現(xiàn)金流量表學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1第一頁，共127頁。第1頁/共127頁第二頁，共127頁。會(huì)計(jì)期間凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~凈利潤(rùn)含金量199858,105,865.31-52,152,996.47-89.76%199982,773,503.7012,360,473.5214.93%2000100,834,470.7883,182,659.0182.49%200175,390,439.9651,133,035.8667.82%2002107,494,490.7197,794,372.5990.98%200356,743,586.86-129,575,688.04-228.35%合計(jì)481,342,357.326

2、2,741,856.4713.03%第2頁/共127頁第三頁，共127頁。第3頁/共127頁第四頁，共127頁。第4頁/共127頁第五頁，共127頁。第5頁/共127頁第六頁，共127頁。第6頁/共127頁第七頁，共127頁。第7頁/共127頁第八頁，共127頁。第8頁/共127頁第九頁，共127頁。第9頁/共127頁第十頁，共127頁。第10頁/共127頁第十一頁，共127頁。和資金實(shí)力（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金(xinjn)流量的分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金(xinjn)流量的分析（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金(xinjn)流量的分析第11頁/共127頁第十二頁，共127頁。第12頁/共127頁第十三頁，共127頁

3、。第13頁/共127頁第十四頁，共127頁。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的閱讀與分析1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目(xingm)，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額）。 主要包括：本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供勞務(wù)收入款項(xiàng)中扣除。第14頁/共127頁第十五頁，共127頁。第15頁/共127頁第十六頁，共127頁。第16頁/共127頁第十七頁，共127頁。第17頁/共127頁第十八頁，共127頁。第18頁/

4、共127頁第十九頁，共127頁。第19頁/共127頁第二十頁，共127頁。從購買商品或接受勞務(wù)支付的款項(xiàng)中扣除。第20頁/共127頁第二十一頁，共127頁。第21頁/共127頁第二十二頁，共127頁。第22頁/共127頁第二十三頁，共127頁。第23頁/共127頁第二十四頁，共127頁。第24頁/共127頁第二十五頁，共127頁。用相勾稽：支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 計(jì)入銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用的非付現(xiàn)項(xiàng)目（包括折舊、攤銷、應(yīng)付工資與應(yīng)付福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等）其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用） 營(yíng)業(yè)外支出（罰款支出）其他應(yīng)收款的增加第25頁/共127頁第二十六頁，共127頁。第26頁/共

5、127頁第二十七頁，共127頁。第27頁/共127頁第二十八頁，共127頁。第28頁/共127頁第二十九頁，共127頁。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量A，能部分為企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)提供貨幣第29頁/共127頁第三十頁，共127頁。2011中報(bào)中報(bào)(zhn bo)上市公司的現(xiàn)金業(yè)績(jī)上市公司的現(xiàn)金業(yè)績(jī)第30頁/共127頁第三十一頁，共127頁。2011中報(bào)上市公司中報(bào)上市公司(shn sh n s)的現(xiàn)金業(yè)績(jī)的現(xiàn)金業(yè)績(jī)第31頁/共127頁第三十二頁，共127頁。 2011年中期年中期(zhngq)凈現(xiàn)金流量前十名凈現(xiàn)金流量前十名股票代碼股票代碼股票名稱股票名稱經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的 同比（）現(xiàn)金流同比（）現(xiàn)金

6、流量?jī)纛~量?jī)纛~ 億元億元 601288601288農(nóng)業(yè)銀行農(nóng)業(yè)銀行3814.943814.94120.72120.72601398601398工商銀行工商銀行2374.912374.91-50.88-50.88601857601857中國(guó)石油中國(guó)石油1290.191290.19-14.26-14.26601628601628中國(guó)人壽中國(guó)人壽901.03901.03-13.67-13.67600036600036招商銀行招商銀行881.04881.045843.425843.42601318601318中國(guó)平安中國(guó)平安808.38808.3820.7220.72601088601088中國(guó)神華中

