銀華基金管理有限公司財務(wù)制度

1、XXX基金管理有限公司財務(wù)制度經(jīng)XX基金管理有限公司XXXX年七月十三日第一屆董事會第二次會議通過（內(nèi)部資料，不得外傳）第一章財務(wù)制度1第一節(jié)總則1第二節(jié)財務(wù)預(yù)算2第三節(jié)所有者權(quán)益和負(fù)債3第四節(jié)流動資產(chǎn)和長期投資4第五節(jié)固定資產(chǎn)5第六節(jié)其它類資產(chǎn)8第七節(jié)成本和費用9第八節(jié)收入、利潤及分配15第九節(jié)資金和財產(chǎn)盈缺處理17第十節(jié)財務(wù)報告及財務(wù)分析18第十一節(jié)公司清算20第二章資金管理及審批程序22第一節(jié)總則22第二節(jié)資金管理23第三節(jié)資金使用審批程序24銀華基金管理有限公司財務(wù)制度第一章財務(wù)制度第一節(jié)總則第一條銀華基金管理有限公司（以下簡稱“公司”）是經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)，按照中華人民共和

2、國證券投資基金管理暫行辦法及國家有關(guān)法律、法規(guī)設(shè)立的有限責(zé)任公司。第二條為規(guī)范公司的財務(wù)行為，提高會計核算質(zhì)量，維護財務(wù)紀(jì)律，保護股東權(quán)益，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)財政部企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則、金融保險企業(yè)財務(wù)制度及有關(guān)政策、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。第三條公司堅持“股權(quán)平等，同股同權(quán)，利益共享，風(fēng)險共擔(dān)”的原則；公司系統(tǒng)內(nèi)部實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理，逐級核算”的財務(wù)管理體制。第四條總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)全公司的財務(wù)工作。綜合管理部在公司領(lǐng)導(dǎo)下管理公司系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)工作，行使財務(wù)管理職能；負(fù)責(zé)制定公司內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度；編制財務(wù)收支預(yù)算；負(fù)責(zé)日常財務(wù)收支的審查核算；考核經(jīng)營成果，定期進行財務(wù)

3、分析及財務(wù)檢查。第五條公司各項收入、成本、費用的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，凡屬于本期的收入和支出，不論款項是否在本期實際支付，都應(yīng)確認(rèn)為本期收入和支出；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期實際收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出。第六條公司各項財務(wù)活動應(yīng)嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)和財政、金融政策。公司財務(wù)管理以提高經(jīng)濟效益為中心，認(rèn)真做好財務(wù)收支和預(yù)算、核算、控制、考核和分析工作，有效地籌集和運用資金，努力增收節(jié)支，不斷改善經(jīng)營管理，追求最佳經(jīng)濟效益。第二節(jié)財務(wù)預(yù)算第七條公司財務(wù)預(yù)算是指導(dǎo)公司財務(wù)活動的重要依據(jù)，各有關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真做好財務(wù)計劃的編制、實施、分析和考核工作。第八條財務(wù)預(yù)算的主要內(nèi)

4、容分為收入、支出、利潤或虧損、權(quán)益分配四部分。按時間分為年度財務(wù)預(yù)算和季（月）度財務(wù)預(yù)算。第九條財務(wù)計劃自下而上編制上報，自上而下審批下達。經(jīng)批準(zhǔn)下達的財務(wù)預(yù)算，各級應(yīng)采取措施組織實施。遇特殊情況確需調(diào)整財務(wù)預(yù)算的，應(yīng)按財務(wù)預(yù)算審批程序辦理。第三節(jié)所有者權(quán)益和負(fù)債第十條公司所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等，負(fù)債包括流動負(fù)債和長期負(fù)債。第十一條公司由西南證券有限責(zé)任公司、北京首都創(chuàng)業(yè)集團有限公司、南方證券有限公司、東北證券有限責(zé)任公司共同出資設(shè)立，注冊資本為1億元人民幣。股東應(yīng)足額繳付出資協(xié)議中規(guī)定的各自所認(rèn)繳的出資額。股東全部繳款出資后，由法定驗資機構(gòu)驗資并出具驗資報告

