經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢培訓(xùn)講義(共96頁).ppt

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢南 京 審 計(jì) 大 學(xué) 劉 世 林 教授主 講 1經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展趨勢 一、導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 二、趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋模式 三、趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 四、趨勢三：以問題為導(dǎo)向責(zé)任界定模式2導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念 1、基本概念 是指對黨政機(jī)關(guān)、國有企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評價(jià)和問題責(zé)任的界定。 公共資源、國有資產(chǎn)、國有資源配置、使用、管理部門單位的主要領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員。 重點(diǎn)是個(gè)人責(zé)任的的界定。導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念 2、

2、基本特征 針對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人責(zé)任履行情況； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“兩步走”被審計(jì)單位、被審計(jì)人員； 以績效評價(jià)問核心，真實(shí)性、合法性審計(jì)為基礎(chǔ)； 依據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題，界定領(lǐng)導(dǎo)干部則直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念 3、基本目的 為干部管理機(jī)關(guān)對干部的考核、評價(jià)、提拔、任用，提供依據(jù)； 為領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政，提高執(zhí)政水平合理有效履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任保駕護(hù)航； 為完善國家治理，踐行四個(gè)全面的偉大戰(zhàn)略開辟新的有效路徑。導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展歷史背景 1、廠長經(jīng)理離任審計(jì) 11屆三中全會、改革開放； 擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 二、經(jīng)

3、濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展歷史背景 2、承包經(jīng)營責(zé)任審計(jì) 1988年后承包經(jīng)營責(zé)任制、改革開放； “兩包一掛”導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展歷史背景 3、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 1994年后改革開放； 企業(yè)會計(jì)制度改革、現(xiàn)代企業(yè)制度改革、政府機(jī)構(gòu)改革、財(cái)政體制改革、稅收體制改革、金融體制改革、外貿(mào)體制改革等。導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)背景 1、歷史積累下來的問題 政治問題：一些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部為人民服務(wù)意識消退；政治意識、核心意識、大局意識不強(qiáng)等； 經(jīng)濟(jì)問題：一些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部大搞權(quán)錢交易、貪污受賄，沁透國有資產(chǎn)等； 文化問題：一些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部生活作風(fēng)腐化，官本位思想、行為

4、橫行等。 環(huán)境問題：一些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部政績觀扭曲，導(dǎo)致自然環(huán)境嚴(yán)重惡化。導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)背景 2、社會環(huán)境進(jìn)一步惡化 法制環(huán)境：依法治國難以落實(shí)，執(zhí)法部門不作為、亂作為；司法部門以權(quán)代法、以言代法，司法不公、執(zhí)法混亂，冤假錯(cuò)案經(jīng)常發(fā)生等； 經(jīng)濟(jì)環(huán)境：實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展受挫、金融領(lǐng)域亂象叢生、市場經(jīng)濟(jì)規(guī)則不能全面實(shí)施，資源配置手段單一、分配機(jī)制不公等；導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)背景 2、社會環(huán)境進(jìn)一步惡化 人文環(huán)境：政府公信力、居民誠信受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)。政策多變，好的政策執(zhí)行中發(fā)生異化；住不起房、看不起病、上不起學(xué)的現(xiàn)象依然嚴(yán)重；分配不公、信息不

5、透明問題依然難除；產(chǎn)品造假、信息詐騙屢禁不止等等； 生態(tài)環(huán)境：水污染、空氣污染依然嚴(yán)重；生態(tài)資源亂開發(fā)依然沒有有效遏制；資源的浪費(fèi)、流失依然失控等等。導(dǎo)言：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展背景 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)背景 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新理念的產(chǎn)生 2010年12月“兩辦”規(guī)定提出了黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、司法機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部等“非經(jīng)濟(jì)”領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新理念。 18屆三中全會決定中提出了自然資源資產(chǎn)審計(jì)和強(qiáng)化績效審計(jì)的新理念； 18屆四中全會決定提出了全面依法治國的新理念，推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中“政策執(zhí)行”審計(jì)新理念； 2015年“兩辦”指導(dǎo)意見中提出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的新理念等。趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 一、

