村民委員會會計基礎知識

1、.村民委員會會計基礎知識.村民委員會會計的特點w一、村民委員會會計記賬采用借貸記賬法，會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟業(yè)務也采用權責發(fā)生利w二、固定資產(chǎn)不計提折舊，參照行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算辦法執(zhí)行。w三、對集體經(jīng)濟收入的核算，區(qū)別不同的情況，分別采用收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制w四、一事一議資金和專項撥款進行單獨核算，對結余和超支規(guī)定了具體的處理方法。w五、不計提工資和福利費。.農(nóng)村會計的工作流程審核會計憑證登記會計憑證會計記賬登記總賬登記明細賬收支明細表資產(chǎn)負債表.會計核算職能是主要利用價值形式，對村集體經(jīng)濟組織的村民委員會的各種經(jīng)濟活動的過程及其結果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計算、分

2、析，定期編制并提供會計報表和其他一系列內(nèi)部管理所需的會計信息資料。農(nóng)村會計的核算職能. 由會計職能可以看出，村民委員會的各種經(jīng)濟活動的過程及其結果進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計算、分析是通過編制會計報表呈現(xiàn)出來的。因此，現(xiàn)將會計報表（資產(chǎn)負債表）列出，一一介紹其組成元素。.它包括現(xiàn)金、銀行存款、財政代管資金、借出款項、應收款項、對外投資、固定資產(chǎn)1、現(xiàn)金科目設置：村民委員會應設置“現(xiàn)金”賬戶，核算現(xiàn)金的收支和結存情況，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映村民委員會實際持有的庫存現(xiàn)金金額。賬務處理：村民委員會收到現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金時，借記有關科目

3、，貸記“現(xiàn)金”科目。一、資產(chǎn)類.例子12007年1月2日，寶華村村民委員會處理廢品，收到現(xiàn)金100元。會計分錄：借：現(xiàn)金 100 貸：其他收入零星雜項收入 100列子22007年1月3日，寶華村村民委員會以現(xiàn)金支付村委會辦公室電費100元。借：村級經(jīng)費支出-辦公費 100 貸：現(xiàn)金 100.102、銀行存款科目設置：村民委員會應設置“銀行存款”科目，核算銀行存款的收支和結存情況。借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末借方余額反映村民委員會銀行存款的結余數(shù)額。賬務處理：村民委員會將款項存入銀行時，借記“銀行存款”科目，貸記有關科目；提取和支出存款時，借記有關科目，貸記“銀行存款

4、”科目。.例子1寶華村村民委員會2007年1月5日，收到財政部門撥入?？?000元，用于村辦公室維修，專款已經(jīng)收存銀行。借：銀行存款 5 000 貸：撥入專款-村辦公室維修 5 000例子22007年1月6日，寶華村村民委員會用上述?？罹S修村室，共支付價款4500元。借：?？钪С龃遛k公室維修 4500 貸：銀行存款 4500借：固定資產(chǎn)-村辦公室 4500 貸：固定基金 4500.103、財政代管資金科目設置：村民委員會設置“財政代管資金”賬戶，核算已確認收入但暫末收到款項，存放在財政所代為管理的財政撥入村級經(jīng)營。借方登記財政代管資金的增加，貸方登記財政代管資金的減少，期末借方余額，反映村民委

5、員會應領末領、存放在鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政所代為管理的村級經(jīng)營數(shù)額。賬務處理：村民委員會收到鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府財政所下達的“村級經(jīng)費入賬通知書”時，借記“財政代管資金”科目，貸記“撥入村級經(jīng)費”科目；從財政所村級經(jīng)費存款專戶領到款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有關科目，貸記“財政代管資金”科目。.2007年1月10日，寶華村村民委員會接到財政所“村級經(jīng)費入賬通知書”，第一季度村級經(jīng)費9000元已轉(zhuǎn)入專戶，其中村干部基礎工資2000元、公用經(jīng)費7000元。借：財政代管資金 9000 貸：撥入村級經(jīng)費-村干部補助 2000 -公用經(jīng)費 7000例22007年1月20日，寶華村村民委員會接到財政所“村級經(jīng)費劃撥

