怎樣閱讀財(cái)務(wù)三張表

1、1 管理者不必成為會(huì)計(jì)，但必須了解會(huì)計(jì)； 管理者不必從事財(cái)務(wù)工作，但必須成為財(cái)務(wù)管理的核心人物。2第一部分第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)內(nèi)容提要內(nèi)容提要1 1、什么是會(huì)計(jì)、什么是會(huì)計(jì) 4 4、會(huì)計(jì)基本原則、會(huì)計(jì)基本原則2 2、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)職能 5 5、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)要素3 3、會(huì)計(jì)基本前提、會(huì)計(jì)基本前提 6 6、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)等式3 會(huì)計(jì)是一個(gè)商業(yè)信息提供系統(tǒng)，把企會(huì)計(jì)是一個(gè)商業(yè)信息提供系統(tǒng)，把企業(yè)有用的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一成以貨幣為業(yè)有用的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)一成以貨幣為計(jì)量單位，通過記帳、算帳、報(bào)帳的程序計(jì)量單位，通過記帳、算帳、報(bào)帳的程序來提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)來提供反映企業(yè)財(cái)

2、務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的經(jīng)濟(jì)信息。金流量的經(jīng)濟(jì)信息。 簡(jiǎn)單地說，會(huì)計(jì)是把企業(yè)繁雜的財(cái)會(huì)計(jì)是把企業(yè)繁雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的務(wù)數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。42、會(huì)計(jì)的職能、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)三職能會(huì)計(jì)三職能核算職能核算職能監(jiān)督職能監(jiān)督職能管理職能管理職能52、會(huì)計(jì)的職能、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)三職能會(huì)計(jì)三職能核算職能核算職能 會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。它是會(huì)計(jì)最根本的職能，也是會(huì)計(jì)為企業(yè)提供的最大幫助。所謂核算通俗地說， 就是把企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)買了多少材料，就是把企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)買了多少材料，花了多少錢，生產(chǎn)了多少產(chǎn)品，賣了花了多少錢，生產(chǎn)了多少產(chǎn)品，賣了多少

3、錢，到底賺了多少錢等情況都計(jì)多少錢，到底賺了多少錢等情況都計(jì)算清楚。算清楚。 (經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))原始憑證記賬憑證賬簿(會(huì)計(jì)信息)會(huì)計(jì)報(bào)表記賬記賬算賬算賬報(bào)賬報(bào)賬會(huì)計(jì)核算流程圖會(huì)計(jì)核算流程圖62、會(huì)計(jì)的職能、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)三職能會(huì)計(jì)三職能核算職能核算職能監(jiān)督職能監(jiān)督職能管理職能管理職能為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程提供為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程提供監(jiān)督作用。監(jiān)督作用。提供管理決策依據(jù)，參與經(jīng)濟(jì)提供管理決策依據(jù)，參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后控制?；顒?dòng)事前、事中、事后控制。就是把企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)買了就是把企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)買了多少材料，花了多少錢，生多少材料，花了多少錢，生產(chǎn)了多少產(chǎn)品，賣了多少錢，產(chǎn)了多少產(chǎn)品，賣了多少錢，到

4、底賺了多少錢等情況都計(jì)到底賺了多少錢等情況都計(jì)算清楚。算清楚。 7會(huì)計(jì)基本前提會(huì)計(jì)基本前提會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期3、會(huì)計(jì)基本前提、會(huì)計(jì)基本前提貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量84、會(huì)計(jì)基本原則、會(huì)計(jì)基本原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。當(dāng)期收付，

5、也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制通俗解釋就是，本期收入不管是否權(quán)責(zé)發(fā)生制通俗解釋就是，本期收入不管是否拿到錢，都應(yīng)作為本期收入；凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)拿到錢，都應(yīng)作為本期收入；凡是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管這筆錢付沒付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反用，不管這筆錢付沒付出，都應(yīng)作為本期費(fèi)用。反之，不屬于本期收入，即使錢已拿到（比如銷售公之，不屬于本期收入，即使錢已拿到（比如銷售公司先收錢，后發(fā)貨）也不能作為本期收入；凡不屬司先收錢，后發(fā)貨）也不能作為本期收入；凡不屬于本期費(fèi)用，即使錢都拿出去了，也不能作為本期于本期費(fèi)用，即使錢都拿出去了，也不能作為本期費(fèi)用。費(fèi)用。 95、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素

