變動率4. 變動成本變動率 利潤變動率有關(guān)因素變動率敏感性分析表敏感性分析表指標(biāo)基準(zhǔn)方案說明本表由財務(wù)部編制，用以對預(yù)算年度利潤變動水平進(jìn)行敏感性分析，為編制預(yù)算年度經(jīng)營計劃提供依據(jù)。編制依據(jù)：根據(jù)影響有關(guān)因素變動率測算對利潤變動率的影響水平。整理課件35資金資金預(yù)測預(yù)測 確定預(yù)測期資產(chǎn)增加額確定預(yù)測期資產(chǎn)增加額假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為假定該企業(yè)上年末變動性資產(chǎn)為30003000萬元，占銷售的萬元，占銷售的6060。本年資產(chǎn)增加額（本年資產(chǎn)增加額（5325532550005000）6060195195萬元萬元確定預(yù)測期負(fù)債增加額確定預(yù)測期負(fù)債增加額假定該企業(yè)上年末變動性負(fù)債為假定該企業(yè)上

27、年末變動性負(fù)債為10001000萬元，占銷售的萬元，占銷售的2020。本年負(fù)債增加額（本年負(fù)債增加額（5325532550005000）20206565萬元萬元確定預(yù)測期留存收益增加額確定預(yù)測期留存收益增加額假定該企業(yè)預(yù)測期銷售凈利潤率為假定該企業(yè)預(yù)測期銷售凈利潤率為5 5，股利支付率為，股利支付率為6060。本年留存收益增加額本年留存收益增加額532553255 5 （1 16060）106106萬元萬元確定融資需求確定融資需求 19519565651061062424萬元萬元變動資金預(yù)測法：變動資金預(yù)測法： 上年銷售收入為上年銷售收入為5000萬元，本年預(yù)計為萬元，本年預(yù)計為5325萬元。

28、萬元。整理課件36 3. 3.預(yù)算目標(biāo)確定和測算預(yù)算目標(biāo)確定和測算確定目標(biāo)原則 市場原則：市場原則：預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場客觀需求，預(yù)算目標(biāo)的確定必須符合市場客觀需求，以市場預(yù)測為基礎(chǔ)。這里所強(qiáng)調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場、勞以市場預(yù)測為基礎(chǔ)。這里所強(qiáng)調(diào)的市場包括產(chǎn)品市場、勞務(wù)市場和資本市場。務(wù)市場和資本市場。 股東期望原則股東期望原則：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實現(xiàn)：公司生存和發(fā)展的最終目標(biāo)是實現(xiàn)股東價值最大化，股東價值增長目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利股東價值最大化，股東價值增長目標(biāo)在近期體現(xiàn)為權(quán)益利潤率或每股凈利，一般要求股東回報不得低于行業(yè)平均水潤率或每股凈利，一般要求股東回報不得低于行業(yè)平均水平

29、。因此，預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均平。因此，預(yù)算目標(biāo)的確定必須考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平。水平。 充分挖潛原則：充分挖潛原則：以市場為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)益利潤以市場為基礎(chǔ)，考慮行業(yè)權(quán)益利潤率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。率平均水平，在充分挖潛的前提下確定預(yù)算目標(biāo)。整理課件37權(quán)益利潤率權(quán)益利潤率利潤利潤 / / 股東權(quán)益股東權(quán)益銷售利潤率銷售利潤率權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù) 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)利潤利潤 / / 銷售收入銷售收入銷售收入銷售收入 / / 總資產(chǎn)總資產(chǎn)總資產(chǎn)總資產(chǎn) / / 股東權(quán)益股東權(quán)益整理課件38權(quán)權(quán)益益利利潤潤率率資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈利利潤潤率率權(quán)權(quán)益益乘乘數(shù)數(shù)乘

30、乘銷銷售售凈凈利利率率資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率乘乘凈利潤凈利潤銷售收入銷售收入銷售收入銷售收入資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入成本費用成本費用除除除除其他利潤其他利潤所得稅所得稅流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)- -+ +- -開發(fā)成本開發(fā)成本銷售費用銷售費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用現(xiàn)金及有價證券現(xiàn)金及有價證券應(yīng)收款項應(yīng)收款項存貨存貨待攤費用等待攤費用等整理課件39指標(biāo)類別序號指標(biāo)名稱公司銷售部策劃部工程部預(yù)算部財務(wù)部綜合部權(quán)益利潤率o銷售利潤率o資金周轉(zhuǎn)率o資產(chǎn)負(fù)債率o銷售收入完成率o銷售回款完成率oo可控成本費用完成率oooooo可控利潤完成率o凈利潤完成率o品牌認(rèn)知度oo主要顧客滿意