6、通知書”，第一季度村干部基礎工資2000元已劃轉(zhuǎn)代發(fā)工資銀行。借：村級經(jīng)費支出-村干部補助 2000 貸：財政代管資金 20002007年1月25日日，寶華村村民委員會從財政所村級經(jīng)費專戶領到公用經(jīng)費7000元。借：銀行存款 7000 貸：財政代管資金 7000.借出及應收款項科目設置：村民委員會應設置“應收款項”賬戶，核算村民委員會與其他單位或個人發(fā)生的各種應收末收款項。借方登記應收款項的發(fā)生數(shù)，貸方登記應收款項的收回或核銷數(shù)，期末借方余額，反映村民委員會應收而末收回的數(shù)額?！皯湛铐棥卑磻湛畹膯挝换騻€人設置明細賬，進行明細核算。 村民委員會應設置“借出款項”科目，核算村民委員會借給其他單

7、位或個人的款項。借方登記借出款項的發(fā)生數(shù)，貸方登記借出款項的收回或核銷數(shù)，期末借方余額，反映村民委員會借出款項尚末收回的數(shù)額?！敖璩隹铐棥卑唇杩顔挝换蚪杩钊嗽O置明細賬， 進行明細核算。.賬務處理：村民委員會因村民承包集體耕地、林地、果園、魚塘等而發(fā)生的應收承包金或其他應收款項，按合同約定的數(shù)額，借記“應收款項”科目，貸記“集體經(jīng)濟收入”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收款項”科目。村民委員會因籌集“一事一議”資金與村民發(fā)生的應收款項，按村民大會或者村民代表大會通過的籌資方案規(guī)定的數(shù)額，借記“應收款項”科目，貸記“專項籌資收入”科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”等科目，

8、貸記“應收款項”科目。村民委員會與其他單位或個人發(fā)生各種應收款項時，借記“應收款項”科目，貸記有關科目；收回款項時，借記有關科目，貸記“應收款項”科目。對確實無法收回的應收款項，按規(guī)定程序批準核銷時，借記有關科目，貸記“應收款項”科目。村民委員會按規(guī)定的審批程序和審批權限借出款項時，借記“借出款項”科目，貸記有關科目；收回借款時，借記有關科目，貸記“借出款項”科目。.2007年2月4日，寶華村村民李某承包集體林地20畝，協(xié)議約定：承包期五年；每年每畝承包金300元；五年承包金共計30000元一次繳清。李某一次繳清承包金確有困難，經(jīng)村民代表同意，先繳承包金2800元，暫欠2000元，此款項已安排

9、支出項目。借：銀行存款 28000 應收款項-李某 2000 貸：集體經(jīng)濟收入-承包收入 30000.2007年2月10日，寶華村干部趙某因公出差，預借差旅費1500元。借：借出款項-趙某 1500 貸：現(xiàn)金 15002007年2月15日，趙某出差返回，經(jīng)批準報銷差旅費1300元，退回現(xiàn)金200元。借：村級經(jīng)費支出-差旅費 1300 現(xiàn)金 200 貸：借出款項趙某 1500.106、對外投資科目設置：村民委員會應設置對外投資”科目，核算通過各種方式向其他單位的投資。借方登記對外投資的取得成本，貸方登記對外投資的收回或核銷數(shù)，期末借方余額，反映村民委員會實際持有的對外單位投資的數(shù)額?！皩ν馔顿Y”