6、審計(jì)全覆蓋基本內(nèi)涵 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 一、審計(jì)全覆蓋基本內(nèi)涵 1、審計(jì)全覆蓋政策依據(jù) 關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見實(shí)行審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)要求。對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。 審計(jì)機(jī)關(guān)要建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實(shí)施，注重實(shí)效，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，通過在一定周期內(nèi)對依法屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計(jì)。14趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 一、審

7、計(jì)全覆蓋基本內(nèi)涵 2、審計(jì)全覆蓋的概念 所謂審計(jì)全覆蓋是指在審計(jì)工作中建立起的對審計(jì)對象要素實(shí)施全面覆蓋的制度安排和工作機(jī)制。 無論是在審計(jì)工作方面，還是在審計(jì)對象的選擇方面，審計(jì)工作要覆蓋與審計(jì)目標(biāo)達(dá)成相關(guān)的所有相關(guān)要素。 審計(jì)全覆蓋，包括黨的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)和政府行政機(jī)關(guān)的全覆蓋以及所有公共經(jīng)濟(jì)組織的全覆蓋；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對所有公共資金、國有資源、國有資產(chǎn)配置、使用管部門領(lǐng)導(dǎo)干部全覆蓋；被審計(jì)單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋和審計(jì)目標(biāo)的全覆蓋。趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式一、審計(jì)全覆蓋基本內(nèi)涵3、審計(jì)的全覆蓋的內(nèi)容組織對象的全覆蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織對象：即所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部

8、門和單位。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織對象的全覆蓋即2010兩辦規(guī)定九大類經(jīng)濟(jì)組織其中分為三個(gè)層次，一是九大類組織全部審計(jì)；二是九大類組織上黨政同審；三是九大類組織的內(nèi)部機(jī)構(gòu)全審。16趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 一、審計(jì)全覆蓋基本內(nèi)涵 3、審計(jì)的全覆蓋的內(nèi)容 人員對象的全覆蓋 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人員對象：即所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，（黨、政領(lǐng)導(dǎo)干部，人員上的黨政同審）；趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 一、審計(jì)全覆蓋基本內(nèi)涵 3、審計(jì)的全覆蓋的內(nèi)容 實(shí)施對象的全覆蓋 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施對象，即審計(jì)現(xiàn)場檢查評價(jià)的對象，即審計(jì)現(xiàn)場檢查評

9、價(jià)的艘拖經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對審計(jì)實(shí)施對象的全覆蓋應(yīng)從兩個(gè)維度界定：一是橫向維度，即受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍，審計(jì)應(yīng)全面覆蓋被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任范圍；二是縱向維度，即即受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，審計(jì)應(yīng)全面覆蓋被審計(jì)單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任內(nèi)容。趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 一、審計(jì)全覆蓋基本內(nèi)涵 3、審計(jì)的全覆蓋的內(nèi)容 審計(jì)目標(biāo)的全覆蓋 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)，同樣包括真實(shí)性、合法性、有效性三的目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)的全覆蓋，即審計(jì)過程中，堅(jiān)持以績效評價(jià)為核心，以真實(shí)性、合法性驗(yàn)證確認(rèn)為基礎(chǔ)，依次推進(jìn)三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所有審計(jì)項(xiàng)目都必須實(shí)現(xiàn)上述三項(xiàng)目標(biāo)。趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

10、的模式 1、黨政同審的模式 黨政同審的政策依據(jù) 關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見按照協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的要求，依法全面履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。摸清審計(jì)對象底數(shù)，充分考慮審計(jì)資源狀況，明確審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實(shí)施，有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效地推進(jìn)。20趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 1、黨政同審的模式 黨政同審模式的前提 黨政同審是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的重要內(nèi)容，黨政同審基于黨政同責(zé)的基本前提。但是，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部由于任職期限不同，在履行責(zé)任中的對位和工

11、作性質(zhì)不同，二者存在不同權(quán)不同則的問題。因此，原則上說，黨政同審應(yīng)僅僅局限于黨政同責(zé)部分實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的“同審”。這是狹義的黨政同審。21趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 1、黨政同審的模式 黨政同審模式的含義 黨政同審-字面上理解，是指針對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“同責(zé)”領(lǐng)域，即共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的領(lǐng)域開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一種方式?？紤]到審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)情況，黨政同審一般理解為對同一經(jīng)濟(jì)組織黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在共同的任職時(shí)間內(nèi)的同時(shí)立項(xiàng)，并在一個(gè)共同的審計(jì)項(xiàng)目中完成對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對于黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人責(zé)任，在對經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)評價(jià)后對個(gè)人責(zé)任界定。也稱同步審計(jì)，這是廣義的黨政同審。