7、國(guó)神華533.75533.7560.8360.83601169601169北京銀行北京銀行362.85362.85-6.53-6.53600050600050中國(guó)聯(lián)通中國(guó)聯(lián)通356.48356.4810.7410.74601601601601中國(guó)太保中國(guó)太保351.37351.37-6.56-6.56第32頁/共127頁第三十三頁，共127頁。第33頁/共127頁第三十四頁，共127頁。（6）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)第34頁/共127頁第三十五頁，共127頁。此項(xiàng)目表明企業(yè)進(jìn)入投資回收期。通過分析可以了解投資回報(bào)率的高低。第35頁/共127頁第三十六頁，共127頁。去子公司或營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金及現(xiàn)

8、金等價(jià)物及相關(guān)費(fèi)用后的凈額（5）收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回購買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。第36頁/共127頁第三十七頁，共127頁。第37頁/共127頁第三十八頁，共127頁。第38頁/共127頁第三十九頁，共127頁。第39頁/共127頁第四十頁，共127頁。造收益，企業(yè)不會(huì)有償債困難。因此，分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)結(jié)合(jih)企業(yè)目前的投資項(xiàng)目進(jìn)行，不能簡(jiǎn)單地以現(xiàn)金凈流入還是凈流出來論優(yōu)劣。第40頁/共127頁第四十一頁，共127頁。第41頁/共127頁第四十二頁，共127頁。第42頁/共127頁第四十三頁，共127頁。第43頁

9、/共127頁第四十四頁，共127頁。第44頁/共127頁第四十五頁，共127頁。現(xiàn)金第45頁/共127頁第四十六頁，共127頁。第46頁/共127頁第四十七頁，共127頁。息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息25萬元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付?！皯?yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算(ji sun)。要求：計(jì)算分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金。第47頁/共127頁第四十八頁，共127頁。第48頁/共127頁第四十九頁，共127頁。第49頁/共127頁第五十頁，共127頁。 小于零，現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第50頁/共127頁第五十一頁，共

10、127頁。人民幣金額之間的差額第51頁/共127頁第五十二頁，共127頁。第52頁/共127頁第五十三頁，共127頁。第53頁/共127頁第五十四頁，共127頁。補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料金額 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量： 加：加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以公

11、允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 投資損失（收益以投資損失（收益以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（遞延所得稅資產(chǎn)減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 遞延所得稅負(fù)債增加（遞延所得稅負(fù)債增加（ 減少以減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 存貨的減少（存貨的減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（ 增加以增加以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（ 減少以減少以“”號(hào)填列）號(hào)填列） 其他其他 沒有導(dǎo)致現(xiàn)金流出的應(yīng)計(jì)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)加回。計(jì)提這些費(fèi)用可以提高企業(yè)收益

12、(shuy)質(zhì)量。和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的損益，不論付現(xiàn)(f xin)與否均應(yīng)當(dāng)加回。第54頁/共127頁第五十五頁，共127頁。第55頁/共127頁第五十六頁，共127頁。第56頁/共127頁第五十七頁，共127頁。第57頁/共127頁第五十八頁，共127頁。第58頁/共127頁第五十九頁，共127頁。第59頁/共127頁第六十頁，共127頁。第60頁/共127頁第六十一頁，共127頁?，F(xiàn)金流量模型 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量 一般解釋 公司正在利用來自經(jīng)營(yíng)、 銷售資產(chǎn)和籌資形成的資金形成資金儲(chǔ)備， 尋找合適的購買對(duì)象。 公司正在利用來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

13、產(chǎn)生的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、 償付債務(wù)或向股東支付股利。 公司正在利用來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、 出售長(zhǎng)期資產(chǎn)的現(xiàn)金償付債務(wù)或向股東支付股利。 公司正在利用來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、借入（或投資者投入）的資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)擴(kuò)張。 2現(xiàn)金流量的總體(zngt)結(jié)構(gòu)特征分析第61頁/共127頁第六十二頁，共127頁。 公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量出現(xiàn)了問題， 需通過出售長(zhǎng)期資產(chǎn)和借款或股東支持彌補(bǔ)資金短缺。 公司快速增長(zhǎng)， 但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和購買長(zhǎng)期資產(chǎn)形成的資金短缺， 需通過增加長(zhǎng)期借款或吸收新投資來彌補(bǔ)資金。 公司正在通過出售長(zhǎng)期資產(chǎn)來彌補(bǔ)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、償債和支付股利帶來的資金缺口。 公司正在使用資金儲(chǔ)備彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)資金短缺、 進(jìn)行投資和償付