10、按對外投資的種類或單位設置明細賬，進行明細核算。賬務處理：村民委員會以貨幣對外投資，按實際支付的數(shù)額，借記“對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時，借記“公積金”科目，貸記“投資基金”科目。收回投資時，按對外投資賬面價值，貸記“對外投資”科目；實際收回的款項與對外投資賬面價值的差額借記或貸記“投資收益”科目，同時，按對外投資賬面價值，借記“投資基金”科目，貸記：“公積金”科目。.村民委員會以固定資產(chǎn)對外投資，按固定資產(chǎn)的評估價值或合同、協(xié)議確定的價值，借記“對外投資”科目，貸記“投資基金”科目，同時按固定資產(chǎn)賬面原價值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收回固定資產(chǎn)投資時，按對外

11、投資賬面數(shù)額，借記“投資基金”科目，貸記“對外投資”科目，同時按固定資產(chǎn)賬面原價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。.2007年2月20日，寶華村村民委員會以購入有價證券2000元。借：對外投資-有價證券 2000 貸：銀行存款 2000借：公積金 2000 貸：投資基金 20002007年2月21日，寶華村村民委員會以閑置廠房一座對外投資，廠房原賬面價值10000元，經(jīng)評估價值8000元。借：固定基金 10000 貸：固定資產(chǎn)-廠房 10000借：對外投資 -某項目 8000 貸：投資基金 8000.2007年3月25日，寶華村村民委員會兌付上述有價證券本金2000元，取得利息20

12、0元。借：銀行存款 2200 貸：對外投資-有價證券 2000 投資收益-有價證券 200借：投資基金 2000 貸：公積金 20002007年5月20日，寶華村村民委員會收回以廠房對外的投資，取得投資收益1000元。借：現(xiàn)金 1000 貸：投資收益 -固定資產(chǎn)投資 1000借：投資基金 8000 貸：對外投資-某項目 8000借：固定資產(chǎn)-廠房 10000 貸：固定基金 10000 .107、固定資產(chǎn)科目設置：村民委員會應設置“固定資產(chǎn)”科目，借方登記增加的固定資產(chǎn)原值，貸方登記減少的固定資產(chǎn)原值，借方余額表示現(xiàn)有的固定資產(chǎn)原值總額。“固定資產(chǎn)”按分類設置明細賬或固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。賬

13、務處理：村民委員會購置固定資產(chǎn)，借記“村級經(jīng)費支出”“?？钪С觥?、“專項籌資支出”、“公益事業(yè)支出”等科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。村民委員會接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。.盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款借記“銀行存款”等科目，貸記“公積金”科目，同時按原價借記“固定基金”，貸記“固定資產(chǎn)”科目。投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的核算方

14、法處理。.2007年5月21日，寶華村村民委員會以現(xiàn)金購買辦公桌兩張，共計價款1000元。借：村級經(jīng)費支出-設備購置費 1000 貸：現(xiàn)金 1000借：固定資產(chǎn)-辦公桌 1000 貸：固定基金 10002007年6月2日，寶華村村民員會建造水利設施一處，總造價32000元，工程竣工驗收投入使用，價款已付清。借：公益事業(yè)支出-生產(chǎn)建設支出 32000 貸：銀行存款 32000借：固定資產(chǎn)-水利設施 32000 貸：固定基金 32000.2007年6月5日，寶華村村民委員會收到捐贈錄象機一臺，捐贈人提供的發(fā)票價格為3000元，同時支付安裝費100元。借：村級經(jīng)費支出-設置購置費用 100 貸：現(xiàn)金

15、 100借：固定資產(chǎn)-錄象機 3100 貸：固定基金 31002007年6月10日，寶華村村民委員會修繕村委會辦公室，共支付工、料、費1300元，同時處理殘料取得變價收入300元（施工方購買了殘料）。借：村級經(jīng)費支出-設備購置費 1300 貸：現(xiàn)金 1000 公積金 300借：固定資產(chǎn)-村委會辦公室 1000 貸：固定基金 1000.2007年6月25日，寶華村村民委員會清查辦公用品，盤虧某種固定資產(chǎn)一件，賬面價值1000元，經(jīng)查屬正常損失。借：固定基金 1000 貸：固定資產(chǎn)-某種資產(chǎn) 10002007年6月30日，寶華村村民委員會處置舊變壓器一臺，賬面價值12000元，取得變價收入3000