12、22趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 2、審計(jì)組織協(xié)調(diào)模式 同步審計(jì)-與審計(jì)對象的任職履責(zé)過程同步。從領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員任職開始到任職結(jié)束全過程審計(jì)。 三審連貫的跟蹤審計(jì)模式 任職期初審計(jì)-任職計(jì)劃審計(jì) 任職期中審計(jì)-真實(shí)性、合法性審計(jì) 離任審計(jì)-績效評價(jià)和責(zé)任界定23趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 2、審計(jì)組織協(xié)調(diào)模式 任職期初審計(jì) 審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員到任時(shí)； 審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定；前任責(zé)任的界定；前后任交接手續(xù)等。趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 2、審計(jì)組織協(xié)調(diào)模式 任職期中審計(jì) 審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人

13、員任職期間； 審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行；各項(xiàng)責(zé)任的履行情況包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財(cái)務(wù)會計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 2、審計(jì)組織協(xié)調(diào)模式 離任審計(jì) 審計(jì)時(shí)間：領(lǐng)導(dǎo)干部和領(lǐng)導(dǎo)人員離任時(shí)； 審計(jì)內(nèi)容：任期目標(biāo)的確定執(zhí)行結(jié)果；各項(xiàng)責(zé)任的履行結(jié)果包括內(nèi)部控制制度建立完善；各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)控制；法規(guī)制度的執(zhí)行；財(cái)務(wù)會計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理信息的披露等。趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 3、審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施模式 責(zé)任評價(jià)模式-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“兩步走”模式 第一步：以績效為導(dǎo)向的組織責(zé)任問題發(fā)現(xiàn)模式 以全面受

14、托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為實(shí)施對象，以績效評價(jià)為核心，以真實(shí)性、合法性驗(yàn)證確認(rèn)為基礎(chǔ)的綜合績效評價(jià)模式。 圖示見下頁趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式3、審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施模式 績效評價(jià)指標(biāo)績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)績效評價(jià)-指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)對比（結(jié)果信息）實(shí)現(xiàn)、未實(shí)現(xiàn)合法性審計(jì)-合法性驗(yàn)證確認(rèn)（行為信息）合法、違法真實(shí)性審計(jì)-真實(shí)性驗(yàn)證確認(rèn)（報(bào)告信息）真實(shí)、虛假趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的模式 3、審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施模式 第二步，以“問題”為導(dǎo)向的領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人責(zé)任界定模式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一步，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)組織的三類問題：真實(shí)性問題、合法性問題、有效性問題，在第二步，依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)行為與上述問題

15、的關(guān)系，界定領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 1、審計(jì)對象的內(nèi)涵 審計(jì)對象-也稱審計(jì)客體，審計(jì)主體檢查評價(jià)的客觀實(shí)體。 一般審計(jì)對象包括以下層次： 被審計(jì)經(jīng)濟(jì)組織 被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動（受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任） 被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動范圍 被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容30趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 1、審計(jì)對象的內(nèi)涵 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象層次 被審計(jì)經(jīng)濟(jì)組織 被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部 被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動（受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任） 被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動范圍 被審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容31趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 1、審計(jì)對象的內(nèi)涵 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施對象是

16、指審計(jì)現(xiàn)場實(shí)施檢查和評價(jià)的反映被審計(jì)經(jīng)濟(jì)組織和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況和結(jié)果相關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動過程。 經(jīng)濟(jì)活動和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)活動-受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行過程。經(jīng)濟(jì)活動的范圍和內(nèi)容，由經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍和內(nèi)容規(guī)定 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施對象包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍和內(nèi)容。32趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 1、審計(jì)對象的內(nèi)涵 兩辦規(guī)定第十四條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門(系統(tǒng))、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益為基

