第二十章-事業(yè)單位會計報表(新)ppt課件(全)

1、第二十章事業(yè)單位會計報表第二十章事業(yè)單位會計報表預算會計預算會計 第一節(jié)事業(yè)單位會計報表概述第一節(jié)事業(yè)單位會計報表概述 第二節(jié)事業(yè)單位會計報表的編制第二節(jié)事業(yè)單位會計報表的編制 第三節(jié)第三節(jié) 年終清理結算和結賬年終清理結算和結賬 第四節(jié)會計報表的審核、匯總和分析第四節(jié)會計報表的審核、匯總和分析 第二十章事業(yè)單位會計報表第二十章事業(yè)單位會計報表第一節(jié)事業(yè)單位會計報表概述第一節(jié)事業(yè)單位會計報表概述一、事業(yè)單位會計報表作用及其種類一、事業(yè)單位會計報表作用及其種類（一）事業(yè)單位會計報表的作用（一）事業(yè)單位會計報表的作用事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解

2、情況、掌握政策、指導單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財務收支計劃的基礎。（二）事業(yè)單位會計報表的種類（二）事業(yè)單位會計報表的種類1按編報內容不同：資產負債表、收入支出表、附表、會計報表附注和收支情況說明書；2按編報的時間不同：月報、季報和年報(決算)； 3按編報的層次不同：本級報表和匯總報表。 二、事業(yè)單位會計報表的編制要求二、事業(yè)單位會計報表的編制要求1真實性原則；2完整性原則；3及時性原則一、資產負債表一、資產負債表（一）資產負債表的概念與平衡式（一）資產負債表的概念與平衡式1.概念概念 資產負債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財務狀況的報表。資產負債表是依據一定的分類標準和一定的

3、次序，把事業(yè)單位某一特定日期的資產、支出、負債、凈資產和收入項目予以適當排列，按照一定的編制要求編制而成。2.平衡式平衡式 本表按照“資產+支出負債+凈資產+收入”的平衡公式設置。左方為資產部類，右邊為負債部類，左右兩方總計數相等。 第二節(jié)事業(yè)單位會計報表的編制第二節(jié)事業(yè)單位會計報表的編制（二）資產負債表的編制方法（二）資產負債表的編制方法資產負債表的編制分為月度報表和年度報表，應遵守下列方法編制：資產負債表應當根據總賬各賬戶數字填列。本表“年初余額”欄內各項數字，應當根據上年年末資產負債表“期末余額”欄內數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資

4、產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。二二 收入支出表收入支出表（一）收入支出表的概念與作用（一）收入支出表的概念與作用1.概念概念 收入支出表是反映事業(yè)單位在某一會計期間內各項收入、支出和結轉結余情況，以及年末非財政補助結余的分配情況的報表。收入支出表的項目，應當按收支的不同性質、構成和結轉規(guī)則，對各類收支結轉結余分配情況分項列示。2.作用作用 通過收入支出總表的編制與分析，可以綜合地反映事業(yè)單位在一定期間內收入的來源、支出的用途以及結余的形成與分配等多方面的信息。對于財政部門、上級主管部門和其他有關方面了解情況、掌握政策、指導單位預算執(zhí)行等具有重要作

5、用。對事業(yè)單位本身也具有評價經營成果業(yè)績、加強財務管理水平的作用。（二）收入支出表的編制方法（二）收入支出表的編制方法收入支出表“本月數”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數。在編制年度收入支出表時，應當將本欄改為“上年數”欄，反映上年度各項目的實際發(fā)生數；如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年度收入支出表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本年度收入支出表的“上年數”欄。本表“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數。編制年度收入支出表時，應當將本欄改為“本年數”。 三、財政補助收入支出表三、財政補助收入支出表（一）財政補助收入支出表的