16、元。借：銀行存款 3000 貸：公積金 3000借：固定基金 12000 貸：固定資產(chǎn)-變壓器 12000.二、負債類201、借入款項科目設置：村民委員會應設置“借入款項”科目，核算通過各種渠道借入的款項。貸方登記借入數(shù)，借方登記歸還數(shù)，期末貸方余額，反映村民委員會尚末歸還的借款數(shù)額?！敖枞肟铐棥卑磦鶛鄦挝换騻€人設置明細賬，進行時細核算。賬務處理：村民委員會借入款項時，借記銀行存款等科目，貸記“借入款項”科目；歸還借款進，借記“借入款項”，貸記“銀行存款”等科目。.2007年7月1日，寶華村村民員會經(jīng)村民代表大會討論同意，向財政部門借入無息借款10000元，用于修建村內(nèi)道路。借：銀行存款 10

17、000 貸：借入款項-財政部門 10000.202、應付款項科目設置：村民委員會應設置“應付款項”科目，核算因購買材料物資或接受勞務等應支付而尚末支付的款項。貸方登記應付款項增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額，反映村民委員會尚末償還的數(shù)額?！皯犊铐棥卑磫挝换騻€人設置明細賬，進行明細核算。賬務處理：村民委員會發(fā)生和種應付款進，借記“村級經(jīng)費支出”等有關科目，貸記“應付款項”科目；償付應付款時，借記“應付款項”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。.2007年7月2日，寶華村村民委員會干部王某個人墊款購買辦公用品，共計價款200元。借：村級經(jīng)費支出-辦公費 200 貸：應付款項 -王某 20

18、02007年7月10日，寶華村村民委員會償還王某的墊款。借：應付款項-王某 200 貸：現(xiàn)金 200.203、預收款項科目設置：村民委員會設置“預收款項”科目，核算村民委員會一次收取的，不完全屬于當期收入，應在一定期間分期確認收入的款項。貸方登記預收款項增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額，反映村民委員會尚未確認收入的數(shù)額?！邦A收款項”按付款單位或個人設置明細賬，進行明細核算。.賬務處理：村民委員會發(fā)包集體耕地、林地、果園及出租固定資產(chǎn)等，承包或租賃期在一年以上，承包金或租金一次收取，又沒有指定支出項目的，一次收取的承包金或租金應記入“預收款項”科目，再按承包或租賃期限，逐年平均確認收入。一次

19、收取的承包金或租金，有指定的支出項目，并預計能在當年實現(xiàn)支出的，也可在當年一次確認收入，不通過“預收款項”，直接記入“集體經(jīng)濟收入”，但必須在有關會計報表加以說明。村民委員會收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記“預收款項”科目；分期確認收入時，借記“預收款項”科目，貸記“集體經(jīng)濟收入”科目。.2007年7月15日，寶華村村民委員會將閑置廠房一座租給村民王某使用，協(xié)議約定：租期五年，每年租金4000元；五年租金共計20000元一次繳清。村民王某按協(xié)議約定，一次繳清租金20000元，此款項沒有指定支出項目。借：銀行存款 20000 貸：預收款項王某 20000借：預收款項-王某 4000 貸：

20、集體經(jīng)濟收入-租賃收入 4000.三、凈資產(chǎn)類301、固定基金科目設置：村民委員會設置“固定基金”科目，核算村民委員會因購入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，“固定基金”是“固定資產(chǎn)”的對應科目，其貸方余額應與“固定資產(chǎn)”借方余額相等，表示固定資產(chǎn)占用的基金總額。.賬務處理：村民委員會新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目；盤虧固定資產(chǎn)，按賬面原值借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。出售、對外投

