第三講 企業(yè)所得稅法

1、2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才1第三講第三講 企業(yè)所企業(yè)所得稅法得稅法2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才2企業(yè)繳納的稅種及占收入總額的比重企業(yè)繳納的稅種及占收入總額的比重企業(yè)繳納的稅收，主要是流轉(zhuǎn)稅，占稅收總額的企業(yè)繳納的稅收，主要是流轉(zhuǎn)稅，占稅收總額的70%左右，左右，消費(fèi)者是流轉(zhuǎn)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，企業(yè)只是流轉(zhuǎn)稅的名義納稅人。消費(fèi)者是流轉(zhuǎn)稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，企業(yè)只是流轉(zhuǎn)稅的名義納稅人。一般企業(yè)繳納一般企業(yè)繳納10種稅左右種稅左右不繳納消費(fèi)稅的不繳納消費(fèi)稅的企業(yè)，繳納的稅企業(yè)，繳納的稅收總額占收入的收總額占收入的10%15%。繳納消費(fèi)稅的繳納消費(fèi)稅的一般企業(yè)，繳納的一般企業(yè)，繳納的稅收總額占收入的稅

2、收總額占收入的20%30%。生產(chǎn)卷煙的生產(chǎn)卷煙的企業(yè)，繳納的稅企業(yè)，繳納的稅收總額占收入的收總額占收入的40%55%。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才3不繳納消費(fèi)稅的企業(yè)，成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金不繳納消費(fèi)稅的企業(yè)，成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金占收入總額的比例占收入總額的比例2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才4繳納消費(fèi)稅的一般企業(yè)，成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金繳納消費(fèi)稅的一般企業(yè)，成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金占收入總額的比例占收入總額的比例2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才5卷煙生產(chǎn)企業(yè)，成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金卷煙生產(chǎn)企業(yè)，成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金占收入總額的比例占收入總額的比例2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才6企業(yè)所

3、得稅法規(guī)的具體內(nèi)容企業(yè)所得稅法規(guī)的具體內(nèi)容第一章第一章 納稅人納稅人第二章第二章 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額第三章第三章 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額第四章第四章 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠第五章第五章 源泉扣繳源泉扣繳第六章第六章 特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整第七章第七章 征收管理征收管理第八章第八章 附則附則共計(jì)共計(jì)8 8章、章、6060條。實(shí)施條例條。實(shí)施條例133133條。條。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才7第一章第一章 納稅人納稅人第一條第一條 規(guī)定：規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所

4、得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)?？紤]指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)?？紤]到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒(méi)有法人資格，到個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自然人性質(zhì)企業(yè)，沒(méi)有法人資格，股東承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，故不適用本法。股東承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，故不適用本法。 2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才8第二條（納稅人分類）第二條（納稅人分類） 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。企業(yè)分

5、為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。1 1、居民企業(yè)。、居民企業(yè)。企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)，是指依法企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)( (地區(qū)地區(qū)) )法律成立但實(shí)際管法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。境內(nèi)企業(yè)：境內(nèi)企業(yè)：是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。 2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才9w 根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，把企業(yè)

6、分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。w 【解釋解釋1】?jī)蓚€(gè)標(biāo)準(zhǔn)符合一個(gè)就是居民企兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)符合一個(gè)就是居民企業(yè)；其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管業(yè)；其中注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)是主要標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)是附加標(biāo)準(zhǔn)。w 【解釋解釋2】我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)雙重標(biāo)準(zhǔn)。管轄權(quán)雙重標(biāo)準(zhǔn)。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才10什么是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)？什么是實(shí)際管理機(jī)構(gòu)？ 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。（實(shí)

7、質(zhì)重于形式）（反避稅） 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：實(shí)際管理機(jī)構(gòu)：是指跨國(guó)企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、是指跨國(guó)企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家判控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權(quán)的國(guó)家判定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。定法人居民身份的主要標(biāo)準(zhǔn)。 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的認(rèn)定，一般以股東大會(huì)的場(chǎng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的認(rèn)定，一般以股東大會(huì)的場(chǎng)所、董事會(huì)的場(chǎng)所以及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等所、董事會(huì)的場(chǎng)所以及行使指揮監(jiān)督權(quán)力的場(chǎng)所等來(lái)綜合判斷。來(lái)綜合判斷。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才11 2 2、非居民企業(yè)。、非居民企業(yè)。 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)，非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地

