理解國有企業(yè)全面預(yù)算管理

1、1上海視野經(jīng)濟(jì)研究所提供上海視野經(jīng)濟(jì)研究所提供二二七年七月七年七月主講主講: 陳國慶陳國慶 博士 國際注冊管理咨詢師2致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)31全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具4致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具1、預(yù)算體系：、預(yù)算體系：資本預(yù)算全面預(yù)算資金預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)營預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算在建工程預(yù)算對外投資預(yù)算現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表生產(chǎn)預(yù)算銷售預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算研發(fā)預(yù)算

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算費(fèi)用預(yù)算其他預(yù)算銷售收入預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算銷售成本預(yù)算銷量預(yù)算價(jià)格預(yù)測成本預(yù)算產(chǎn)量預(yù)算投資收益預(yù)算動(dòng)力費(fèi)預(yù)算輔助材料預(yù)算預(yù)算準(zhǔn)備材料預(yù)算工資及福利預(yù)算稅收預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算廢品損失預(yù)算采購預(yù)算5 預(yù)算，是企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營計(jì)劃的數(shù)量表現(xiàn)形式，它是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具2、預(yù)算定義：、預(yù)算定義：6致致 力

3、力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具全面預(yù)算管理是科學(xué)的管理工具3、預(yù)算理解：、預(yù)算理解：全面預(yù)算管理是全過程、全方位和全員參與的系統(tǒng)管理： 全過程預(yù)算管理全過程預(yù)算管理是指公司在組織各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中和事必須納入到預(yù)算管理。 全方位預(yù)算管理全方位預(yù)算管理是指公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須全部納入到預(yù)算管理。 全員預(yù)算管理全員預(yù)算管理是指公司領(lǐng)導(dǎo)、子公司負(fù)責(zé)人、車間及部門負(fù)責(zé)人、各崗位員工必須全員參與預(yù)算管理。 72全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺8致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提

4、提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺1、控制成本費(fèi)用、撐開利潤空間、控制成本費(fèi)用、撐開利潤空間p成本費(fèi)用控制手段在全面預(yù)算管理中廣泛使用成本控制體系自然提升為全面預(yù)算體系9致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺 2、法人治理載體，激勵(lì)機(jī)制基礎(chǔ)、法人治理載體，激勵(lì)機(jī)制基礎(chǔ)10致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平

5、臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺3、約束資源配置、提高配置效率、約束資源配置、提高配置效率業(yè)績分析績效考核管理報(bào)告（財(cái)務(wù)和運(yùn)營）結(jié)果測評績效獎(jiǎng)勵(lì)戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營計(jì)劃預(yù)算管理預(yù)算管理業(yè)務(wù)預(yù)測股東股東價(jià)值價(jià)值組織整合與薪酬激勵(lì)管理報(bào)告與業(yè)績評價(jià)計(jì)劃、預(yù)算與預(yù)測p結(jié)合經(jīng)營計(jì)劃，制定個(gè)人發(fā)展計(jì)劃p評估個(gè)人業(yè)績表現(xiàn)p制定薪酬激勵(lì)政策并兌現(xiàn)p數(shù)據(jù)合并，財(cái)務(wù)報(bào)表編制p財(cái)務(wù)分析，運(yùn)營計(jì)劃執(zhí)行分析p評估業(yè)績目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的契合度p分析業(yè)績差異及原因p提出運(yùn)營改進(jìn)策略并制定行動(dòng)計(jì)劃p明確公司愿景p制定戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃p確定各年度重點(diǎn)財(cái)務(wù)及運(yùn)營目標(biāo)p將戰(zhàn)略規(guī)劃轉(zhuǎn)換為年度運(yùn)營計(jì)劃（目標(biāo)和策略）p確定各經(jīng)營主體預(yù)算目標(biāo)p優(yōu)

6、化資本預(yù)算，并結(jié)合經(jīng)營計(jì)劃制定經(jīng)營預(yù)算，形成全面預(yù)算p階段性復(fù)核及預(yù)算修訂11致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺公司戰(zhàn)略部門業(yè)務(wù)規(guī)劃公司預(yù)算部門預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)收入、費(fèi)用、資金收入、費(fèi)用、資金完善完善分解匯總p預(yù)測現(xiàn)金流量，支持戰(zhàn)略修正與實(shí)現(xiàn)；p細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略，確保戰(zhàn)略實(shí)施與實(shí)現(xiàn)；p迫使經(jīng)理人展望未來、關(guān)注戰(zhàn)略。4、支持企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)、支持企業(yè)戰(zhàn)略，促進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)12致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)