5、，公司據(jù)此向股東簽發(fā)出資證明書。第十二條在公司經(jīng)營期內(nèi)，股東對其投入的資本除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。第十三條股東對公司的所有者權(quán)益按其出資比例享有所有權(quán)，并分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。第十四條公司對股東投入的資本依法享有經(jīng)營權(quán)。第十五條公司的負(fù)債包括各項借入資金、金融機構(gòu)往來資金、應(yīng)付和預(yù)收款項等。第十六條公司的負(fù)債均按實際發(fā)生額計價，發(fā)行債券按債券面值入帳，實際收到的價款超過或低于面值的差額，在債券存續(xù)期內(nèi)，采用直線法進行攤銷，沖減或增加利息支出。公司發(fā)行債券發(fā)生的各項費用，計入當(dāng)期費用，費用較大時，可在債券有效期限內(nèi)分期攤銷。第十七條公司以負(fù)債形式籌建的資金，應(yīng)按規(guī)定的利率按月計

6、提應(yīng)付利息，實際支付利息大于應(yīng)付利息時，其差額部分直接計入當(dāng)期成本。第四節(jié)流動資產(chǎn)和長期投資第十八條公司資產(chǎn)管理堅持“安全性、流動性、效益性”的原則。安全性指資金的籌集、運用、調(diào)撥的制度安全、結(jié)算安全及運用安全。流動性指及時滿足利潤的分配、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)對資金的需求，合理調(diào)撥，盡量避免資金閑置；效益性指高效規(guī)范運作資金，降低資金成本和風(fēng)險，以獲取最大經(jīng)濟效益。第十九條流動資金管理包括資金來源和資金運用，資金來源包括所有者權(quán)益和負(fù)債。資金運用包括國債買賣、貨幣資金及其他國家規(guī)定的短期投資。公司資產(chǎn)運用和基金資產(chǎn)運用必須分帳管理。第二十條公司購買持有期限在一年以內(nèi)的國債列入公司流動資產(chǎn)管理，買賣國債

7、，采用實際成本核算，國債賣出時采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，與帳面差額計入損益。第二十一條公司按照業(yè)務(wù)要求購買持有期超過一年的國債計入長期投資，購買時實際支付的價款中包括已宣告發(fā)放的利息的，應(yīng)按照實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的利息計價。長期投資分得的利息，計入投資收益。第二十二條公司作為基金的發(fā)起人投入的資金計入長期投資，該長期投資按實際投入計價。長期投資依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回時，收回投資金額與帳面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益，如為凈損失，沖減投資收益。第五節(jié)固定資產(chǎn)第二十三條固定資產(chǎn)是指單位價值在2000元（含2000元）以上，使用期限超過一年，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包

8、括房屋及建筑物、機器設(shè)備、交通工具等。不符合固定資產(chǎn)條件、單位價值在500元（含500元）以上的物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M用。單位價值在500元以下的物品，作為費用列支。第二十四條固定資產(chǎn)按下列原則計價：（1） 自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。（2） 購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。公司用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。（3） 融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。（4） 在原有

9、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)的凈值加上改建、擴建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后金額計價。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運輸、保險、安裝等費用計價。無發(fā)票賬單的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市價計價。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。第二十五條公司固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、清理和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第二十六條以固定資產(chǎn)對外投資或增資擴股，或者發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算事宜時，均應(yīng)對固定資產(chǎn)價值進行評估。第二十七條公司固定資產(chǎn)采用平均年限法分類按月計提折舊。固定

10、資產(chǎn)類別及其折舊年限，預(yù)計凈殘值率如下：類別折舊年限（年）預(yù)計凈殘值率1 、辦公用房403%2 、通訊設(shè)備3%3 、電子設(shè)備53%4 、辦公設(shè)備83%5 、電器設(shè)備53%6、運輸設(shè)備103%計算公式如下：（1預(yù)計凈殘值率）/固定資產(chǎn)折舊年100%/12第二十八條下列固定資產(chǎn)計提折舊：（1） 房屋和建筑物；（2） 在用的各類設(shè)備；（3） 修理停用的設(shè)備。第二十九條下列固定資產(chǎn)不計提折舊：（1） 建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。（2） 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。（3） 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。（4） 提前報廢和淘汰的固定資產(chǎn)。（5） 國家規(guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。第三十條公司投入使用的

11、固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計提折舊。第三十一條固定資產(chǎn)修理費支出，計入當(dāng)期成本。修理費用發(fā)生不均衡時，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。第三十二條綜合管理部應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，年度終了前須進行一次全面的盤點、清查，盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因及時處理。第三十三條固定資產(chǎn)的購入、出租或轉(zhuǎn)讓由綜合管理部提出意見，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。因使用不當(dāng)，保管不慎發(fā)生損壞的，要追究當(dāng)事人經(jīng)濟責(zé)任。第六節(jié)其他類資產(chǎn)第三十四條現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、存放銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。公司應(yīng)建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

12、，庫存現(xiàn)金必須做到帳面金額與庫存金額相符。發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯，應(yīng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第三十五條公司發(fā)生外匯買賣業(yè)務(wù)，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，列入當(dāng)期損益。第三十六條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽及非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：（一）投資者作為資本投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。（二）購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。（三）接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所付單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。（四）自行開發(fā)并已經(jīng)得到法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。除企業(yè)合并外，商譽不得作

13、價入帳。非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認(rèn)。第三十七條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家另有規(guī)定外，計入其他營業(yè)收入。第三十八條其他資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超過一年的其他待攤費用。開辦費指公司在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、選題費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。公司籌建期間的下列費用不得計入開辦費：應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計入工程成本的匯兌損益、利息支出

14、等。開辦費用自營業(yè)之日起分5年平均攤?cè)氤杀尽Ｒ越?jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤?cè)氤杀?。攤銷期超過一年的其他待攤費用應(yīng)按費用項目的受益期限平均攤銷。第七節(jié)成本和費用第三十九成本管理是財務(wù)管理的主要內(nèi)容，其基本任務(wù)是加強成本核算、監(jiān)督、控制和考核，努力降低成本費用。第四十條公司的成本費用包括：營業(yè)支出、營業(yè)稅金及附加和營業(yè)外支出。第四十一條營業(yè)支出包括利息支出、金融機構(gòu)往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、匯兌損失、其他業(yè)務(wù)支出等。（1） 利息支出。指公司以負(fù)債形式籌措的各類資金，按國家規(guī)定適用利率支付的利息。（2） 金融企業(yè)往來支出。指公司與銀行及其他金融機構(gòu)之間資金往來所

15、發(fā)生的利息支出。（3） 手續(xù)費支出。指公司委托其他單位代辦業(yè)務(wù)等支付的手續(xù)費。（4） 營業(yè)費用。指公司經(jīng)營過程中，直接與經(jīng)營有關(guān)的各項費用。1 、職工工資：在職職工的工資、獎金、津貼和補貼。2 、職工福利費：按職工工資總額的14%計提，用于職工集體福利方面的開支。3 、職工教育經(jīng)費：按職工工資總額的%計提，用于職工教育方面的開支。4 、住房公積金：按國家規(guī)定繳納的住房基金。5 、勞動保護費：按照有關(guān)規(guī)定用于職工勞動保護方面的費用（如發(fā)給出納人員、電腦人員、司機的津帖；按有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的服裝費等）。6 、勞動保險費：指離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基

16、金）、異地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工亡喪補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費，以及實行社會統(tǒng)籌辦法的情況下按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。7 、保險費：指為財產(chǎn)或職工安全生產(chǎn)等投保而支付的保險費。8 、待業(yè)保險費：指按照國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。9 、車輛使用費：指購置或租賃的機動車輛在使用過程中發(fā)生的燃料費、修理費、保險費、養(yǎng)路費等支出。10 、公雜費：指購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用書報雜志、刻制印章等項費用。11 、低值易耗品攤銷：本公司低值易耗品采取一次性攤銷法，購置時一次性列入項目成本。12 、水電費：指營業(yè)用水費和電費。13 、會議費：指因工作需要