8、區(qū)）是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的；或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才12 企業(yè)所得稅納稅人企業(yè)所得稅納稅人居民企業(yè)居民企業(yè)非居民企業(yè)非居民企業(yè)在我國(guó)在我國(guó)境內(nèi)注境內(nèi)注冊(cè)登記冊(cè)登記在外國(guó)（地區(qū)）注在外國(guó)（地區(qū)）注冊(cè)登記，實(shí)際管理冊(cè)登記，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)在我國(guó)境內(nèi)在我境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)在我境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)系構(gòu)、場(chǎng)所

9、有關(guān)系未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或未設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，或設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且所設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無(wú)關(guān)2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才13w 【例題多選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有( )。w A依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的私營(yíng)企業(yè)w B依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)w C依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)w D依照外國(guó)法律成立未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)w E. 依照外國(guó)法律成立沒(méi)有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)w 【答案】ACD2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才14第三條第三條 （承擔(dān)的納稅義務(wù)）（承擔(dān)的納稅義務(wù)）1

10、 1、居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。2 2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才153 3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得

11、的所得與其所設(shè)機(jī)或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才16按照以下原則確定境內(nèi)所得、境外所按照以下原則確定境內(nèi)所得、境外所得：得：（1）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；）銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得；）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得； 不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的

12、企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所 所在地確定。所在地確定。 權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。 2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才17（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；在地確定； （5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所所在地確定；按照負(fù)擔(dān)、支付所

13、得的個(gè)人的住所所在地確定；（6）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。）其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。 企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在企業(yè)所得稅法第三條所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。 2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才18w 【例題多選題】依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來(lái)源地規(guī)定正確的有（ ）。w A銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定w B提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的勞務(wù)

14、發(fā)生地確定w C不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定w D權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定w E股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定w 【答案】ABDEw 【解析】ABDE符合稅法規(guī)定。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，所以C不正確。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才19w 【例題單選題】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中分配所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是（ ）。w A提供勞務(wù)所得 w B轉(zhuǎn)讓房屋所得 w C權(quán)益性投資所得 w D特許權(quán)使用費(fèi)所得 【答案】Cw 【解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所

15、在地確定；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才20第四條（適用稅率）第四條（適用稅率） 1 1、企業(yè)所得稅的基本稅率為、企業(yè)所得稅的基本稅率為25%25%。 （適用于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的第一類）（適用于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的第一類） 2 2、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生

16、在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，企在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，企業(yè)所得稅的稅率為業(yè)所得稅的稅率為25% 25% 。 2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才21 3 3、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用稅率為所得，適用稅率為20%20%。 根據(jù)后面優(yōu)惠的規(guī)定，實(shí)際征稅時(shí)適用根據(jù)后面優(yōu)惠的規(guī)定，實(shí)際征稅時(shí)適用10%10%的稅率。的稅

17、率。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才222022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才23w 【解釋】外國(guó)企業(yè)有五種：一是有機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率25%；二是有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)無(wú)聯(lián)系，稅率10%；三是有機(jī)構(gòu)，境外無(wú)聯(lián)系，不納稅；四是無(wú)機(jī)構(gòu)、有聯(lián)系，稅率10%；五是無(wú)機(jī)構(gòu)、無(wú)聯(lián)系，不是我國(guó)所得稅納稅人，不交稅。其中前四種外國(guó)企業(yè)屬于我國(guó)的企業(yè)所得稅的納稅人。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才24w 【例題多選題】以下使用25%稅率的企業(yè)有（ ）。w A在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè) w B在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè) w C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)w D在中國(guó)境

18、內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，卻有來(lái)源于我國(guó)的所得的非居民企業(yè)w E在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，也沒(méi)有來(lái)源于我國(guó)的所得的非居民企業(yè)w 【答案】ABw 【解析】25%的稅率適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)；20%的低稅率適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才25世界主要國(guó)家的所得稅稅率世界主要國(guó)家的所得稅稅率 主要發(fā)達(dá)國(guó)家中美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、英國(guó)、意大利企主要發(fā)達(dá)國(guó)家中美國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、英國(guó)、意大利企業(yè)所得稅的基準(zhǔn)稅率分別為業(yè)所得稅的基準(zhǔn)稅率分別為35%、33.33%、25%、3