17、礎(chǔ)，嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。 兩辦規(guī)定提出了界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施對象內(nèi)容的基本原則。但是需要進(jìn)一步解讀。33趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 1、審計(jì)對象的內(nèi)涵 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施對象 黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任（簡稱經(jīng)濟(jì)責(zé)任）。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍界定理論依據(jù) 法人授權(quán)和分權(quán)理論：當(dāng)前我國對黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部的授權(quán)和分權(quán)堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任對等的原則，在這種原則下，領(lǐng)導(dǎo)干部被授予什么樣的權(quán)利就必須承擔(dān)什么樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對黨政機(jī)關(guān)和企業(yè)事業(yè)單位主要領(lǐng)

18、導(dǎo)干部一般授予“資源配置權(quán)”和履行職能權(quán)，即人、財(cái)、物、事四種權(quán)利,既授予領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)管理權(quán)、資產(chǎn)管理權(quán)、業(yè)務(wù)管理權(quán)、人事管理權(quán)，相應(yīng)地領(lǐng)導(dǎo)干部也應(yīng)承擔(dān)上述四個(gè)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。35趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍界定理論依據(jù)馬克思價(jià)值論學(xué)說 任何商品都有價(jià)值和使用價(jià)值； 商品的價(jià)值有物化勞動價(jià)值與活勞動價(jià)值構(gòu)成； 物化勞動價(jià)值：經(jīng)濟(jì)資源即貨幣資本和實(shí)物資產(chǎn) 活勞動的價(jià)值：人力資本（或人力資源） 商品生產(chǎn)過程：社會再生產(chǎn)過程：生產(chǎn)、交換、分配、消費(fèi)，單位企業(yè)：業(yè)務(wù)經(jīng)營過程。36趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 2、經(jīng)

19、濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍 業(yè)務(wù)經(jīng)營管理責(zé)任 是指依據(jù)國家（人民）或投資人授權(quán)而產(chǎn)生的體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)組織整體業(yè)務(wù)職能責(zé)任。授權(quán)人經(jīng)濟(jì)組織管理一個(gè)地區(qū)、一個(gè)單位黨和國家社會經(jīng)濟(jì)事務(wù)的權(quán)力或履行墨香業(yè)務(wù)只能的權(quán)力，并規(guī)定其維護(hù)社會公共秩序包括政治秩序、經(jīng)濟(jì)秩序、文化秩序以及創(chuàng)造財(cái)富、推動社會公共事業(yè)發(fā)展等權(quán)力運(yùn)行目標(biāo)，進(jìn)而形成了經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)組織的業(yè)務(wù)職能責(zé)任主要體現(xiàn)在維護(hù)社會公資源配置秩序、為社會創(chuàng)造財(cái)富、推動設(shè)施事業(yè)發(fā)展等方面。37趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍 財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任 是指經(jīng)濟(jì)組織授權(quán)人為保證其業(yè)務(wù)職能責(zé)任有效履行向其配置貨幣資源而產(chǎn)生的內(nèi)部貨幣

20、資源配置責(zé)任。授權(quán)人向經(jīng)濟(jì)組織投入相應(yīng)的貨幣資源時(shí)，并規(guī)定其貨幣資源合理有效配置使用目標(biāo)，這就形成了被審計(jì)組織的財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任。財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任主要體現(xiàn)在貨幣形態(tài)的資源內(nèi)部配置管理上。如內(nèi)部預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行過程中所有的活動。如投融資活動、債務(wù)舉借與償還等等。38趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍 實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任 是指經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)業(yè)務(wù)職能責(zé)任履行需要，將授權(quán)人貨幣資源轉(zhuǎn)換成實(shí)物資源而產(chǎn)生的內(nèi)部實(shí)物資源配置使用管理責(zé)任。經(jīng)濟(jì)組織通過固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的構(gòu)值、建設(shè)、內(nèi)部配置、使用實(shí)施管理，其目標(biāo)必須遵循合理性、有效性目標(biāo)，這就是經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任

21、。實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任主要體現(xiàn)在對實(shí)物形態(tài)的資源的內(nèi)部配置管理。39趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍 人力資源管理責(zé)任 是指經(jīng)濟(jì)組織根據(jù)業(yè)務(wù)職能責(zé)任履行需要，將授權(quán)人貨幣資源轉(zhuǎn)換成人力資源而產(chǎn)生的內(nèi)部人力資源配置使用管理責(zé)任。經(jīng)濟(jì)組織通過職工、人才招聘，人員培訓(xùn)、業(yè)績考核、干部提拔任用、薪酬制度、獎(jiǎng)懲制度等實(shí)施內(nèi)部人員配置、使用管理，必須遵循合理性、有效性目標(biāo)這就是經(jīng)濟(jì)組織的人力資源管理責(zé)任。人力資源管理責(zé)任主要體現(xiàn)在對勞動力形態(tài)的資源的內(nèi)部配置管理。40趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍 全責(zé)型組織責(zé)任范圍框架全責(zé)