31、度oo主要供應(yīng)商滿意度oo工程進(jìn)度完成率oo工程質(zhì)量合格率oo采購及時率o采購合格率o各類證照辦理及時率工程估算準(zhǔn)確率o索賠處理合理度o合同履約率ooo任職資格達(dá)標(biāo)率o員工流失率o員工滿意度oo部門協(xié)調(diào)滿意度oooooo重要任務(wù)按時完成率ooooooo修正指標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)確率ooooooo否決指標(biāo)重大責(zé)任事故ooooooo說明財務(wù)指標(biāo)關(guān)鍵非財務(wù)指標(biāo)本表由綜合部編制，用以設(shè)定實現(xiàn)項目總體戰(zhàn)略的關(guān)鍵績效指標(biāo)；編制依據(jù)：采用關(guān)鍵成功因素、價值樹分解、綜合平衡計分卡和職能重要任務(wù)等方法篩選關(guān)鍵績效指標(biāo)整理課件40程序程序測算測算權(quán)益利潤率權(quán)益利潤率銷售利潤率銷售利潤率10%10%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.

32、80.8權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)2.5=20%2.5=20%資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=1-1/2.5=40%=1-1/2.5=40%目標(biāo)利潤目標(biāo)利潤4000 4000 20%=80020%=800萬元萬元銷售收入銷售收入（3000+8003000+800）/ /（1-60%1-60%）=9500=9500萬元萬元成本費用成本費用變動成本變動成本=9500 =9500 60%=570060%=5700萬元萬元固定成本固定成本=3000=3000萬元萬元目標(biāo)分解目標(biāo)分解分解到各責(zé)任單位分解到各責(zé)任單位某公司股東權(quán)益為萬元，權(quán)益利潤率定為，某公司股東權(quán)益為萬元，權(quán)益利潤率定為，固定成本為萬元，變動成本率。固定成

33、本為萬元，變動成本率。測算實例整理課件41 “ “ 預(yù)算松弛預(yù)算松弛”：預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、預(yù)算執(zhí)行者的低估收入、高估成本、低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資低估利潤、夸大完成預(yù)算的困難等，或者為了爭取新投資項目，在項目申報時壓低支出預(yù)算，當(dāng)項目被批準(zhǔn)后，又項目，在項目申報時壓低支出預(yù)算，當(dāng)項目被批準(zhǔn)后，又不斷擴(kuò)大投資規(guī)模或稍帶其他項目的不斷擴(kuò)大投資規(guī)?；蛏詭渌椖康摹?釣魚釣魚”行為。行為。 “ 預(yù)算松弛預(yù)算松弛”產(chǎn)生的原因：產(chǎn)生的原因： 1.1.目標(biāo)不一致和利益沖突目標(biāo)不一致和利益沖突 2.2.信息不對稱信息不對稱 3.3.規(guī)避不確定性帶來的風(fēng)險規(guī)避不確定性帶

34、來的風(fēng)險 4.4.防備上級鞭打快牛防備上級鞭打快牛 5.5.緩解業(yè)績評價的壓力緩解業(yè)績評價的壓力4.4.如何防止預(yù)算松弛如何防止預(yù)算松弛整理課件42預(yù)算松弛問題的解決預(yù)算松弛問題的解決1.1.慎重確定下級參與預(yù)算編制的程度和方式慎重確定下級參與預(yù)算編制的程度和方式 預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。預(yù)算參與與預(yù)算松弛是正相關(guān)的。2.2.上級參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法上級參與、預(yù)算指標(biāo)細(xì)化和明確算法 信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。信息不對稱為預(yù)算松弛提供了基礎(chǔ)環(huán)境。3.3.完善業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力完善業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，緩解執(zhí)行者壓力4.4.真實誘導(dǎo)預(yù)算法的運用真實誘導(dǎo)預(yù)算法的運用 其基本