6、是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的會(huì)計(jì)對(duì)象所進(jìn)行的基本分類。具體所確定的會(huì)計(jì)對(duì)象所進(jìn)行的基本分類。具體包括：包括：1、資產(chǎn)，、資產(chǎn)，2、負(fù)債，、負(fù)債，3、所有者權(quán)益，、所有者權(quán)益，4、收入，、收入，5、費(fèi)用，、費(fèi)用，6、利潤(rùn)。、利潤(rùn)。 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表基本框架，收入、費(fèi)用及利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)表表基本框架，收入、費(fèi)用及利潤(rùn)構(gòu)成利潤(rùn)表的基本框架，因此這六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素又稱為會(huì)的基本框架，因此這六項(xiàng)會(huì)計(jì)要素又稱為會(huì)計(jì)報(bào)表要素。對(duì)管理者來說，了解和掌握了計(jì)報(bào)表要素。對(duì)管理者來說，了解和掌握了六大會(huì)計(jì)要素，就了解了會(huì)計(jì)報(bào)表

7、的基本內(nèi)六大會(huì)計(jì)要素，就了解了會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容與構(gòu)成，其意義深刻而重大。容與構(gòu)成，其意義深刻而重大。10資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益反映財(cái)務(wù)狀況反映財(cái)務(wù)狀況反映經(jīng)營(yíng)成果反映經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素收入收入費(fèi)用費(fèi)用利潤(rùn)利潤(rùn)116、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)等式 （1）反映財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)要素的等式）反映財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)要素的等式 公司開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其資金來源無非來自兩個(gè)方公司開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其資金來源無非來自兩個(gè)方面：投資人投入，借債。這些資金形成了企業(yè)的面：投資人投入，借債。這些資金形成了企業(yè)的資產(chǎn)，來源于債權(quán)人的資金，形成了企業(yè)的負(fù)債，來資產(chǎn)，來源于債權(quán)人的資金，形成了企業(yè)的負(fù)債，來源于投資人的資金，形

8、成了企業(yè)的所有者權(quán)益，這些源于投資人的資金，形成了企業(yè)的所有者權(quán)益，這些表明了企業(yè)的資金占用在哪些方面，資金從哪些方面表明了企業(yè)的資金占用在哪些方面，資金從哪些方面取得。這一關(guān)系我們可以用公式表明：取得。這一關(guān)系我們可以用公式表明： 公司的資產(chǎn)公司的資產(chǎn)=債權(quán)人借債債權(quán)人借債+投資人投資投資人投資資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 126、會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)等式 （2）反映經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)要素的等式）反映經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)要素的等式 企業(yè)目標(biāo)就是賺錢，只有取得的收入抵消因這筆企業(yè)目標(biāo)就是賺錢，只有取得的收入抵消因這筆收入所花費(fèi)的費(fèi)用還有剩余，企業(yè)才算是盈利了，賺收入所花費(fèi)的費(fèi)用還有剩余，企業(yè)才算是盈利

9、了，賺錢了。也就是這樣，我們推出了另一重要等式：錢了。也就是這樣，我們推出了另一重要等式： 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）利潤(rùn)（或虧損）得到的得到的-付出的付出的=賺的（或虧的）賺的（或虧的） 13第二部分第二部分 會(huì)計(jì)報(bào)表概述會(huì)計(jì)報(bào)表概述14讓我們把會(huì)計(jì)報(bào)表暫時(shí)放到一邊，而來考慮一下每個(gè)企業(yè)都孜孜以求的事情：賺錢。所有企業(yè)都是采用一種最簡(jiǎn)單的方式講述一個(gè)故事：投資者投入資金，經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用投入的資金購買所需的資產(chǎn)、設(shè)備和原材料用以生產(chǎn)產(chǎn)品，并通過銷售產(chǎn)品得到比生產(chǎn)和擁有它們所花費(fèi)的成本更多的錢，從而可以占有兩者的差額 利潤(rùn)。如果能成功地實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，就可以利用該利潤(rùn)繼續(xù)擴(kuò)大再生產(chǎn)、進(jìn)一步壯大企業(yè)