22、型經(jīng)濟(jì)組織“四類”責(zé)任范圍框架表41趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍 分責(zé)型組織責(zé)任范圍框架分責(zé)型經(jīng)濟(jì)組織“四類”責(zé)任范圍框架表42趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容與范圍的關(guān)系 范圍指客觀事物的形式邊界； 內(nèi)容指客觀事物的內(nèi)涵。 “內(nèi)容”寓于“范圍”之中， “范圍”是“內(nèi)容”的外在邊界。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，是在“四類”責(zé)任范圍框架內(nèi)的履行責(zé)任的“實(shí)體要素”。43趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，兩辦規(guī)定第十四十九條分別規(guī)定了九大類

23、經(jīng)濟(jì)組織黨委書記和行政首長的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。應(yīng)該說為界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容提供了法規(guī)依據(jù)。 但是，規(guī)定仍然不清晰，如黨政領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任規(guī)定不清；在規(guī)定責(zé)任內(nèi)容時(shí)，以預(yù)算和財(cái)政財(cái)務(wù)責(zé)任為主，規(guī)定審計(jì)內(nèi)容的不夠全面完整等。44趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容界定理論依據(jù) 管理學(xué)理論 哈弗大學(xué)管理理論認(rèn)為：任何組織管理體系中，經(jīng)濟(jì)活動分為三個(gè)層次： 決策活動-決定經(jīng)濟(jì)活動方向性質(zhì)； 組織活動-決策的組織貫徹； 作業(yè)活動-經(jīng)濟(jì)活動的表現(xiàn)形式。45趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)

24、容界定理論依據(jù) 行政學(xué)理論 行政學(xué)理論認(rèn)為：任何組織管理體系中，經(jīng)濟(jì)活動中的行政權(quán)力必須進(jìn)行分離： 決策-戰(zhàn)略決策制定； 執(zhí)行-戰(zhàn)略決策執(zhí)行； 監(jiān)督-對決策、執(zhí)行的監(jiān)督。46趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容界定“三層”內(nèi)容層次 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的完整內(nèi)容： 財(cái)政財(cái)務(wù)管理、實(shí)物資產(chǎn)管理、人力資源管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營管理責(zé)任履行活動中的決策活動和執(zhí)行活動。 決策包括戰(zhàn)略決策和戰(zhàn)術(shù)決策，其中戰(zhàn)術(shù)決策是對戰(zhàn)略決策的執(zhí)行。 執(zhí)行包括對戰(zhàn)略決策的執(zhí)行（戰(zhàn)術(shù)決策）和戰(zhàn)術(shù)決策的執(zhí)行。47趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)

25、濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容界定“三層”內(nèi)容層次 戰(zhàn)略決策經(jīng)濟(jì)組織最高層次決策。它是一種有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織長遠(yuǎn)發(fā)展的宏觀性決策。 不同經(jīng)濟(jì)組織決策主體有一定的變化。如各級地方黨政機(jī)關(guān)的黨委和政府（有些地方將黨委作為戰(zhàn)略決策的制定者、政府是執(zhí)行者，其實(shí)地方黨委、政府都是戰(zhàn)略決策者）企業(yè)的董事會、事業(yè)單位的做高領(lǐng)導(dǎo)層（黨委、行政）等。 戰(zhàn)略決策的內(nèi)容：選擇經(jīng)濟(jì)組織長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)；制定或選擇經(jīng)濟(jì)組織長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃（或方案）；制定或選擇保證其長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和規(guī)劃實(shí)現(xiàn)的方針、政策等。48趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容界定“三層”內(nèi)容層次 戰(zhàn)術(shù)決策經(jīng)濟(jì)組織中間層次決策。