35、做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰其基本做法是：各報基數(shù)，加權(quán)平均，少報罰Y Y（懲（懲罰系數(shù)），多報不獎，超額獎罰系數(shù)），多報不獎，超額獎X X（獎勵系數(shù)），不足補(bǔ)（獎勵系數(shù)），不足補(bǔ)X X。 超基數(shù)獎勵系數(shù)超基數(shù)獎勵系數(shù) 少報懲罰系數(shù)少報懲罰系數(shù) 0.50.5超基數(shù)獎勵系數(shù)超基數(shù)獎勵系數(shù) 上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是上下級基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%50% 整理課件43下級自報數(shù)的五種情況下級自報數(shù)的五種情況一一 二二 三三 四四 五五下級自報數(shù)（下級自報數(shù)（S S） 60 70 80 90 100上級要求數(shù)（上級要求數(shù)（D D） 60 60 60 60 60 合同基數(shù)合同基數(shù)C=(S+D)/2C=(S+

36、D)/2 60 65 70 75 80期末實際完成數(shù)期末實際完成數(shù)A A 80 80 80 80 80 超基數(shù)獎勵超基數(shù)獎勵(A-C) 80%(A-C) 80% 16 12 8 4 0 少報罰款少報罰款(S-A) 60%(S-A) 60%1212 6 6 0 0 0 下級凈獎勵下級凈獎勵+ + 4 6 8 4 0整理課件44 目目 錄錄v 企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建企業(yè)預(yù)算管理體系構(gòu)建v 預(yù)算目標(biāo)與財務(wù)預(yù)測預(yù)算目標(biāo)與財務(wù)預(yù)測v 項目預(yù)算編制程序和方法項目預(yù)算編制程序和方法v 項目預(yù)算控制和考核項目預(yù)算控制和考核整理課件451.1.項目預(yù)算編制程序項目預(yù)算編制程序董事會預(yù)算管理委員會預(yù)算管理組批準(zhǔn)預(yù)算

37、目標(biāo)審議預(yù)算目標(biāo)測算預(yù)算目標(biāo)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)分解預(yù)算目標(biāo)預(yù)算準(zhǔn)備工作初步審查匯總平衡質(zhì)詢審議預(yù)算批準(zhǔn)預(yù)算下達(dá)預(yù)算下達(dá)預(yù)算行政部年度經(jīng)營計劃預(yù)算責(zé)任中心編制預(yù)算草案主管領(lǐng)導(dǎo)審議修改草案執(zhí)行預(yù)算整理課件46 2. 2.項目預(yù)算編制方法項目預(yù)算編制方法以基期為基礎(chǔ)，考慮 變化確定預(yù)算指標(biāo)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定預(yù)算指標(biāo)連續(xù)編制預(yù)算，使預(yù)算期保持一個固定的期間以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算通過概率計算期望值，確定預(yù)算指標(biāo)簡單、數(shù)額小、基本合理的預(yù)算指標(biāo)變動成本費用為保持預(yù)算期間的連續(xù)性數(shù)額大、有問題或新預(yù)算指標(biāo)不確定程度高的預(yù)算指標(biāo)特點特點適用范圍適用范圍預(yù)預(yù)算算編編制制方方法法增量預(yù)算法增量預(yù)算法彈性預(yù)算法彈性預(yù)算法滾動

38、預(yù)算法滾動預(yù)算法概率預(yù)算法概率預(yù)算法零基預(yù)算法零基預(yù)算法基本方法整理課件47具體方法 基數(shù)法基數(shù)法基數(shù)法是在近幾年實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變基數(shù)法是在近幾年實際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期各因素變動的影響計算預(yù)算指標(biāo)。動的影響計算預(yù)算指標(biāo)。其基本計算公式如下：其基本計算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)基期該指標(biāo)實際數(shù)本期預(yù)算指標(biāo)基期該指標(biāo)實際數(shù)（或）（或） 比率法比率法比率法是按預(yù)算期某項指標(biāo)（如銷售收入）的一定比率計算比率法是按預(yù)算期某項指標(biāo)（如銷售收入）的一定比率計算預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)。其基本計算公式如下：其基本計算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項指標(biāo)本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項指標(biāo) 比重法比重法比