7、財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺5、授權(quán)管理合理、提升運(yùn)營效率、授權(quán)管理合理、提升運(yùn)營效率p預(yù)算執(zhí)行者責(zé)權(quán)利相結(jié)合，為權(quán)力下放提供基礎(chǔ)保證。p尤其是決策權(quán)力下移、縮短決策時(shí)間、適應(yīng)市場變化、把握市場機(jī)遇。p解放管理高層、強(qiáng)化管理中層、調(diào)動(dòng)管理基層、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系良性運(yùn)行。責(zé)權(quán)利權(quán)下放解放強(qiáng)化調(diào)動(dòng)13致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理是有效的管理平臺全面預(yù)算管理是有效的管理平臺6 6、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)行穩(wěn)定。、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保運(yùn)行穩(wěn)定。143全面預(yù)算管理要尊重

8、企業(yè)具體環(huán)境全面預(yù)算管理要尊重企業(yè)具體環(huán)境15致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境1、視野的預(yù)算環(huán)境評估邏輯模型、視野的預(yù)算環(huán)境評估邏輯模型宏觀經(jīng)濟(jì)形勢產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)公司治理核心能力發(fā)展階段重大活動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略銷售系統(tǒng)產(chǎn)品客戶競爭對手內(nèi)部組織銷售政策價(jià)格管理生產(chǎn)系統(tǒng)生產(chǎn)能力生產(chǎn)方式生產(chǎn)組織庫存管理定額管理計(jì)量管理采購系統(tǒng)主輔材料外協(xié)件供應(yīng)商管理付款政策庫存管理運(yùn)輸管理技術(shù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)工藝定額新產(chǎn)品研發(fā)管理投資活動(dòng)資本運(yùn)作投資控制國際合作技改技措項(xiàng)目管

9、理收益管理融資活動(dòng)股市銀行票據(jù)供應(yīng)商其他運(yùn)營管理運(yùn)營管理16致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境1、視野的預(yù)算環(huán)境評估邏輯模型、視野的預(yù)算環(huán)境評估邏輯模型機(jī)構(gòu)流程制度程序政策標(biāo)準(zhǔn)ERPOAPDMCAPP組織制度激勵(lì)與約束員工薪酬考評態(tài)度政策企業(yè)文化管理理念領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格團(tuán)隊(duì)溝通信息化基礎(chǔ)管理基礎(chǔ)管理經(jīng)營計(jì)劃財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)計(jì)劃成本管理成本核算價(jià)格稅收保險(xiǎn)盤存財(cái)務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)核算會計(jì)信息會計(jì)政策財(cái)務(wù)制度現(xiàn)金管理資金預(yù)算運(yùn)營資金管理資金管理模式財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理17致致 力力 于于 為為

10、 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境全面預(yù)算管理一定尊重企業(yè)具體環(huán)境2、總體設(shè)計(jì)，分步實(shí)施，逐漸逼近目標(biāo)、總體設(shè)計(jì)，分步實(shí)施，逐漸逼近目標(biāo)全面預(yù)算管理三年實(shí)現(xiàn)規(guī)劃全面預(yù)算管理三年實(shí)現(xiàn)規(guī)劃初步建立起全面預(yù)算管理機(jī)制和架構(gòu)開始編制當(dāng)年預(yù)算，以損益預(yù)算作為編制和審批的核心內(nèi)容暴露出相關(guān)管理工作的不足，引導(dǎo)其改進(jìn)方向?qū)︻A(yù)算方案進(jìn)行維護(hù)，并選擇合適的預(yù)算軟件實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)化健全完善會計(jì)核算體系逐漸完善基礎(chǔ)管理工作優(yōu)化組織與管理流程調(diào)整公司資源配置預(yù)算編制趨于全面加強(qiáng)預(yù)算分析努力使用預(yù)算管理這一工具，指導(dǎo)公司經(jīng)營管理將預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)

11、務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)有效整合強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性加強(qiáng)預(yù)算控制力度，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)監(jiān)控開始強(qiáng)調(diào)預(yù)算的權(quán)威性完善績效考核與薪酬激勵(lì)機(jī)制，有效落實(shí)預(yù)算考核強(qiáng)化、鞏固預(yù)算管理的權(quán)威性建立中長期計(jì)劃與預(yù)算體系以預(yù)算管理成本與現(xiàn)金流量，為經(jīng)營決策提供詳盡的成本決策信息推行滾動(dòng)預(yù)算實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理高效率高低當(dāng)年第二年第三年第四年革命性革命性演進(jìn)性演進(jìn)性184建立有效的全面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系19一級：決策機(jī)構(gòu)二級：專職機(jī)構(gòu)三級：責(zé)任網(wǎng)絡(luò)四級：信息網(wǎng)絡(luò)預(yù)算管理委員會（預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）預(yù)算管理辦公室投資中心成本中心利潤中心費(fèi)用中心預(yù)算考核機(jī)構(gòu)預(yù)算審計(jì)機(jī)構(gòu)預(yù)算員預(yù)算員預(yù)算員預(yù)算員1.組織體系組織體系建立有效的全