14、債務(wù)或支付股利。 第62頁/共127頁第六十三頁，共127頁。第63頁/共127頁第六十四頁，共127頁。第64頁/共127頁第六十五頁，共127頁。第65頁/共127頁第六十六頁，共127頁。第66頁/共127頁第六十七頁，共127頁。第67頁/共127頁第六十八頁，共127頁。勞務(wù)的現(xiàn)金流入，說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常開展，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)及獲利能力(nngl)比較強(qiáng)。第68頁/共127頁第六十九頁，共127頁。第69頁/共127頁第七十頁，共127頁。第70頁/共127頁第七十一頁，共127頁。第71頁/共127頁第七十二頁，共127頁。第72頁/共127頁第七十三頁，共127頁。第73頁/共

15、127頁第七十四頁，共127頁。第74頁/共127頁第七十五頁，共127頁。第75頁/共127頁第七十六頁，共127頁。第76頁/共127頁第七十七頁，共127頁。指指 標(biāo)標(biāo)現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金到期債務(wù)比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比現(xiàn)金債務(wù)總額比現(xiàn)金債務(wù)總額比指指 標(biāo)標(biāo)銷售現(xiàn)金比率銷售現(xiàn)金比率每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率現(xiàn)金獲利能力現(xiàn)金獲利能力第77頁/共127頁第七十八頁，共127頁。第78頁/共127頁第七十九頁，共127頁。第79頁/共127頁第八十頁，共127頁。第80頁/共127頁第八十一頁，共127頁。第81頁/共127頁第八十二頁，共12

16、7頁。均數(shù)。為了簡(jiǎn)便，也可以使用期末數(shù)第82頁/共127頁第八十三頁，共127頁。第83頁/共127頁第八十四頁，共127頁。第84頁/共127頁第八十五頁，共127頁。第85頁/共127頁第八十六頁，共127頁。第86頁/共127頁第八十七頁，共127頁。第87頁/共127頁第八十八頁，共127頁。第88頁/共127頁第八十九頁，共127頁。第89頁/共127頁第九十頁，共127頁。第90頁/共127頁第九十一頁，共127頁。力做出衡量和評(píng)價(jià)第91頁/共127頁第九十二頁，共127頁。第92頁/共127頁第九十三頁，共127頁。收回以前的應(yīng)收賬款所致第93頁/共127頁第九十四頁，共127頁

17、。第94頁/共127頁第九十五頁，共127頁。第95頁/共127頁第九十六頁，共127頁。第96頁/共127頁第九十七頁，共127頁。第97頁/共127頁第九十八頁，共127頁。第98頁/共127頁第九十九頁，共127頁。第99頁/共127頁第一百頁，共127頁。第100頁/共127頁第一百零一頁，共127頁。第101頁/共127頁第一百零二頁，共127頁。第102頁/共127頁第一百零三頁，共127頁。第103頁/共127頁第一百零四頁，共127頁。第104頁/共127頁第一百零五頁，共127頁。第105頁/共127頁第一百零六頁，共127頁。第106頁/共127頁第一百零七頁，共127頁。礎(chǔ)的凈收益質(zhì)量做出合理的判斷和評(píng)價(jià)第107頁/共127頁第一百零八頁，共127頁。第108頁/共127頁第一百零九頁，共127頁。第109頁/共127頁第一百一十頁，共127頁。第110頁/共127頁第一百一十一頁，共127頁。第111頁/共127頁第一百一十二頁，共127頁。第112頁/共127頁第一百一十三頁，共127頁。第113頁/共127頁第一百一十四頁，共127頁。第114頁/共127頁第一百一十五頁，共127頁。第115頁/共127頁第一百一十六頁，共127頁。第116頁/共127頁第一百一十七頁，共127頁。第117頁/共127