39、重法是按預(yù)算期某個項目指標(biāo)占該項指標(biāo)總額的比重計算比重法是按預(yù)算期某個項目指標(biāo)占該項指標(biāo)總額的比重計算預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)。其基本計算公式如下：其基本計算公式如下：本期某項目預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期該項指標(biāo)總額本期某項目預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期該項指標(biāo)總額某個項目指標(biāo)某個項目指標(biāo)占該項指標(biāo)總額的比重占該項指標(biāo)總額的比重整理課件48 定額法定額法定額法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計算定額法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量和核定的單位業(yè)務(wù)量消耗定額計算預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)。其基本計算公式如下：其基本計算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量本期預(yù)算指標(biāo)預(yù)算期某項業(yè)務(wù)量單位業(yè)務(wù)量消耗定額單位業(yè)務(wù)量消耗定額 標(biāo)準(zhǔn)法標(biāo)準(zhǔn)

40、法標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算預(yù)算指標(biāo)。標(biāo)準(zhǔn)法是按預(yù)算期國家或企業(yè)有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算預(yù)算指標(biāo)。 作業(yè)法作業(yè)法作業(yè)法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵驅(qū)動因素計算預(yù)算指標(biāo)，作業(yè)法是按預(yù)算期某項業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵驅(qū)動因素計算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費支出計算。如差旅費可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費支出計算。 項目法項目法項目法是按預(yù)算期特定項目（如工程、策劃、咨詢等項目）計劃項目法是按預(yù)算期特定項目（如工程、策劃、咨詢等項目）計劃和費用明細(xì)確定預(yù)算指標(biāo)。和費用明細(xì)確定預(yù)算指標(biāo)。整理課件49在自上而下、自下而上的預(yù)算編制過程中，對于預(yù)算編制基在自上而下、自下而上的預(yù)算

41、編制過程中，對于預(yù)算編制基本方法的運用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計算過程：本方法的運用，通常體現(xiàn)為以下的邏輯計算過程： 財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算管理部通常會根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)預(yù)算管理部通常會根據(jù)各責(zé)任中心近幾年預(yù)算實際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財務(wù)審核算實際執(zhí)行情況，考慮預(yù)算期主客觀因素變化，提出財務(wù)審核的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財務(wù)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，與各責(zé)任中心進(jìn)行協(xié)商確定預(yù)算指標(biāo)。通常財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度標(biāo)準(zhǔn)主要有趨勢比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率、定額指標(biāo)和制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。 作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影

42、響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動所謂作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是指影響預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動因素是工時定額、產(chǎn)量、人員定因素，如人工成本的關(guān)鍵驅(qū)動因素是工時定額、產(chǎn)量、人員定編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展編、人均工資水平等。各責(zé)任中心根據(jù)歷史情況和預(yù)算期發(fā)展趨勢，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素編制預(yù)算。趨勢，依據(jù)預(yù)算指標(biāo)的關(guān)鍵驅(qū)動因素編制預(yù)算。 上下協(xié)商：上下協(xié)商：預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測算的依據(jù)交預(yù)算管理部與各責(zé)任中心就各自測算的依據(jù)交換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識。為了提高預(yù)算編制工作效率，換意見，上下協(xié)商，達(dá)成共識。為了提高預(yù)算編制工作效率，各責(zé)任中心對于變動較大的預(yù)算指標(biāo)

43、事先作出詳細(xì)說明，以便各責(zé)任中心對于變動較大的預(yù)算指標(biāo)事先作出詳細(xì)說明，以便預(yù)算管理部審核。預(yù)算管理部審核。 邏輯算法整理課件50預(yù)算編制準(zhǔn)備 編制編制大綱大綱預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作的書面文預(yù)算編制大綱是指導(dǎo)各部門預(yù)算編制工作的書面文件。件。 部門部門準(zhǔn)備準(zhǔn)備 情況分析、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、趨勢預(yù)測、經(jīng)營計劃和工情況分析、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、趨勢預(yù)測、經(jīng)營計劃和工作計劃、作計劃、 3. 3.預(yù)算編制前的有關(guān)問題預(yù)算編制前的有關(guān)問題整理課件51部門部門編制前準(zhǔn)備編制前準(zhǔn)備財務(wù)部門財務(wù)部門財務(wù)報表及分析報告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融財務(wù)報表及分析報告；預(yù)算目標(biāo)測算方案；融投資預(yù)算草案；各項財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、預(yù)算