12、面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系20致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)建立有效的全面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系2、運(yùn)行體系：、運(yùn)行體系：預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理組織績效管理匯總平衡預(yù)算審批動(dòng)態(tài)控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析公司戰(zhàn)略年度計(jì)劃預(yù)算系統(tǒng)輸入：戰(zhàn)略與計(jì)劃系統(tǒng)預(yù)算系統(tǒng)輸出：績效管理系統(tǒng)21致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)建立有效的全面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系3、流程體系：、流程體系：部門年度預(yù)算年度預(yù)算目標(biāo)依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)

13、劃下達(dá)預(yù)算目標(biāo)分廠年度預(yù)算初審是否審議修改意見否是編制修改審議下達(dá)調(diào)整考核改進(jìn)分析執(zhí)行預(yù)算書下發(fā)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算匯總分析預(yù)算改進(jìn)預(yù)算改進(jìn)預(yù)算調(diào)整申請預(yù)算調(diào)整申請預(yù)算調(diào)整申請審核是匯總分析報(bào)告預(yù)算調(diào)整結(jié)果預(yù)算結(jié)果審計(jì)審批修改意見預(yù)算委員會 董事會人力資源部預(yù)算管理辦公室各車間/子公司總部各部門年度計(jì)劃財(cái)務(wù)部分廠預(yù)算分析部門預(yù)算分析年度計(jì)劃年度計(jì)劃年度計(jì)劃企業(yè)預(yù)算編制是復(fù)核否企業(yè)預(yù)算分析審計(jì)部執(zhí)行獎(jiǎng)懲歸檔備案預(yù)算獎(jiǎng)懲計(jì)算審批考核結(jié)果執(zhí)行考核結(jié)果執(zhí)行年度計(jì)劃預(yù)算分析會預(yù)算執(zhí)行控制否是否示例 22致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)建

14、立有效的全面預(yù)算管理體系建立有效的全面預(yù)算管理體系4、制度體系：、制度體系：股份有限公司預(yù)算制度體系股份有限公司預(yù)算制度體系股份有限公司預(yù)算制度體系股份有限公司全面預(yù)算制度（主制度）預(yù)算編制管理辦法預(yù)算修正和調(diào)整辦法預(yù)算執(zhí)行控制辦法預(yù)算分析管理辦法預(yù)算追加管理辦法預(yù)算仲裁管理辦法預(yù)算考評管理辦法預(yù)算管理基礎(chǔ)規(guī)范辦法預(yù)算員管理辦法235借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作24致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作2、定額庫建設(shè)、定額庫建設(shè)p范圍

15、從主要物耗、能耗計(jì)量到全部物耗、能耗計(jì)量；p深度從分廠擴(kuò)展到車間、工段（班組）；p部門科室也要建立消耗計(jì)量。p主材與輔材消耗定額；p外協(xié)件消耗定額；p工時(shí)定額；p費(fèi)用定額；p定期更新；p共同建設(shè)。1、計(jì)量工作細(xì)化、計(jì)量工作細(xì)化25致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作p制定產(chǎn)品預(yù)算價(jià)格，便于預(yù)算編制；p加強(qiáng)價(jià)格管制；p改變內(nèi)部結(jié)算價(jià)格不完整現(xiàn)狀，強(qiáng)化轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理；p建立市場價(jià)格形成機(jī)制。3、價(jià)格庫建設(shè)、價(jià)格庫建設(shè)p限額領(lǐng)料p比價(jià)采購p內(nèi)部審計(jì)p預(yù)算分級授權(quán)p歸口管理p市

16、場分析預(yù)測等4、控制程序完善、控制程序完善26致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作借助全面預(yù)算管理提升企業(yè)基礎(chǔ)工作5、控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)p差旅標(biāo)準(zhǔn)p業(yè)務(wù)招待標(biāo)準(zhǔn)p工資標(biāo)準(zhǔn)p勞保/辦公用品標(biāo)準(zhǔn)等6、信息系統(tǒng)建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)p財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)pOA系統(tǒng)pPDM系統(tǒng)pERP系統(tǒng)等276走出全面預(yù)算管理的誤區(qū)走出全面預(yù)算管理的誤區(qū)28致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 專專 業(yè)業(yè) 服服 務(wù)務(wù)走出全面預(yù)算管理的誤區(qū)走出全面預(yù)算管理的誤區(qū)1、全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門事情、全面預(yù)算管理不僅是財(cái)務(wù)部門事情公司部門/財(cái)務(wù)HR財(cái)務(wù)/CFOCEO/CFO財(cái)務(wù)/CFO職能部門預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算控制預(yù)算調(diào)整預(yù)算分析預(yù)算考核權(quán)力分配權(quán)力分配預(yù)算流程預(yù)算流程29致致 力力 于于 為為 客客 戶戶 提提 供供 增增 值值 的的 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù)