善科〔〕號(嘉善縣企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除認定管理實施意見(試行))

1、善科201040號關(guān)于印發(fā)嘉善縣企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知各所屬單位：為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前扣除稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號），縣科學(xué)技術(shù)局、縣國家稅務(wù)局、縣地方稅務(wù)局聯(lián)合制定了嘉善縣企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行），現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。嘉善縣科學(xué)技術(shù)局 嘉善縣國家稅務(wù)局 嘉善縣地方稅務(wù)局二一年十一月十九日嘉善縣企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）第一章 總 則第一條 為鼓勵企業(yè)開展研究開發(fā)活動，規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)

2、費用的稅前扣除及有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)2008116號）文件精神，結(jié)合我縣實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。第二章 研究開發(fā)活動第三條 本辦法所稱研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值

3、的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。第三章 研究開發(fā)費用加計扣除范圍第四條 企業(yè)從事國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域、當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研究開發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用

4、。（三）在職直接從事研究開發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。（四）專門用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。（五）專門用于研究開發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研究開發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。第五條 對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研究開發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。第六條 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研究開發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委

5、托方提供該研究開發(fā)項目的費用支出明細情況，否則該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。第七條 企業(yè)根據(jù)財務(wù)會計核算和研究開發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研究開發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：（一）研究開發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。（二）研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。第八條 法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。第九條 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機

6、構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研究開發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第四章 研究開發(fā)費用的財務(wù)會計核算第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬核算。執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的企業(yè)應(yīng)在“管理費用”科目下專設(shè)“研究開發(fā)費用”二級科目，在“研究與開發(fā)費用”二級科目下按照研究開發(fā)項目歸集研發(fā)費用；執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)應(yīng)專設(shè)“研發(fā)支出”科目，在研發(fā)支出科目下設(shè)“費用化支出”和“資本性支出”二級科目，在“費用化支出”或“資本性支出”二級科目下按照研究開發(fā)項目歸集研發(fā)費用。企業(yè)必須按照本辦法相關(guān)附表的要求，準確歸集年度可加計扣除

7、的研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同的研究開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額，并填報年度研究開發(fā)費用情況歸集匯總表第五章 研究開發(fā)費用加計扣除申報與管理第十一條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除額。第十二條 申請研究開發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，應(yīng)于年度終了后至次年3月底前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除。第十三條 企業(yè)申請研究開發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送

8、如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費用預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表（附件1、附件2）。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。（七）政府科技部門出具的“研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書”（附件3）。（八）有涉稅鑒證資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的當年研究開發(fā)費用的涉稅鑒證報告。第十四條 第十三條第（七）項所稱的政府科技部門出具的研究開

9、發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書，分別以下兩種情況處理：1、經(jīng)省級以上科技行政管理部門立項并通過驗收的研究開發(fā)項目（包括省級新產(chǎn)品），由企業(yè)提供省級以上科技行政管理部門立項并通過驗收的立項文件、項目（產(chǎn)品）驗收證書和企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書。2、其他項目由企業(yè)向縣科技局提出項目鑒定請求，并提交企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定所需材料（見附件4）?？h科技局受理后，委托科技中介機構(gòu)組織相關(guān)行業(yè)專家，對企業(yè)申請的研究開發(fā)項目是否符合國稅發(fā)2008116號文件和本辦法的條件進行鑒定，并出具企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書。第十五條 第十三條第（八）項所稱的涉稅鑒證報告，可由企業(yè)自主選擇具有涉稅鑒證

10、資質(zhì)的中介機構(gòu)對其當年研究開發(fā)費用進行涉稅鑒證。中介機構(gòu)必須按照國家稅務(wù)總局制定的涉稅鑒證報告的執(zhí)業(yè)準則，規(guī)范謹慎執(zhí)業(yè)，并對其出具報告的真實性、合規(guī)性負責。對中介機構(gòu)違反稅收法律法規(guī)、出具不真實、不完整涉稅鑒證報告的，稅務(wù)機關(guān)將不予采信。第十六條 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)研究開發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。第六章 企業(yè)集團集中開發(fā)的研究開發(fā)項目第十七條 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。第十