17、召開會議所開支的費用。14 、差旅費：按有關(guān)文件規(guī)定列支的出差人員的交通、住宿費及各項補貼。15 、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費：指為保證計算機、磁碼機、復(fù)印機等電子設(shè)備正常運轉(zhuǎn)而購買的紙張、色帶、軟盤等所發(fā)生的費用。16 、安全防衛(wèi)費：指出于安全保衛(wèi)需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報警器、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護窗及柜臺欄桿、消防專用滅火器、水龍管以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費用。17 、研究開發(fā)費：指為開發(fā)業(yè)務(wù)新品種及進行項目研究等發(fā)生的費用。18 、郵電費：指因業(yè)務(wù)需要支付的郵費、電報費、電話費、月租費、電傳費、傳真費以及安裝費、線路租用費等。19 、外事費：按有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要出國人員的有關(guān)費用及招待外國人員

18、的有關(guān)費用。20 、印刷費：指印刷有關(guān)業(yè)務(wù)憑證、帳冊、帳表等及資料文件的費用。21 、租賃費：指為租入固定資產(chǎn)或其他財產(chǎn)物資而支付的租賃費，融資租賃費不包括在內(nèi)。22 、修理費：指為維護、修理房屋及建筑物、器具、設(shè)備等而支付的費用（不含車輛修理費）。23 、訴訟費：包括律師聘請費、法院訴訟費以及在辦案過程中所支付的其他必要費用。24 、公證費：支付給公證機構(gòu)的公證費用和在公證過程中發(fā)生的必要費用。25 、咨詢費：支付給咨詢機構(gòu)的各項費用。26 、取暖費（降溫費）：指取暖期間發(fā)生的燃料等各項取暖支出，以及按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的冬季取暖費（南方：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的夏季防暑降溫補貼）。27 、審計費

19、：指聘請注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。國家審計機關(guān)、財政機關(guān)和金融主管機關(guān)對本公司實施審計過程中，本公司所花費的必要開支，也包括在本項內(nèi)。28 、綠化費：指為綠化辦公環(huán)境而發(fā)生的費用。29 、董事會費：指董事會及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費、會議費。30 、稅金：指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按規(guī)定應(yīng)在成本中列支的稅金。31 、長期待攤費用攤銷：指開辦費等按規(guī)定年限進行的攤銷。32 、固定資產(chǎn)折舊費：指按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊。33 、業(yè)務(wù)宣傳費：指開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用。34 、業(yè)務(wù)招待費：指為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費用。

20、業(yè)務(wù)招待費應(yīng)按國家和當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)規(guī)定掌握使用。35、壞帳準(zhǔn)備：按年末應(yīng)收帳款余額的3%提取，用于核銷公司應(yīng)收帳款的壞帳損失。壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。36、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金，每年按上年末投資余額3%提取，當(dāng)年末余額達到上年末投資余額的1%時，實行差額提取。（5） 匯兌損失。指公司進行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損失。（6） 其他業(yè)務(wù)支出。指上述項目以外但又屬于管理費用性質(zhì)的支出。第四十二條營業(yè)稅金及附加指公司繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅及教育費附加等。第四十三條營業(yè)外支出是指與本公司經(jīng)營

21、無直接關(guān)系的各項支出。包括固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報廢和出售而發(fā)生的凈損失；證券交易差錯損失；非常損失；違約和賠償支出；捐贈支出等。第四十四條公司需要待攤和預(yù)提的費用，由公司根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過1年。第四十五條下列開支不得計入成本：（1） 購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等資本性支出。（2） 對外投資支出及分配給投資者的利潤。（3） 違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。支付的滯納金、罰款、罰息以及贊助、捐贈支出。（4） 國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。（5） 國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。第四十六條公司的成本核算，以月、年為