19、0%、33%； 在我國(guó)周邊國(guó)家中日本、韓國(guó)、越南、印尼、馬來(lái)西在我國(guó)周邊國(guó)家中日本、韓國(guó)、越南、印尼、馬來(lái)西亞則為亞則為30%、27.5%、28%、30%、28% 2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才26企業(yè)組織形式：企業(yè)組織形式： 企業(yè)泛指一切從事生產(chǎn)、流通或者服務(wù)企業(yè)泛指一切從事生產(chǎn)、流通或者服務(wù)活動(dòng)，以謀取經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)組織。按照活動(dòng)，以謀取經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)組織。按照企業(yè)財(cái)產(chǎn)組織方式的不同，企業(yè)在法律上企業(yè)財(cái)產(chǎn)組織方式的不同，企業(yè)在法律上又可以分為三種類型：又可以分為三種類型： 第一種是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；第一種是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)； 第二種是合伙企業(yè)；第二種是合伙企業(yè)； 第三種是公司企業(yè)第三種是公司企業(yè)

20、。企業(yè)所得稅納稅人的籌劃企業(yè)所得稅納稅人的籌劃2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才27 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是依法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。體。 合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織在中合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。國(guó)境內(nèi)設(shè)立的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。 公司是指依法定程序設(shè)立，以營(yíng)利為目的社公司是指依法定程序設(shè)立，以營(yíng)利為目的社團(tuán)法人。團(tuán)法人。公司法公司法規(guī)定，我國(guó)公司是指依照該規(guī)定，我國(guó)公

21、司是指依照該法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司。司。 （一）獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（一）獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的比較選擇與公司制企業(yè)的比較選擇2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才28籌劃思路：籌劃思路： 1.1.從總體稅負(fù)考從總體稅負(fù)考慮，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合慮，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)只征一次所得稅，公司制企業(yè)要重伙企業(yè)只征一次所得稅，公司制企業(yè)要重疊課征公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；疊課征公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅； 2.2.要比較個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公要比較個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多司企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)

22、和稅收優(yōu)惠等多種因素；種因素； 3.3.充分考慮可能的各種風(fēng)險(xiǎn)充分考慮可能的各種風(fēng)險(xiǎn)。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才29 一人有限公司是指只有一個(gè)自然人股東一人有限公司是指只有一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司。一人或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)任公司。一人有限責(zé)任公司的股東僅以其投資為限對(duì)公有限責(zé)任公司的股東僅以其投資為限對(duì)公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。 一人有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)區(qū)別：一人有限責(zé)任公司與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)區(qū)別： （1 1）設(shè)立主體不同；）設(shè)立主體不同； （2 2）法律形式不同；）法律形式不同； （3 3）所得稅政策不同。）所得稅政策不同。2022-7-2銅陵

23、學(xué)院 孫結(jié)才30 A A自然人創(chuàng)辦一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，自然人創(chuàng)辦一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，B B自然人創(chuàng)辦一家注冊(cè)資本為自然人創(chuàng)辦一家注冊(cè)資本為1010萬(wàn)元的萬(wàn)元的一人有限責(zé)任公司，假設(shè)當(dāng)年個(gè)人獨(dú)一人有限責(zé)任公司，假設(shè)當(dāng)年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司應(yīng)納稅所資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司應(yīng)納稅所得額分別為得額分別為 100000100000元、元、200000200000元、元、300000300000元、元、400000400000元、元、500000500000元幾種元幾種情況，計(jì)算分析當(dāng)年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和情況，計(jì)算分析當(dāng)年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和一人有限責(zé)任公司應(yīng)納稅情況。一人有限責(zé)任公司應(yīng)納稅情況。案例案例-

24、-1 1：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才31（1 1）當(dāng)年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅額情況）當(dāng)年個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)納稅額情況 ： a a應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為100000100000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=100000=10000035%-14750=2025035%-14750=20250元元 b b應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為200000200000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=200000=20000035%-14750=5525035%-14750=55250元元 c c應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為300000300000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=300000=300000

25、35%-14750=9125035%-14750=91250元元 d d應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為400000400000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=400000=40000035%-14750=12525035%-14750=125250元元 e e應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為500000500000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=500000=50000035%-14750=16025035%-14750=160250元元2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才32 （2 2）當(dāng)年一人有限責(zé)任公司應(yīng)納稅額情況）當(dāng)年一人有限責(zé)任公司應(yīng)納稅額情況 a a應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為1000001