26、它是一種有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織階段性（年度）工作任務(wù)安排（計(jì)劃）和業(yè)務(wù)操作層面的制度選擇（建設(shè)）。 不同經(jīng)濟(jì)組織決策主體有一定的變化。如各級地方黨政工作部門，企業(yè)的總經(jīng)理、事業(yè)單位的高層領(lǐng)導(dǎo)（在事業(yè)單位治理結(jié)構(gòu)不健全的情況下，黨委、行政集戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)決策于一身）等。 戰(zhàn)術(shù)決策的內(nèi)容：選擇安排年度各部門工作任務(wù)（如年度部門預(yù)算、計(jì)劃等）；建立健全各部門內(nèi)部控制制度等。49趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容界定“三層”內(nèi)容層次 決策執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織戰(zhàn)術(shù)決策執(zhí)行。主要是對年度預(yù)算和業(yè)務(wù)工作計(jì)劃的執(zhí)行和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。 不同經(jīng)濟(jì)組織決策執(zhí)行主體基本相同。黨

27、政機(jī)關(guān)部門、企業(yè)事業(yè)單位的內(nèi)部中層管理行政和業(yè)務(wù)部門。 決策執(zhí)行的內(nèi)容：執(zhí)行年度各部門工作任務(wù)（如年度部門預(yù)算、計(jì)劃等）；執(zhí)行各部門內(nèi)部控制制度等。50趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與范圍關(guān)系結(jié)構(gòu)圖經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍和內(nèi)容框架財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任范圍責(zé)任內(nèi)容：戰(zhàn)略決策戰(zhàn)術(shù)決策決策執(zhí)行實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任范圍責(zé)任內(nèi)容：戰(zhàn)略決策戰(zhàn)術(shù)決策決策執(zhí)行人力資源管理責(zé)任范圍責(zé)任內(nèi)容：戰(zhàn)略決策戰(zhàn)術(shù)決策決策執(zhí)行業(yè)務(wù)職能管理責(zé)任范圍責(zé)任內(nèi)容：戰(zhàn)略決策戰(zhàn)術(shù)決策決策內(nèi)容51趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的界

28、定，應(yīng)依據(jù)不同類型的領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任內(nèi)容界定。 外管領(lǐng)導(dǎo)干部一般包括戰(zhàn)略決策型和戰(zhàn)術(shù)決策型兩類領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部主要是指決策執(zhí)行型領(lǐng)導(dǎo)干部； 其中戰(zhàn)略決策型領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容包括其所領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)組織全部責(zé)任內(nèi)容；戰(zhàn)術(shù)決策性領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容包括戰(zhàn)術(shù)決策和決策執(zhí)行的內(nèi)容；作為決策執(zhí)行型的內(nèi)管領(lǐng)導(dǎo)干部，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要是決策執(zhí)行活動內(nèi)容。52趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容戰(zhàn)略決策型領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容一覽表53 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容戰(zhàn)術(shù)決策型領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容一覽表趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式54趨勢

29、一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容決策執(zhí)行型領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容一覽表55趨勢一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋模式 三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對象 3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容決策執(zhí)行型領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容一覽表56趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 二、績效評價(jià)指標(biāo)體系 三、績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 四、績效評價(jià)體系57趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 1、綜合績效審計(jì)的含義 績效審計(jì)是針對一個(gè)組織在履行其職能過程中對預(yù)定的任務(wù)完成的數(shù)量、質(zhì)量和效率的檢查和評價(jià)，這是一種業(yè)績評價(jià)?？冃ж?zé)任審計(jì)實(shí)質(zhì)上是政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門或其他審計(jì)組織對其受

30、托管轄范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動有效性審計(jì)，是對經(jīng)濟(jì)活動中投入和產(chǎn)出的對比審計(jì)。 綜合績效審計(jì)具體含義是：審計(jì)范圍的全面性、審計(jì)內(nèi)容的完整性、審計(jì)目標(biāo)的三元性。趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 1、綜合績效審計(jì)的含義 績效審計(jì)與績效評估的區(qū)別趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 1、綜合績效審計(jì)的含義 績效審計(jì)與傳統(tǒng)效益審計(jì)的區(qū)別 效益審計(jì)，是指對盈利性經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)成果實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性、合法性驗(yàn)證的基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)成果實(shí)現(xiàn)價(jià)值的確認(rèn)。 例如（略） 績效審計(jì)，是指對各種類型的經(jīng)濟(jì)組織（包括盈利性和非營利性經(jīng)濟(jì)組織）責(zé)任目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考量。 例如（略）趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)