10、；如果不能，企業(yè)所擁有的財(cái)力將日漸消減，直至破產(chǎn)。這就是一個(gè)企業(yè)從生到死的全部故事。 1、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念 財(cái)務(wù)報(bào)表不過是講述這一故事的一種財(cái)務(wù)報(bào)表不過是講述這一故事的一種方式。方式。 所謂會(huì)計(jì)報(bào)表：是指綜合反所謂會(huì)計(jì)報(bào)表：是指綜合反映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)映企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況，以及某一債、所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況的書面文體。情況的書面文體。 15 每種報(bào)表都有特定的目的，三張表之間有每種報(bào)表都有特定的目的，三張表之間有相互核對(duì)的財(cái)務(wù)關(guān)系，即勾稽關(guān)系?，F(xiàn)在我們相互核對(duì)的財(cái)務(wù)關(guān)系，即勾稽關(guān)系。

11、現(xiàn)在我們就對(duì)每種報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹，來理解每種報(bào)表就對(duì)每種報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹，來理解每種報(bào)表的編制目的。的編制目的。 163、三張表簡(jiǎn)介、三張表簡(jiǎn)介（1）資產(chǎn)負(fù)債表）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)圖資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)圖資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益 公司擁有什么公司借了什么公司所有者的財(cái)產(chǎn)17 （2）利潤(rùn)表）利潤(rùn)表利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)圖利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)圖 利潤(rùn)（或利潤(rùn)（或虧損）虧損） 收入收入成本成本費(fèi)用費(fèi)用公司一定時(shí)期賺取的公 司 一定 時(shí) 期創(chuàng)造的公司一定時(shí)期花費(fèi)的18 （3）現(xiàn)金流量表）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖 現(xiàn)金流現(xiàn)金流入入 現(xiàn)金現(xiàn)金流出流出現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)

12、生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~現(xiàn)金流量?jī)纛~19第三部分第三部分 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容提要內(nèi)容提要1 1、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目簡(jiǎn)介、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目簡(jiǎn)介2 2、簡(jiǎn)要的綜合分析、簡(jiǎn)要的綜合分析20一、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目簡(jiǎn)介一、資產(chǎn)負(fù)債表主要項(xiàng)目簡(jiǎn)介21流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)是相對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)而言的一個(gè)概念，具有占用資金多、周轉(zhuǎn)速度慢、變現(xiàn)能力差等特點(diǎn) 22負(fù)債負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出

13、企業(yè)。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指所有者（企業(yè)投資人）在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益。 23 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表最基本的綜合分析是結(jié)構(gòu)分對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表最基本的綜合分析是結(jié)構(gòu)分析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。析：包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)。 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)二者各占的比重及比例關(guān)系，以及流動(dòng)資產(chǎn)和二者各占的比重及比例關(guān)系，以及流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)各主要項(xiàng)目所占的比重。非流動(dòng)資產(chǎn)各主要項(xiàng)目所占的比重。 企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不能一概而論，其影響因素包括：行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況和所處的市場(chǎng)環(huán)境。但是，對(duì)單一的企業(yè)而言，其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)總是能揭示其可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)弊行為。24

14、 資本結(jié)構(gòu)指企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益二者資本結(jié)構(gòu)指企業(yè)的負(fù)債和所有者權(quán)益二者各占的比重及比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)在很大程度各占的比重及比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力；決定了企業(yè)應(yīng)對(duì)外上決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力；決定了企業(yè)應(yīng)對(duì)外部環(huán)境變化、承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。部環(huán)境變化、承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。 企業(yè)永遠(yuǎn)應(yīng)該站在股東（所有者）的角度來考慮問題，那么，過多的借款必然導(dǎo)致過多的利息費(fèi)用流出，股東就會(huì)相應(yīng)地減少收益；而且，過多的借款增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，適度的借款會(huì)擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模和能力。根據(jù)實(shí)際情況確定合理的資本結(jié)構(gòu)是管理者必須解決的問題，也是投資者十分關(guān)心的問題。25第四部分第四部分 利潤(rùn)