21、資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。.2007年元月20日，寶華村村民委員會以現(xiàn)金購買辦公用電腦一臺，價款5000元。借：村級經(jīng)費支出-設置購置 5000 貸：銀行存款 5000借：固定資產(chǎn)-電腦 5000 貸：固定基金 50002007年7月25日，寶華村村民委員會收到捐贈電視機一臺，捐贈人提供的價格為1500元。借：固定資產(chǎn)-電視機 1500 貸 ：固定基金 1500.2007年7月30日，寶華村村民委員會盤虧辦公桌兩張，賬面價值1000元，經(jīng)查屬正常損失。借：固定基金 1000 貸：固定資產(chǎn)-辦公桌 1000.302、投資基金科目設置：村民委員會應設置“投資基金

22、賬戶”，核算村民委員會因?qū)ν鈫挝煌顿Y所形成的基金。貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額反映村民委員會對外投資形成的基金數(shù)額。賬務處理：村民委員會以貨幣資金對外單位投資時，借記“對外投資”科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“公積金”科目，貸記“投資基金”科目；收回投資時，借記“銀行存款”等科目，貸記“對外投資”科目，同時，借記“投資基金”科目，貸記“公積金”科目。.村民委員會以固定資產(chǎn)對外單位投資時，借記“對外投資”科目，貸記“投資基金”科目，同時，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；收回投資時，借記“投資基金”科目，貸記“對外投資”科目，同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固

23、定基金”科目。2007年7月31日，寶華村村民委員會以現(xiàn)金購入有價證券1000借：對外投資 - 有價證券 1000 貸：現(xiàn)金 1000借：公積金 1000 貸：投資基金 1000.2007年9月5日，寶華村村民委員會兌付上述有價證券，收回本金1000元，取得利息100元。借：現(xiàn)金 1100 貸：對外投資-有價證券 1000 投資收益-證券投資 100借：投資基金 1000 貸：公積金 1000.303、公積金科目設置：村民委員會應設置“公積金”科目，核算村民委員會的公共積累資金。貸方登記增加數(shù)，借方登記減少數(shù)，期末貸方余額，反映村民委員會結存的公共積累數(shù)。賬務處理：年末，村民委員會按規(guī)定結余分

24、配辦法，結轉(zhuǎn)公積金時，借記“結余分配”科目；貸記“公積金”科目。撥入專款、專項籌資收入項目完工后，結余轉(zhuǎn)入公積金的，借記“撥入?？睢薄ⅰ皩ｍ椈I資收入”科目，貸記“公積金”科目，超支用公積金彌補的，借記“公積金”科目.貸記“撥入?？睢薄ⅰ皩ｍ椈I資收入”科目。村民委員會處置固定資產(chǎn)，按實際收到變價收入，借“銀行存款”等科目，貸記“公積金”科目；同時按固定資產(chǎn)賬面原值調(diào)整“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。村民委員會處置大宗物資，按實際收到的價款，借記“銀行存款”等科目，貸記“公積金”科目。國家征用耕地按有關規(guī)定給予村民委員會的土地補償費，按實際收到的數(shù)額，借記“銀行存款”等科目，貸記“公積金”科目。年

25、末，用公積金彌補公益事業(yè)支出時，借記“公積金”科目。貸記“公益事業(yè)支出”科目。.2007年9月20日，寶華村村民委員會處置舊拖拉機一臺，賬面價值10000元，取得變價收入2000元。（記賬依據(jù)：收款收據(jù)）借：銀行存款 2000 貸：公積金 2000借：固定基金 10000 貸：固定資產(chǎn)-拖拉機 100002007年9月25日，寶華村村民委員會收到國家征用耕地補償費100000元，其中，土地補償費50000元，青苗補償費20000，安置補償費30000元。村民委員會將款項送存銀行。借：銀行存款 100000 貸：公積金 50000 應付款項-村民 50000.304、結余及其分配的核算科目設置：