44、編制投資預(yù)算草案；各項財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、預(yù)算編制大綱等。大綱等。銷售部門銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂銷售情況分析及市場反饋；銷售預(yù)測；已簽訂的預(yù)算年度合同；銷售行動方案；銷售費用基的預(yù)算年度合同；銷售行動方案；銷售費用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。礎(chǔ)數(shù)據(jù)。工程部門工程部門項目開發(fā)實際分析、項目開發(fā)計劃、技術(shù)論證、項目開發(fā)實際分析、項目開發(fā)計劃、技術(shù)論證、項目開發(fā)成本估算、工程進(jìn)度和風(fēng)險估計等。項目開發(fā)成本估算、工程進(jìn)度和風(fēng)險估計等。采購部采購部物品消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商物品消耗情況；市場供應(yīng)分析和預(yù)測；供應(yīng)商變動等。變動等。人力資源部人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計劃；職工

45、人員需求和素質(zhì)要求；培訓(xùn)情況和計劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率勞動力成本和勞動效率整理課件52交流溝通 布置布置工作工作召開會議講解預(yù)算編制大綱，指導(dǎo)各責(zé)任中心理解召開會議講解預(yù)算編制大綱，指導(dǎo)各責(zé)任中心理解大綱要求，初步掌握預(yù)算編制方法。大綱要求，初步掌握預(yù)算編制方法。 編制編制草案草案預(yù)算管理組輔導(dǎo)各責(zé)任中心編制預(yù)算，協(xié)調(diào)預(yù)算編預(yù)算管理組輔導(dǎo)各責(zé)任中心編制預(yù)算，協(xié)調(diào)預(yù)算編制工作，并聽取意見和建議；各責(zé)任中心應(yīng)主動溝制工作，并聽取意見和建議；各責(zé)任中心應(yīng)主動溝通、相互配合，共同完成預(yù)算草案編制工作。通、相互配合，共

46、同完成預(yù)算草案編制工作。匯總匯總平衡平衡預(yù)算管理組與各責(zé)任中心就預(yù)算編制草案編制前提、預(yù)算管理組與各責(zé)任中心就預(yù)算編制草案編制前提、依據(jù)、影響因素和計算方法等方面進(jìn)行溝通，在達(dá)依據(jù)、影響因素和計算方法等方面進(jìn)行溝通，在達(dá)成共識的基礎(chǔ)上形成公司預(yù)算草案。成共識的基礎(chǔ)上形成公司預(yù)算草案。整理課件53編制表格 編制全面預(yù)算（表格式及說明）編制全面預(yù)算（表格式及說明）匯總表匯總表預(yù)算匯總表是反映某一類預(yù)算項目匯總情況的表格預(yù)算匯總表是反映某一類預(yù)算項目匯總情況的表格（如開發(fā)成本預(yù)算匯總表等）。（如開發(fā)成本預(yù)算匯總表等）。 明細(xì)表明細(xì)表預(yù)算明細(xì)表是反映某一類預(yù)算具體構(gòu)成情況的表格預(yù)算明細(xì)表是反映某一類預(yù)

47、算具體構(gòu)成情況的表格（建筑安裝成本預(yù)算明細(xì)表等）。（建筑安裝成本預(yù)算明細(xì)表等）。 編制編制指南指南預(yù)算編制指南是預(yù)算編制的說明和指導(dǎo)性表格。預(yù)算編制指南是預(yù)算編制的說明和指導(dǎo)性表格。 編制編制底表底表預(yù)算編制底標(biāo)是反映預(yù)算指標(biāo)具體計算依據(jù)和方法預(yù)算編制底標(biāo)是反映預(yù)算指標(biāo)具體計算依據(jù)和方法等情況等情況 的表格。的表格。 整理課件54預(yù)算申報 有限制有限制申報申報有限制申報方式是根據(jù)一定的原則確定給各責(zé)任中心一有限制申報方式是根據(jù)一定的原則確定給各責(zé)任中心一個或幾個預(yù)算指標(biāo)限額，規(guī)定每個責(zé)任中心只能在規(guī)定個或幾個預(yù)算指標(biāo)限額，規(guī)定每個責(zé)任中心只能在規(guī)定限額以內(nèi)申報具體預(yù)算項目金額。限額以內(nèi)申報具體