15、表利潤(rùn)表內(nèi)容提要內(nèi)容提要1 1、利潤(rùn)表的計(jì)算步驟、利潤(rùn)表的計(jì)算步驟2 2、簡(jiǎn)要的綜合分析、簡(jiǎn)要的綜合分析26一、利潤(rùn)的計(jì)算步驟（形成過程）一、利潤(rùn)的計(jì)算步驟（形成過程） 推導(dǎo)利潤(rùn)表推導(dǎo)利潤(rùn)表27營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額-所得稅所得稅 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)分配分配增加權(quán)益資本增加權(quán)益資本2829二、簡(jiǎn)要的綜合分析二、簡(jiǎn)要的綜合分析30 如同對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，對(duì)利潤(rùn)表也應(yīng)如同對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析，對(duì)利潤(rùn)表也應(yīng)該進(jìn)一步地綜合分析。對(duì)利潤(rùn)表

16、最基本的綜合該進(jìn)一步地綜合分析。對(duì)利潤(rùn)表最基本的綜合分析為盈利能力分析。分析為盈利能力分析。 單就利潤(rùn)表本身而言，盈利能力可以結(jié)合單就利潤(rùn)表本身而言，盈利能力可以結(jié)合凈利潤(rùn)額度和收入、成本利潤(rùn)率來分析，即：凈利潤(rùn)額度和收入、成本利潤(rùn)率來分析，即：企業(yè)凈利潤(rùn)有多少；企業(yè)凈利潤(rùn)有多少；1元營(yíng)業(yè)收入帶來凈利潤(rùn)元營(yíng)業(yè)收入帶來凈利潤(rùn)是多少和為獲得這么多的凈利潤(rùn)投入了多少成是多少和為獲得這么多的凈利潤(rùn)投入了多少成本。本。 盈利能力就是企業(yè)賺錢的能力。盈利能力就是企業(yè)賺錢的能力。 31第五部分第五部分 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表內(nèi)容提要內(nèi)容提要1 1、現(xiàn)金流量的重要性、現(xiàn)金流量的重要性2 2、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目簡(jiǎn)

17、介、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目簡(jiǎn)介3 3、簡(jiǎn)要的綜合分析、簡(jiǎn)要的綜合分析32一、現(xiàn)金流量的重要性一、現(xiàn)金流量的重要性33 通常，我們習(xí)慣于把全部注意力集中于資產(chǎn)負(fù)債通常，我們習(xí)慣于把全部注意力集中于資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，以了解、評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成表和利潤(rùn)表，以了解、評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，如果這兩種狀況都能令人滿意，對(duì)傳統(tǒng)的管理者果，如果這兩種狀況都能令人滿意，對(duì)傳統(tǒng)的管理者和投資者而言，已經(jīng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全貌了然于胸、高和投資者而言，已經(jīng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全貌了然于胸、高枕無憂了。但是，還有一個(gè)關(guān)系企業(yè)生死的重要因素枕無憂了。但是，還有一個(gè)關(guān)系企業(yè)生死的重要因素長(zhǎng)期以來被不合理地忽視，這就是長(zhǎng)期

18、以來被不合理地忽視，這就是現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量。國(guó)外財(cái)。國(guó)外財(cái)務(wù)管理學(xué)者甚至提出了務(wù)管理學(xué)者甚至提出了“現(xiàn)金為王（現(xiàn)金為王（cash is king）”的說法，可以意譯為現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言，是的說法，可以意譯為現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言，是一個(gè)比財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果更重要的影響因素。一個(gè)比財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果更重要的影響因素。34 管理者只有認(rèn)識(shí)到獲利企業(yè)也時(shí)管理者只有認(rèn)識(shí)到獲利企業(yè)也時(shí)刻存在破產(chǎn)危機(jī)，他才可能走上成功刻存在破產(chǎn)危機(jī)，他才可能走上成功之路。發(fā)達(dá)國(guó)家的統(tǒng)計(jì)資料表明，將之路。發(fā)達(dá)國(guó)家的統(tǒng)計(jì)資料表明，將近近4/5的破產(chǎn)企業(yè)是獲利企業(yè)，它們倒的破產(chǎn)企業(yè)是獲利企業(yè)，它們倒閉并不是因?yàn)樘潛p，而

19、是現(xiàn)金不足。閉并不是因?yàn)樘潛p，而是現(xiàn)金不足。 35二、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目簡(jiǎn)介二、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目簡(jiǎn)介36項(xiàng)目項(xiàng)目金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額四、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額附表附表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)投資反映企業(yè)投資者投入資本的增加或減少、銀行借款的者投入資本的增加或減少、銀行借款的借入與償還、債券的借入與償還等活動(dòng)借入與償還、債券的借入與償還等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出。產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出。 投資活動(dòng)