26、00000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=100000=10000020% =2000020% =20000元元 b b應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為200000200000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=200000=20000020% =4000020% =40000元元 c c應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為300000300000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=300000=30000020% =6000020% =60000元元 d d應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為400000400000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=400000=40000025% =10000025% =100000元

27、元 e e應(yīng)納稅所得額為應(yīng)納稅所得額為500000500000元時(shí)元時(shí) 應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為=500000=50000025%=12500025%=125000元元 2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才33 所謂子公司是指被母公司有效控制的下屬公所謂子公司是指被母公司有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司；的一家公司； 所謂分公司是一指作為公司的分支構(gòu)而存所謂分公司是一指作為公司的分支構(gòu)而存在，在國(guó)家稅收中，它往往與常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。在，在國(guó)家稅收中，它往往與常設(shè)機(jī)構(gòu)是同義詞。 子公司屬于獨(dú)立法人，而分公司則不屬于獨(dú)立子公司屬

28、于獨(dú)立法人，而分公司則不屬于獨(dú)立法人，兩者的區(qū)別：一是設(shè)立手續(xù)不同法人，兩者的區(qū)別：一是設(shè)立手續(xù)不同 ； 二是核算和納稅形式不同二是核算和納稅形式不同 ； 三是稅收優(yōu)惠不同。三是稅收優(yōu)惠不同。 （二）分公司與子公司的選擇（二）分公司與子公司的選擇2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才34 A A公司所得稅稅率為公司所得稅稅率為25%25%。20122012年年1 1月擬月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測(cè)其當(dāng)年的稅前會(huì)計(jì)投資設(shè)立一公司，預(yù)測(cè)其當(dāng)年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為利潤(rùn)為3 3萬(wàn)元，假定萬(wàn)元，假定A A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)利潤(rùn)100100萬(wàn)元?，F(xiàn)有兩種方案可供參考：萬(wàn)元?，F(xiàn)有兩種方案可供參考

29、：一是設(shè)立全資子公司，并向一是設(shè)立全資子公司，并向A A公司分配利潤(rùn)公司分配利潤(rùn)2 2萬(wàn)元；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅萬(wàn)元；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)）。調(diào)整事項(xiàng)）。案例案例-2-2：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才35 1.1.設(shè)立全資子公司情況下集團(tuán)公司的所得稅稅設(shè)立全資子公司情況下集團(tuán)公司的所得稅稅負(fù)：負(fù)： 子公司繳納的所得稅子公司繳納的所得稅=3=320%=0.620%=0.6萬(wàn)元；萬(wàn)元； A A公司繳納的所得稅公司繳納的所得稅=100=10025%+225%+2（1-20%1-20%）（25%-20%25%-20%）=25.13=25.13萬(wàn)元；萬(wàn)元；集團(tuán)公司整體稅負(fù)

30、集團(tuán)公司整體稅負(fù)=0.6+25.13=25.73=0.6+25.13=25.73萬(wàn)元。萬(wàn)元。2.2.設(shè)立分公司的情況下總公司的所得稅稅負(fù)：設(shè)立分公司的情況下總公司的所得稅稅負(fù)： A A公司繳納的所得稅公司繳納的所得稅= =（100+3100+3）25%=25.7525%=25.75萬(wàn)元。萬(wàn)元。3.3.比較比較A A公司的整體稅負(fù)公司的整體稅負(fù) 設(shè)立分公司的所得稅稅負(fù)比設(shè)立子公司的設(shè)立分公司的所得稅稅負(fù)比設(shè)立子公司的所得稅稅負(fù)多所得稅稅負(fù)多0.020.02（25.75-25.7325.75-25.73）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才36 B B公司所得稅稅率為公司所得稅稅率為25

31、%25%。20122012年年1 1月擬投資月擬投資設(shè)立回收期長(zhǎng)的公司，預(yù)測(cè)該投資公司當(dāng)年設(shè)立回收期長(zhǎng)的公司，預(yù)測(cè)該投資公司當(dāng)年虧損虧損600600萬(wàn)元，假定萬(wàn)元，假定B B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10001000萬(wàn)元，現(xiàn)有兩方案可供選擇：一是設(shè)立全資萬(wàn)元，現(xiàn)有兩方案可供選擇：一是設(shè)立全資子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在其他子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)）納稅調(diào)整事項(xiàng)）。案例案例-3-3：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才37 1.1.設(shè)立子公司情況下的所得稅稅負(fù)：設(shè)立子公司情況下的所得稅稅負(fù)：子公司當(dāng)年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結(jié)子公司當(dāng)年虧損，不繳納所得稅，其