48、預(yù)算項目金額。 。 無限制無限制申報申報無限制申報方式是對各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)申報事先不規(guī)無限制申報方式是對各責(zé)任中心預(yù)算指標(biāo)申報事先不規(guī)定限額，由各責(zé)任中心根據(jù)本單位或部門實際情況考慮定限額，由各責(zé)任中心根據(jù)本單位或部門實際情況考慮預(yù)算指標(biāo)申報金額。預(yù)算指標(biāo)申報金額。 預(yù)算項目預(yù)算項目金額金額完全排序完全排序優(yōu)先類別優(yōu)先類別是否遞延是否遞延 是是 是是整理課件55 4. 4.項目預(yù)算具體編制方法項目預(yù)算具體編制方法收入預(yù)算編制項目項目預(yù)算編制依據(jù)和方法預(yù)算編制依據(jù)和方法銷售量銷售量預(yù)算依據(jù)：開發(fā)土地數(shù)量、地段和環(huán)境、開發(fā)能力、預(yù)算依據(jù)：開發(fā)土地數(shù)量、地段和環(huán)境、開發(fā)能力、有效需求和供應(yīng)量、歷史

49、銷售數(shù)據(jù)等有效需求和供應(yīng)量、歷史銷售數(shù)據(jù)等銷售單價銷售單價成本法：成本法：每平方米售價每平方米成本每平方米售價每平方米成本（成本利潤率）（成本利潤率）成本包括：土地征用及拆遷費或批租地價、前期工成本包括：土地征用及拆遷費或批租地價、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、其他開發(fā)費、程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、建筑安裝工程費、其他開發(fā)費、經(jīng)營稅費等。經(jīng)營稅費等。市場比較法：市場比較法：比較房屋品質(zhì)、公共設(shè)施、交通情況、市容環(huán)境、比較房屋品質(zhì)、公共設(shè)施、交通情況、市容環(huán)境、社區(qū)服務(wù)等方面情況定價社區(qū)服務(wù)等方面情況定價銷售預(yù)算銷售預(yù)算銷售預(yù)算房屋銷售面積銷售預(yù)算房屋銷售面積每平方米售價每平方米售價（分項目計

50、算）（分項目計算）整理課件561月2月3月項目銷售面積銷售套數(shù)銷售率每平米均價銷售額項目銷售面積銷售套數(shù)銷售率每平米均價銷售額序號銷售類別上年實際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度三季度四季度合計總計1-10月11-12月合計合計說明本表由銷售部編制，用以反映銷售回款預(yù)算的計算依據(jù)和方法。編制依據(jù)：銷售預(yù)算底表。整理課件57 年預(yù)編16表部門 ： 年度 年度項目 1. 銷售分析 2. 銷售預(yù)測 3. 銷售指標(biāo) 預(yù)算指標(biāo) 銷售面積 銷售套數(shù) 銷售率 每平米均價制表： 審核：說明銷售預(yù)算編制底表銷售預(yù)算編制底表內(nèi) 容計算依據(jù)及方法本表由銷售部填列，用以反映預(yù)算年度銷售預(yù)算的計算依據(jù)和方法。編制依據(jù)：預(yù)算年度經(jīng)

51、營計劃、銷售分析和銷售預(yù)測等。整理課件58 銷售收入預(yù)算平衡修正市場預(yù)測市場預(yù)測量本利分析量本利分析因素分析因素分析銷售預(yù)算銷售預(yù)算整理課件59目標(biāo)成本 目標(biāo)成本水平測算目標(biāo)成本水平測算例：某住宅每平米均價為元，每平米目標(biāo)利例：某住宅每平米均價為元，每平米目標(biāo)利潤為元，上年實際每平米銷售成本元。潤為元，上年實際每平米銷售成本元。 . .目標(biāo)成本費用目標(biāo)成本費用4000400060060034003400元元 2. 2. 成本費用降低率成本費用降低率100/3500100/35002.852.85 3. 3. 分解成本費用明細(xì)，并按重要性排序分解成本費用明細(xì)，并按重要性排序 . .確定各成本費用