22、計算期，同一計算期內(nèi)的成本與收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑必須一致。第八節(jié)收入、利潤及分配第四十七條公司收入包括營業(yè)收入、投資收益和營業(yè)外收入。（1） 營業(yè)收入包括管理人報酬、金融機構(gòu)往來收入、其他業(yè)務(wù)收入。1. 管理人報酬：核算公司管理基金收取的管理費收入。2. 金融機構(gòu)往來收入：指公司與銀行及其他金融機構(gòu)之間資金往來（包括公司進行銀行間同業(yè)市場拆入資金），所發(fā)生的利息收入。3. 其他業(yè)務(wù)收入指除以上各項收入外的營業(yè)收入。（2） 投資收益包括公司按照現(xiàn)行的法律法規(guī)進行長期投資獲得的利潤、股利和利息，公司的長期投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓獲得的款項多于或低于實際投資數(shù)額或帳面價值及應(yīng)收股利、應(yīng)收

23、利息的差額，按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位的凈利潤（或虧損）中所擁有的數(shù)額等。（三）營業(yè)外收入是指與本公司經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。包括固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。第四十八條利潤總額按下列公式計算：利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加凈利潤=利潤總額所得稅第四十九條計算應(yīng)交所得稅時，對投資收益應(yīng)視不同情況分別處理：（1） 當(dāng)證券的利息按國家規(guī)定屬于免稅范圍，或?qū)ν馔顿Y分回的利潤已在對方納過所得稅，且對方所得稅率高于或等于我方，則計

24、算應(yīng)交所得稅時，計稅的利潤總額應(yīng)剔除此項收益。（2） 當(dāng)對方所得稅率低于我方時，按國家有關(guān)規(guī)定差額補交。當(dāng)分回的利潤是從對方稅前分來時，則這部分利潤與我方其他利潤合并繳納所得稅。第五十條發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補，下一納稅年度所得不足彌補的，可逐年延續(xù)彌補，但彌補期最長不得超過5年。第五十一條利潤總額按照國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第五十五條繳納所得稅后的利潤，按下列順序分配：（1） 彌補以前年度虧損。（2） 提取法定盈余公積金。按稅后利潤（減彌補虧損）的10%提取。法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。提取法定公益金。按稅后利潤5%10%

25、提取。公益金主要用于職工集體福利及其他需在稅后留利中開支的費用。（4） 提取任意盈余公積金和公益金。每年按董事會決議規(guī)定的比例提取。（5） 向投資者分配利潤。第五十三條以前年度未分配的利潤，可并入本年度未分配利潤參與本年稅后利潤分配。第五十四條盈余公積金可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積金不得少于注冊資本的25%。第九節(jié)資金和財產(chǎn)盈缺處理第五十五條資金和財產(chǎn)發(fā)生盈缺，直接影響到公司財產(chǎn)的安全和完整，必須嚴(yán)肅對待，分清情況，認(rèn)真妥善處理。第五十六條財產(chǎn)盈缺的處理權(quán)限（1） 財產(chǎn)盤盈：應(yīng)根據(jù)其技術(shù)性能和新舊程度按規(guī)定估價，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后入帳。（2） 財產(chǎn)盤虧：應(yīng)由綜合管理部查明原因，

26、提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后注銷其帳面價值。（3） 固定資產(chǎn)非自然損失和其他災(zāi)害、事故損失：每筆損失金額在10萬元以下的由綜合管理部審核后報總經(jīng)理批準(zhǔn)，10萬元以上重大損失報董事會審批。第五十七條資金盈缺的權(quán)限（1） 出納長短款、錯帳損失：每筆損失金額在1萬元以下的由總經(jīng)理批準(zhǔn)，1萬元以上的報公司董事會批準(zhǔn)。（2） 交易損失：每筆金額在10萬元以下的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)，10萬元以上的報公司董事會批準(zhǔn)。（3） 貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件：損失金額在10萬元以下的，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。10萬元以上的報董事會批準(zhǔn)。第五十八條對因工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，經(jīng)營管理不善造成財產(chǎn)、資金損失的，在按上述權(quán)限審批報損的