26、村民委員會應設置“結余”科目，核算村民委員會在一個會計年度各項收支相抵后的余額。貸方登記年末從撥入村級經(jīng)費、集體經(jīng)濟收入、投資收益、其他收入等賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記年末從村級經(jīng)費支出科目轉(zhuǎn)入的數(shù)額，貸方余額反映結余數(shù)，借方余額反映超支數(shù)。年終應將余額轉(zhuǎn)入“結余分配”，結轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。.村民委員會應設置“結合分配”科目。貸方登記結余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記超支轉(zhuǎn)入數(shù)，結轉(zhuǎn)“村級經(jīng)費結余”和“公積金”后“結余分配”科目無余額。村民委員會應設置“村級經(jīng)費結余”科目，核算村民委員會的村級經(jīng)費結余數(shù)額，當年財政撥入的村級經(jīng)費中未發(fā)放的工資（如績效工資等）轉(zhuǎn)入“村級經(jīng)費結余”。“村級經(jīng)費結余”科目貸方余額反映村

27、級經(jīng)費結余數(shù)額。.賬務處理：年末，計算結余時，應將撥入村級經(jīng)費、集體經(jīng)濟收入、投資收益、其他轉(zhuǎn)入“結余”科目，借記“撥入村級經(jīng)費”、“集體經(jīng)濟收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記“結余”科目。將村級經(jīng)費支出轉(zhuǎn)入結余科目，借記“結余”科目，貸記“村級經(jīng)費支出”將“結余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結余分配”科目，借記“結余”科目；貸記“結余分配”科目。將“結余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“結余分配”科目，借記“結余分配”科目；貸記“結余”科目。.結轉(zhuǎn)村級經(jīng)費結余時，借記結余分配科目；貸記村級經(jīng)費結余”科目。結轉(zhuǎn)公積金時，借記“結余分配”科目；貸記“公積金”科目。年終結賬后發(fā)生以前年度會計事項的調(diào)整或變更，

28、涉及到以前年度結余的，應直接通過“村級經(jīng)費結余”、“公積金”等科目進行核算，并在會計報表上加以說明。.四、收入類401、撥入村級經(jīng)費科目設置：此科目用于核算村民委員會收到財政部門撥入的村級經(jīng)費。貸方登記財政所下達的村級經(jīng)費的數(shù)額，“撥入村級經(jīng)費”科目貸方余額反映財政所下達的村級經(jīng)費累計數(shù)額。年終結賬時，將“撥入村級經(jīng)費”科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結余”科目，結轉(zhuǎn)后“撥入村級經(jīng)費”無余額。“撥入村級經(jīng)費”科目按所撥經(jīng)費的項目設置明細賬。.賬務處理：村民委員會收到財政部門下達村級經(jīng)費撥款單（入賬通知書）時，借記“財政代管資金”科目，貸記“撥入村級經(jīng)費”科目（如果不設置“財政代管資金科目，則在實際收到經(jīng)

29、費時借記“銀行存款”等科目，貸記“撥入村級經(jīng)費”科目）；年終結賬時，借記“撥入村級經(jīng)費”科目，貸記“結余”科目。.402、撥入?？羁颇吭O置：此科目核算村民委員會收到財政部門或其他部門撥入的有指定用途、并需要單獨核算專項資金。賬務處理：收到撥入專款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“撥入?？睢笨颇浚荒杲K結賬時，對已完工的項目，將撥入?？羁颇繉？钪С隹颇繉_，借記撥入專款科目，貸記專款支出科目。其余額按撥款單位規(guī)定辦理，需繳回撥款時，借記撥入專款科目，貸記銀行存款等科目，留村委會使用時，借記撥入專款科目，貸記公積金科目。.403、集體經(jīng)濟收入科目設置：此科目主要核算村民委員會收到的村民或其他單位承包