32、虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補(bǔ)。轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補(bǔ)。B B公司當(dāng)年繳納的所得稅公司當(dāng)年繳納的所得稅=1000=100025%=25025%=250萬(wàn)元萬(wàn)元 集團(tuán)公司整體稅負(fù)集團(tuán)公司整體稅負(fù)=250=250萬(wàn)元。萬(wàn)元。2.2.設(shè)立分公司情況下的所得稅稅負(fù)：設(shè)立分公司情況下的所得稅稅負(fù)： B B公司當(dāng)年繳納的所得稅公司當(dāng)年繳納的所得稅= =（1000-6001000-600）25%25% =100 =100萬(wàn)元萬(wàn)元3.3.比較比較B B公司的整體稅負(fù)，設(shè)立子公司情況下繳納公司的整體稅負(fù)，設(shè)立子公司情況下繳納的所得稅比設(shè)立分公司繳納的所得稅多繳納的所得稅比設(shè)立分公司繳納的所得稅多

33、繳納150150（250-100250-100）萬(wàn)元。）萬(wàn)元。案例分析案例分析：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才38 1 1）企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當(dāng)下屬公司微利的）企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當(dāng)下屬公司微利的情況下，企業(yè)應(yīng)考慮選擇設(shè)立子公司的組織形式。情況下，企業(yè)應(yīng)考慮選擇設(shè)立子公司的組織形式。 2 2）企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當(dāng)下屬公司虧損）企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當(dāng)下屬公司虧損的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇設(shè)立分公司的組織形式。的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇設(shè)立分公司的組織形式。 籌劃思路：籌劃思路：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才39 深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍，深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司，為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)

34、營(yíng)范圍，準(zhǔn)備在內(nèi)地興建一家蘆筍種植加工企業(yè)，在選擇蘆準(zhǔn)備在內(nèi)地興建一家蘆筍種植加工企業(yè)，在選擇蘆筍加工企業(yè)組織形式時(shí)，該公司進(jìn)行如下有關(guān)稅收筍加工企業(yè)組織形式時(shí)，該公司進(jìn)行如下有關(guān)稅收方面的分析：方面的分析： 蘆筍是一種根基植物，在新的種植區(qū)域播種，達(dá)蘆筍是一種根基植物，在新的種植區(qū)域播種，達(dá)到初次具有商品價(jià)值的收獲期大約需要到初次具有商品價(jià)值的收獲期大約需要4 45 5年，這年，這樣使企業(yè)在開(kāi)辦初期面臨著很大的虧損，但虧損會(huì)樣使企業(yè)在開(kāi)辦初期面臨著很大的虧損，但虧損會(huì)逐漸減少。經(jīng)估計(jì)，此蘆筍種植加工公司第一年的逐漸減少。經(jīng)估計(jì)，此蘆筍種植加工公司第一年的虧損額為虧損額為200200萬(wàn)元，第二

35、年虧損額為萬(wàn)元，第二年虧損額為150150萬(wàn)元，第三萬(wàn)元，第三年虧損額為年虧損額為100100萬(wàn)元，第四年虧損額為萬(wàn)元，第四年虧損額為5050萬(wàn)元，第萬(wàn)元，第五年開(kāi)始盈利，盈利額為五年開(kāi)始盈利，盈利額為300300萬(wàn)元。萬(wàn)元。w 案例案例-4-4：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才40 該新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部設(shè)在深圳，屬于國(guó)家重該新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部設(shè)在深圳，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司，適用的公司所得稅稅率為點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司，適用的公司所得稅稅率為1515。該公司除在深圳設(shè)有總部外，在內(nèi)地還有一。該公司除在深圳設(shè)有總部外，在內(nèi)地還有一H H子公司，適用的稅率為子公司，適用的稅率為25