11、八條 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研發(fā)項目中的權(quán)利和義務(wù)、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。第十九條 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應(yīng)當按照權(quán)利和義務(wù)、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法。第二十條 企業(yè)集團采取合理分攤研發(fā)費的，企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預(yù)算表、決算表和決算分攤表。第二十一條 稅企雙方對企業(yè)集團集中研發(fā)費的分攤方法和金額有爭議的，如企業(yè)集團成員公司設(shè)在不同省、自

12、治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費；企業(yè)集團成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機關(guān)的裁決意見扣除實際分攤的研究開發(fā)費。第七章 附 則第二十二條 企業(yè)研發(fā)費用稅前扣除認定管理建立分工協(xié)作機制?？h國稅局、縣地稅局負責企業(yè)研發(fā)費認定的申請受理、審核及稅前扣除，縣科技局負責協(xié)助主管稅務(wù)機關(guān)做好研究開發(fā)項目所屬技術(shù)領(lǐng)域與加計抵扣政策的相符性和研究開發(fā)項目在本省相關(guān)行業(yè)技術(shù)先進性的鑒定。本辦法由縣科學(xué)技術(shù)局、縣國家稅務(wù)局、縣地方稅務(wù)局按職責負責解釋。第二十三條 本辦法從2011年1月1日起執(zhí)行。2010年度企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除

13、管理有關(guān)手續(xù)參照本辦法執(zhí)行。附件1：加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集匯總表附件2：研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表附件3：企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書附件4：企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定所需材料清單主題詞：企業(yè) 研究開發(fā) 管理辦法 通知抄送：縣委辦，縣府辦，各鎮(zhèn)（街道）招商服務(wù)中心。嘉善縣科學(xué)技術(shù)局辦公室 2010年11月19日印發(fā)附件1：加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集匯總表納稅人名稱 (公章)： 納稅人識別號： 年度（ 季度） 金額單位： 元序號費 用 項 目項目1項目2項目3合計1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用21.材料32.燃料43.動力費用56二、直接從事研發(fā)活動的本企

14、業(yè)在職人員費用71.工資、薪金82.津貼、補貼93.獎金101112三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費171.儀器182.設(shè)備1920五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用2829八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用301.新產(chǎn)品設(shè)計費 312.新工藝規(guī)程制定費323.技術(shù)圖書資料費 334.資料翻譯費34 35合計數(shù)（1+2+3

15、83;··+34）36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款37加計扣除額（35-36）×50%附件2： 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外）納稅人名稱 (公章)： 納稅人識別號： 合作（受托）企業(yè)：（蓋章） 年度（ 季度） 金額單位： 元序號費 用 項 目發(fā)生額1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用21.材料32.燃料43.動力費用56二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費用71.工資、薪金82.津貼、補貼93.獎金101112三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)折舊費（按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M的儀器和設(shè)備除外）131.儀器

16、142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費171.儀器182.設(shè)備1920五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費2627七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗收費用2829八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費用301.新產(chǎn)品設(shè)計費 312.新工藝規(guī)程制定費323.技術(shù)圖書資料費 334.資料翻譯費34 35合計數(shù)（1+2+3···+34）36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款37加計扣除額（35-36）×50%附件3：企業(yè)研究開發(fā)費用加計扣除項目鑒定意見書一、專家鑒定意見項目名稱項目承擔單位主管稅務(wù)機關(guān)一、研究開發(fā)項目所屬技術(shù)領(lǐng)域與加計扣除政策的相符性二、研究院開發(fā)項目在本省相關(guān)行業(yè)的技術(shù)先進性項目鑒定專家組（簽名）年 月 日二、縣科技局意見年 月 日附件4：企業(yè)研