31、模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 2、績效審計(jì)的分類 經(jīng)濟(jì)性審計(jì)-是指審計(jì)對預(yù)期投入節(jié)約與預(yù)期產(chǎn)出的提高的評價(jià)目標(biāo)； 效率性審計(jì)-是指生產(chǎn)過程中單位時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)量或工作量的提高的審計(jì)評價(jià)目標(biāo)； 效果性審計(jì)-一定資源投入產(chǎn)出預(yù)期結(jié)果或超額產(chǎn)出結(jié)果的審計(jì)評價(jià)目標(biāo)； 公平性審計(jì)-是指遵循規(guī)則前提下的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的評審及評價(jià)目標(biāo)。趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 3、績效審計(jì)價(jià)值取向 經(jīng)濟(jì)活動的有效性審計(jì)就是“績效”審計(jì)。不同的經(jīng)濟(jì)組織、不同的領(lǐng)域?qū)冃в胁煌睦斫夂妥非螅块T認(rèn)為績效是一種宏觀性的、以國家利益為前提的追求；事業(yè)單位認(rèn)為效益是一種社會性的、以廣泛的社會服務(wù)對象利

32、益為前提的追求；企業(yè)認(rèn)為績效是一種微觀性的，以合法的盈利為前提的追求。趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 3、績效審計(jì)價(jià)值取向 一般地說，對政府及其部門的經(jīng)濟(jì)活動有效性審計(jì)一般稱為績效審計(jì)，即對政府及其部門宏觀決策和財(cái)政資配置、使用有效性審計(jì)；對事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動有效性審計(jì)一般稱為管理審計(jì)，即對事業(yè)單位內(nèi)部管理和服務(wù)社會的有效性審計(jì)；對企業(yè)一般常委經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，及對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、資本運(yùn)作和配置有效性的審計(jì)。趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 4、績效審計(jì)的理論基礎(chǔ) 投入產(chǎn)出理論 績效評價(jià)是投入與產(chǎn)出的對比。 投入=產(chǎn)出 投入-產(chǎn)出 投入-產(chǎn)出 投入

33、產(chǎn)出 投入-產(chǎn)出 投入-產(chǎn)出 投入產(chǎn)出 投入-產(chǎn)出 投入-產(chǎn)出趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 4、績效審計(jì)的理論基礎(chǔ) 責(zé)任目標(biāo)理論 基于投入產(chǎn)出理論延伸 投資人對經(jīng)濟(jì)組織的投資，也意味著授予經(jīng)營者管理經(jīng)營處置資產(chǎn)的權(quán)力，于是產(chǎn)生受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)營者有效的履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并實(shí)現(xiàn)其責(zé)任履行目標(biāo)，即為經(jīng)營業(yè)績或績效。經(jīng)營者履行受托責(zé)任的過程，意味著各種經(jīng)濟(jì)資源的投入；責(zé)任目標(biāo)的達(dá)成，意味著經(jīng)濟(jì)資源投入所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)結(jié)果，即績效。趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 一、績效審計(jì)的內(nèi)涵 4、績效審計(jì)的理論基礎(chǔ) 價(jià)值增長理論 基于投入產(chǎn)出理論的擴(kuò)展 各種經(jīng)濟(jì)資源的投入經(jīng)濟(jì)組織后，經(jīng)濟(jì)組

34、織根據(jù)授權(quán)履行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，責(zé)任目標(biāo)達(dá)成，意味著投入各種經(jīng)濟(jì)資源價(jià)值的增長。趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 二、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系 1、評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建基礎(chǔ) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍規(guī)定評價(jià)指標(biāo)的分類； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容規(guī)定評價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容； 績效責(zé)任目標(biāo)規(guī)定評價(jià)指標(biāo)的性質(zhì)。67趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 二、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系 2、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建 財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系表68趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 二、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系 2、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建 實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系表69趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 二、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系 2、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建 人力資源管理責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系表70趨勢

