國家開放大學(xué)電大本科《納稅籌劃》2024期末試題及答案（試卷號：1334）

1、第7頁 共7頁國家開放大學(xué)電大本科納稅籌劃2024期末試題及答案（試卷號：1334）國家開放大學(xué)電大本科納稅籌劃2024期末試題及答案（試卷號：1334）一、單項選擇題（將每題4個選項中的惟一正確答案的字母序號填入括號。每小題2分，共20分）1納稅籌劃的主體是( )。 A納稅人 B征稅對象 C計稅依據(jù) D稅務(wù)機關(guān) 2負有代扣代繳稅款義務(wù)的單位、個人是( )。 A實際負稅人 B扣繳義務(wù)人 C納稅義務(wù)人 D稅務(wù)機關(guān) 3從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在( )以下的，為小規(guī)模納稅人。 A. 30萬元（含）B50萬元（含）C80萬元（含）D100萬元（含）4金銀首飾、鉆石及鉆石飾品的消

2、費稅在( )征收。 A. 批發(fā)環(huán)節(jié) B零售環(huán)節(jié) C委托加工環(huán)節(jié) D生產(chǎn)環(huán)節(jié) 5企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可以( )。 A按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的5 B按實際發(fā)生的50%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的10%0 C按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的5 D按實際發(fā)生的60%扣除但不能超過當(dāng)年營業(yè)收入的10 6下列適用個人所得稅5%-35%的五級超額累進稅率的是( )。 A勞務(wù)報酬所得 B工資薪金所得 C稿酬所得 D個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 7納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其( )按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 A超過部分金

3、額 B扣除項目金額 C取得收入全額 D全部增值額 8房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為( )。 A1.2% B10% C17% D12% 9適用消費稅比例稅率的稅目有( )。 A卷煙 B煙絲 C黃酒 D白酒 10下列稅種中屬于直接稅的是( )。 A消費稅 B關(guān)稅 C房產(chǎn)稅 D營業(yè)稅 二、多項選擇題（將每題4個選項中的至少2個正確答案的字母序號填入括號，多選或漏選均不得分。每題2分，共10分）11稅務(wù)籌劃有哪些基本特征？( ) A合法性 B預(yù)期性 C目的性 D風(fēng)險性 12.實際管理機構(gòu)所在地在中國境內(nèi)，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務(wù)。因此，對其進行稅收籌劃的方法是

4、( )。 A盡可能將實際管理機構(gòu)設(shè)在避稅地或低稅區(qū) B盡可能將銷售公司設(shè)在低稅區(qū)，而實際管理機構(gòu)設(shè)在高稅區(qū) C盡可能使某些收入與實際管理機構(gòu)保持聯(lián)系 D盡可能減少某些收入與實際管理機構(gòu)之間的聯(lián)系 13.納稅人在進行稅收籌劃時，可以考慮下列( )方法。 A在企業(yè)組織形式中進行選擇 B通過企業(yè)籌資與投資節(jié)稅 C利用國家稅收優(yōu)惠政策 D稅法允許情況下，選擇不同會計政策進行節(jié)稅 14采購時間選擇的稅收籌劃包括( )。 A選擇供貨商的納稅人身份 B利用稅制變化進行稅收籌劃 C安排購進材料的涉稅處理 D利用商品供求關(guān)系進行稅收籌劃 15.納稅人采取( )方式，可以使稅基遞延實現(xiàn)，從而獲得資金時間價值。 A

5、賒銷商品 B代銷商品 C依稅法規(guī)定加速折舊 D加速攤銷 三、判斷正誤（正確的在括號內(nèi)劃，錯誤的劃，每小題1分，共10分）16.欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為。( ) 17.財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應(yīng)遵循的最基本的原則。( ) 18.稅負轉(zhuǎn)嫁程度與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。( ) 19.提供建筑勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。( ) 20.委托加工應(yīng)稅消費品以委托人為消費稅的納稅義務(wù)人。( ) 21動（植）物園門票收入屬于旅游業(yè)營業(yè)收入。( ) 22.年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。( ) 23.子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計

6、算應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。( ) 24.個人所得稅的非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。( ) 25.有色金屬礦礦產(chǎn)品資稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。( ) 四、簡答題（每小題10分，共20分）26簡述納稅籌劃產(chǎn)生的原因。 答：納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。具體包括以下幾點： (1)主體財務(wù)利益最大化目標的追求 (2)市場競爭的壓力 (3)復(fù)雜稅制體系為納稅人留下籌劃空間 (4)國家間稅制差別為納稅人留有籌劃空間 27簡述消費稅納稅人籌劃原理。 答：因為消費稅只對被選定的“應(yīng)稅消費品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費品的企業(yè)或個人才是消費稅的納稅

7、人。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款繳納的時間。 合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費稅稅款的繳納時間。 如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系,則在合并前,這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系,應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費稅。而在合并后,企業(yè)之間的原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系,因此，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費稅,而是遞延到以后的銷售環(huán)節(jié)再繳納。 如果后一個環(huán)節(jié)的消費稅稅率較前一個環(huán)節(jié)低，則可直接減輕企業(yè)的消費稅稅負。這是因為,前一環(huán)節(jié)應(yīng)征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時,由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額,在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費稅稅負。 五、案例分析p 題（每小題20分，共40分）28.某食品零售企業(yè)年零售含稅銷售額為150萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17%的增值稅稅率。該企業(yè)年購貨金額為80萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。該企業(yè)應(yīng)如何進行增值稅納稅人身份的籌劃？ 解： 29.某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙每條調(diào)撥價格75元，當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙的生產(chǎn)成本為29.5元條，當(dāng)月分攤在這批卷煙上的期間費用為8000元。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。