30、集體耕地、林地、果園、魚塘等上交的承包金；村辦企業(yè)上交的管理費和利潤以及出租固定資產(chǎn)的租賃收入等。賬務處理：村民委員會收到上交的承包金、租金或利潤時，借記銀行存款等科目，貸記集體經(jīng)濟收入科目；當年應收未收的承包金、租金和利潤，借記應收款項，貸記集體經(jīng)濟收入科目。年終結賬時，將集體經(jīng)濟收入科目的余額全數(shù)轉(zhuǎn)入結余賬戶，結賬后無余額。集體經(jīng)濟收入按收入項目設置明細賬。.404、專項籌資收入科目設置：此科目核算村民委員會為興辦村內(nèi)公益事業(yè)，采用“一事一議”形式籌集的專項資金。貸方登記實際收到的專項。籌資收入數(shù)，借方登記專項籌資收入的結轉(zhuǎn)或退回數(shù)平時貸方余額反映專項籌資收入的資金累計數(shù)。賬務處理：村民委

31、員會實際收到專項籌資款項時，借記銀行存款等科目，貸記專項籌資收入科目；對應收未收的籌資收入，借記應收款項科目，貸記專項籌資收入科目，年終結賬時，對已完工項目，將專項籌資收入科目與專項籌資支出科目對沖，借記專項籌資收入科目，貸記專項籌資支出科目，其余額需要退還村民的，借記專項籌資收入科目，貸記銀.行存款等科目；其余額留歸村民委員會使用時，轉(zhuǎn)入公積金，借記專項籌資收入科目，貸記公積金科目。對末完工的項目，不沖有關賬目，余額結轉(zhuǎn)下年。2007年10月10日，寶華村村民委員會按照一事一議程序，收到村民集資款12000元，用于自來水工程。借：銀行存款 12000 貸：專項籌資收入-自來水工程 12000

32、.405、投資收益科目設置：此科目主要核算村民委員會對外投資所取得的收益。貸方登記對外投資所取得的收益數(shù)，借方登記對外投資發(fā)生的損失。年終結賬時，將本科目的借方或貸方余額全部轉(zhuǎn)入“結余”科目，結轉(zhuǎn)后本科目無余額。“投資收益”按對外投資的種類設置明細賬，進行明細核算。賬務處理：村民委員會收到投資收益時，借記銀行存款等科目，貸記投資收益科目。年終結賬時，將投資收益科目余額轉(zhuǎn)入結余科目，借記投資收益科目，貸記“結余”科目；或借記“結余”科目，貸記“投資收益”科目。.2007年10月15日，寶華村村民委員公收到本村參股企業(yè)新華工廠分給的紅利10000元。借：銀行存款 10000 貸：投資收益 -新華工

33、廠分紅 100002007年10月16日，寶華村村民委員會購入價值5000元的某股票。借：對外投資-某股票 5000 貸：銀行存款 5000借：公積金 5000 貸：投資基金 5000.寶華村村民委員會購入的上述股票，由于市價嚴重下降，且有繼續(xù)下降的可能，10月18日村民委員會賣出該股票，收回價款3000元。借：銀行存款 3000 投資收益 -某股票 2000 貸：對外投資 -某股票 5000借：投資基金 5000 貸：公積金 5000.406、其他收入科目設置：此科目主要核算村民委員會除撥入村級經(jīng)費、集體經(jīng)濟收入、撥入?？睢ｍ椈I資收入、投資收益等以外的收入。賬務處理：村民委員會收到其他收入時，借記現(xiàn)金等科目，貸記其他收入科目。年終結賬時，將其他收入貸方余額全部轉(zhuǎn)入結余，借記其他收入科目，貸記結余科目。2007年10月20日，寶華村民委員會賣廢紙收到現(xiàn)金100元。借：現(xiàn)金 100 貸：其