35、二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 二、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系 2、審計(jì)評價(jià)指標(biāo)構(gòu)建 業(yè)務(wù)職能管理責(zé)任評價(jià)指標(biāo)體系表71趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 三、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 1、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇依據(jù) 責(zé)任目標(biāo)： -績效目標(biāo)，包括：法定績效目標(biāo)、社會績效目標(biāo)、協(xié)議績效目標(biāo)。 法定績效目標(biāo)法律法規(guī)明確規(guī)定的責(zé)任目標(biāo)； 社會績效目標(biāo)社會公眾要求認(rèn)可的責(zé)任目標(biāo)； 協(xié)議績效目標(biāo)計(jì)劃方案合同協(xié)議規(guī)定的責(zé)任目標(biāo)。72趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 三、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 2、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇財(cái)政財(cái)務(wù)管理責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系表（續(xù)下頁）73趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 三、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 2、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇財(cái)政財(cái)務(wù)管理

36、責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系表（接上頁）74趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 三、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系 2、審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)選擇實(shí)物資產(chǎn)管理責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系表（略）人力資源管理責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系表（略）業(yè)務(wù)職能管理責(zé)任評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系表（略）75趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 四、績效評價(jià)體系 1、績效評價(jià)的概念 績效投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行過程和結(jié)果反映的就是這種關(guān)系。 績效評價(jià)評價(jià)指標(biāo)與評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較。76趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 四、績效評價(jià)體系 2、定量評價(jià)方法 單項(xiàng)指標(biāo)分段計(jì)分法 驗(yàn)證值=目標(biāo)值：二者相輔基數(shù)為100分； 驗(yàn)證值目標(biāo)值：分段加分。77趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 四、績效

37、評價(jià)體系 2、定量評價(jià)方法 分類加權(quán)計(jì)分 某類指標(biāo)計(jì)分（F）=j.w 其中：j-表示某單項(xiàng)指標(biāo)值； w-表示某單項(xiàng)指標(biāo)值權(quán)數(shù)。78趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 四、績效評價(jià)體系 2、定量評價(jià)方法 全部加權(quán)計(jì)分 全部指標(biāo)計(jì)分（S）=F.W 其中：F-表示某類指標(biāo)值； W-表示某類指標(biāo)值權(quán)數(shù)。79趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 四、績效評價(jià)體系 3、績效分級評價(jià) 分級評價(jià)-優(yōu)（86分以上） 良（76-85分） 中（60-75分） 差（59分以下）80趨勢二：以績效為導(dǎo)向責(zé)任評價(jià)模式 四、績效評價(jià)體系 3、績效分級評價(jià) 以計(jì)分評價(jià)和審計(jì)證據(jù)為依據(jù) 優(yōu)-業(yè)績很好，基本實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)； 良-業(yè)績較好

38、，個(gè)別指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)； 中-業(yè)績一般，30%指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)； 差-業(yè)績較差，50%指標(biāo)未實(shí)現(xiàn)任期目標(biāo)。81趨勢三：以問題為導(dǎo)向責(zé)任界定模式 一、領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定 1、單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定 真實(shí)性責(zé)任認(rèn)定：-業(yè)績認(rèn)定；問題認(rèn)定。 合法性責(zé)任認(rèn)定：-業(yè)績認(rèn)定；問題認(rèn)定。 有效性責(zé)任認(rèn)定：-業(yè)績認(rèn)定；問題認(rèn)定。82趨勢三：以問題為導(dǎo)向責(zé)任界定模式 一、領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定 2、單位問題認(rèn)定 單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定是領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人責(zé)任界定的基礎(chǔ)，在單位績效憑借過程中已經(jīng)完成。 領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人責(zé)任的界定; 應(yīng)根據(jù)單位責(zé)任認(rèn)定中發(fā)現(xiàn)的真實(shí)性問題、合法性問題、有效性問題，即主要是根據(jù)上述問題認(rèn)定的結(jié)果

39、，具體確定領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任。83趨勢三：以問題為導(dǎo)向責(zé)任界定模式 一、領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任分類 1、分類依據(jù)兩辦規(guī)定第三十四條 審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定。 因此，領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人責(zé)任的分類應(yīng)分別按照真實(shí)性問題、合法性問題、有效性問題分別界定其直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。84趨勢三：以問題為導(dǎo)向責(zé)任界定模式 一、領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任分類 1、分類依據(jù)第三十五條 本規(guī)定所稱直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：(一)直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；(二)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；(三)未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；(四)主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴(yán)重后果的行為；(五)其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。第三十六條 本規(guī)定所稱主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：(一)除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對其直接