20、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)反映企業(yè)對(duì)內(nèi)對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資所發(fā)生的現(xiàn)金流入、流出。對(duì)外投資所發(fā)生的現(xiàn)金流入、流出。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映企業(yè)除籌反映企業(yè)除籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)外的經(jīng)營(yíng)以及其他與資活動(dòng)和投資活動(dòng)外的經(jīng)營(yíng)以及其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入、流出。主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入、流出。主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以及購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。及購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 37三、簡(jiǎn)要的綜合分析三、簡(jiǎn)要的綜合分析38現(xiàn)金流量與企業(yè)壽命周期的關(guān)系現(xiàn)金流量與企業(yè)壽命周期的關(guān)系39第六部分第六部分 財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)

21、分析 40分析內(nèi)容和指標(biāo)分析內(nèi)容和指標(biāo)41 盈利能力盈利能力 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/ /平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn) 總資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)收益率= =凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)/ /平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 資產(chǎn)質(zhì)量資產(chǎn)質(zhì)量 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入/ /平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入/ /平均流動(dòng)資產(chǎn)總額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 42 償債能力償債能力 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率= =負(fù)債總額負(fù)債總額/ /資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額 流動(dòng)比率流動(dòng)比率= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng) 銷售增長(zhǎng)率銷售增長(zhǎng)率= =本年?duì)I業(yè)收入

22、增長(zhǎng)額本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/ /上年?duì)I業(yè)收上年?duì)I業(yè)收入總額入總額 總資產(chǎn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率= =本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/ /年初資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額 43第七部分第七部分 總結(jié)總結(jié)44 通過以上探討，我們初步了解了部分會(huì)通過以上探討，我們初步了解了部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和三張表的內(nèi)容、目的及財(cái)務(wù)分計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和三張表的內(nèi)容、目的及財(cái)務(wù)分析。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解和分析過程中，很析。在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的理解和分析過程中，很重要的一點(diǎn)是不能局限于對(duì)每一報(bào)表本身的重要的一點(diǎn)是不能局限于對(duì)每一報(bào)表本身的理解，還要綜合理解它們之間的關(guān)系，以及理解，還要綜合理解它們之間的關(guān)系，以及每一種財(cái)務(wù)報(bào)表的變化對(duì)另外幾種報(bào)表

23、有什每一種財(cái)務(wù)報(bào)表的變化對(duì)另外幾種報(bào)表有什么影響。么影響。 在已經(jīng)具備一定的基礎(chǔ)知識(shí)和閱讀技能在已經(jīng)具備一定的基礎(chǔ)知識(shí)和閱讀技能的基礎(chǔ)上，我們進(jìn)一步總結(jié)性地探討三張表的基礎(chǔ)上，我們進(jìn)一步總結(jié)性地探討三張表的關(guān)系及其相互影響。的關(guān)系及其相互影響。45 為了更直觀地說明問題，我們虛擬了一為了更直觀地說明問題，我們虛擬了一家公司家公司甲公司，從對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的理甲公司，從對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的理解出發(fā)，討論三張表的聯(lián)系及影響。解出發(fā)，討論三張表的聯(lián)系及影響。46資產(chǎn)資產(chǎn)1 000創(chuàng)始資本創(chuàng)始資本2011年年12月月31日日借入借入 500權(quán)益權(quán)益 500/1 000銷售額銷售額1 000凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)1 00股利50留存收益50甲公司的經(jīng)營(yíng)周期甲公司的經(jīng)營(yíng)周期甲公司為什么需要資本？甲公司為什么需要資本？因?yàn)榧坠颈仨毇@得資產(chǎn)。要是不因?yàn)榧坠颈仨毇@得資產(chǎn)。要是不能通過權(quán)益資本和借入資本籌措到能通過權(quán)益資本和借入資本籌措到所需資金，公司就無法購買資產(chǎn)。所需資金，公司就無法購買資產(chǎn)。當(dāng)然，可是甲公司為什么需要資產(chǎn)當(dāng)然，可是甲公司為什么需要資產(chǎn)呢？呢？因?yàn)楣疽玫戒N售額。沒有生產(chǎn)因?yàn)楣疽玫戒N售額。沒有生產(chǎn)資產(chǎn)如設(shè)備、機(jī)器，公司就不能制資產(chǎn)如設(shè)備、機(jī)器，公司就