36、25；經(jīng)預(yù)測(cè)，未來(lái)五年；經(jīng)預(yù)測(cè)，未來(lái)五年內(nèi)，新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部的應(yīng)稅所得均為內(nèi)，新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部的應(yīng)稅所得均為1 1 000000萬(wàn)元，萬(wàn)元，H H子公司的應(yīng)稅所得分別為子公司的應(yīng)稅所得分別為300300萬(wàn)元、萬(wàn)元、200200萬(wàn)元、萬(wàn)元、100100萬(wàn)元、萬(wàn)元、0 0萬(wàn)元、萬(wàn)元、150150萬(wàn)元。萬(wàn)元。 案例案例-4-4：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才41 經(jīng)分析，現(xiàn)有三種組織形式方案可供選擇：經(jīng)分析，現(xiàn)有三種組織形式方案可供選擇： 方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的資格的M M子公司。子公司。 方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建

37、成非獨(dú)立核算的方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公司。分公司。 方案三：將蘆筍種植加工企業(yè)建成內(nèi)地方案三：將蘆筍種植加工企業(yè)建成內(nèi)地H H子公司的子公司的分公司。分公司。 上述三種方案，應(yīng)該選擇哪一種，可以使整體稅負(fù)上述三種方案，應(yīng)該選擇哪一種，可以使整體稅負(fù)最低？最低？案例案例-4-4：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才42方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格方案一：將蘆筍種植加工企業(yè)建成具有獨(dú)立法人資格的的M M了公司。因子公司具有獨(dú)立法人資格，屬于企業(yè)所了公司。因子公司具有獨(dú)立法人資格，屬于企業(yè)所得稅的納稅人。按其應(yīng)納稅所得額獨(dú)立計(jì)算繳納企得稅的納稅人。按其應(yīng)納稅所得額

38、獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。業(yè)所得稅。 在這種情況下，該新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司包括三個(gè)在這種情況下，該新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司包括三個(gè)獨(dú)立納稅主體：深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司、獨(dú)立納稅主體：深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司、H H子公司和子公司和M M子子公司。在這種組織開(kāi)式下，因蘆筍種植企業(yè)公司。在這種組織開(kāi)式下，因蘆筍種植企業(yè)-M-M子公子公司是獨(dú)立的法人，不能和深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司或司是獨(dú)立的法人，不能和深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司或H H子公子公司合并納稅，所以其所形成的虧損不能抵消深圳新司合并納稅，所以其所形成的虧損不能抵消深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司總部的利潤(rùn)，只能在其以后年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司總部的利潤(rùn)，只能在其以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中抵扣。

39、的利潤(rùn)中抵扣。 案例分析：案例分析：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才43 在前四年里，深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總在前四年里，深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)生產(chǎn)公司總部及其子公司的納稅總額分別為：部及其子公司的納稅總額分別為： 225225萬(wàn)元萬(wàn)元(1000(100015%+30015%+30025%)25%) 200 200萬(wàn)元萬(wàn)元(1000(100015%+20015%+20025%)25%) 175 175萬(wàn)元萬(wàn)元(1000(100015%+10015%+10025%)25%) 150 150萬(wàn)元萬(wàn)元(1000(100015%)15%) 四年間繳納的企業(yè)所得稅總額為四年間繳納的企業(yè)所得稅總額為750750萬(wàn)

40、元。萬(wàn)元。 案例分析：案例分析：2022-7-2銅陵學(xué)院 孫結(jié)才44方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公方案二：將蘆筍種植加工企業(yè)建成非獨(dú)立核算的分公司因分公司不同于子公司，不具備獨(dú)立法人資格，司因分公司不同于子公司，不具備獨(dú)立法人資格，不獨(dú)立建立賬簿，只作為分支機(jī)構(gòu)存在。按稅法規(guī)定，不獨(dú)立建立賬簿，只作為分支機(jī)構(gòu)存在。按稅法規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)與其總部實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)合并納稅。深圳分支機(jī)構(gòu)利潤(rùn)與其總部實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)合并納稅。深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司僅有兩個(gè)獨(dú)立的納稅主體：深圳新新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司僅有兩個(gè)獨(dú)立的納稅主體：深圳新?tīng)I(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司總部和營(yíng)養(yǎng)技術(shù)公司總部和H H子公司。在這種組織形式下，子公司。在這種組織形式下，因蘆筍種植企業(yè)作為非獨(dú)立核算的分公司，其虧損因蘆筍種植企業(yè)作為非獨(dú)立