6、概念與作用（一）財政補助收入支出表的概念與作用財政補助收入支出表反映事業(yè)單位某一會計年度財政補助收入、支出、結轉及結余情況的會計報表。財政補助收入支出表的項目，應當按財政補助收支不同的來源渠道、具體構成項目，對各類收支結轉結余分配情況分項列示。（二）財政補助收入支出表的編制方法（二）財政補助收入支出表的編制方法財政補助收入支出表“上年數”欄內各項數字，應當根據上年度財政補助收入支出表“本年數”欄內數字填列。 四、會計報表附注與財務情況說明書四、會計報表附注與財務情況說明書（一）會計報表附注（一）會計報表附注會計報表附注是指以文字形式對主要會計報表和附表的內容和項目所做的補充說明和詳細解釋。通過

7、會計報表附注可以對主要會計報表及其附表無法或難以用數字表達說明的內容加以文字形式的補充說明和解釋，使相關信息需求者能更好更全面地了解閱讀單位的財務信息。事業(yè)單位的會計報表附注至少應當披露下列內容：1遵循事業(yè)單位會計準則、事業(yè)單位會計制度的聲明；2單位整體財務狀況、業(yè)務活動情況的說明；3會計報表中列示的重要項目的進一步說明，包括其主要構成、增減變動情況等；4重要資產處臵情況的說明；5重大投資、借款活動的說明；6以名義金額計量的資產名稱、數量等情況，以及以名義金額計量理由的說明；7以前年度結轉結余調整情況的說明；8有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 （二）財務情況說明書（二）財務情況說明

8、書財務情況說明書是事業(yè)單位在一定期間內收入、支出、資產、負債、結轉、結余及其分配情況進行分析總結的基礎上所做的數字和文字的說明。財務情況說明書主要說明事業(yè)單位收入及其支出、結轉、結余及其分配、資產負債變動、對外投資、資產出租出借、資產處置、固定資產投資、績效考評的情況，對本期或者下期財務狀況發(fā)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。一、年終清理結算一、年終清理結算 年終清理結算是指事業(yè)單位在年度終了前對單位全年的資金收支活動進行全面清查、核對、整理和結算工作。年終清理結算既包括對本單位財產全面清理及會計、財務活動的總清理，還包括一些特殊的清理結算事項：（一）清理核對預算收支、繳撥款項和上繳下

9、撥數；（一）清理核對預算收支、繳撥款項和上繳下撥數；（二）清理核對各項收支款項；（二）清理核對各項收支款項；（三）清理各項往來款項；（三）清理各項往來款項；（四）清查貨幣資金；（四）清查貨幣資金；（五）清查財產物資（五）清查財產物資第三節(jié)第三節(jié) 年終清理結算和結賬年終清理結算和結賬二、年終結賬二、年終結賬（一）年終轉賬（一）年終轉賬 年終轉賬就是在賬目核對無誤后，將有關收入與支出科目進行結轉。具體步驟是：（1）結計出各賬戶借方或貸方12月份合計數和全年累計數，并結出12月末的余額；（2）根據各賬戶余額，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡；（3）在試算平衡無誤后，將應對沖結轉的各個收支賬戶的余

10、額按年終結轉辦法，有序地編制12月31日記賬憑單辦理結賬沖轉。事業(yè)單位進行年終轉賬應通過“財政補助結轉”、“非財政補助結轉”、“事業(yè)結余”、“經營結余”、“非財政補助結余分配”等賬戶進行。（二）結清舊賬（二）結清舊賬 在年終轉賬的基礎上，將轉賬后無余額的賬戶結出全年總累計數，然后在下面劃出雙紅線，表示本賬戶全部結清，對年終有余額的賬戶，在“全年累計數”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。（三）記入新賬（三）記入新賬 根據本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各賬戶的年終余額數(不編制記賬憑單)，直接記入新年度相應