52、項目降低率確定各成本費用項目降低率整理課件60 在價值工程中，在價值工程中，價值的定義價值的定義為為 式中式中VV價值（價值（Value IdexValue Idex）；）；FF功能評價值（功能評價值（Function WorthyFunction Worthy）；）；CC總成本（總成本（Total CostTotal Cost）。）。V=F/CV=F/C功能：功能：功能可解釋為功用、作用、效能、用途、目的等等。對于一功能可解釋為功用、作用、效能、用途、目的等等。對于一件產(chǎn)品來說，功能就是產(chǎn)品的用途、產(chǎn)品所擔(dān)負(fù)的職能或所起的作件產(chǎn)品來說，功能就是產(chǎn)品的用途、產(chǎn)品所擔(dān)負(fù)的職能或所起的作用。功能所

53、回答的是用。功能所回答的是“它的作用或用途是什么它的作用或用途是什么”。成本：成本：是指實現(xiàn)功能所支付的全部費用。是指實現(xiàn)功能所支付的全部費用。 價值：價值：反映了功能和成本的關(guān)系。反映了功能和成本的關(guān)系。價值工程：價值工程：以最低的全生命周期成本，為確實達(dá)成必需的功能，對以最低的全生命周期成本，為確實達(dá)成必需的功能，對產(chǎn)品或服務(wù)所傾注的組織的努力。產(chǎn)品或服務(wù)所傾注的組織的努力。整理課件61價值功能成本價值功能成本降低成本型降低成本型功能提高型功能提高型混合型混合型相對型相對型功能不變，成本降低功能不變，成本降低功能提高，成本不變功能提高，成本不變功能提高，成本降低功能提高，成本降低功能提高，

54、成本上升功能提高，成本上升整理課件62 成本構(gòu)成成本構(gòu)成功能系數(shù)功能系數(shù)目標(biāo)成本目標(biāo)成本實際成本實際成本價值系數(shù)價值系數(shù)成本降低成本降低0.367 1247.810001.28 -247.80.264 897.6800 1.16 -97.60.200680 900 0.78 2200.140 476600 0.82 1240.029 98.6200 0.48 101.4合計合計134003500100 價值價值= =功能功能/ /成本成本價值系數(shù)價值系數(shù)= =功能系數(shù)功能系數(shù)/ /成本系數(shù)成本系數(shù)成本系數(shù)為實際成本構(gòu)成比重成本系數(shù)為實際成本構(gòu)成比重整理課件63開發(fā)成本部門：年度1月2月3月金額

55、金額金額金額金額金額金額1土地征用及拆遷費2前期工程費3基礎(chǔ)設(shè)施費4配套設(shè)施費5建筑安裝費6稅費支出7利息支出8開發(fā)間接費用9其他支出10111213合計14預(yù)計現(xiàn)金支出項目開發(fā)成本預(yù)算匯總表項目開發(fā)成本預(yù)算匯總表序號費用項目上年實際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度三季度四季度年預(yù)編24表金額單位：元本表由預(yù)算部編制，用以反映預(yù)算年度項目開發(fā)總成本預(yù)算。說明編制依據(jù)：開發(fā)成本預(yù)算編制底表和項目開發(fā)成本預(yù)算明細(xì)表?？傆?-10月11-12月合計合計整理課件64部門：年度1月2月3月金額金額金額金額金額金額金額1可行性研究費2規(guī)化設(shè)計費3勘察費4供水工程5供電工程6道路工程7監(jiān)理費891011121314合

56、計15預(yù)計現(xiàn)金支出前期工程費預(yù)算表（工程費部分）前期工程費預(yù)算表（工程費部分）年預(yù)編29表金額單位：元序號費用項目上年實際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度三季度四季度總計1-10月11-12月合計合計說明本表由預(yù)算部編制，用以反映預(yù)算年度前期工程費工程費部分預(yù)算明細(xì)，并作為編制項目開發(fā)成本預(yù)算匯總表的依據(jù)之一。編制依據(jù)：前期工程費工程費部分預(yù)算編制底表和預(yù)算編制指南等。整理課件65年預(yù)編47表序號三級科目本指標(biāo)編制依據(jù)計算方法可行性研究費項目投資概算、合同約定等合同約定金額、費用比率、工作量日費率規(guī)化設(shè)計費項目投資概算、合同約定等合同約定金額、費用比率、工作量日費率勘察費項目投資概算、合同約定等合同約定