27、同時，應(yīng)視其情節(jié)追究直接責(zé)任者和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，并給予行政紀(jì)律處分。情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，交司法機關(guān)依法處理。第十節(jié)財務(wù)報告及財務(wù)分析第五十九條財務(wù)報告是反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，包括財務(wù)報表和財務(wù)狀況說明書。第六十條財務(wù)報表包括資產(chǎn)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其他附表。公司按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。第六十一條財務(wù)情況說明書主要包括以下內(nèi)容：（1） 資產(chǎn)負(fù)債情況。本會計期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增（減）量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減變化原因。（2） 財務(wù)收支情況。本會計期間各項收入、成本、費用等增減變動情況及原因。（3） 經(jīng)營效益情況。本會計期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。（4） 利

28、潤的實現(xiàn)及分配和稅金的繳納情況。（5） 某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及其變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；為便于正確理解財務(wù)報告需要說明的其他事項。（6） 重大案件、重大差錯、重大損失情況。第六十二條公司應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)報告制度。按月、季、年向主管財政機關(guān)及公司主要投資者等提供財務(wù)報告。公司年度財務(wù)報告于年度終了后按規(guī)定期限，連同具有相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格的中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。第六十三條公司應(yīng)對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。（1） 經(jīng)營狀況指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債期末余額/資產(chǎn)期末

29、余額X100%權(quán)益負(fù)債率=所有者權(quán)益期末余額/負(fù)債期末余額X100%流動比率=流動資產(chǎn)期末余額/流動負(fù)債期末余額X100%長期投資比例=長期投資期末余額/所有者權(quán)益期末余額X100%固定資本比例=（固定資產(chǎn)期末凈值+期末在建工程）/實收資本X100%（2） 經(jīng)營成果指標(biāo)。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均余額X100%資產(chǎn)利潤率=凈利潤/（資產(chǎn)期初余額+資產(chǎn)期末余額）X100%人均利潤=凈利潤/年平均人數(shù)費用率=營業(yè)費用/收入X100%成本率=成本/收入X100%利潤率=凈利潤/收入X100%第十一節(jié)公司清算第六十四條公司按照章程規(guī)定解散或者破產(chǎn)以及其他原因宣布終止時，應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu)。清算機構(gòu)

30、在清算期間負(fù)責(zé)制定清算方案，清理公司財產(chǎn)；編制資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；處理公司的債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳的出資；結(jié)清納稅事宜以及處置公司剩余財產(chǎn)等。第六十五條被清算公司的財產(chǎn)包括宣布終止時公司的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。清算期間，未經(jīng)清算機構(gòu)同意，不得處置公司財產(chǎn)。第六十六條清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入為依據(jù)。第六十七條清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧、變賣無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入公司清算損益。第六

31、十八條公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效：（1） 隱匿、私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)。（2） 非正常壓價處理財產(chǎn)。（3） 對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保。（4） 對未到期債務(wù)提前清償。（5） 放棄自己的債權(quán)。如發(fā)生上述行為，清算機構(gòu)有權(quán)追回公司財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬。第六十九條清算期間發(fā)生的清算機構(gòu)的人員工資、辦公費、差旅費、公告費、訴訟費以及清算過程中所必須的其他支出，計入清算費用，從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第七十條清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照下列順序清償債務(wù)：（6） 應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費。（7） 應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項。（8） 尚未償付的債務(wù)。不足以清償同一順

32、序債務(wù)的，按比例清償。第七十一條公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。第七十二條公司清算終了后的剩余財產(chǎn)，除法律和公司章程另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例分配。第七十三條清算完畢，清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表。清算報告和收支報表必須經(jīng)具有相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格的中國注冊會計師驗證，并報主管財政機關(guān)。第七十四條本制度由綜合管理部負(fù)責(zé)修訂和解釋。第七十五條本制度自頒布之日起執(zhí)行。第二章資金管理及審批程序第一節(jié)總則第一條銀華基金管理有限公司（以下簡稱“公司”）是按照中華人民共和國公司法、證券投資基金管理暫行辦法及國家有關(guān)法律、法規(guī)，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)設(shè)立的有限責(zé)任公司。第二條公司由西南證券有限責(zé)任公司、北京首都創(chuàng)業(yè)集團有限公司、南方證券有限公司、東北證券有限責(zé)任公司共同出資設(shè)立，注冊資本為1億