11、的各有關賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數。一、事業(yè)單位會計報表的審核一、事業(yè)單位會計報表的審核（一）政策性審核（一）政策性審核主要是審核會計報表中反映的各項資金收支是否符合有關政策和制度，有無違反財經紀律行為。在審核時應注意以下幾個方面：1資產類審查現金庫存數額是否符合規(guī)定限額，賬實是否相符；銀行存款數額是否與銀行進行對賬。債權和其它權利是否有異常情況；材料、產成品是否超過合理資金占用量；對外投資的方向是否符合規(guī)定等；2負債類審查各項債務是否及時清理結算，有無異常情況；“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”是否及時足額上繳，有無截留擠占和挪用行為，年終余額是否全部上繳結

12、清；3凈資產類審查各項基金的提取比例是否符合規(guī)定，年終賬務處理是否正確；4收入類審查各項收入是否符合政策規(guī)定，預算經費的取得是否符合預算和用款計劃，其它各項收入的收費是否符合有關規(guī)定，有無將應上繳財政的資金和應繳入財政專戶的預算資金記入“事業(yè)收入”或者“其它收入”中；5支出類審查各項支出是否按財務預算和計劃執(zhí)行，有無違反國家統(tǒng)一規(guī)定的開支范圍和開支標準，“經營支出”和“經營收入”是否配比，?？钪С鍪欠癜匆?guī)定項目和用途列支。第四節(jié)會計報表的審核、匯總和分析第四節(jié)會計報表的審核、匯總和分析（二）技術性審核（二）技術性審核 主要是審核會計報表的數字是否正確，項目是否完整，簽章是否齊全，報送是否及時等

13、。在審核報表數字時，應注意審核以下幾方面的關系：1審核上下年度有關數字是否銜接一致。如“資產負債表”的年初數同上年年末數是否一致。2審核上下級單位之間的上繳下撥數是否一致，如上級單位的“撥出經費”和下級單位“財政補助收入”是否一致；上級單位的“撥出?？睢迸c下級單位的“撥入?？睢笔欠褚恢拢簧霞墕挝坏摹皩Ω綄賳挝谎a助”與下級單位的“上級補助收入”是否一致；上級單位的“附屬單位繳款”與下級單位的“上繳上級支出”是否一致。3審核會計報表中的有關數字和業(yè)務部門提供的數字是否一致。4審核會計報表之間有關數字是否一致。根據表內科目之間勾稽關系、表與表之間的勾稽關系進行審核。如：固定資產是否等于固定基金數字；

14、對外投資的數字是否與事業(yè)基金中的投資基金相符；“資產負債表”中的有關收入支出數字與“收入支出總表”及其附表數字相符。二、事業(yè)單位會計報表的匯總二、事業(yè)單位會計報表的匯總 主管會計單位對所屬會計單位的會計報表經過認真審核，如果發(fā)現問題，應上下同口徑及時糾正，以保證單位報表與上級匯編的報表一致。 主管會計單位和二級會計單位，應根據本級報表和經審核后的所屬單位會計報表編制匯總會計報表，借以反映全系統(tǒng)的事業(yè)單位財務狀況和收支情況。匯總會計報表的種類、內容、格式和基層會計報表相同。 匯總編制時除了上下級單位之間對應收支科目的數字相互抵消之外，上下級發(fā)生的往來款項的數字也應抵消，以避免重復計算，其余相同項目把金額加計總數后填列到相應欄內。三、事業(yè)單位會計報表的分析三、事業(yè)單位會計報表的分析（一）會計報表分析的步驟和方法（一）會計報表分析的步驟和方法1.步驟步驟 制定工作計劃；收集資料，掌握情況；整理資料；進行基本的數量分析；深入實際，調查研究；綜合概括，分析總結。2.分析主要方法分析主要方法（1）比較分析法 ；（2）因素分析法；（3）平衡法；（4）結構法；（5）相關分析法；（6）量本利分析法 （二）會計報表分析內容（二）會計報表分析內容1分析單位預算的編制和執(zhí)行情況