57、金額、費用比率、工作量日費率供水工程項目投資概算、有關(guān)合同、成本預(yù)測等工程量、單位成本供電工程項目投資概算、有關(guān)合同、成本預(yù)測等工程量、單位成本道路工程項目投資概算、有關(guān)合同、成本預(yù)測等工程量、單位成本監(jiān)理費項目投資概算、合同約定等合同約定金額、費用比率、工作量日費率前期工程費預(yù)算編制指南（工程費部分）前期工程費預(yù)算編制指南（工程費部分）編制要求和基本依據(jù)根據(jù)項目投資概算、有關(guān)合同、成本預(yù)測等分項目編制預(yù)算。整理課件66部門：年度1月2月3月金額金額金額金額金額金額金額1工資2福利費3工會經(jīng)費4職工教育經(jīng)費5折舊費6修理費7辦公費8租賃費9水電費10勞動保護(hù)費11差旅費12汽車費用13業(yè)務(wù)招待

58、費14通訊費15低值易耗品攤銷16“三險”費用17物業(yè)管理托管費1819合計20預(yù)計現(xiàn)金支出說明本表由財務(wù)部編制，用以反映預(yù)算年度開發(fā)間接費用匯總預(yù)算，并作為編制項目開發(fā)成本預(yù)算匯總表的依據(jù)之一。編制依據(jù)：開發(fā)間接費用預(yù)算明細(xì)表。四季度總計1-10月11-12月合計合計開發(fā)間接費用預(yù)算匯總表開發(fā)間接費用預(yù)算匯總表年預(yù)編51表金額單位：元序號費用項目上年實際本年預(yù)算數(shù)一季度二季度三季度整理課件67年預(yù)編58表序號二級科目本指標(biāo)編制依據(jù)計算方法工資薪酬、獎勵及福利制度和定編定員計劃等某崗位員工人數(shù)人均工資及補(bǔ)貼；獎金：計算獎金基數(shù)比例或獎勵人數(shù)人均獎金福利費工資總額和會計制度規(guī)定的提取比例工資總額

59、提取比例（14）工會經(jīng)費工資總額和會計制度規(guī)定的提取比例工資總額提取比例（2）職工教育經(jīng)費工資總額和會計制度規(guī)定的提取比例工資總額提取比例（1.5）折舊費固定資產(chǎn)折舊規(guī)定和固定資產(chǎn)原值及使用情況按固定資產(chǎn)分類折舊率或個別折舊法計算折舊金額修理費資產(chǎn)使用、保管及維修計劃中小修理：參照歷年實際支出預(yù)計；大修理：大修費明細(xì)預(yù)算辦公費崗位設(shè)置、員工人數(shù)、購置計劃、人均辦公費用某崗位員工人數(shù)人均辦公費標(biāo)準(zhǔn)；購置數(shù)量單價等租賃費租賃合同租賃數(shù)量單價時間水電費水電耗用情況和單位收費標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計水電費耗用量單位收費標(biāo)準(zhǔn)勞動保護(hù)費崗位設(shè)置、員工人數(shù)、勞保標(biāo)準(zhǔn)員工人數(shù)勞保費用標(biāo)準(zhǔn)差旅費出差計劃及差旅費標(biāo)準(zhǔn)某崗位出差人

60、次差旅費標(biāo)準(zhǔn)時間汽車費用汽車數(shù)量、類型和費用標(biāo)準(zhǔn)用車數(shù)量計費標(biāo)準(zhǔn)時間業(yè)務(wù)招待費招待規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)及招待計劃某類型招待人次人均費用標(biāo)準(zhǔn)通訊費崗位設(shè)置、員工人數(shù)、電話數(shù)量、計費標(biāo)準(zhǔn)座機(jī)話費：電話數(shù)量話費標(biāo)準(zhǔn)時間低值易耗品攤銷購置計劃及攤銷規(guī)定購置數(shù)量單價攤銷比例“三險”費用根據(jù)國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和各崗位員工人數(shù)等計費基數(shù)比例或崗位員工人數(shù)人均繳費標(biāo)準(zhǔn)物業(yè)管理托管費合同約定合同約定計費依據(jù)、方法和金額開發(fā)間接費用預(yù)算編制指南開發(fā)間接費用預(yù)算編制指南整理課件68銷售費用部門：年度1月2月3月金額金額金額金額金額金額金額1工資及提成2福利費3辦公費4水電費5租金6廣告發(fā)布費7電話費8差旅費9花木租金10業(yè)務(wù)進(jìn)餐費1